摘要：作為內(nèi)控制度體系建設(shè)過程中一項(xiàng)不可缺少的環(huán)節(jié)，內(nèi)控實(shí)用性弱，在一定程度上影響內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，反之亦會(huì)成為促進(jìn)內(nèi)控制度發(fā)展與完善的一副“良藥”。以CH事業(yè)單位為例，采用調(diào)查研究與案例分析相結(jié)合的研究方法，分析如何破解內(nèi)控實(shí)用性弱的難題，優(yōu)化內(nèi)控制度流程，提高內(nèi)控制度實(shí)用性，推動(dòng)內(nèi)控制度落地生根，促進(jìn)單位事業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；流程優(yōu)化

0 引言

2012年，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控制度”）以來(lái)，行政事業(yè)單位根據(jù)內(nèi)控制度要求，采取成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、完善配套制度、設(shè)計(jì)內(nèi)控流程圖等措施，完成內(nèi)控制度體系建設(shè)，有效地促進(jìn)單位事業(yè)發(fā)展。內(nèi)控執(zhí)行過程中，認(rèn)識(shí)不到位、實(shí)用性弱、執(zhí)行難等問題制約著內(nèi)控制度執(zhí)行效果。作為內(nèi)控制度建設(shè)過程中的必要環(huán)節(jié)，如何提高內(nèi)控制度流程實(shí)用性，促進(jìn)單位事業(yè)發(fā)展，逐漸成為事業(yè)單位關(guān)注的焦點(diǎn)。

相較于企業(yè)，事業(yè)單位在內(nèi)控流程方面的研究相對(duì)欠缺。國(guó)內(nèi)學(xué)界一般從理論和實(shí)務(wù)兩個(gè)方面對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度流程優(yōu)化進(jìn)行研究。理論研究方面，學(xué)者對(duì)我國(guó)相關(guān)內(nèi)部控制政策進(jìn)行了分析。研究發(fā)現(xiàn)，2012年財(cái)政部制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范（試行）》，旨在進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)；2015年，財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）提出，各行政事業(yè)單位在推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的過程中部分單位存在重視程度不夠、制度建設(shè)不全面、發(fā)展水平不均衡等問題，而內(nèi)部控制建設(shè)主要任務(wù)是健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制；2017年，財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）>的通知》（財(cái)會(huì)〔2017〕1號(hào)）指出，為全面推進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，年度終了，行政事業(yè)單位應(yīng)遵循全面性、重要性、客觀性和規(guī)范性原則，編制能夠綜合反映本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的總結(jié)性文件。這些政策和制度的出臺(tái)為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制流程方面的研究提供了一系列規(guī)范指引。

在實(shí)務(wù)方面，學(xué)者和相關(guān)從業(yè)者從事業(yè)單位內(nèi)部控制制度出發(fā)，總結(jié)了事業(yè)單位在內(nèi)控流程方面存在的問題及優(yōu)化措施。王翠芳[1]認(rèn)為行政事業(yè)單位存在內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱db352015b234881b0959978996de7d98、內(nèi)部控制體系不完善、內(nèi)控監(jiān)督體系不健全的現(xiàn)狀。張雙[2]在分析當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在控制體系不完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理不足、控制活動(dòng)執(zhí)行不力等問題基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)預(yù)算管理、完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等一系列優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議。郭智仙[3]在分析東西部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行差異的基礎(chǔ)上，提出從業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理等方面入手構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的內(nèi)部控制體系策略。

1 案例簡(jiǎn)介

1.1 CH事業(yè)單位簡(jiǎn)介

CH事業(yè)單位作為我國(guó)典型的行政事業(yè)單位，主要職責(zé)是貫徹黨和國(guó)家有關(guān)方針政策，承擔(dān)特定事業(yè)的發(fā)展和組織實(shí)施工作。單位現(xiàn)有職工1 000多人，內(nèi)設(shè)8個(gè)機(jī)構(gòu)，其中包括綜合計(jì)劃、技術(shù)質(zhì)量、人事教育、辦公室等部門，下屬9個(gè)二級(jí)事業(yè)單位。

1.2 CH事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀簡(jiǎn)介

1.2.1 組織架構(gòu)方面

CH事業(yè)單位內(nèi)部控制組織架構(gòu)見圖1，分為決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)3層。決策機(jī)構(gòu)由黨委組成，負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的制定和決策。監(jiān)督機(jī)構(gòu)由紀(jì)檢監(jiān)督部門組成，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)控組織實(shí)施。執(zhí)行部門由各職能部門組成，負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的執(zhí)行和具體實(shí)施。

1.2.2 內(nèi)控流程方面

CH事業(yè)單位內(nèi)控流程主要涵蓋業(yè)務(wù)、合同、人事、綜合、預(yù)決算、收理、采購(gòu)、資產(chǎn)、建造項(xiàng)目管理等。遵循“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”“誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則，落實(shí)分級(jí)審批制度，但內(nèi)部控制建設(shè)方面仍處于探索階段。

1.2.3 內(nèi)控制度方面

CH事業(yè)單位內(nèi)部控制制度見表1，各制度相輔相成，共同構(gòu)筑內(nèi)控管理體系。

2 案例分析

CH事業(yè)單位屬于技術(shù)服務(wù)型事業(yè)單位，單位的特殊性質(zhì)使其形成“重生產(chǎn)輕管理”的工作習(xí)慣，導(dǎo)致單位內(nèi)控制度建設(shè)在制度保障、流程設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行方面存在進(jìn)程緩慢、與現(xiàn)行業(yè)務(wù)融合差等問題，長(zhǎng)期困擾單位內(nèi)控制度建設(shè)與發(fā)展。

2.1 CH事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)主要問題

2.1.1 單位管理層認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)控配套制度不健全

內(nèi)控制度已推行十余年，單位管理層對(duì)內(nèi)控制度的重要性了解較少?；诠芾韺又匾暢潭炔粔颉?nèi)控制度宣傳不到位、長(zhǎng)期未開展內(nèi)控運(yùn)行有效評(píng)估等情況，導(dǎo)致內(nèi)控制度形式化。管理層認(rèn)為內(nèi)控制度建設(shè)是財(cái)務(wù)部門的事，內(nèi)控制度就是一套表、是財(cái)務(wù)的一項(xiàng)日常業(yè)務(wù)工作，致使難以形成合力，共同推動(dòng)內(nèi)控制度建設(shè)與發(fā)展。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是內(nèi)控議事機(jī)制不完善，單位依據(jù)內(nèi)控制度要求成立內(nèi)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組，但召開內(nèi)控制度專題會(huì)議頻率較低，小組成員對(duì)內(nèi)控制度的內(nèi)涵了解甚少，難以發(fā)揮內(nèi)控制度對(duì)單位事業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用；二是內(nèi)控配套制度不健全，管理層普遍認(rèn)為內(nèi)控制度就是單位管理制度，以內(nèi)控制度流程替代單位預(yù)算績(jī)效管理、合同管理等方面的管理制度，使內(nèi)控制度建設(shè)無(wú)法得到管理制度的支撐。

2.1.2 內(nèi)控制度流程設(shè)計(jì)不科學(xué)，弱化內(nèi)控制度實(shí)用性

內(nèi)控制度實(shí)用性主要通過實(shí)用的內(nèi)控制度流程實(shí)現(xiàn)，內(nèi)控流程設(shè)計(jì)不科學(xué)，很大程度上弱化了內(nèi)控制度的實(shí)用性。單位對(duì)財(cái)政部印發(fā)的內(nèi)部控制精髓學(xué)習(xí)不夠深入，設(shè)計(jì)內(nèi)控制度流程圖時(shí)，未結(jié)合單位實(shí)際，未細(xì)化具體業(yè)務(wù)，只是形成形式上的內(nèi)控制度流程圖。內(nèi)控制度流程設(shè)計(jì)時(shí)，過多依賴主觀判斷或工作習(xí)慣，與單位現(xiàn)行業(yè)務(wù)融合度低。關(guān)鍵崗位設(shè)置不合理，職責(zé)不明確，既缺少管理制度支撐，又未充分考慮崗位不兼容及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性，使內(nèi)控制度未能與單位現(xiàn)行業(yè)務(wù)形成相互牽制、相互促進(jìn)作用，從而無(wú)法形成內(nèi)控制度牽引事業(yè)發(fā)展的合力，影響內(nèi)控執(zhí)行可持續(xù)性。

2.1.3 內(nèi)控制度執(zhí)行難，無(wú)法發(fā)揮對(duì)事業(yè)單位的促進(jìn)作用

內(nèi)控制度執(zhí)行難是內(nèi)控制度建設(shè)過程中最突出的問題，導(dǎo)致無(wú)法合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、提高公共服務(wù)的效率和效果、促進(jìn)單位事業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)[4]。主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)控手冊(cè)未能貼近單位實(shí)際工作，內(nèi)控制度流程設(shè)計(jì)未能細(xì)化到單位具體業(yè)務(wù)，致使內(nèi)控制度無(wú)法有效執(zhí)行，形成的內(nèi)控制度只是一種管理制度，缺乏權(quán)威性；二是內(nèi)控制度與單位業(yè)務(wù)融合不到位，內(nèi)控制度未能對(duì)單位現(xiàn)有管理制度起到“穿針引線”作用，無(wú)法形成一套運(yùn)行有效的內(nèi)控制度流程，致使內(nèi)控制度不能有效地促進(jìn)單位事業(yè)發(fā)展。

2.2 完善CH事業(yè)單位內(nèi)控制度體系的優(yōu)化措施

2.2.1 提高認(rèn)識(shí)，推動(dòng)內(nèi)控制度不斷完善

提高管理層重視度，是推行內(nèi)控制度流程優(yōu)化有力保障，通過巡察、審計(jì)等第三方的有效反饋，提高管理層對(duì)內(nèi)控制度對(duì)單位建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。深入調(diào)研是了解單位運(yùn)行環(huán)境重要手段，在此基礎(chǔ)上，以“問題導(dǎo)向、緊扣業(yè)務(wù)、突出重點(diǎn)、完善措施”為目標(biāo)，以“防范風(fēng)險(xiǎn)，可操作可執(zhí)行”為原則，開展走訪、談話，了解單位內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境及內(nèi)控制度流程與單位業(yè)務(wù)融合點(diǎn)。梳理管理制度，是完成內(nèi)控制度流程優(yōu)化必要過程，整理單位現(xiàn)行有關(guān)管理制度，包括業(yè)務(wù)管理制度、人事管理制度等，評(píng)估單位管理制度是否與上級(jí)有關(guān)制度存在偏離，與單位實(shí)際是否相符等，為單位內(nèi)控制度流程設(shè)計(jì)夯實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，評(píng)估單位現(xiàn)行內(nèi)控制度流程運(yùn)行是否有效，內(nèi)控制度流程設(shè)計(jì)是否存在缺陷，是否與單位實(shí)際緊密融合，確定內(nèi)控制度優(yōu)化范圍與內(nèi)容。

2.2.2 完善管理制度，優(yōu)化內(nèi)控制度流程

“管理制度化”是一個(gè)單位管理的根本，建立一套完善的制度體系，確保內(nèi)控制度建設(shè)事半功倍，是設(shè)計(jì)內(nèi)控制度流程依據(jù)。一是根據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度與內(nèi)控制度要求，結(jié)合單位實(shí)際制定管理制度，對(duì)時(shí)效性差、脫節(jié)的管理制度進(jìn)行修訂，填補(bǔ)管理制度空白，為內(nèi)控制度流程優(yōu)化夯實(shí)基礎(chǔ)；二是結(jié)合前期調(diào)研了解單位的環(huán)境及各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行的模式及修訂后的管理制度，優(yōu)化內(nèi)控制度流程，形成“制度程序化”；三是在此基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)控制度要求，從單位層面與業(yè)務(wù)層面構(gòu)建內(nèi)控控制基礎(chǔ)框架與崗位責(zé)任制，采取《內(nèi)控手冊(cè)》《工作手冊(cè)》與崗位職責(zé)并行的內(nèi)控管理模式，提高內(nèi)控制度的滲透性，構(gòu)成人人參與、人人是環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理者的局面；四是在符合國(guó)家內(nèi)部控制制度建設(shè)要求下，建立一套實(shí)用、通俗、簡(jiǎn)易的內(nèi)部控制制度流程，切實(shí)讓內(nèi)控制度符合單位發(fā)展需求。

第一，預(yù)算管理業(yè)務(wù)層面，將預(yù)算職責(zé)下沉到內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)將預(yù)算管理拆分為項(xiàng)目管理、績(jī)效管理、預(yù)算編制、決算編制業(yè)務(wù)模塊，“項(xiàng)目管理”下再設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目論證、項(xiàng)目事前績(jī)效評(píng)估、項(xiàng)目預(yù)算編制等業(yè)務(wù)模塊，打造各業(yè)務(wù)相互融合、相互制約的運(yùn)行模式。

第二，收支管理業(yè)務(wù)層面，將收支管理職責(zé)下沉到每一位職工，同時(shí)將收支管理拆分為收入管理與支出管理業(yè)務(wù)模塊[5]?！爸С龉芾怼笨煞譃椴盥觅M(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)及項(xiàng)目支出等業(yè)務(wù)模塊，區(qū)分不同費(fèi)用類別，設(shè)計(jì)不同費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、審批流程和關(guān)注要點(diǎn)，體現(xiàn)實(shí)際工作情況和管控要求。

第三，政府采購(gòu)管理業(yè)務(wù)層面，將政府采購(gòu)職責(zé)下沉到內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)將政府采購(gòu)管理拆分為政府采購(gòu)預(yù)算編制、政府采購(gòu)實(shí)施與資產(chǎn)配置管理業(yè)務(wù)模塊?！罢少?gòu)預(yù)算編制”可分為政府采購(gòu)預(yù)算申請(qǐng)、政府采購(gòu)預(yù)算申請(qǐng)審核、政府采購(gòu)預(yù)算申請(qǐng)編制等業(yè)務(wù)模塊。政府采購(gòu)金額較大，適用配套制度與采購(gòu)形式較多，因此細(xì)分各采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，做到風(fēng)險(xiǎn)可控、執(zhí)行到位至關(guān)重要。

2.2.3 增加特色業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)內(nèi)控整合單位管理

增加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)生產(chǎn)、人事管理與科研項(xiàng)目等業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)控的實(shí)用性與滲透性，用內(nèi)控制度流程將單位所有業(yè)務(wù)深度融合，促進(jìn)管理制度有效執(zhí)行，強(qiáng)化制度的權(quán)威性。采取內(nèi)控手冊(cè)與崗位責(zé)任制相結(jié)合的管理模式，打破基層單位受編制與內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等約束未能配備資產(chǎn)管理等內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的限制，采取關(guān)鍵崗位設(shè)置代替內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化崗位職責(zé)，確保相關(guān)職責(zé)落到實(shí)處。同時(shí)，內(nèi)控制度采取“一職責(zé)+一圖+一表+一附件”的方式，并且開發(fā)電子版手冊(cè)方便日常工作中的快速檢索和查詢，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)控制度有效執(zhí)行。

2.3.4 融合政府會(huì)計(jì)制度，提高財(cái)務(wù)管理水平

CH事業(yè)單位將內(nèi)控制度流程優(yōu)化與政府會(huì)計(jì)制度的改革相融合，建立從原始憑證到賬簿，從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理到預(yù)決算編報(bào)的詳細(xì)規(guī)范。一是規(guī)范會(huì)計(jì)核算。區(qū)分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)核算規(guī)范，統(tǒng)一業(yè)務(wù)核算口徑、會(huì)計(jì)處理方式，確保每一筆業(yè)務(wù)從報(bào)銷到賬本記錄，再到報(bào)表數(shù)據(jù)提取，整個(gè)過程核算規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。二是統(tǒng)一會(huì)計(jì)檔案。根據(jù)省財(cái)政廳會(huì)計(jì)檔案管理要求，統(tǒng)一單位會(huì)計(jì)單據(jù)，對(duì)賬簿打印種類與內(nèi)容，單據(jù)的大小、樣式、涵蓋信息，以及會(huì)計(jì)憑證的裝訂進(jìn)行統(tǒng)一，提升會(huì)計(jì)資料完整性與合規(guī)性。三是融合財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制。建立“三審+一公開+一審計(jì)”監(jiān)督模式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)起需經(jīng)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人前置復(fù)核、財(cái)務(wù)審核、黨委審議業(yè)務(wù)流程圖。每季度公開單位的預(yù)算收入情況，賬單透明化。每年度開展內(nèi)部審計(jì)或財(cái)務(wù)互審等監(jiān)督工作，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，提升防范風(fēng)險(xiǎn)能力[6]。

2.2.5 拓展宣傳廣度與形式，促進(jìn)內(nèi)控制度落地生根

完善的管理制度，科學(xué)的內(nèi)部制度流程，關(guān)鍵在執(zhí)行。拓展宣傳的形式與廣度，建立長(zhǎng)效機(jī)制。內(nèi)控制度流程就是一種工作習(xí)慣，是有效促進(jìn)內(nèi)控制度落地生根的必要手段。通過單位中心組學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)控政策宣傳與學(xué)習(xí)、開展知識(shí)競(jìng)賽、設(shè)置專題宣傳欄等形式擴(kuò)大宣傳范圍與廣度，營(yíng)造人人參與沉浸式宣傳的模式，讓內(nèi)控制度成為單位管理的靈魂。印發(fā)《內(nèi)控手冊(cè)》簡(jiǎn)易版，涵蓋單位職工常用各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程圖、常用標(biāo)準(zhǔn)及單位開票信息等，讓內(nèi)控制度不再是一本置于柜的手冊(cè)，而成為沉到一線、人手一份、有效推動(dòng)內(nèi)控制度執(zhí)行與宣傳的工作手冊(cè)，進(jìn)而提高內(nèi)控制度的實(shí)用性。借助信息化技術(shù)，研發(fā)內(nèi)控各業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)模塊，將內(nèi)控流程圖與流程表格嵌入單位OA系統(tǒng)，也有利于內(nèi)控執(zhí)行與完善。

3 研究結(jié)論與建議

CH事業(yè)單位在對(duì)單位內(nèi)部控制流程深入調(diào)研和分析的基礎(chǔ)上，通過梳理管理制度、增加特色業(yè)務(wù)流程、拓展宣傳廣度與變換宣傳形式等方式，可以彌補(bǔ)單位內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)程緩慢，與現(xiàn)行業(yè)務(wù)融合差等問題，提高內(nèi)控制度實(shí)用性。但內(nèi)控體系的構(gòu)建是一個(gè)持續(xù)更新的過程，CH事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控優(yōu)化長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)單位事業(yè)持續(xù)高效發(fā)展。

CH事業(yè)單位以“一年探索試行、兩年完善鞏固、三年總結(jié)提升”為總體目標(biāo)，遵循“強(qiáng)化內(nèi)控實(shí)用性”發(fā)展要求，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系總體框架（見圖2），全系統(tǒng)、全方位、全流程地促進(jìn)單位事業(yè)發(fā)展，逐步完善內(nèi)控制度體系建設(shè)。優(yōu)化內(nèi)控制度流程，使內(nèi)控制度管理理念在單位深入人心，進(jìn)一步確保了內(nèi)控制度落地生根，為單位事業(yè)創(chuàng)新、科學(xué)、規(guī)范地發(fā)展提供支持和保障。

4 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控制度是國(guó)家層面對(duì)行政事業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略性部署，是為了提高行政運(yùn)行效率，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，節(jié)約行政管理成本，完善內(nèi)部控制制度也是反腐敗的一項(xiàng)重要舉措；是單位“管理制度化、制度流程化、流程表格化、表格信息化”的集中體現(xiàn)；是將單位管理制度穿針引線一個(gè)程序。內(nèi)控制度流程的優(yōu)化有利于促進(jìn)內(nèi)控制度與政府會(huì)計(jì)制度的融合，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，提升防范風(fēng)險(xiǎn)能力[3]，有利于明確部門職責(zé)、提升單位內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控制度實(shí)用性是推進(jìn)內(nèi)控制度的關(guān)鍵，優(yōu)化內(nèi)控制度實(shí)用性內(nèi)控制度建設(shè)是不可缺少一個(gè)階段，只有正視問題，找準(zhǔn)“病根”，對(duì)癥下藥，提高內(nèi)控Hud6/hUcBcq+R+bzzgB2Cj0uyZpZQscrWnswLJcQJtw=制度的實(shí)用性，才能推動(dòng)單位事業(yè)蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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收稿日期：2023-12-14

作者簡(jiǎn)介：

彭海龍，男，1979年生，本科，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師，主要研究方向：行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)、預(yù)算管理。

鄭泉，女，1991年生，會(huì)計(jì)師，碩士研究生，主要研究方向：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理。