摘要：隨著我國科研項目“放管服”改革的不斷深化和科技投入效能的持續(xù)提升，加之外部環(huán)境的嚴(yán)峻復(fù)雜，無疑對我國實現(xiàn)科技自立自強和應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)提出了更高要求。實現(xiàn)科技強國目標(biāo)，離不開科技創(chuàng)新，其中體制機制創(chuàng)新是關(guān)鍵，科技經(jīng)費管理改革也因此勢在必行。然而，受內(nèi)外多重因素影響，科研項目經(jīng)費管理正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。作為國家戰(zhàn)略科技力量的重要組成部分，科研事業(yè)單位在科研經(jīng)費管理方面的高效運作，對于推動科研事業(yè)發(fā)展具有至關(guān)重要的支撐和保障作用。本文基于新時期的多種背景，分析了當(dāng)前科研事業(yè)單位在科研經(jīng)費管理方面存在的問題，并提出了相應(yīng)的對策建議，旨在為科研單位的科研經(jīng)費管理提供有益的啟示和借鑒。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；科研經(jīng)費管理；預(yù)算績效管理；財會監(jiān)督；包干制

一、新時期的背景和形勢

自2015年以來，在“放管服”重要政策背景下，黨中央、國務(wù)院以高瞻遠矚的戰(zhàn)略眼光和堅定不移的改革決心，陸續(xù)頒布了一系列優(yōu)化科研經(jīng)費管理的政策文件及針對性改革措施。始終秉持科技創(chuàng)新和制度創(chuàng)新“雙輪驅(qū)動”的核心理念，為我國科研事業(yè)的蓬勃發(fā)展提供了堅實的政策保障和有力的制度支撐。尤其值得一提的是，2021年8月國務(wù)院辦公廳出臺了《關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》（國辦發(fā)【2021】32號），猶如一顆璀璨的明珠，照亮了科研經(jīng)費管理改革的前行之路。該意見從加大科研人員激勵、改進科研績效管理和監(jiān)督檢查等7個方面，精心制定實施了25條內(nèi)容，切中要害，直擊痛點。這些切實可行的舉措極大地激發(fā)了科研創(chuàng)新活力，讓科研人員真切感受到政策的溫暖，切實增強了 “獲得感”。該意見出臺后，國家自然科學(xué)基金委員會、科技部等部委及地方政府積極響應(yīng)，迅速行動，依據(jù)自身職責(zé)和管理范疇，陸續(xù)修訂了主管項目的經(jīng)費管理辦法[1]。這些修訂工作并非簡單的條文更新，而是對科研經(jīng)費管理理念和實踐的深度創(chuàng)新與優(yōu)化。與此同時，近年來我國在科技研發(fā)領(lǐng)域的投入始終保持兩位數(shù)高速增長，不僅彰顯了我國對科技創(chuàng)新的高度重視和堅定決心，也反映出我國在推動科技進步方面的巨大投入和不懈努力。我國科技研發(fā)投入規(guī)模已位居世界前列，持續(xù)增長的科研投入為科研活動提供了充足的資金支持，極大地增強了國家的科技實力，推動了一系列重大科研成果的涌現(xiàn)，實現(xiàn)了在眾多領(lǐng)域從跟跑到并跑乃至領(lǐng)跑的跨越式發(fā)展[2]。

二、科研單位科研經(jīng)費管理的問題及挑戰(zhàn)

（一）法人主體責(zé)任和“一體化”管理有待加強

第一，法人主體責(zé)任尚未充分發(fā)揮。隨著科研規(guī)模的日益擴大和創(chuàng)新復(fù)雜性的增加，項目實施更需要在單位層面加強技術(shù)集成和統(tǒng)籌布局。然而，許多科研單位仍采用PI制，這導(dǎo)致在經(jīng)費管理方式、績效評價、統(tǒng)籌能力以及資源聚集優(yōu)勢方面均存在局限，資源優(yōu)化能力不足，進而造成資源的浪費和閑置。特別是在結(jié)余經(jīng)費管理、盤活存量及統(tǒng)籌資源能力方面較為薄弱，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費的資金效益降低。第二，單位內(nèi)部協(xié)同性不足。科研項目的全流程涉及科研院所內(nèi)部的多個部門，但在實際工作中，科研項目經(jīng)費管理往往被等同于財務(wù)管理，涉及經(jīng)費管理的各業(yè)務(wù)流程職責(zé)劃分不清，或各環(huán)節(jié)銜接不暢。財務(wù)管理更側(cè)重于合法性、合規(guī)性的程序性審核，對經(jīng)費使用的合理合規(guī)性和政策相符性進行監(jiān)督。然而，由于缺乏相關(guān)部門的協(xié)同合作，科研經(jīng)費的資金使用效益始終存在較多問題。

（二）成本管理和效益評估尚未深入

第一，成本管理理念尚待加強。盡管2022年財政部發(fā)布了《事業(yè)單位成本核算具體指引——科學(xué)事業(yè)單位》，為科研單位的科研業(yè)務(wù)活動提供了成本核算的具體指導(dǎo)，但成本控制的理念并未得到深入貫徹?？蒲惺聵I(yè)單位承擔(dān)的項目對成本管理的要求各不相同，其中軍口項目的成本控制要求更為嚴(yán)格。從單位層面來看，盡管國家要求持續(xù)落實“過緊日子”的政策，但實際管理主要集中在財政經(jīng)費和單位整體運行支出方面，對整體科研經(jīng)費的經(jīng)濟性和成本控制力度仍顯不足[3]。第二，成本評估和管理工作尚需全面展開。目前，多數(shù)單位雖然一直在推行全成本核算，但在實際操作中，較多單位內(nèi)部業(yè)務(wù)成本分?jǐn)偦蚝怂銟?biāo)準(zhǔn)及方式存在滯后性，在內(nèi)部資源統(tǒng)籌管理尚不健全的管理模式下甚至無法有效推行。此外，單位員工薪酬和績效考核制度未及時調(diào)整，導(dǎo)致人力成本控制存在較大隨機性?？蒲许椖績x器設(shè)備的采購缺乏精細化和集約型管理方式，導(dǎo)致單位資源未能高效利用或出現(xiàn)閑置，不必要的支出直接影響科研經(jīng)費的投入效能。第三，科技投入效能評估仍處于初級階段。目前，科研項目經(jīng)費管理仍然偏重支出的合規(guī)性和相關(guān)性。在實際工作中，基層科研事業(yè)單位對科研經(jīng)費績效評價的重視程度和運用遠遠不夠，評價標(biāo)準(zhǔn)還有待進一步完善。

（三）對科研經(jīng)費審計及監(jiān)督檢查仍顯不足

第一，單位內(nèi)部監(jiān)督審計存在部分缺失?？蒲惺聵I(yè)單位針對科研項目經(jīng)費的內(nèi)審工作主要側(cè)重于業(yè)務(wù)真實性及流程規(guī)范性，集中在重點支出項、經(jīng)濟合同、科研誠信管理等方面。然而，對于科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)購置及管理、科研項目績效管理及評價的監(jiān)督審計相對較弱，這與新時期科研經(jīng)費監(jiān)督和管理的客觀要求還存在較大差距。第二，科研項目經(jīng)費全過程監(jiān)督機制尚不完善。一方面，在單位整體內(nèi)控管理層面，制度未及時更新和完善，尤其在科研經(jīng)費改革舉措不斷推行的過程中，科研經(jīng)費管理顯得滯后和具有局限性；另一方面，內(nèi)控監(jiān)督環(huán)節(jié)未能有效平衡“放管服”要求，有時偏重“放”和“服”，而忽略了科研項目預(yù)算及執(zhí)行、各類支出的創(chuàng)新管理方式和風(fēng)險控制環(huán)節(jié)。第三，科研經(jīng)費的財會監(jiān)督力度不足。財會監(jiān)督應(yīng)涵蓋預(yù)算執(zhí)行、資金使用、財務(wù)管理，以及資源配置和資金使用效益。然而，在實際工作中，財會監(jiān)督還停留在合規(guī)性和事后監(jiān)督階段，主要集中在經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合規(guī)性上，預(yù)算績效和全過程監(jiān)督還未真正實現(xiàn)。此外，與其他審計監(jiān)督的縱向協(xié)同和橫向聯(lián)動還不夠。尤其是科研項目需接受多頭監(jiān)督，但監(jiān)督方式和結(jié)果缺乏協(xié)同性，監(jiān)督事項和口徑的差異直接影響監(jiān)督效能及其運用。

（四）單位綜合管理能力有待提升

第一，內(nèi)部管理創(chuàng)新能力不足?；鶎涌蒲惺聵I(yè)單位在推動科技創(chuàng)新的體制機制改革上缺乏創(chuàng)新力，內(nèi)控管理和流程存在較多斷層。第二，管理能力難以適應(yīng)新時期要求。一方面，預(yù)算績效管理和財會監(jiān)督要求日益強化，需要科技、資產(chǎn)管理等部門的協(xié)同配合，財務(wù)部門單打獨斗難以取得實效；另一方面，新時期科研經(jīng)費管理需要管理人員具備預(yù)算、科研項目及財務(wù)管理經(jīng)驗，但目前各單位財務(wù)人員因?qū)I(yè)知識、技能不足，常無法對科研項目進行及時、有效的指導(dǎo)和支持。第三，單位內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)不完善。各管理口徑信息系統(tǒng)對接尚未完全打通，存在“信息孤島”現(xiàn)象。例如，科研項目立項、經(jīng)費執(zhí)行、綜合績效評價管理等環(huán)節(jié)后端無法及時結(jié)合項目情況跟進，嚴(yán)重影響管理效率。

（五）科研經(jīng)費改革舉措落實方面

第一，科研財務(wù)助理的全面落實推進有限。從基層科研單位的內(nèi)部架構(gòu)和管理模式來看，科研項目團隊對科研財務(wù)助理有較強的需求，但從單位整體人員管理的角度考慮，仍需持續(xù)推進，這也與科研項目資源的爭取和單位的統(tǒng)籌能力緊密相關(guān)。第二，減輕科研人員負擔(dān)的力度不夠。一方面，“包干制”試點、部分經(jīng)費列支范圍的放寬以及科研經(jīng)費的無紙化報銷已逐步推進，但實際工作中，包干制主要集中于試點單位或特定的人才、基金等項目，無紙化報銷也需待電子憑證數(shù)據(jù)的進一步推廣和普及。另一方面，科技領(lǐng)域的“放管服”政策旨在為科研人員減負，但在科研項目結(jié)題的財務(wù)驗收中，審計對差旅住宿費包干不予認可，同時單位整體的專項檢查也對內(nèi)控規(guī)范和表單流程提出了更高要求。

三、改進舉措及建議

（一）加強頂層設(shè)計管理，進一步強化法人主體責(zé)任

一是統(tǒng)一思想，凝聚共識。單位應(yīng)自上而下明確科研項目資金管理的法人主體責(zé)任，在把握項目進度、加強資源整合、監(jiān)督經(jīng)費使用等方面發(fā)揮綜合管理優(yōu)勢。二是形成長效、健全的內(nèi)部管理機制。完善科研經(jīng)費管理的內(nèi)部流程和相關(guān)制度，明確管理權(quán)限和審批程序。例如，在科研項目預(yù)算及績效管理、經(jīng)費內(nèi)控管理方面，應(yīng)以績效管理和綜合績效評價為導(dǎo)向，明確責(zé)任主體和行為主體，并正確劃分相關(guān)部門的職責(zé)[4]。

（二）加強成本管理，完善績效管理

一是提高單位整體成本管理意識。在內(nèi)部控制過程中，不斷強化單位機構(gòu)運行整體成本及科研項目支出的成本控制意識，嚴(yán)格審核科研項目經(jīng)費支出的相關(guān)性、必要性和經(jīng)濟合理性。對于設(shè)備類等可長期使用的資產(chǎn)，單位內(nèi)部應(yīng)提高資源統(tǒng)籌能力，充分發(fā)揮其共享作用，避免閑置和浪費。二是持續(xù)落實全成本核算管理。單位應(yīng)規(guī)范測算運行管理成本和公共資源耗費，并設(shè)定合理的分?jǐn)倷C制。對于科研項目團隊耗費的水電、物業(yè)管理費等機構(gòu)運行成本，應(yīng)規(guī)范管理程序。同時，在人力成本核算方面，單位內(nèi)部應(yīng)合理制定薪酬管理和評價辦法，充分考慮科研人員的工作成效，體現(xiàn)激勵作用。三是強化績效管理理念。對于科研項目，應(yīng)逐步從部分試點拓展為整體成本核算與預(yù)算管理相結(jié)合的經(jīng)費管理模式。

（三）調(diào)整監(jiān)督重點，強化合力監(jiān)督

一是單位內(nèi)部審計應(yīng)結(jié)合科研項目經(jīng)費“放管服”舉措和單位實際情況，轉(zhuǎn)變職能、調(diào)整方向。在以科研項目內(nèi)控管理為抓手的基礎(chǔ)上，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行及項目成效，并逐步加強結(jié)果的運用。二是持續(xù)推進財會監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)公開和信息披露管理。單位內(nèi)部應(yīng)宣貫財會監(jiān)督的內(nèi)涵，深入理解財會監(jiān)督的重要意義，提高單位全員尤其是主要部門對財會監(jiān)督工作的重視程度。多部門應(yīng)協(xié)同管理經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的始終，緊抓業(yè)財融合，建立共同參與的長效監(jiān)督機制。

（四）多措并舉努力提升綜合管理能力。

一是協(xié)力提升科研經(jīng)費管理的創(chuàng)新能力。我們需要深刻理解科研經(jīng)費管理的特殊性和重要性，并協(xié)力合作，共同營造一個積極創(chuàng)新的生態(tài)環(huán)境。二是重點培養(yǎng)主要部門的業(yè)務(wù)管理能力。通過各類專題學(xué)習(xí)、調(diào)研交流和專項培訓(xùn)等多種方式，我們要讓主要部門及時掌握最新動態(tài)，并有效提升其管理技能。三是不斷優(yōu)化和推進信息系統(tǒng)建設(shè)，完善信息共享機制。例如，單位內(nèi)部的科研經(jīng)費管理相關(guān)政策、科研項目申請、經(jīng)費收支情況、資產(chǎn)管理情況等，都需要通過信息系統(tǒng)進行全面管理。我們應(yīng)銜接各模塊功能，充分利用信息系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)全過程、全周期的管理。

（五）持續(xù)落實科研經(jīng)費“放管服”舉措。

一是積極推進單位科研財務(wù)助理的配備和管理。單位應(yīng)自上而下充分認識到科研財務(wù)助理在科研經(jīng)費管理和減輕科研人員事務(wù)性負擔(dān)、提升管理效率方面的重要橋梁紐帶作用。為此，單位可通過各類培訓(xùn)和激勵機制，不斷提升科研財務(wù)助理的綜合能力。二是推進科研項目及各類審計檢查與“放管服”管理的政策銜接?？蒲许椖拷?jīng)費的主管部門也應(yīng)及時按照最新要求調(diào)整相關(guān)審計要求，確保事前申請、事中執(zhí)行、事后監(jiān)督的政策依據(jù)相對統(tǒng)一，從而打通管理瓶頸，減少因口徑不一致而影響相關(guān)舉措的落實和整體管理效率[5]。

四、結(jié)語

新時期科研事業(yè)單位在科研項目經(jīng)費管理領(lǐng)域所經(jīng)歷的變革，無疑是一場深刻且具有深遠影響的探索之旅。盡管面臨諸多新的挑戰(zhàn)，但令人鼓舞的是，我們也迎來了一系列激發(fā)創(chuàng)新活力的政策支持，這些政策如春風(fēng)化雨，為科研事業(yè)的發(fā)展注入了強大動力。一系列科研項目經(jīng)費改革舉措的推行，已在一定程度上為科研人員減輕了負擔(dān)，使他們能更專注于科研工作，釋放出更大的創(chuàng)新潛能。全面預(yù)算管理的推進，則為優(yōu)化科研資源配置、提高經(jīng)費使用效益筑牢了基礎(chǔ)，讓有限資源在科研領(lǐng)域發(fā)揮最大價值。而財會監(jiān)督的貫徹落實，進一步完善了科研事業(yè)單位項目經(jīng)費監(jiān)督管理的重要風(fēng)險防范機制，為科研經(jīng)費的合理使用和安全運行提供了堅實保障。在新時期，無論是國內(nèi)外科技競爭的加劇，還是國家創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)在需求，都對科研事業(yè)單位的經(jīng)費管理提出了更高、更迫切的要求?；鶎涌蒲惺聵I(yè)單位在此背景下，積極進取、不斷發(fā)展，憑借扎實工作和不懈努力，為我國科學(xué)事業(yè)的持續(xù)推進提供了有力支撐和堅實保障。

參考文獻：

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[2]樓曉潔．財會監(jiān)督視角下事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理研究[J].投資與創(chuàng)業(yè)， 2023，34（22）：136-138

[3]溫文輝．全成本核算管理在科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)管理中的探討[J].財經(jīng)界，2023（35）：87-89

[4]雒寧寧，劉鑫．績效管理導(dǎo)向財政科研經(jīng)費管理轉(zhuǎn)型路徑研究[J].預(yù)算管理與會計，2023（12）：29-32

[5]李晶． “放管服”視域下事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的探討[J].財會學(xué)習(xí)，2023（35）：146-148.

（作者簡介：胡紅艷，中國科學(xué)院上海高等研究院中級會計師。）