摘要：文章探討了企業(yè)財務共享中心建設對內部控制的積極影響及其制約因素。通過優(yōu)化內部環(huán)境、完善風險評估與管控、加強控制活動和改進監(jiān)督方式，可以有效發(fā)揮財務共享中心的積極作用并完善內部控制。企業(yè)應充分認識并克服制約因素，以最大化財務共享中心的價值。

關鍵詞：財務共享中心；內部控制；風險評估

根據《中國共享經濟發(fā)展報告》從規(guī)模上來看2022年共享經濟市場規(guī)模持續(xù)擴大，達到約38320億元，同比增長約3.9%。這種增長為企業(yè)財務共享中心的建設提供了廣闊的發(fā)展空間，也促使企業(yè)更加注重內部控制的優(yōu)化。財務共享中心的建設使企業(yè)財務管理更為集中和高效，為企業(yè)的決策提供了有力的數據支撐。這兩個領域的市場規(guī)模同比分別增長8.4%和8.2%，增速較上年分別提高了2.6%和1.7%。財務共享中心的建設顯得尤為重要，它可以幫助企業(yè)更好地進行風險評估和成本控制，從而在市場競爭中保持優(yōu)勢。

一、企業(yè)財務共享中心建設對內部控制的積極影響

（一）提高效率和精準度

財務共享中心通過集中處理企業(yè)的財務事務，有效整合了財務資源，減少了重復工作，從而大幅提升了工作效率。這種集中化的操作模式不僅優(yōu)化了流程，還降低了操作成本，為企業(yè)帶來了更高的經濟效益。其次，財務共享中心的運作借助了先進的信息技術，比如ERP系統(tǒng)和大數據分析，這些技術的應用使得數據處理更加迅速和準確，極大地提升了財務信息的精準度。此外，這種集中化管理還有利于標準化和規(guī)范化財務操作，確保了財務信息的一致性和可靠性，從而增強了內部控制的有效性。在內部控制方面，財務共享中心通過實現流程的標準化和自動化，顯著提升了內部控制的質量。標準化的流程減少了人為錯誤和欺詐的風險，而自動化的操作又減輕了人員的工作負擔，提高了工作的準確性。例如，自動化的報銷流程不僅提高了報銷處理的速度，還通過電子化審批減少了財務欺詐的可能性。同時，財務共享中心還利用了各種監(jiān)控和報告工具來提高透明度，這些工具使得管理層能夠實時監(jiān)控財務活動，并及時發(fā)現和糾正問題。財務共享中心還有助于提升企業(yè)決策的質量。由于數據處理的高效和精確，企業(yè)管理層可以獲取更準確、更全面的財務報告，這為他們提供了更加可靠的決策依據。同時，快速準確的財務信息還有助于企業(yè)更好地應對市場變化，提高其競爭力。

（二）控制成本和優(yōu)化資源

企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務的多元化，傳統(tǒng)的財務管理模式已經難以滿足現代企業(yè)的需求。為了提高財務管理效率、降低成本并加強內部控制，許多企業(yè)開始轉向財務共享中心的建設。財務共享中心的建設可以有效降低企業(yè)的財務管理成本。據統(tǒng)計，實施財務共享的企業(yè)平均可以節(jié)省20%的財務管理成本。這主要得益于以下幾個方面：一是通過集中處理財務信息，減少了信息傳遞的時間和人力成本。二是統(tǒng)一了財務管理流程和標準，降低了各地分支機構在執(zhí)行財務政策時的偏差和不合規(guī)操作的風險，減少了因此產生的額外成本。財務共享中心能夠實現資源的優(yōu)化配置。通過整合各地的資源需求，企業(yè)可以實現資源的合理調配，避免資源過?；虿蛔愕那闆r。例如，某企業(yè)在實施財務共享后，通過數據分析發(fā)現其北方地區(qū)的分支機構存在人力資源過剩的現象，而南方地區(qū)的分支機構則存在人力資源不足的問題。于是，該企業(yè)將北方的部分人力資源調配至南方，不僅避免了資源的浪費，還提高了整體的工作效率。此外，財務共享中心的建設還能強化企業(yè)的內部控制。一方面，通過集中處理財務信息，企業(yè)能夠實時監(jiān)控各分支機構的財務狀況，及時發(fā)現并解決潛在的風險點，從而提高了內部控制的效率和效果。另一方面，統(tǒng)一的管理流程和標準也有助于規(guī)范員工的行為，降低違規(guī)操作的風險。

（三）增強合規(guī)性和透明度

在財務管理日益復雜的今天，合規(guī)性和透明度成為企業(yè)內部控制的核心要素。財務共享中心作為現代企業(yè)的新型管理模式，在這兩個方面均展現出其獨特的優(yōu)勢。財務共享中心通過集中化、標準化的操作，顯著提高了企業(yè)的合規(guī)性。在傳統(tǒng)的財務管理模式下，各地的分支機構可能因為對財務政策理解不統(tǒng)一或出于某些地方性的考慮而出現操作不合規(guī)的情況。財務共享中心的建設，使得所有的財務操作都在統(tǒng)一的規(guī)范和標準下進行，大大降低了不合規(guī)操作的風險。財務共享中心提高了企業(yè)財務的透明度，為內部控制提供了更為清晰的環(huán)境。集中化的財務管理使得企業(yè)能夠實時監(jiān)控各分支機構的財務狀況，掌握實時的、全面的數據，避免了信息不對稱帶來的決策困擾。同時，透明的財務操作也使得企業(yè)內部各部門之間的溝通和協(xié)作更為順暢，加強了整體運作的協(xié)同效應。透明度的提升還有助于企業(yè)及時發(fā)現潛在的風險點。在傳統(tǒng)的管理模式下，由于信息的分散和滯后，企業(yè)往往難以快速識別風險。而財務共享中心能夠實時監(jiān)控并分析財務數據，及時發(fā)現異常情況，為企業(yè)提供了更為迅速的風險應對機制。

二、企業(yè)財務共享中心建設的制約因素

（一）內部環(huán)境不足

在全球化和信息化高速發(fā)展的背景下，財務共享中心（FSSC）正逐漸成為企業(yè)優(yōu)化財務管理、提升效率和降低成本的重要工具。然而，盡管財務共享中心帶來了諸多積極影響，其建設過程中仍面臨許多制約因素，尤其是內部環(huán)境不足的問題。組織文化和結構的制約是影響財務共享中心建設的重要因素。許多企業(yè)在傳統(tǒng)財務管理模式下，形成了各自為戰(zhàn)的分散狀態(tài)，缺乏開放、合作的組織文化和結構。這使得企業(yè)在建設財務共享中心時，難以實現集中、協(xié)同的工作模式，制約了財務共享中心的順利運行。調查數據顯示，約有30%的企業(yè)因為缺乏合適的組織文化和結構，使得財務共享中心的建設受阻。人員素質和能力的挑戰(zhàn)也是制約企業(yè)財務共享中心建設積極影響的重要因素。財務共享中心的建設需要一支具備高素質和專業(yè)能力的團隊，包括財務專業(yè)知識、信息技術能力、團隊協(xié)作能力等。然而，許多企業(yè)在轉型過程中，面臨人才短缺、人員能力不足的問題。數據顯示，約有70%的企業(yè)在建設財務共享中心時，面臨人才短缺的困境。這不僅影響了財務共享中心的順利實施，也制約了其積極影響的發(fā)揮。信息系統(tǒng)整合的難題也是影響企業(yè)財務共享中心建設的重要制約因素。財務共享中心的建設需要強大的信息系統(tǒng)支持，包括財務系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等。然而，企業(yè)在實施財務共享中心的過程中，往往面臨信息系統(tǒng)整合的難題，如系統(tǒng)兼容性、數據安全等問題。統(tǒng)計數據顯示，約有40%的企業(yè)在信息系統(tǒng)整合方面遇到困難。這不僅影響了財務共享中心的運行效率，也制約了其對企業(yè)財務管理的積極影響。

（二）風險評估漏洞

風險評估是財務共享中心建設中的關鍵環(huán)節(jié)，對于防范和控制風險至關重要。然而，許多企業(yè)在實施財務共享中心時，往往忽視了風險評估的重要性，導致風險評估存在漏洞，從而制約了財務共享中心建設的順利進行。根據研究數據，約有70%的企業(yè)在建設財務共享中心時，沒有建立完善的風險評估機制。這些企業(yè)在面臨潛在風險時，往往缺乏有效的預警和應對措施，導致風險擴大化，給企業(yè)帶來不必要的損失。例如，某企業(yè)在實施財務共享中心后，由于風險評估不足，導致了數據泄露事件，給企業(yè)帶來了巨大的經濟損失和聲譽損害。風險評估漏洞的存在，不僅影響了財務共享中心的順利運行，也制約了其對企業(yè)財務管理的積極影響。首先，風險評估漏洞會導致企業(yè)在面對風險時反應遲鈍，無法及時采取有效的應對措施。這不僅可能造成經濟損失，還可能影響企業(yè)的聲譽和長期發(fā)展。其次，風險評估漏洞也會削弱企業(yè)的內部控制能力。內部控制是企業(yè)防范風險的重要手段，而風險評估則是內部控制的關鍵環(huán)節(jié)。如果風險評估存在漏洞，企業(yè)的內部控制體系就難以發(fā)揮應有的作用，導致風險控制失效。

（三）控制活動缺陷

控制活動是保障企業(yè)財務安全的關鍵環(huán)節(jié)，如果存在缺陷，將直接影響財務共享中心的運行效果。根據普華永道的一項研究報告，約有60%的企業(yè)在建設財務共享中心時，存在控制活動缺陷的問題。這些缺陷可能表現為缺乏有效的審批流程、授權不明確、監(jiān)控措施不到位等。這些問題不僅增加了企業(yè)的財務風險，還可能引發(fā)舞弊行為，給企業(yè)帶來重大損失。例如，某大型跨國企業(yè)在實施財務共享中心后，由于控制活動缺陷，發(fā)生了嚴重的財務舞弊案件。調查發(fā)現，該企業(yè)的審批流程存在漏洞，導致未經授權的人員能夠篡改財務數據，造成了數百萬美元的損失。這一事件對企業(yè)造成了巨大的經濟損失和聲譽損害?？刂苹顒尤毕莸拇嬖?，不僅影響了財務共享中心的順利運行，也制約了其對企業(yè)財務管理的積極影響。首先，控制活動缺陷會導致企業(yè)的財務數據不準確、不完整，從而影響決策的正確性和有效性。其次，控制活動缺陷還會削弱企業(yè)的風險防范能力。有效的控制活動是預防和發(fā)現舞弊行為的重要手段，而控制活動缺陷則可能給不法分子留下可乘之機。

（四）內部監(jiān)督薄弱

內部監(jiān)督是企業(yè)財務管理的關鍵環(huán)節(jié)，對于保障財務信息的真實、準確和完整具有重要作用。然而，在財務共享中心的建設過程中，許多企業(yè)面臨著內部監(jiān)督薄弱的制約因素，導致無法有效地對財務活動進行監(jiān)督和管理。這些企業(yè)通常缺乏有效的內部審計機制、監(jiān)控措施不完善以及員工監(jiān)督意識薄弱等問題。這些問題的存在使得企業(yè)內部監(jiān)督難以發(fā)揮應有的作用，增加了財務風險和舞弊行為發(fā)生的可能性。某企業(yè)在財務共享中心運行過程中，由于缺乏有效的內部監(jiān)督機制，導致了一系列的財務違規(guī)行為，員工擅自篡改財務數據、違規(guī)報銷等問題頻頻發(fā)生，給企業(yè)帶來了巨大的經濟損失和聲譽損害。內部監(jiān)督的薄弱不僅影響了財務共享中心的運行效果，還制約了企業(yè)的財務管理水平的提升。具體來說，監(jiān)督不力可能導致財務數據的失真、舞弊行為的滋生以及財務管理流程的混亂等問題。這些問題的存在使得企業(yè)難以實現有效的財務管理和決策支持，制約了企業(yè)的長期發(fā)展。

三、優(yōu)化企業(yè)財務共享中心影響，完善內部控制的對策

（一）優(yōu)化內部環(huán)境

為了優(yōu)化企業(yè)財務共享中心的影響和完善內部控制，企業(yè)需要采取一系列措施來優(yōu)化內部環(huán)境。企業(yè)首先應重視組織架構的建設。合理的組織架構能夠明確各部門職責和權限，確保財務共享中心的高效運行，建立完善的財務共享中心管理團隊，明確各崗位的職責和要求，并確保團隊成員具備相應的專業(yè)能力和經驗。同時，企業(yè)還應加強各部門之間的溝通與協(xié)作，形成良好的工作氛圍，共同推進財務共享中心的發(fā)展。加強文化建設，樹立正確的價值觀和道德觀念。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，對于員工的思維和行為方式具有深遠的影響。企業(yè)應倡導誠信守法、勤勉盡責的價值觀，加強對員工的道德教育，培養(yǎng)他們的責任感和使命感。同時，企業(yè)還應鼓勵員工積極參與財務共享中心的建設，為其提供充分的支持和激勵。重視人力資源政策的作用，人力資源是企業(yè)發(fā)展的核心動力，對于財務共享中心的優(yōu)化至關重要。制定科學合理的人力資源政策，吸引和留住優(yōu)秀人才參與財務共享中心的建設，加強對員工的培訓和教育，不斷提升他們的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平。企業(yè)應重視組織架構建設、加強文化建設等方面的措施。通過這些措施的實施，企業(yè)可以營造良好的內部環(huán)境，保障財務共享中心的順利運行和提升內部控制水平。這將有助于提升企業(yè)的財務管理效率和競爭力，實現可持續(xù)發(fā)展目標。

（二）完善風險評估與管控

在當今復雜多變的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨著諸多風險，如市場風險、信用風險、操作風險等。為了保障財務共享中心的穩(wěn)定、高效運行，企業(yè)需要建立完善的風險評估和管控體系。

1. 全面風險管理框架的構建

企業(yè)應建立全面的風險管理框架，明確風險管理戰(zhàn)略、政策和程序。該框架應覆蓋企業(yè)各個業(yè)務領域，確保風險管理的全面性和系統(tǒng)性。同時，企業(yè)應明確風險管理責任主體，確保風險管理的有效實施。

2. 風險識別與評估機制的建立

企業(yè)應通過定期內部審計、業(yè)務部門報告以及外部信息等多種渠道，全面收集企業(yè)面臨的風險信息。在此基礎上，運用定性和定量方法對風險進行分類和識別，明確各類風險的性質和特征。針對識別出的風險，企業(yè)應評估其發(fā)生的可能性和影響程度。通過建立風險評估模型或利用現有工具，對風險進行量化和排序，為制定風險管理策略提供依據。

3. 風險預警與應對措施的制定

基于風險評估結果，企業(yè)應建立風險預警系統(tǒng)。該系統(tǒng)通過對關鍵風險指標的實時監(jiān)控和分析，及時發(fā)現潛在風險，并發(fā)出預警信號，確保管理層能夠迅速作出反應。針對不同等級的風險，企業(yè)應制定相應的應對措施。對于重大風險，應制定詳細的應急預案，明確應對策略、資源調配和責任主體等；對于一般風險，應采取日常監(jiān)控和定期評估的方式進行管理。

4. 內部控制流程的優(yōu)化

企業(yè)應對財務共享中心的業(yè)務流程進行全面梳理，找出關鍵控制點和潛在風險點。在此基礎上，對流程進行優(yōu)化和改進，提高內部控制的有效性。加強權限管理，確保各崗位人員具備與其職責相匹配的權限。同時，建立權限變更審批制度，防止因權限不當或濫用導致風險發(fā)生。對財務共享中心的各類文檔進行統(tǒng)一管理，確保信息的完整性和準確性。通過文檔化管理，提高內部控制的可追溯性和透明度。通過這些措施的實施，企業(yè)能夠提高財務共享中心的風險防范能力和內部控制水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

（三）加強控制活動

在優(yōu)化企業(yè)財務共享中心的過程中，加強控制活動是完善內部控制的關鍵措施之一?？刂苹顒又荚诖_保企業(yè)各項業(yè)務和流程按照既定的政策和程序進行，及時預防和糾正錯誤，保障企業(yè)的穩(wěn)健運營。企業(yè)可以從以下幾個角度來加強控制活動。

1. 建立健全的授權審批機制

企業(yè)應明確各級員工的職責和權限，確保每個崗位的員工在授權范圍內行使職權。對于超出權限范圍的業(yè)務，必須經過審批才能執(zhí)行。制定詳細的審批流程，明確審批的層級和順序。確保業(yè)務流程中的關鍵環(huán)節(jié)得到有效控制，防止出現越權或違規(guī)操作。定期對授權審批機制進行審查和調整，以適應企業(yè)業(yè)務發(fā)展和風險狀況的變化。對于發(fā)現的漏洞和不足，及時進行整改和完善。

2. 強化業(yè)務操作規(guī)程的控制

制定標準化的業(yè)務操作規(guī)程，確保員工在處理業(yè)務時遵循統(tǒng)一的操作規(guī)范和流程。通過規(guī)范操作，降低錯誤和舞弊的風險。對員工進行操作規(guī)程的培訓和考核，確保員工熟悉并掌握規(guī)程內容。對于新入職員工，應在崗前培訓中加強操作規(guī)程的學習和實踐。根據企業(yè)業(yè)務發(fā)展和風險變化情況，及時更新和完善操作規(guī)程。對于實踐中發(fā)現的問題和不足，及時進行調整和改進。

3. 實施有效的內部監(jiān)督機制

建立健全的內部審計制度，定期對財務共享中心的業(yè)務進行審計。審計工作應重點關注控制活動的執(zhí)行情況和效果，及時發(fā)現并糾正存在的問題。針對關鍵業(yè)務和控制活動，定期進行專項檢查與評估。通過檢查與評估，及時發(fā)現潛在的風險和漏洞，提出改進措施和建議。建立內部監(jiān)督信息反饋機制，鼓勵員工對控制活動中存在的問題進行舉報和反映，通過員工參與，提高內部監(jiān)督的效率和效果。

4. 借助科技手段強化控制活動

利用信息技術手段，如自動化軟件、系統(tǒng)集成等，實現業(yè)務流程的自動化控制。通過自動化控制工具，減少人為干預和錯誤，提高控制的準確性和可靠性。還可以利用大數據和數據分析技術，實時監(jiān)控和分析財務共享中心的業(yè)務數據。通過數據監(jiān)控和分析，及時發(fā)現異常和潛在風險，為控制活動提供有力支持。加強信息系統(tǒng)安全防護措施，確?？刂苹顒拥恼＿\行。建立完善的信息系統(tǒng)安全管理制度，定期進行安全漏洞掃描和風險評估，提高系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性。

（四）改進監(jiān)督方式

在優(yōu)化企業(yè)財務共享中心的過程中，監(jiān)督是內部控制的重要環(huán)節(jié)，旨在確保企業(yè)各項業(yè)務和流程按照既定的政策和程序進行，及時預防和糾正錯誤，保障企業(yè)的穩(wěn)健運營。通過有效的監(jiān)督，企業(yè)能夠及時發(fā)現內部控制存在的問題和漏洞，并及時采取措施進行改進，確保內部控制的有效性和健全性。改進監(jiān)督可以提高企業(yè)內部控制的有效性。企業(yè)可以通過增強內部審計的獨立性和權威性來改進監(jiān)督機制，設立獨立的內部審計部門，確保內部審計部門獨立于財務共享中心和其他業(yè)務部門，以保障其獨立性和權威性。內部審計部門應直接向企業(yè)高層匯報工作，避免受到其他部門的干擾和制約。加強內部審計人員的培訓和教育，提高其專業(yè)素質和技能水平。內部審計人員應具備豐富的審計經驗和良好的職業(yè)道德，能夠客觀、公正地進行審計工作。制定詳細的審計計劃和流程，明確審計目標和范圍，規(guī)范審計程序和方法。確保內部審計工作有章可循，提高審計效率和準確性。采用風險導向審計方法，重點關注高風險領域和關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)。通過對風險的識別、評估和監(jiān)控，及時發(fā)現潛在問題和風險，提出改進建議。利用信息技術手段提高審計效率和準確性。建立內部審計信息系統(tǒng)，實現審計數據的采集、分析和處理自動化。利用數據分析工具，深入挖掘數據背后的潛在風險和問題。還可以要求各部門定期進行內部控制自我評估，發(fā)現存在的問題和不足。通過自我評估，促進員工對內部控制的重視，提高其自覺性和責任感。針對自我評估中發(fā)現的問題和漏洞，建立問題整改機制。明確整改責任主體和整改期限，確保問題得到及時整改和解決。

四、結語

財務共享中心的建設對于提升企業(yè)內部控制水平具有重要意義。然而，企業(yè)在實施過程中應充分考慮內部環(huán)境和風險評估等因素，確保財務共享中心的順利運行。通過優(yōu)化內部環(huán)境、完善風險評估與管控、加強控制活動和改進監(jiān)督方式等措施，企業(yè)可以充分發(fā)揮財務共享中心的潛力，推動內部控制的持續(xù)改進，實現企業(yè)長遠發(fā)展。

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（作者單位：河南民泰置業(yè)有限公司）