國(guó)企改革背景下開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重要性

可有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失 國(guó)企在改革過(guò)程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，國(guó)企可以對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、客觀、準(zhǔn)確的評(píng)估和識(shí)別，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，從而避免國(guó)有資產(chǎn)的流失。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)還可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷并提出改進(jìn)建議，從而促使企業(yè)完善其內(nèi)部控制體系。

可完善企業(yè)治理機(jī)制和治理結(jié)構(gòu) 國(guó)企改革要求企業(yè)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度、完善公司治理機(jī)制和治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理的重要組成部分，可通過(guò)對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)治理中存在的問(wèn)題和不足并提出改進(jìn)建議，有利于促進(jìn)企業(yè)完善治理機(jī)制和治理結(jié)構(gòu)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，促使企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，提高治理效率。

當(dāng)前國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不足 首先，部分國(guó)有企業(yè)的管理者將審計(jì)工作簡(jiǎn)單地理解為一種合規(guī)性工作，忽視了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的積極作用。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控審計(jì)和業(yè)務(wù)流程改善等方式為企業(yè)提供有效的管理建議和決策支持，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力。其次，審計(jì)工作的最終目的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提供改進(jìn)建議，但是在實(shí)際工作中部分管理者對(duì)審計(jì)結(jié)果的反饋和整改存在消極態(tài)度，具體表現(xiàn)為對(duì)審計(jì)問(wèn)題“敷衍了事”式的處理，忽視審計(jì)問(wèn)題的根本原因和影響等，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)工作得不到及時(shí)、有效的整改。

部分審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)偏低 首先，國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能有較高的要求，需要相關(guān)人員具備財(cái)務(wù)、管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等多方面的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)。然而，部分國(guó)企中的審計(jì)人員專業(yè)背景和能力并不符合崗位要求，導(dǎo)致其在面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)問(wèn)題時(shí)難以有效地進(jìn)行審計(jì)分析。其次，審計(jì)工作的獨(dú)立性是保證審計(jì)結(jié)果客觀公正的基礎(chǔ)，但部分審計(jì)人員可能受到管理層或其他利益相關(guān)方的干擾，并未保持獨(dú)立、客觀的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制情況。此外，內(nèi)部審計(jì)工作涉及大量的企業(yè)機(jī)密和敏感信息，它要求審計(jì)人員具備高度的職業(yè)道德和保密意識(shí)，但部分審計(jì)人員可能存在職業(yè)道德缺失的問(wèn)題，這不僅損害了企業(yè)的利益，還影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效果。

內(nèi)部審計(jì)制度尚未健全 國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)制度是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范和管理的一系列制度和流程，它的完善情況對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量、保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要意義。但目前，部分國(guó)企缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)。具體表現(xiàn)為：第一，部分國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)部門組織結(jié)構(gòu)不夠明確，存在職責(zé)和權(quán)限劃分不清、人員配置不合理等問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的協(xié)調(diào)性和連續(xù)性不足，無(wú)法有效開展審計(jì)工作。第二，部分國(guó)企缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度和流程，包括審計(jì)計(jì)劃制訂、審計(jì)程序和方法的選擇、審計(jì)文件的管理和歸檔等，這導(dǎo)致審計(jì)工作的效率和一致性有待提高，并使審計(jì)工作無(wú)法得到有效的檢驗(yàn)和改進(jìn)。

優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)策略

一是要建立內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。在國(guó)企改革背景下，內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)是指在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)獨(dú)立于其他部門且具有權(quán)威性、專業(yè)性的審計(jì)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制。具體而言，國(guó)企在構(gòu)建內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)明確相關(guān)職責(zé)和權(quán)限，以確保其能夠獨(dú)立、客觀地開展審計(jì)工作。為此，企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍、審計(jì)對(duì)象和審計(jì)頻率，同時(shí)賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)限（例如查閱相關(guān)文件和資料、訪談相關(guān)人員等）。其次，國(guó)企的內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)擁有一支專業(yè)化的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等多方面的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)對(duì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。此外，國(guó)企內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是保證審計(jì)工作客觀、公正的基礎(chǔ)，為此企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織結(jié)構(gòu)、人員配置、業(yè)務(wù)運(yùn)作等方面獨(dú)立于其他部門，避免利益沖突和干擾，并通過(guò)建立健全內(nèi)部管理制度來(lái)確保審計(jì)工作的規(guī)范性和有效性。

二是要積極開展人才培訓(xùn)與選拔，優(yōu)化國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍。在國(guó)企改革背景下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化策略至關(guān)重要，其中積極開展培訓(xùn)與人才選拔是優(yōu)化國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的關(guān)鍵步驟。具體而言，國(guó)有企業(yè)應(yīng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員展開培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容可包括專業(yè)技能的培訓(xùn)（例如數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、國(guó)企改革背景和政策的理解等）、職業(yè)道德和法律法規(guī)的培訓(xùn)等，使得審計(jì)人員能夠適應(yīng)新的環(huán)境，并確保審計(jì)人員能夠遵守職業(yè)規(guī)范，避免因個(gè)人利益而損害企業(yè)利益的現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才的選拔是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的重要手段，為此，國(guó)企應(yīng)拓寬招聘渠道，不僅要從高校和社會(huì)招聘具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人才，還可以考慮與同行企業(yè)、咨詢公司等進(jìn)行人才交流，引進(jìn)先進(jìn)的思想和方法，同時(shí)在現(xiàn)有團(tuán)隊(duì)中提供內(nèi)部晉升機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)員工自我提升，從而激發(fā)其工作積極性。

三是要建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。首先，國(guó)企可通過(guò)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)以及加強(qiáng)與外部審計(jì)的銜接和溝通等舉措切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的能力和水平，從而進(jìn)一步提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，以確保國(guó)企的可持續(xù)發(fā)展。具體而言，國(guó)企應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，制定明確的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和流程來(lái)明確各級(jí)管理者和內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的職責(zé)和權(quán)力，確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和全面性。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的監(jiān)測(cè)與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。其次，國(guó)企要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)是建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的基礎(chǔ)。為此，國(guó)企應(yīng)注重培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和審計(jì)技能，為其提供持續(xù)學(xué)習(xí)和發(fā)展的機(jī)會(huì)并加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的協(xié)作和溝通能力；同時(shí)，還要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的激勵(lì)力度，通過(guò)建立科學(xué)合理的績(jī)效考核體系提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任感和歸屬感。

作者單位：北京國(guó)科軍友工程咨詢有限公司