摘要：為了深入分析碳關(guān)稅對我國出口貿(mào)易的影響，探索構(gòu)建碳關(guān)稅稅率對出口影響的定量分析框架，本文運用世界投入產(chǎn)出表（WIOT），以對歐盟貿(mào)易為例，借助引力模型計算得出碳排放與出口總額存在較強的相關(guān)性，在此基礎(chǔ)上證明了碳排放的變化將對中歐貿(mào)易產(chǎn)生較大影響。研究表明，隨著我國碳排放強度的減小，碳關(guān)稅對歐盟出口總額的影響減弱，但當(dāng)碳關(guān)稅按照70歐元/噸征收時，2019年的出口額仍下降17.91%。此外，11個高碳排放行業(yè)的測算結(jié)果表明，當(dāng)碳關(guān)稅增加到70歐元/噸時，企業(yè)出口大幅下降，甚至停止出口?；趯嵶C研究結(jié)果，本文提出了加強碳關(guān)稅政策預(yù)判、綜合運用收支調(diào)節(jié)工具、優(yōu)化外匯政策拓展企業(yè)生存空間、進(jìn)一步推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型等政策建議。

關(guān)鍵詞：碳邊境調(diào)節(jié)機制；碳關(guān)稅；進(jìn)出口貿(mào)易；投入產(chǎn)出分析；碳排放強度

中圖分類號： F424" " " " 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A" " " " 文章編號：1007-0753（2024）06-0082-11

一、引言

隨著全球氣候變暖問題越來越受到國際關(guān)注，絕大部分國家意識到緩解全球氣候變暖、減少二氧化碳排放的重要性和緊迫性。碳關(guān)稅設(shè)計的初衷在于優(yōu)化高污染高排放國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低碳排放量。為應(yīng)對“碳泄漏”的風(fēng)險，避免歐盟產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)出，2022年歐盟經(jīng)過四輪談判，確定了碳邊境調(diào)節(jié)機制（CBAM），對不符合歐盟碳排放標(biāo)準(zhǔn)的境外高排放、承擔(dān)低排放成本產(chǎn)品征收進(jìn)口關(guān)稅，以消除歐盟境內(nèi)外企業(yè)成本差異，因此碳邊境調(diào)節(jié)機制實質(zhì)上就是碳關(guān)稅（段玉婉等，2023）。CBAM將涵蓋鋼鐵、水泥、鋁、化肥和電力等行業(yè)，并可能進(jìn)一步延伸到其他行業(yè)。2023年5月，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制法案，即“碳關(guān)稅”法案正式生效，并于10月進(jìn)入過渡期。其間，根據(jù)CBAM法案規(guī)定，進(jìn)口商品需要對其隱含碳排放量進(jìn)行申報，但尚無需實際繳納費用。進(jìn)口商申報內(nèi)容包括進(jìn)口商品總額、產(chǎn)品直接與間接碳排放量以及產(chǎn)品在原產(chǎn)國已經(jīng)支付的碳成本。自2026年起，歐盟將逐漸取消免費碳配額并對進(jìn)口貨物施征碳關(guān)稅。實際上，自歐盟推出碳邊境調(diào)節(jié)機制以來，碳關(guān)稅的減排設(shè)計目標(biāo)已經(jīng)異化為貿(mào)易保護(hù)措施，其本質(zhì)是發(fā)達(dá)國家對發(fā)展中國家發(fā)展權(quán)的限制?？梢灶A(yù)見，碳關(guān)稅的實施將對發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易造成巨大沖擊。隨著歐美在碳關(guān)稅立場上逐漸取得一致，作為貿(mào)易保護(hù)措施的碳關(guān)稅的實施已經(jīng)勢在必行，這將必然沖擊發(fā)展中國家的對外貿(mào)易出口。因此，有必要深入分析其傳導(dǎo)機制，通過碳關(guān)稅的測算，分析歐美國家實施碳關(guān)稅政策對我國對外貿(mào)易的影響，以促進(jìn)我國貿(mào)易進(jìn)出口穩(wěn)定均衡發(fā)展。

關(guān)于碳關(guān)稅對宏觀經(jīng)濟(jì)及進(jìn)出口的影響研究主要集中在三個方面。其一，關(guān)于碳排放的測算。目前，碳排放測算尚未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，測量方法與數(shù)據(jù)來源的不同都會造成測算結(jié)果存在偏差。投入產(chǎn)出法是國內(nèi)外廣泛使用的隱含碳的測算方法，絕大多數(shù)測算結(jié)果表明，這種碳排放量的測算方法使發(fā)展中國家處于不利地位。Liu 等（2016）采用投入產(chǎn)出測量法預(yù)估各國貿(mào)易產(chǎn)品的碳排放量，發(fā)現(xiàn)部分出口商品的碳排放量存在被高估的現(xiàn)象，他們還指出高碳排放量的商品被轉(zhuǎn)移至發(fā)展中國家生產(chǎn)，增加了發(fā)展中國家碳排放量。周銀香和呂徐瑩（2017）通過構(gòu)建GVAR模型分析了全球33個國家30年數(shù)據(jù)，得出美國經(jīng)濟(jì)增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級對中國碳排放具有促增效應(yīng)，并驗證了美國在進(jìn)口貿(mào)易中向中國轉(zhuǎn)移了碳排放。其二，碳關(guān)稅對貿(mào)易環(huán)境的影響。Mander和Veenendaal（2009）指出歐盟實施碳關(guān)稅能有效減少碳排放，但僅歐盟從中受益，其他國家的福利將會受到負(fù)面影響。龍敏（2021）研究發(fā)現(xiàn)以碳足跡國際生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)等為代表的隱性碳關(guān)稅政策不僅會提高生產(chǎn)商的出口成本，也會對出口產(chǎn)品進(jìn)入國際市場產(chǎn)生不利影響，極端情況下出口國可能喪失低碳貿(mào)易的話語權(quán)。但也有一些學(xué)者認(rèn)為碳關(guān)稅會產(chǎn)生積極影響，比如推動產(chǎn)業(yè)升級。Gunnarsdottir 等（2022）認(rèn)為碳關(guān)稅會被匯率、工資和價格抵消，因而對進(jìn)出口貿(mào)易、消費和生產(chǎn)的影響是中性的，也不會顯著影響福利狀況。陳松洲（2013）指出碳關(guān)稅雖然會導(dǎo)致貿(mào)易環(huán)境惡化，出口規(guī)模下降，尤其是使新興國家產(chǎn)業(yè)競爭壓力增大，但也會促使全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，推動綠色低碳等新興產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。其三，關(guān)于碳關(guān)稅影響的具體測算方法。目前，大多數(shù)文獻(xiàn)僅就碳關(guān)稅對某個行業(yè)的影響進(jìn)行測算，如方世國（2017）利用計量方法分析了碳關(guān)稅對我國制造業(yè)出口的影響。另外，宋建新和崔連標(biāo)（2015）、楊立強和馬曼（2011）等運用CGE模型及GAP數(shù)據(jù)庫分析碳關(guān)稅對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。計量方法的采用具有不可避免的不足，在測算關(guān)鍵環(huán)節(jié)如商品的需求彈性方面并無嚴(yán)密的分析；而宏觀計量方法建立在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的基礎(chǔ)上，偏向于宏觀經(jīng)濟(jì)理論分析，著重闡述對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，對進(jìn)出口本身的影響分析存在不足。

綜上所述，目前大多數(shù)研究視角局限于貿(mào)易總額或者單個行業(yè)，尚未結(jié)合全球產(chǎn)業(yè)鏈分析碳關(guān)稅對我國貿(mào)易收支的影響。此外，定性分析碳關(guān)稅影響的文獻(xiàn)較多，偏向于分析碳關(guān)稅對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，而定量分析的文獻(xiàn)相對較少，對碳排放的測算也往往停留在投入產(chǎn)出理論的簡單運用層面。本文從商品需求彈性分析入手，較好地彌補了測算的微觀基礎(chǔ)，可能存在兩個方面的創(chuàng)新：一是結(jié)合彈性理論，從微觀層面對碳關(guān)稅影響出口的機理進(jìn)行梳理，找出碳關(guān)稅影響的關(guān)鍵因素，即出口商品的需求彈性及征稅強度；二是結(jié)合碳排放數(shù)據(jù)，設(shè)定可能的稅率，對碳關(guān)稅的影響進(jìn)行測算，并對相關(guān)行業(yè)進(jìn)行了拓展，具有一定的前瞻性。由于測量方法存在差異以及數(shù)據(jù)的可獲得性，加之測算工作量巨大，測算結(jié)果的精度尚待進(jìn)一步提升，測算方法也需進(jìn)一步完善。

二、碳關(guān)稅影響出口貿(mào)易的機理分析

普通關(guān)稅壁壘的影響主要體現(xiàn)在價格機制層面，傳導(dǎo)路徑為“數(shù)量控制—價格控制—數(shù)量控制”。尹希果和孫惠（2010）認(rèn)為碳關(guān)稅實際上是一種綠色關(guān)稅，其影響機制是關(guān)稅的價格傳導(dǎo)機制與技術(shù)性貿(mào)易壁壘循環(huán)傳導(dǎo)機制的結(jié)合。技術(shù)性貿(mào)易壁壘機制，即為達(dá)到進(jìn)口商相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，出口商需要增加技術(shù)投入，使得生產(chǎn)成本上升，從而提高出口商品價格，導(dǎo)致出口商品數(shù)量下降。

（一）價格傳導(dǎo)機制

根據(jù)歐盟碳關(guān)稅的設(shè)計內(nèi)容，歐盟進(jìn)口商品需要購買CBAM憑證，1張CBAM憑證＝1噸隱含碳排放量。CBAM憑證價格由歐盟委員會依據(jù)前一周歐盟ETS（歐盟碳排放權(quán)交易體系）碳權(quán)拍賣的平均價格計算得出。企業(yè)應(yīng)支付的CBAM總價=CBAM憑證數(shù)量（隱含碳排放量）×CBAM憑證價格。盡管碳關(guān)稅在計算方法上與進(jìn)口關(guān)稅有所區(qū)別，但其最終無疑會增加企業(yè)商品出口成本，因而其影響出口的機制與稅收影響需求的機制是一致的，即碳關(guān)稅影響出口總額的機制是在稅收調(diào)節(jié)消費機制的基礎(chǔ)上形成的。

為簡化分析，本文從價格機制角度探討進(jìn)口商品需求。如圖1所示，初始狀態(tài)下，歐盟對我國商品的需求曲線為d，我國出口商的產(chǎn)品供給曲線為s，兩條線交于E0點，該點為供需平衡點，對應(yīng)的均衡價格為P0、均衡進(jìn)出口量為Q0。當(dāng)生產(chǎn)技術(shù)不變時，生產(chǎn)規(guī)模及要素投入也不會發(fā)生變化，生產(chǎn)商的成本不變，供給曲線保持不變；當(dāng)歐盟向進(jìn)口商征收碳關(guān)稅時，按照歐盟碳關(guān)稅設(shè)計原則，將導(dǎo)致進(jìn)口成本增加，此時需求曲線將向左下方移動，最后形成新的均衡。當(dāng)碳關(guān)稅為t時，需求曲線垂直下移t個單位，兩者相交于E1點，對應(yīng)的出口量為Q1，出口商得到的價格為P1，進(jìn)口商付出的價格為P2，且兩者之差為單位產(chǎn)品碳稅額。

可知，我國出口商承擔(dān)的碳關(guān)稅為P0-P1，歐盟進(jìn)口商承擔(dān)的碳關(guān)稅為P2-P0，需求的價格彈性越小，進(jìn)口商承擔(dān)的碳關(guān)稅越多，因此，歐盟進(jìn)口商的需求價格彈性對進(jìn)出口影響較大。根據(jù)圖1可知，出口額變動幅度為：

進(jìn)一步，假設(shè)需求與供給滿足線性關(guān)系，需求函數(shù)和供給函數(shù)分別為：

QD = a - bpD" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " （2）

QS = c + dpS" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " （3）

其中，a，b，c，d為常數(shù)。當(dāng)稅率為t時，可以得出均衡供給價格：

稅前均衡價格為：

容易得到：

將式（4）（5）（6）（7）代入（1），出口變動幅度為：

其中，b為需求曲線的斜率，與需求的價格彈性相關(guān)?？梢缘贸鲆韵陆Y(jié)論：第一，出口變動幅度與進(jìn)口商的需求價格彈性密切相關(guān)，彈性越大則出口下降幅度越大，彈性越小則出口下降幅度越小；第二，出口變動幅度與征稅強度相關(guān)，單位稅率越高則出口下降幅度越大，單位稅率越低則出口下降幅度越小。

因此，當(dāng)征收碳關(guān)稅時，在其他條件保持不變的情況下，稅負(fù)越重，進(jìn)口商品的價格越高，進(jìn)口商品數(shù)量減少得越多。由于價格彈性對需求存在較大影響，稅負(fù)將在消費者和出口商之間分?jǐn)?，稅?fù)分擔(dān)的多少取決于供需關(guān)系。如果消費者的需求價格彈性較大，那么其所負(fù)擔(dān)的稅負(fù)較小，出口商承擔(dān)的部分較多，進(jìn)口商品價格上漲越大，進(jìn)口需求減少越多。相反，如果消費者的需求價格彈性較小，那么進(jìn)口商品數(shù)量變化越少。出口商在價格下降的情況下愿意出口的商品減少，消費者（進(jìn)口商）支付的高價和出口商賣出的低價之間的差異就是單位價格征收的碳關(guān)稅。

進(jìn)一步，需要討論以下兩種情況：一是其他國家商品對我國商品的替代。如果我國產(chǎn)品因碳排放技術(shù)支出少，有成本優(yōu)勢，在征收碳關(guān)稅后，優(yōu)勢不再，歐盟也將從其他國家進(jìn)口替代商品。歐盟從其他國家進(jìn)口商品的增加，會對我國產(chǎn)品需求進(jìn)一步減少，最終達(dá)到新的均衡。二是其他國家征收碳關(guān)稅情況。當(dāng)發(fā)達(dá)國家都開始征收碳關(guān)稅，且出口商所在國也征收碳關(guān)稅，那么可能導(dǎo)致碳關(guān)稅博弈，促使全球商品價格上漲，最終導(dǎo)致消費者不得不接受高價，出口商品數(shù)量存在先降后升的情況。

（二）技術(shù)性貿(mào)易壁壘機制

技術(shù)性貿(mào)易壁壘主要指商品進(jìn)口國家所制定的強制性和非強制性的商品標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)以及檢驗商品的合格性評定所形成的貿(mào)易障礙，即通過頒布法律、法令、條例、規(guī)定，建立技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)證制度、檢驗制度等方式，對外國進(jìn)口商品制定苛刻的技術(shù)、衛(wèi)生檢疫、商品包裝和標(biāo)簽等標(biāo)準(zhǔn)，從而提高產(chǎn)品技術(shù)要求，增加進(jìn)口難度，達(dá)到限制進(jìn)口的目的。歐盟制定的碳排放標(biāo)準(zhǔn)及其所形成的碳邊境調(diào)節(jié)機制（CBAM）通過提升價格限制，降低進(jìn)口商品數(shù)額。征收碳關(guān)稅后，節(jié)能減排技術(shù)先進(jìn)國家的產(chǎn)品碳排放量相對較少，因此被征收的碳關(guān)稅也較低，產(chǎn)品保持一定的競爭力。隨著征收強度加大，進(jìn)口商為降低成本，不得不加大技術(shù)改造投入，產(chǎn)品成本增加。在這種情況下，碳關(guān)稅征收數(shù)額降低，但產(chǎn)品成本增加，最終使得商品價格上漲，導(dǎo)致出口商品數(shù)量減少。

三、征收碳關(guān)稅對出口貿(mào)易的影響

從現(xiàn)有文獻(xiàn)看，引力模型是解釋貿(mào)易變動的常用模型之一。傳統(tǒng)的引力模型最初僅考慮兩國之間的距離對雙邊貿(mào)易的影響，后來通過加入其他因素來反映貿(mào)易壁壘和非貿(mào)易壁壘對貿(mào)易的影響，并發(fā)展成為經(jīng)典的貿(mào)易模型。按照歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制對出口商品征收碳關(guān)稅的條款規(guī)定，出口產(chǎn)品中所含的碳排放量越高，產(chǎn)品被征收的碳關(guān)稅將越多。本文把碳排放因素加入模型，驗證中歐貿(mào)易與隱含碳排放量的關(guān)系，從而證明征收碳關(guān)稅對貿(mào)易的影響。隱含碳排放量，指國際貿(mào)易中進(jìn)口商品生產(chǎn)所累計排放的碳，包括原材料的獲取，產(chǎn)品的加工、制造、運輸各個環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的碳排放。本文根據(jù)世界投入產(chǎn)出表WIOT（World Input-Output Table）數(shù)據(jù)，采用排放因子法對碳排放量進(jìn)行測算。由于方法較為成熟，且限于篇幅，具體測算過程不再贅述。碳排放強度直接與征稅強度強相關(guān)，碳排放強度越大，出口商品碳關(guān)稅征收得越多，對出口產(chǎn)生的影響越大（覃潔貞等，2022）。本文參考方世國（2017）的做法，用出口某國商品的碳排放量與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比來衡量對該國出口商品的碳關(guān)稅征稅強度。引入碳排放強度指標(biāo)，構(gòu)建引力模型：

ln Tradeit = β0 + β1 ln Cgdpit + β2 ln Ecuit + β3 ln Toit +

β4 ln Distit + β5 ln Fdiit + β6 ln Exrit + μit + εit

（i = 1，2，3，…，20）

模型中出口貿(mào)易額為被解釋變量，碳排放強度為解釋變量，歐盟國家國內(nèi)生產(chǎn)總值、實際利用歐盟外資規(guī)模、歐元兌人民幣匯率等其他變量作為控制變量。在分析歐盟國家國內(nèi)生產(chǎn)總值水平對我國的經(jīng)濟(jì)溢出效應(yīng)時，考慮到匯率作為貿(mào)易的重要影響因素，以及外資對母國貿(mào)易具有引致作用，加入了歐元匯率變量以及歐盟國家對我國直接投資變量。變量及其說明見表1。

樣本期間為2000—2019年，各國碳排放數(shù)據(jù)根據(jù)WIOT表計算得出，2015年以后的碳排放數(shù)據(jù)根據(jù)2014年的投入產(chǎn)出結(jié)構(gòu)及自回歸的方法得到?？紤]到中國與歐盟一些國家的貿(mào)易量較少，且數(shù)據(jù)缺失較為嚴(yán)重，最后選取20個歐盟國家，其貿(mào)易量占總貿(mào)易量的85%以上。其中葡萄牙、盧森堡個別年份數(shù)據(jù)缺失，用插值法獲得。兩國首都的直線距離來自CEPII地理數(shù)據(jù)庫。歐洲各國貿(mào)易數(shù)據(jù)來自世界銀行數(shù)據(jù)庫。中國貿(mào)易數(shù)據(jù)通過國家統(tǒng)計局網(wǎng)站得到。人均GDP根據(jù)GDP與人口數(shù)據(jù)計算得到。貿(mào)易開放度由世界銀行公布的數(shù)據(jù)得到。利用歐盟外資規(guī)模數(shù)據(jù)及匯率數(shù)據(jù)來自國家統(tǒng)計局網(wǎng)站。對原數(shù)據(jù)進(jìn)行協(xié)整檢驗，發(fā)現(xiàn)樣本在一階差分下均平穩(wěn)，因此不會出現(xiàn)偽回歸情況。主要變量的統(tǒng)計特征見表2。

我國對歐盟各國出口商品碳排放強度差異相對較小，且存在降低趨勢，最小值出現(xiàn)在2017年，最大值出現(xiàn)在2009年。

首先對變量進(jìn)行多重共線性檢驗，結(jié)果見表3，可見方差的膨脹因子小于10，故不存多重共線性。鑒于樣本個體可能存在固定效應(yīng)、隨機效應(yīng)或者混合效應(yīng)，本文先對數(shù)據(jù)進(jìn)行Hausman檢驗，以便選擇合適的面板計量模型。原假設(shè)為隨機模型，個體影響與自變量不相關(guān)，檢驗結(jié)果如表4所示。

由表4可知，Hausman檢驗拒絕隨機效應(yīng)的原假設(shè)，因此面板數(shù)據(jù)模型設(shè)定為固定效應(yīng)模型。表5為最小二乘法、固定效應(yīng)方法下中歐貿(mào)易總額相關(guān)影響因素的回歸結(jié)果。

由表5可知，對貿(mào)易總額的擬合優(yōu)度為46.1%，擬合優(yōu)度相對滿意，說明其自變量能解釋中歐貿(mào)易總額。具體來看，一是出口商品碳排放強度ln Ecu的回歸系數(shù)為0.018 1，且在1%的水平下顯著，這表明分析期內(nèi)碳排放強度與我國對歐盟的出口額存在正相關(guān)關(guān)系，即碳排放強度每增加1個單位，雙邊貿(mào)易總額增加0.018 1個單位，說明我國對歐盟出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)總體上仍然為高能耗產(chǎn)品。在不考慮技術(shù)創(chuàng)新的情況下，如果國內(nèi)企業(yè)降低碳排放強度，最終將導(dǎo)致我國對歐盟的出口減少。二是歐盟國家GDP在計量模型中顯著，表明樣本國的GDP與中歐貿(mào)易總額具有關(guān)聯(lián)性，且具有經(jīng)濟(jì)外溢效應(yīng)。此外，F(xiàn)di具有正的關(guān)聯(lián)性，說明歐盟國家對我國的直接投資帶動了我國商品出口，其在擴大我國出口貿(mào)易總額的同時，也向我國轉(zhuǎn)移了碳排放。三是距離因素的系數(shù)不顯著，說明距離在雙邊貿(mào)易中的重要性不及碳排放等其他因素。這可能由于航運業(yè)發(fā)展及貿(mào)易信息的高度發(fā)達(dá)克服了距離因素的不利影響，且歐洲各國與我國的距離相差不大，變量自身的變化范圍不大。

四、碳關(guān)稅對出口的影響測算

根據(jù)理論分析，商品需求的價格彈性對進(jìn)出口變動具有重要影響，因此必須考慮價格與供需的關(guān)系，對進(jìn)口的價格彈性進(jìn)行測算。參考姚枝仲等（2010）對出口商品收入和價格彈性的研究，得出出口價格彈性為 -0.52，比1992—2007年有所下降，主要是因為中國逐漸成為全球制造中心，產(chǎn)品競爭力不斷提升，占全球產(chǎn)能的份額增長較快。

對進(jìn)口價格彈性的測算分兩個層面展開：對出口總額的影響和對出口行業(yè)結(jié)構(gòu)的影響。其中，關(guān)于對出口總額的影響，首先計算歐盟對中國進(jìn)口商品需求的價格彈性，然后根據(jù)碳關(guān)稅稅率計算出對價格的影響，從而計算出對商品出口總額的影響；在對產(chǎn)業(yè)鏈的碳排放進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，以歐盟征收碳關(guān)稅為例，首先分析高中低不同稅額下中國對歐盟出口的變化，并按照出口隱含碳排放量，分析對11個主要制造業(yè)行業(yè)的影響；在出口減少的情況下，考慮引致需求，即因?qū)W盟出口減少而導(dǎo)致的對歐盟進(jìn)口的減少，如從歐盟采購的原材料減少，利用投入產(chǎn)出表中的上下游價值鏈關(guān)系，計算出進(jìn)口規(guī)模的減小額。

（一）碳關(guān)稅對我國出口歐盟商品額的影響

由于碳關(guān)稅尚未正式開始征收，本文參考大多數(shù)學(xué)者將稅率設(shè)定高中低三檔的做法，結(jié)合歐盟國家平均碳稅率在50—60歐元/噸（周誠君，2023），將每噸碳排放征收的稅額折中設(shè)定為10歐元（低）、40歐元（中）、70歐元（高）。根據(jù)碳排放強度，可以計算出碳稅總額：

碳稅總額=碳稅額×碳排放強度×對歐盟出口總額，除以對歐盟出口總額可得到碳關(guān)稅率（每萬歐元出口納稅額），即：碳關(guān)稅稅率=碳稅額×碳排放強度。測算結(jié)果見表6。

表6顯示，在低檔稅額下碳關(guān)稅稅率水平普遍低于10‰，但稅額提高到70歐元后，碳關(guān)稅稅率顯著提高，除2017年、2018年及2019年外，均超過40‰。2000—2009年，我國出口碳排放量較高，同時排放強度也比較大，因此碳關(guān)稅稅率較高；2010—2019年，隨著國內(nèi)對碳排放的重視以及環(huán)保措施的嚴(yán)格執(zhí)行，碳排放強度有所降低，2019年征收70歐元/噸、10歐元/噸的最低碳關(guān)稅稅率分別為34.44‰與4.92‰，低于2009年的59.71‰與8.53‰。

根據(jù)E = （ΔQ/Q）/（ΔP/P）得到：（ΔQ/Q） = E×（ΔP/P）。其中，P為價格，Q為需求量，E是需求的價格彈性。本文在估算出歐盟進(jìn)口商品需求價格彈性的基礎(chǔ)上，根據(jù)需求彈性計算公式中價格彈性與進(jìn)口量的關(guān)系，測算出碳關(guān)稅對我國出口歐盟總額的影響。

表7顯示，碳關(guān)稅對出口總額具有明顯的負(fù)向影響，且碳關(guān)稅越高，出口額越低。相對而言，由于碳排放強度的降低，碳關(guān)稅的影響有減小的趨勢。

（二）對相關(guān)行業(yè)出口額的影響

1.代表性行業(yè)出口需求彈性測算

根據(jù)出口商品碳排放轉(zhuǎn)移的計算結(jié)果，選擇制造業(yè)中碳排放量最多的金屬冶煉及加工業(yè)、金屬制品業(yè)、化工制品業(yè)等11個行業(yè)進(jìn)行分析，涵蓋了CBAM前期試行的鋼鐵、水泥、鋁、化肥和電力等行業(yè)。計算碳關(guān)稅的提高對出口的影響，首先需要測算產(chǎn)品需求彈性。本文借鑒王曉星和倪紅福（2019）的做法建立彈性測算模型。貿(mào)易數(shù)據(jù)來自CEPII-BACI數(shù)據(jù)庫。該數(shù)據(jù)庫包括中國與歐盟20國的雙邊貿(mào)易數(shù)據(jù)，測算的11個行業(yè)樣本涵蓋中國自歐盟進(jìn)口的436種產(chǎn)品，結(jié)合中國出口歐盟的產(chǎn)品，得到雙邊進(jìn)口觀測值為16 834個。雖然進(jìn)口某種產(chǎn)品的時間不固定，時間序列數(shù)據(jù)存在一定缺失，但收集到的數(shù)據(jù)數(shù)量與全部面板數(shù)據(jù)數(shù)量的比值，即數(shù)據(jù)完整度超過85%，且所缺失數(shù)據(jù)采用自回歸法補全。根據(jù)上述數(shù)據(jù)，計算得到歐盟向中國轉(zhuǎn)移碳排放最多的11個行業(yè)的歐盟進(jìn)口需求彈性（表8）。

表8表明，11個行業(yè)的歐盟進(jìn)口需求彈性存在較大差異，各個行業(yè)彈性與該產(chǎn)業(yè)競爭狀況等因素相關(guān)，其中紡織服裝及皮革制造業(yè)的彈性較大，而計算機電子產(chǎn)品制造業(yè)的彈性較小。能源礦石開采業(yè)的彈性也比較大，這與我國是能源產(chǎn)品消耗大國有關(guān)，且相關(guān)產(chǎn)品多為中間產(chǎn)品。高能耗產(chǎn)品的彈性相對較小，進(jìn)一步說明了我國接收了全球能耗產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)移，特別是在經(jīng)濟(jì)改革初期，這種現(xiàn)象尤為明顯，隨著這些產(chǎn)業(yè)向東南亞等地轉(zhuǎn)移，情況會有所好轉(zhuǎn)；紡織服裝及皮革制造業(yè)等傳統(tǒng)勞動密集型行業(yè)受產(chǎn)業(yè)向東南亞轉(zhuǎn)移的影響，進(jìn)口需求彈性明顯較大；電氣設(shè)備制造業(yè)、交通運輸設(shè)備制造業(yè)等新興行業(yè)在我國逐漸壯大發(fā)展，國際競爭力較強，需求彈性相對不大。

2.對出口的影響分析

出口歐盟的商品碳排放總量乘以10歐元/噸、40歐元/噸、70歐元/噸中低高三個不同檔次的稅額，可以計算得到不同稅額下歐盟碳關(guān)稅征收總額，除以行業(yè)貿(mào)易額，得到碳關(guān)稅稅率，再乘以行業(yè)的需求彈性，即可計算出對歐盟出口的下降額度，如表9所示。

由表9可知，歐盟征收碳關(guān)稅將對我國出口商品造成較大的影響?？偟膩砜矗?dāng)稅額由10歐元/噸時上升到70歐元/噸時，出口額普遍下降，金屬冶煉及加工業(yè)、煉焦與石油加工業(yè)等行業(yè)的下降幅度甚至超過10%。當(dāng)征收中低檔碳稅時，特別是征收低稅率時，出口下降幅度較小，普遍在1%以內(nèi)，對出口的影響尚在能夠承受的范圍；當(dāng)征收高稅率時，各行業(yè)受到的沖擊嚴(yán)重，甚至可能造成出口停止。對于需求彈性較大的行業(yè)來說，碳關(guān)稅導(dǎo)致的價格上漲會對出口造成較大的影響，如碳關(guān)稅的征收對我國紡織服裝及皮革制造業(yè)產(chǎn)品出口非常不利。近年來，碳排放強度減小，碳關(guān)稅稅率也明顯降低，按2019年的行業(yè)碳排放強度計算的稅率較2010年平均下降超過20%。對于碳排放強度高的行業(yè)，碳關(guān)稅征收對出口的影響尤為明顯，即使低稅率征收，出口下降幅度也可能超過10%。

上述測算中，未考慮對其他國家出口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，也未考慮對替代產(chǎn)品國家碳關(guān)稅豁免；同時，沒有考慮中國工業(yè)體系的完備性，以及產(chǎn)品競爭力，特別是產(chǎn)業(yè)鏈供給的排他性，比如在新冠疫情期間，我國的產(chǎn)能無法替代。這些需要具體問題具體分析，本文也將在今后的研究中逐步完善。

五、研究結(jié)論及政策建議

本文從國際碳稅征收新形勢出發(fā)，以中歐貿(mào)易為例，著重分析碳關(guān)稅對我國出口的影響。我國一直以來承受了發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體較多的碳排放，盡管近年來我國碳排放強度明顯下降，但出口商品碳排放所占比例仍較高。本文僅考慮價格傳導(dǎo)機制的影響，測算歐盟征收碳關(guān)稅將對我國出口商品造成的沖擊。分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)以低稅率征收碳稅時，出口下降也可能超過10%。當(dāng)稅額由10歐元/噸時上升到70歐元/噸時，出口額普遍下降，金屬冶煉及加工業(yè)、煉焦與石油加工業(yè)等行業(yè)下降額度甚至超過10%。征收高稅率時各行業(yè)受到的沖擊嚴(yán)重，甚至可能造成出口停止。對于需求彈性較大的行業(yè)及碳排放強度高的產(chǎn)業(yè)，碳關(guān)稅導(dǎo)致的價格上漲產(chǎn)生的影響較大，這些產(chǎn)業(yè)處在非常不利的境地。由于近年來碳排放強度的減小，碳關(guān)稅稅率也明顯降低，按2019年的行業(yè)碳排放強度計算的稅率較2010年平均下降超過20%。

根據(jù)上述研究結(jié)論，提出以下建議：其一，密切跟蹤發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體碳關(guān)稅政策，做好政策預(yù)判。密切關(guān)注全球碳關(guān)稅的最新形勢，針對歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制導(dǎo)致的高耗能產(chǎn)業(yè)出口下降，做好相關(guān)應(yīng)對，適時出臺調(diào)整政策，避免國際收支經(jīng)常項目順差的大幅波動。其二，構(gòu)建兼顧金融市場和實體經(jīng)濟(jì)因素的統(tǒng)一調(diào)控框架。進(jìn)一步完善國際收支平衡調(diào)節(jié)工具箱，將金融市場調(diào)節(jié)、實體經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)納入統(tǒng)一調(diào)控框架。進(jìn)一步深化跨境資金流動微觀監(jiān)管與宏觀審慎管理，制定外匯支持政策，拓展高能耗企業(yè)生存空間，支持本土高能耗企業(yè)走出去戰(zhàn)略。其三，推動我國征收碳關(guān)稅研究。深入探索我國碳關(guān)稅征管相關(guān)政策，確定我國碳關(guān)稅稅率，避免碳稅博弈對國際收支造成大的波動，合理核算企業(yè)碳排放成本，避免造成企業(yè)成本的過度增加。其四，要加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，高度重視實體經(jīng)濟(jì)因素對國際收支平衡的影響，加快推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，提升出口競爭力，拓展跨境資金流入渠道，夯實國際收支運行的實體經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

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