摘 要：隨著教育領(lǐng)域面臨日益嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)管要求，高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)與配合顯得尤為重要，其不僅有助于提高審計(jì)質(zhì)量，確保資源的有效利用，還能加強(qiáng)高校的風(fēng)險(xiǎn)管理。然而，實(shí)踐中仍然存在信息共享不足、權(quán)限劃分模糊、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不統(tǒng)一、審計(jì)資源利用效率低下等問題。為有效應(yīng)對(duì)這些問題，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)與配合，建議建立信息共享平臺(tái)、明確審計(jì)權(quán)責(zé)范圍、制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)資源的整合利用。

關(guān)鍵詞：高校審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；外部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2024）14-0112-04

引言

在全球化背景下，高等教育機(jī)構(gòu)不僅要提供優(yōu)質(zhì)教育，還要滿足日益增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。高校的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的有效協(xié)調(diào)是保障學(xué)校教育質(zhì)量和財(cái)務(wù)合規(guī)性的關(guān)鍵。當(dāng)前，許多高校在協(xié)調(diào)內(nèi)外審計(jì)工作時(shí)面臨諸多問題。針對(duì)這些問題，探討內(nèi)外審計(jì)間更有效的合作機(jī)制顯得尤為重要，不僅能增強(qiáng)審計(jì)活動(dòng)的全面性和透明度，還能通過策略性的改進(jìn)提高財(cái)務(wù)合規(guī)性，從而提高整體教育質(zhì)量，確保教育機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。

一、高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)配合的意義

（一）提高審計(jì)質(zhì)量

高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)配合能夠通過信息共享、方法融合和經(jīng)驗(yàn)交流來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量。首先，內(nèi)部審計(jì)能夠提供詳盡的學(xué)校運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)和信息，使外部審計(jì)能夠全面了解被審計(jì)單位的實(shí)際情況，減少審計(jì)誤差。其次，內(nèi)部審計(jì)掌握的具體業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以幫助外部審計(jì)有效制定審計(jì)策略和范圍。反過來(lái)，外部審計(jì)則憑借更全面的視角和獨(dú)立性，為內(nèi)部審計(jì)提供審計(jì)方法上的指導(dǎo)，豐富內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段。在審計(jì)過程中，通過多次的溝通和經(jīng)驗(yàn)分享，雙方可以共同識(shí)別潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)，并通過合作制定更完善的審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)。最后，通過協(xié)調(diào)配合，不僅審計(jì)的覆蓋面得以擴(kuò)大，而且審計(jì)的深度和準(zhǔn)確性也能夠進(jìn)一步提高。

（二）節(jié)約審計(jì)資源

高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)配合能夠有效節(jié)約審計(jì)資源，避免重復(fù)工作。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)通過共享信息和報(bào)告，可以避免在審計(jì)過程中相互重復(fù)核查和測(cè)試的工作，從而節(jié)約審計(jì)時(shí)間。通過年度規(guī)劃和項(xiàng)目級(jí)別的審計(jì)協(xié)調(diào)，雙方可以充分利用既有審計(jì)資料，將各自的資源用在更具風(fēng)險(xiǎn)性或特殊性的領(lǐng)域，提升審計(jì)資源的利用效率[1]。此外，通過內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)調(diào)，可以減少對(duì)學(xué)校各部門的干擾和負(fù)擔(dān)，降低因?yàn)轭l繁審計(jì)導(dǎo)致的運(yùn)營(yíng)成本提高和不便。通過審計(jì)計(jì)劃的優(yōu)化和資源整合，內(nèi)部和外部審計(jì)可以共同提高資源利用率，并保證審計(jì)成果的有效性與可靠性。

（三）提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力

通過高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)配合，可以顯著提升高校的整體風(fēng)險(xiǎn)管理能力。內(nèi)部審計(jì)深入學(xué)校的日常運(yùn)營(yíng)，能夠識(shí)別細(xì)節(jié)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；而外部審計(jì)則從宏觀角度審視學(xué)校運(yùn)營(yíng)，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)可能忽略的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。雙方通過溝通和信息共享，將各自的審計(jì)視角進(jìn)行互補(bǔ)，可以更全面地識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，外部審計(jì)憑借其獨(dú)立性和專業(yè)視角，能夠提供更加客觀和多樣化的風(fēng)險(xiǎn)管理建議，推動(dòng)高校不斷改進(jìn)內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)。此外，內(nèi)部審計(jì)作為學(xué)校的內(nèi)部監(jiān)督部門，可以持續(xù)跟進(jìn)外部審計(jì)提出的改進(jìn)建議，確保風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效落實(shí)。通過這種內(nèi)部與外部相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，學(xué)校能夠更精準(zhǔn)地應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效率與合規(guī)水平。

二、高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)配合的原則

（一）完整性原則

完整性原則指在高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)過程中，雙方應(yīng)共同確保審計(jì)活動(dòng)覆蓋全面，具備系統(tǒng)性和連貫性，以避免審計(jì)空白和遺漏。這一原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部和外部審計(jì)在規(guī)劃、執(zhí)行和報(bào)告環(huán)節(jié)應(yīng)協(xié)同一致，通過信息共享與彼此的專業(yè)知識(shí)融合，確保審計(jì)領(lǐng)域的全方位覆蓋。完整性原則的意義在于確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信度，有助于充分識(shí)別和揭示高校財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。完整性原則不僅要求審計(jì)范圍的全面覆蓋，還強(qiáng)調(diào)信息和流程的連貫性。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在規(guī)劃階段應(yīng)確保審計(jì)計(jì)劃的協(xié)調(diào)一致，以形成一個(gè)完整的審計(jì)流程。在執(zhí)行過程中，雙方須要保持緊密的溝通與協(xié)作，確保審計(jì)策略的連貫實(shí)施和審計(jì)數(shù)據(jù)的互通有無(wú)。此外，在審計(jì)報(bào)告階段，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)應(yīng)綜合彼此的發(fā)現(xiàn)，形成一份全面的審計(jì)報(bào)告，確保報(bào)告結(jié)論準(zhǔn)確、完整，為高校風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制提供重要參考。

（二）效率原則

效率原則強(qiáng)調(diào)高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在協(xié)調(diào)配合中最大限度利用資源實(shí)現(xiàn)審計(jì)活動(dòng)的高效執(zhí)行和價(jià)值最大化。這一原則要求雙方在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)避免重復(fù)和冗余，通過信息共享和分工明確，提高審計(jì)流程的流暢性和成果的應(yīng)用價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)若協(xié)調(diào)得當(dāng)，就可減少不必要的審計(jì)過程重疊，減輕高校各部門的配合負(fù)擔(dān)，節(jié)省審計(jì)時(shí)間和資源成本。在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)應(yīng)當(dāng)共同制訂全面審計(jì)計(jì)劃，并在信息共享和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，合理分配審計(jì)范圍和任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)由于對(duì)學(xué)校日常運(yùn)營(yíng)更為熟悉，可以提供更加細(xì)致的基礎(chǔ)信息，而外部審計(jì)則可憑借其專業(yè)獨(dú)立性提供全面的審計(jì)方案和執(zhí)行策略。雙方通過密切溝通和協(xié)作，可以有效避免審計(jì)工作的重復(fù)和不必要的干擾，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。效率原則還要求，在審計(jì)執(zhí)行過程中雙方應(yīng)遵循既定的計(jì)劃與分工，確保審計(jì)工作的高效開展。內(nèi)部審計(jì)可以先行展開詳細(xì)的內(nèi)部數(shù)據(jù)分析，為外部審計(jì)提供重要的參考數(shù)據(jù)與信息；而外部審計(jì)則可以借助內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注潛在的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而優(yōu)化審計(jì)流程。此外，雙方還應(yīng)在審計(jì)過程中保持信息互通，以便及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略，最大限度提升審計(jì)效率。

（三）持續(xù)改進(jìn)原則

持續(xù)改進(jìn)原則強(qiáng)調(diào)高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)與配合應(yīng)當(dāng)成為一個(gè)動(dòng)態(tài)的、持續(xù)發(fā)展的過程。高校的審計(jì)環(huán)境和監(jiān)管要求會(huì)隨時(shí)間不斷變化，內(nèi)外部審計(jì)應(yīng)通過定期的溝通與合作機(jī)制對(duì)雙方的審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)和反思，發(fā)現(xiàn)合作中存在的問題與不足，并有針對(duì)性地進(jìn)行改進(jìn)。持續(xù)改進(jìn)原則要求內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在每次審計(jì)活動(dòng)結(jié)束后共同分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、執(zhí)行過程中遇到的困難，以及雙方合作的效率與效果。通過總結(jié)與反饋，雙方可以相互學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，借鑒彼此的經(jīng)驗(yàn)，不斷完善各自的審計(jì)策略和方法。此外，內(nèi)外審計(jì)在總結(jié)過程中應(yīng)充分考慮高校自身的運(yùn)營(yíng)和管理環(huán)境，將審計(jì)中的問題與高校實(shí)際情況相結(jié)合，為后續(xù)審計(jì)活動(dòng)提供更具針對(duì)性和實(shí)用性的指導(dǎo)意見。持續(xù)改進(jìn)原則的另一層含義是建立長(zhǎng)效的合作機(jī)制，為內(nèi)外審計(jì)的持續(xù)發(fā)展提供制度保障。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)當(dāng)定期更新審計(jì)計(jì)劃和合作框架，及時(shí)調(diào)整審計(jì)范圍與策略，以適應(yīng)高校環(huán)境的變化和風(fēng)險(xiǎn)的多樣化。

三、高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)配合存在的問題

（一）信息共享不足

信息共享不足問題在高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)配合中表現(xiàn)得較為突出，主要體現(xiàn)在雙方在數(shù)據(jù)、報(bào)告、方法和專業(yè)知識(shí)的互通方面存在諸多障礙。首先，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)之間的信息溝通渠道不暢，導(dǎo)致信息流通效率低下。高校內(nèi)部審計(jì)通常掌握大量日常運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程信息，但由于溝通機(jī)制不完善，這些數(shù)據(jù)未能有效傳遞給外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，以至于外部審計(jì)在制訂審計(jì)計(jì)劃和策略時(shí)無(wú)法充分利用這些信息資源。其次，在報(bào)告共享方面，內(nèi)部和外部審計(jì)之間缺乏系統(tǒng)化的報(bào)告共享流程。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告多側(cè)重于業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的發(fā)現(xiàn)，而外部審計(jì)的報(bào)告則以全面評(píng)估和合規(guī)性為主。然而，彼此之間的報(bào)告共享不及時(shí)、不完整，使得外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)高校內(nèi)部控制體系了解不足，無(wú)法借鑒內(nèi)部審計(jì)的工作成果，內(nèi)部審計(jì)也無(wú)法充分借鑒外部審計(jì)的宏觀建議[2]。最后，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在審計(jì)方法和技術(shù)方面有所差異，內(nèi)部審計(jì)偏重于流程審查和業(yè)務(wù)分析，外部審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表和合規(guī)性審計(jì)。但由于缺乏統(tǒng)一的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，雙方難以有效分享對(duì)方的審計(jì)方法和技術(shù)，導(dǎo)致在制定審計(jì)策略時(shí)缺乏全局性和統(tǒng)一性。

（二）權(quán)限劃分模糊

權(quán)限劃分模糊是高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)配合中的一個(gè)常見問題。首先，在內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的職責(zé)界定上往往缺乏明確的劃分標(biāo)準(zhǔn)。高校在制定審計(jì)政策和程序時(shí)沒有系統(tǒng)性地規(guī)定內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)各自的審計(jì)職責(zé)和權(quán)限范圍，導(dǎo)致雙方在審計(jì)活動(dòng)中難以明確自身的審計(jì)范圍，容易造成彼此的職責(zé)交叉或缺漏。其次，審計(jì)工作的流程和責(zé)任劃分不明確。在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部和外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)通常獨(dú)立制訂各自的審計(jì)計(jì)劃，而不是在共同框架下協(xié)商和調(diào)整，這樣的流程容易導(dǎo)致雙方在審計(jì)內(nèi)容和策略上的重疊或沖突，導(dǎo)致職責(zé)分工模糊，甚至相互推諉責(zé)任。最后，外部審計(jì)通常需要獲取高校內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，而內(nèi)部審計(jì)則希望借助外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的宏觀視角來(lái)完善自身的審計(jì)策略。然而，在缺乏清晰權(quán)限劃分的情況下，雙方難以準(zhǔn)確界定對(duì)方的數(shù)據(jù)和信息獲取權(quán)限，導(dǎo)致彼此間信息流通不暢，審計(jì)團(tuán)隊(duì)在執(zhí)行過程中容易產(chǎn)生對(duì)權(quán)限的誤解或不確定性，從而造成審計(jì)范圍的過度擴(kuò)展或?qū)徲?jì)資源的浪費(fèi)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不統(tǒng)一

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不統(tǒng)一問題在高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)配合中十分明顯。首先，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面有不同的側(cè)重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)注重高校日常運(yùn)營(yíng)中的細(xì)節(jié)和流程風(fēng)險(xiǎn)，而外部審計(jì)通常采取宏觀視角，將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)報(bào)表和合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)上。由于缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架和溝通機(jī)制，雙方難以建立共同的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別清單，導(dǎo)致各自的審計(jì)策略不能充分融合。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)差異顯著。內(nèi)部審計(jì)通常依賴于高校內(nèi)部的管理規(guī)章和政策文件，以此為基準(zhǔn)來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性；外部審計(jì)則按照更廣泛的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法規(guī)要求和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量風(fēng)險(xiǎn)。兩者的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不同，導(dǎo)致在識(shí)別和判斷風(fēng)險(xiǎn)重要性時(shí)產(chǎn)生分歧，從而使雙方在制定審計(jì)策略時(shí)難以達(dá)成共識(shí)，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的優(yōu)先級(jí)排序也存在明顯差異[3]。再次，風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級(jí)的排序不同。內(nèi)部審計(jì)通常根據(jù)內(nèi)部管理的需要優(yōu)先處理影響運(yùn)營(yíng)流程和學(xué)校內(nèi)部控制體系的問題，而外部審計(jì)則傾向于優(yōu)先處理影響財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性和合規(guī)性的重要事項(xiàng)，由于雙方在排序上的差異，使得各自的審計(jì)資源難以充分結(jié)合，審計(jì)活動(dòng)的協(xié)同性受到限制。最后，風(fēng)險(xiǎn)管理措施的建議和實(shí)施不一致。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理措施的選擇和實(shí)施方面往往各自為政。內(nèi)部審計(jì)的管理措施通常側(cè)重于流程優(yōu)化和內(nèi)部控制改進(jìn)，而外部審計(jì)更多關(guān)注符合外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求。由于沒有形成統(tǒng)一的評(píng)估方法和管理框架，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)無(wú)法整合彼此的建議和措施，難以形成一致的管理策略，從而影響高校整體風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提高。

（四）審計(jì)資源利用效率低下

首先，在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)通常分別制訂各自的計(jì)劃，很少進(jìn)行充分溝通和協(xié)商。由于缺乏整體的協(xié)調(diào)規(guī)劃，使得雙方的審計(jì)任務(wù)往往重疊或存在較大重復(fù)，導(dǎo)致審計(jì)資源被浪費(fèi)、時(shí)間和人力成本增加。其次，在審計(jì)執(zhí)行階段，內(nèi)部和外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)各自獨(dú)立開展審計(jì)工作，彼此的審計(jì)流程和方法缺乏充分的協(xié)調(diào)和整合。在數(shù)據(jù)采集和分析過程中，雙方常常對(duì)相同或相似的審計(jì)對(duì)象進(jìn)行重復(fù)檢查，導(dǎo)致審計(jì)程序重復(fù)執(zhí)行。在某些情況下，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的資源分配不合理，內(nèi)部審計(jì)缺乏外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的廣泛視角，外部審計(jì)也缺少內(nèi)部審計(jì)的詳細(xì)運(yùn)營(yíng)信息。最后，在審計(jì)報(bào)告階段，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的報(bào)告系統(tǒng)各自獨(dú)立，內(nèi)容和格式上差異顯著。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告通常深入分析高校內(nèi)部流程和管理問題，而外部審計(jì)報(bào)告?zhèn)戎睾暧^視角的財(cái)務(wù)報(bào)表和合規(guī)性分析，由于報(bào)告系統(tǒng)各自為政，彼此的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議難以整合，影響資源的合理利用。

四、高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)配合的策略

（一）建立信息共享平臺(tái)

為了實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的有效協(xié)調(diào)，建立一個(gè)系統(tǒng)化的信息共享平臺(tái)是必要的。這個(gè)平臺(tái)不僅可以促進(jìn)雙方的溝通與合作，而且能夠增強(qiáng)審計(jì)活動(dòng)的透明度和互補(bǔ)性。首先，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)采集和共享系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)需要共同開發(fā)或選擇一個(gè)符合高校特點(diǎn)的共享平臺(tái)，確保數(shù)據(jù)的完整性和一致性。平臺(tái)應(yīng)包括日常運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、管理流程和政策文件等信息。數(shù)據(jù)應(yīng)采用結(jié)構(gòu)化的格式，以便雙方根據(jù)各自需求獲取相關(guān)信息。其次，制定信息共享的規(guī)則和流程。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)制定詳細(xì)的共享規(guī)則，包括共享的內(nèi)容、頻率、權(quán)限、時(shí)間和責(zé)任人等。雙方在開展審計(jì)工作時(shí)要按照規(guī)定的流程及時(shí)上傳和共享信息，并確保信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，雙方應(yīng)通過平臺(tái)及時(shí)共享審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和測(cè)試結(jié)果，以避免重復(fù)審計(jì)，并在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上進(jìn)行充分溝通和反饋。最后，為確保信息共享平臺(tái)有效運(yùn)行，還應(yīng)建立監(jiān)督和反饋機(jī)制。高校內(nèi)部審計(jì)部門和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)須定期審查信息共享平臺(tái)運(yùn)行狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題，并持續(xù)改進(jìn)共享規(guī)則和流程。雙方也應(yīng)收集平臺(tái)使用者的反饋意見，以不斷優(yōu)化數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和共享方式，確保信息共享平臺(tái)能夠靈活滿足審計(jì)工作的實(shí)際需求。

（二）明確審計(jì)權(quán)責(zé)范圍

首先，高校管理層應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)部門和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)共同制定審計(jì)權(quán)責(zé)范圍指導(dǎo)文件。該文件須明確內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)各自的審計(jì)職責(zé)，包括對(duì)不同領(lǐng)域、部門和流程的審計(jì)任務(wù)分配。指導(dǎo)文件應(yīng)涵蓋風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃制定、執(zhí)行和報(bào)告等方面，并且明確內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在不同階段的具體職責(zé)和權(quán)限，以避免審計(jì)過程中職責(zé)交叉或缺失。其次，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)應(yīng)根據(jù)指導(dǎo)文件制訂各自的審計(jì)計(jì)劃，并確保計(jì)劃互相配合。內(nèi)部審計(jì)要提前審查高校日常管理和運(yùn)營(yíng)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為外部審計(jì)提供詳盡的基礎(chǔ)信息；外部審計(jì)則應(yīng)在此基礎(chǔ)上制定宏觀的審計(jì)策略，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的財(cái)務(wù)性和合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。雙方要定期交換審計(jì)計(jì)劃，并協(xié)商調(diào)整，使其更好滿足高校整體審計(jì)目標(biāo)的要求[4]。最后，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，雙方應(yīng)根據(jù)各自的權(quán)限范圍明確分工。在審計(jì)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)須在其職責(zé)范圍內(nèi)深入審查高校運(yùn)營(yíng)流程，識(shí)別和測(cè)試潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；外部審計(jì)則應(yīng)利用其獨(dú)立性和專業(yè)性評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的發(fā)現(xiàn)，并在宏觀上審核高校的財(cái)務(wù)狀況和合規(guī)性。雙方要在執(zhí)行過程中保持溝通，確保職責(zé)分工的落實(shí)，并在權(quán)責(zé)范圍內(nèi)相互支持，以提高審計(jì)工作的整體效率。

（三）制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

為了克服雙方在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法上的差異帶來(lái)的困擾，高校應(yīng)與審計(jì)團(tuán)隊(duì)合作，制定一套清晰、科學(xué)且符合實(shí)際的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先，由高校管理層牽頭，與內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)共同成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)制定小組，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的制定方向和目的。在這一過程中，須充分考慮高校的實(shí)際運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)和管理需求，并結(jié)合最新的審計(jì)法規(guī)和行業(yè)最佳實(shí)踐，以確保制定的標(biāo)準(zhǔn)具有前瞻性和可操作性。其次，標(biāo)準(zhǔn)制定小組須對(duì)高校的內(nèi)部控制體系、日常管理流程和外部合規(guī)要求進(jìn)行全面梳理和分析，識(shí)別出高校運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)。然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和嚴(yán)重程度制定具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，包括風(fēng)險(xiǎn)分類、嚴(yán)重性評(píng)估指標(biāo)、評(píng)估流程和數(shù)據(jù)采集要求。該標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)、合規(guī)、運(yùn)營(yíng)、信息安全等多個(gè)方面，并確保內(nèi)部和外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)。最后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)制定后，還須持續(xù)完善和改進(jìn)。標(biāo)準(zhǔn)制定小組應(yīng)根據(jù)高校管理層、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的反饋，定期評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的適用性和有效性，及時(shí)更新評(píng)估指標(biāo)、流程和數(shù)據(jù)要求。此外，團(tuán)隊(duì)要根據(jù)外部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和最新法規(guī)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，使其不斷滿足審計(jì)工作的實(shí)際需求。

（四）加強(qiáng)審計(jì)資源的整合利用

首先，制定統(tǒng)一的審計(jì)資源管理方案。在高校管理層的指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)須共同制定資源管理方案，明確雙方在人員、技術(shù)和數(shù)據(jù)資源等方面的配置與共享方式。方案應(yīng)規(guī)定各審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職責(zé)范圍和資源使用流程，確保資源的合理分配與使用。其次，建立聯(lián)合審計(jì)計(jì)劃制訂機(jī)制。在每個(gè)審計(jì)周期開始前，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)須共同召開計(jì)劃制定會(huì)議，協(xié)商制訂聯(lián)合審計(jì)計(jì)劃。計(jì)劃應(yīng)根據(jù)高校的整體審計(jì)目標(biāo)，將雙方的任務(wù)合理分配，避免重復(fù)審計(jì)與資源浪費(fèi)。內(nèi)部審計(jì)可根據(jù)其對(duì)高校運(yùn)營(yíng)流程的熟悉程度提出重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和流程節(jié)點(diǎn)的審計(jì)建議；外部審計(jì)則應(yīng)根據(jù)自身的宏觀視角確定關(guān)鍵的財(cái)務(wù)和合規(guī)性審計(jì)范圍。通過聯(lián)合制訂計(jì)劃，雙方可以在審計(jì)活動(dòng)中充分共享資源，提高審計(jì)工作效率[5]。最后，構(gòu)建審計(jì)資源共享平臺(tái)。高校應(yīng)在信息技術(shù)的支持下構(gòu)建一個(gè)在線的審計(jì)資源共享平臺(tái)，便于內(nèi)部和外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)隨時(shí)獲取和共享審計(jì)數(shù)據(jù)與報(bào)告。平臺(tái)應(yīng)提供風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)計(jì)劃、報(bào)告和工具庫(kù)等資源，并設(shè)置合理的訪問權(quán)限。雙方應(yīng)在平臺(tái)上及時(shí)上傳和更新審計(jì)成果，確保資源的實(shí)時(shí)共享與利用。

五、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前教育領(lǐng)域的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)管要求下，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)配合顯得尤為重要。通過建立信息共享平臺(tái)、明確審計(jì)權(quán)責(zé)范圍、制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)審計(jì)資源整合利用，內(nèi)外審計(jì)能有效協(xié)作、互補(bǔ)優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)質(zhì)量，節(jié)約審計(jì)資源，增強(qiáng)高校整體風(fēng)險(xiǎn)管理能力。這一合作將為高校的規(guī)范化管理和可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障，有助于實(shí)現(xiàn)全面、高效的審計(jì)監(jiān)督與改進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊從印，王佳琪.基于內(nèi)外部審計(jì)視角的高校內(nèi)部控制完善與提升[J].教育財(cái)會(huì)研究，2023（1）：59-66.

[2] 馮愛蘭，陳胄.新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包管理及質(zhì)量控制探析[J].寧德師范學(xué)院學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2022（4）：123-128.

[3] 張莉莉.高校內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行力提升研究[J].遼寧工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2022（6）：45-47.

[4] 趙恒斌.新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)與創(chuàng)新問題探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2022（9）：148-150.

[5] 劉澤惠，邊琳麗.高校內(nèi)部審計(jì)外部化問題研究[J].西部財(cái)會(huì)，2018（12）：74-76.

[責(zé)任編輯 興 華]