摘 要：近年來，高校內(nèi)部控制執(zhí)行情況不容樂觀。隨著國家對校園數(shù)字化建設(shè)大力提倡，高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)逐漸完善，學(xué)者們開始從智慧財(cái)務(wù)角度研究如何提高高校內(nèi)部控制有效性。G高校作為數(shù)字化校園建設(shè)單位，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)和內(nèi)部控制融合落地。因此，結(jié)合G高校在智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)和內(nèi)部控制融合方面的經(jīng)驗(yàn)，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)整合、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)嵌入平臺(tái)等方面系統(tǒng)總結(jié)智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)與內(nèi)部控制融合路徑，從智慧財(cái)務(wù)角度研究內(nèi)部控制優(yōu)化方案，從而推動(dòng)高校內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部控制的有效性。

關(guān)鍵詞：智慧財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；信息化建設(shè)；高校

中圖分類號(hào)：F272；F832.51 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2024）14-0096-04

引言

為了使行政事業(yè)單位能順利建成科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制系統(tǒng)，財(cái)政部于2012年出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》辦法，又于2015年出臺(tái)了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》等一系列政策規(guī)定，其總體目標(biāo)是“到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的、權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系”[1]。同時(shí)，財(cái)政部督促作為事業(yè)單位的公立高校盡快完成內(nèi)部控制體系建設(shè)。但是，公立高校的特點(diǎn)是權(quán)力集中、資源豐富、校內(nèi)業(yè)務(wù)交叉重疊、各部門獨(dú)立運(yùn)行等，從而導(dǎo)致很多高校存在制度難執(zhí)行、內(nèi)部控制制度規(guī)定難以落實(shí)到具體操作層面等問題。2021年教育部出臺(tái)《高等學(xué)校數(shù)字建設(shè)規(guī)范》之后，各高校開始提高信息化建設(shè)投入，有學(xué)者開始研究信息化建設(shè)能否幫助優(yōu)化內(nèi)部控制，尤其是財(cái)務(wù)信息化，有學(xué)者提出了從智慧財(cái)務(wù)角度研究內(nèi)部控制的優(yōu)化方案。

本文從中選出了幾個(gè)有代表性的觀點(diǎn)。其中，李云等人認(rèn)為，“內(nèi)部控制體系建設(shè)必須結(jié)合高校實(shí)際業(yè)務(wù)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以流程和制度為保障，采用信息技術(shù)手段，將內(nèi)部控制機(jī)制與高校業(yè)務(wù)及管理體系有機(jī)融合，才能真正有利于推進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行?！盵2]趙葉靈等人根據(jù)高校內(nèi)部控制有效性相關(guān)概念和范疇，建立以體制機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)控制等為核心的高校內(nèi)部控制影響因素模型，分析各核心成分之間的關(guān)聯(lián)性，得到了高校內(nèi)部控制優(yōu)化的框架，主要包括制度支撐、控制和信息三個(gè)大模塊[3]。詹必杰等人認(rèn)為，“全面梳理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫是高校內(nèi)部控制優(yōu)化的關(guān)鍵，同時(shí)利用信息技術(shù)手段將分散的信息系統(tǒng)整合，分層構(gòu)建智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)有效融合的途徑?！盵4]

以上學(xué)者分別從不同角度指出了信息技術(shù)能提高內(nèi)部控制運(yùn)行效率。本文將以G高校智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)與內(nèi)部控制融合過程作為典型案例，結(jié)合前期學(xué)者提出的內(nèi)部控制框架，分析G高校智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)和內(nèi)部控制融合路徑，以期為其他企事業(yè)單位提供參考，具有一定的研究價(jià)值和實(shí)踐指導(dǎo)意義。

一、高校智慧財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制融合的必要性

（一）高校內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

為了規(guī)范高校內(nèi)部管理流程、提高工作效率，近幾年各高校均在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。本文通過統(tǒng)計(jì)2022年廣東省教育廳巡視組對高校的巡視情況發(fā)現(xiàn)，高校內(nèi)部控制建設(shè)情況有所改進(jìn)，但是依然存在各種各樣的問題。

第一，人才選拔機(jī)制不規(guī)范。第二，內(nèi)部控制建設(shè)制度不健全。第三，重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管控存在薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)領(lǐng)域主要集中在設(shè)備采購管理、基建工程建設(shè)方面和財(cái)務(wù)管理方面。第四，重點(diǎn)領(lǐng)域權(quán)力監(jiān)督制約不嚴(yán)。在整改進(jìn)展情況通報(bào)中，各高校都提出了切實(shí)有效的整改措施，但是只有完善內(nèi)部控制體系、建立健全內(nèi)部管理機(jī)制并有效運(yùn)行，才能從根本上改善高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題。

（二）智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)助力高校內(nèi)部控制建設(shè)

智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)主要通過財(cái)務(wù)共享平臺(tái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能核算，與校內(nèi)各部門信息管理系統(tǒng)互通互融實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，嵌入校外供應(yīng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)財(cái)商融合。本研究通過訪談、實(shí)地調(diào)研等形式了解到部分高校的智慧財(cái)務(wù)建設(shè)情況，其中有少部分高校已經(jīng)建立完善的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)線上審批、預(yù)約報(bào)銷、自助投單等智能報(bào)銷流程。但是調(diào)查顯示，大部分高校財(cái)務(wù)共享平臺(tái)依然處于建設(shè)開發(fā)階段，財(cái)務(wù)報(bào)銷依然需要線上線下相結(jié)合，內(nèi)部控制規(guī)范化制度沒有應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程層面，存在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)財(cái)融合方面，少部分高校有完善的信息管理系統(tǒng)，包括資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)和人事管理系統(tǒng)等，且實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，并將各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)嵌入智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)，提高了內(nèi)部控制的有效性，基本實(shí)現(xiàn)了事前、事中控制。大部分高校雖然各部門有相關(guān)的信息管理系統(tǒng)，但是由于各系統(tǒng)由不同的軟件公司開發(fā)，難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，或者數(shù)據(jù)更新較慢。財(cái)商融合方面統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，各高校嵌入的校外供應(yīng)平臺(tái)主要是采購平臺(tái)，只有少部分高校嵌入了商旅平臺(tái)、網(wǎng)約車平臺(tái)等。

綜上，在信息技術(shù)迅速發(fā)展和國家政策有力推動(dòng)下，高校開始積極探索信息技術(shù)與內(nèi)部控制相融合方案。根據(jù)研究表明，經(jīng)費(fèi)充足的高校已經(jīng)建立了完善的智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)，內(nèi)部控制初見成效；經(jīng)費(fèi)緊張的高校為了提高自身競爭力，也已經(jīng)在積極建設(shè)智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)，但是由于高校各部門系統(tǒng)獨(dú)立，很難在短時(shí)間內(nèi)完全實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，只能在實(shí)踐過程中慢慢改進(jìn)、完善內(nèi)部控制智能化管理系統(tǒng)。可見，智慧財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制融合是內(nèi)部控制建設(shè)的必然趨勢。

二、G高校智慧財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制融合探究

高校智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)與內(nèi)部控制的融合面臨兩個(gè)問題：第一是高校信息化建設(shè)程度。智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)基于高校完善的信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合、財(cái)商融合，如果信息化建設(shè)水平低，就無法建設(shè)完善的智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)，也就無法將內(nèi)部控制各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)嵌入智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)。第二是高校內(nèi)部控制建設(shè)情況。內(nèi)部控制建設(shè)情況是內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的基礎(chǔ)，也是智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)有效運(yùn)行的基石。G高校近幾年通過完善信息化建設(shè)和內(nèi)部控制制度建設(shè)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)與內(nèi)部控制融合落地。下面本文將介紹G高校實(shí)現(xiàn)智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)與內(nèi)部控制融合落地的路徑。

（一）G高校內(nèi)部控制基本情況介紹

G高校是廣東省直屬全日制普通高等職業(yè)院校，是全國特色高水平高職學(xué)校和專業(yè)建設(shè)計(jì)劃建設(shè)單位、廣東省示范性高職院校、全國職業(yè)院校數(shù)字校園建設(shè)實(shí)驗(yàn)校。學(xué)校地處廣州市，現(xiàn)有天河、白云、荔灣三個(gè)校區(qū)，設(shè)管理機(jī)構(gòu)13個(gè)、教學(xué)機(jī)構(gòu)12個(gè)、群團(tuán)機(jī)構(gòu)2個(gè)、教輔機(jī)構(gòu)4個(gè)。圖1為G高校內(nèi)部控制建設(shè)組織架構(gòu)。

（二）G高校實(shí)現(xiàn)智慧財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制融合落地準(zhǔn)備工作

1.建立良好內(nèi)部控制環(huán)境

G高校對內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施效果非常重視，成立了內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了校長、領(lǐng)導(dǎo)班子成員、各職能部門負(fù)責(zé)人及工作人員的職責(zé)。同時(shí)，學(xué)校通過開設(shè)“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理專欄”宣傳內(nèi)部控制建設(shè)的重要性；通過對國家內(nèi)部控制政策相關(guān)規(guī)定的培訓(xùn)，普及內(nèi)部控制基本知識(shí)，提高內(nèi)控全民參與意識(shí)，總結(jié)交流內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)。

2.制定有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

G高校從各業(yè)務(wù)面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手，以學(xué)校層面和業(yè)務(wù)層面為基準(zhǔn)，明確各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)后，對各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)研和問卷調(diào)查，收集業(yè)務(wù)層面的控制風(fēng)險(xiǎn)，最后匯總編制校級(jí)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列表，在《G高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理辦法》中明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任單位，并提出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理策略和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對解決方案，從而根據(jù)定性和定量的方式確定評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)各崗位應(yīng)履行的義務(wù)和承擔(dān)的責(zé)任，優(yōu)化工作流程，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

3.確保內(nèi)部控制流程信息化

G高校在《學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范》中詳細(xì)列明了各業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要內(nèi)容、主要控制環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程圖，結(jié)合校級(jí)層面和業(yè)務(wù)層面重大風(fēng)險(xiǎn)確定內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程框架。比如，針對收支業(yè)務(wù)有相關(guān)的管理制度、主要風(fēng)險(xiǎn)、主要控制環(huán)節(jié)、控制流程、業(yè)務(wù)流程圖等內(nèi)容，再結(jié)合信息化系統(tǒng)，將控制活動(dòng)嵌入業(yè)務(wù)流程中的每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，基本實(shí)現(xiàn)制度標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)流程化、流程信息化。

4.完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

G高校《學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范》中明確了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督工作小組，列明了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要素，包括內(nèi)部控制建設(shè)和啟動(dòng)情況、學(xué)校主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)的責(zé)任、有無制約權(quán)力運(yùn)行機(jī)制、有無完善的內(nèi)部控制制度、有無不相容崗位分離控制、內(nèi)控管理信息系統(tǒng)功能是否完整、預(yù)算業(yè)務(wù)管理控制情況等12項(xiàng)，規(guī)定每年各部門都要開展內(nèi)部控制自評(píng)，并以量化方式編報(bào)內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。

（三）智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)與內(nèi)部控制融合的路徑

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代管理智能化是必然趨勢。G高校借助數(shù)字化校園建設(shè)的東風(fēng)加大信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)支出建設(shè)智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)，并基于智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)改善內(nèi)部控制的環(huán)境，提升風(fēng)險(xiǎn)管控有效性，提高控制活動(dòng)準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)多渠道信息溝通方式并鞏固各環(huán)節(jié)監(jiān)督機(jī)制。以下將結(jié)合G高校信息化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)與內(nèi)部控制融合的路徑。

1.時(shí)代發(fā)展推動(dòng)高?？刂骗h(huán)境改善

應(yīng)對信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和“互聯(lián)網(wǎng)+教育”的發(fā)展需求，各高校充分利用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等技術(shù)，不斷改善學(xué)校辦學(xué)條件，營造網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、智能化、個(gè)性化、終身化的教育教學(xué)環(huán)境和管理環(huán)境[5]?；谥腔坌@建設(shè)，智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)應(yīng)運(yùn)而生。以前的一個(gè)差旅費(fèi)報(bào)銷流程，需要出差人手工填制報(bào)銷單、找各個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)審批、排隊(duì)找財(cái)務(wù)審核、有錯(cuò)又要重新走一遍流程，整個(gè)報(bào)銷業(yè)務(wù)流程走下來差不多要一個(gè)月，而且整個(gè)流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制都靠人工，錯(cuò)誤率或者舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高。通過智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)報(bào)銷，則可以實(shí)現(xiàn)線上錄單、審批、審核，線下提交原始憑證，大大縮短了財(cái)務(wù)報(bào)銷的時(shí)間且信息技術(shù)的控制提高了審核的準(zhǔn)確性。近五年來，包括G高校在內(nèi)很多高校都致力于智慧校園建設(shè)，通過建設(shè)完善的信息化環(huán)境切實(shí)提高了高校各部門工作效率，并且由于內(nèi)部控制信息化的提高大大降低了各項(xiàng)工作的出錯(cuò)率，有效防止了人為錯(cuò)誤或者舞弊行為發(fā)生。

2.注重財(cái)務(wù)人員業(yè)財(cái)融合能力的提升

智慧財(cái)務(wù)的推廣和使用離不開高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才。G高校財(cái)務(wù)部門人員均有本科以上學(xué)歷，其中約30%為碩士研究生學(xué)歷。除了聘用高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才外，財(cái)務(wù)部門近幾年加大業(yè)財(cái)融合相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)力度，參與系統(tǒng)建設(shè)的財(cái)務(wù)人員積極參加各類信息系統(tǒng)的培訓(xùn)，掌握各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)部控制知識(shí)，促進(jìn)了信息化水平的提高。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)人員的工作范圍從基礎(chǔ)的末端財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提取拓展到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)分析，大大提高了財(cái)務(wù)人員的信息化水平，同時(shí)業(yè)財(cái)融合能力得到進(jìn)一步提升。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)雖然可以降低人工操作失誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，但是信息管理風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。G高校結(jié)合《內(nèi)部控制規(guī)范》和《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理辦法》總結(jié)了智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)各系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)，梳理了信息化環(huán)境面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括單位層面和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)。單位層面的風(fēng)險(xiǎn)主要從內(nèi)部控制制度建設(shè)、組織架構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制等方面考慮，業(yè)務(wù)層面主要是從預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目和合同管理項(xiàng)目等入手，分析各業(yè)務(wù)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，整理出《G高校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫》，出臺(tái)了完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并在智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)嵌入風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防控。每年風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組至少開展一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和影響程度確定重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)。各部門根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別確定應(yīng)對預(yù)案，并由紀(jì)檢部門出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)可以有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，有效提高信息系統(tǒng)監(jiān)管有效性。

4.加強(qiáng)信息系統(tǒng)整合，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享

智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)建設(shè)的關(guān)鍵是將學(xué)校各部門信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，打破“信息孤島”現(xiàn)象。G高校信息系統(tǒng)有兩層。第一層是學(xué)校各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)的整合，也就是各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的端口接入同一個(gè)數(shù)字化平臺(tái)，包括OA系統(tǒng)、科研系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、檔案系統(tǒng)、教學(xué)平臺(tái)等所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，登錄賬號(hào)進(jìn)入這個(gè)平臺(tái)后就可以看到學(xué)校常用業(yè)務(wù)系統(tǒng)，也可以根據(jù)個(gè)性化需求添加自己需要的系統(tǒng)，如萬方數(shù)據(jù)知識(shí)服務(wù)平臺(tái)、中國知網(wǎng)等。第二層是在學(xué)校數(shù)字化平臺(tái)基礎(chǔ)上對每個(gè)系統(tǒng)信息設(shè)置有限范圍內(nèi)的共享，即登入數(shù)字化平臺(tái)后還需要有權(quán)限的員工才能登入各分系統(tǒng)。比如，財(cái)務(wù)系統(tǒng)，一般員工進(jìn)去可以看到的信息是薪酬查詢系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)，為員工辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷、查詢等業(yè)務(wù)提供便利。同時(shí)，財(cái)務(wù)決策人員通過這個(gè)平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)OCR 識(shí)別、智能審核等技術(shù)，直接按需提取與整合數(shù)據(jù)，輕松獲取跨部門、跨業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)綜合數(shù)據(jù)，大大縮短財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集和信息加工時(shí)間，提高工作效率，更有助于提高高校財(cái)務(wù)工作質(zhì)量[6]。

5.智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)與內(nèi)部控制融合

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)的融合主要包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控、財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享與互通。

將各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)嵌入智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)事前攔截、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)的全流程內(nèi)部控制模式。G高校實(shí)現(xiàn)的事前攔截包括：自動(dòng)接單、系統(tǒng)自動(dòng)分單，避免人為操作失誤；規(guī)范審批業(yè)務(wù)流程，避免遺漏審批環(huán)節(jié)或人為操作；預(yù)算管理系統(tǒng)設(shè)置事前績效評(píng)估、績效目標(biāo)等，避免部門濫用經(jīng)費(fèi)。事中監(jiān)督主要包括預(yù)算科目、銀行科目、專項(xiàng)科目、支付方式和國庫信息碼全口徑監(jiān)測，有問題風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警；網(wǎng)銀系統(tǒng)支付時(shí)自動(dòng)識(shí)別本行還是跨行，避免支付失敗。事后評(píng)價(jià)包括預(yù)算執(zhí)行情況線上評(píng)價(jià)。

智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)與內(nèi)部控制融合還表現(xiàn)在與其他系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享與互通。G高?？蒲泄芾硐到y(tǒng)中一般會(huì)填報(bào)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)銷平臺(tái)能讀取科研預(yù)算數(shù)據(jù)，若超出預(yù)算會(huì)進(jìn)行自動(dòng)報(bào)錯(cuò)，避免科研經(jīng)費(fèi)超支風(fēng)險(xiǎn)或者不按預(yù)算支出風(fēng)險(xiǎn)；與合同管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享與互通，可實(shí)現(xiàn)合同線上審批、線上查詢、合同總額和支付情況嵌入財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)，避免人為拆單風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)還將實(shí)現(xiàn)基建項(xiàng)目的數(shù)據(jù)共享與互通，將基建項(xiàng)目與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)整合，實(shí)現(xiàn)基建項(xiàng)目立項(xiàng)、支付、完工整個(gè)過程全透明，避免發(fā)生基建項(xiàng)目腐敗風(fēng)險(xiǎn)。另外，前面分析的高校易發(fā)生腐敗風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)管理、采購系統(tǒng)等業(yè)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也將嵌入財(cái)務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與智慧財(cái)務(wù)有效融合。

三、結(jié)束語

通過分析高校內(nèi)部控制制度和智慧財(cái)務(wù)建設(shè)現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)各高校均已開始意識(shí)到智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)建設(shè)的重要性。但是，近幾年高校內(nèi)部控制執(zhí)行情況不容樂觀，說明高校在智慧財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制融合方面還有待改善。G高校作為數(shù)字化校園建設(shè)單位，通過近幾年的信息化建設(shè)，已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)和內(nèi)部控制制度融合落地。本文結(jié)合G高校在智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)和內(nèi)部控制融合方面的經(jīng)驗(yàn)，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)整合、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)嵌入平臺(tái)等方面系統(tǒng)總結(jié)了智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)與內(nèi)部控制融合路徑，從智慧財(cái)務(wù)角度研究了內(nèi)部控制優(yōu)化方案，相信定會(huì)有助于推動(dòng)高校內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)部控制有效性提高。

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Research on the Integration Path of Intelligent Finance and Internal Control in Universities

ZHANG Lu， ZHANG Li

（Guangdong Polytechnic of Industry and Trade， Guangzhou 510510， China）

Abstract： In recent years， the implementation of internal control in universities has not been optimistic. With the strong promotion of campus digital construction by the country， the construction of financial informatization in universities has gradually improved. Scholars have begun to study how to improve the effectiveness of internal control from the perspective of smart finance. As a digital campus construction unit， G University has achieved the integration and implementation of a smart financial platform and internal control. This article combines the experience of G University in the integration of smart finance platforms and internal controls， and systematically summarizes the integration path of smart finance platforms and internal controls from the aspects of control environment， risk assessment， information system integration， and internal control risk point embedding platforms. From the perspective of smart finance， internal control optimization plans are studied to promote the construction of internal controls in universities and improve the effectiveness of internal controls.

Key words： Smart finance; Internal control; Information construction; Colleges and universities

[責(zé)任編輯 彥 文]