摘要：在當今日益全球化和信息化的商業(yè)環(huán)境中，財務共享模式作為一種業(yè)務運作模式，正逐漸成為企業(yè)提高效率、降低成本以及優(yōu)化資源配置的重要途徑之一。財務共享模式旨在通過整合企業(yè)內(nèi)部不同部門的財務職能，實現(xiàn)財務流程標準化、集中化和優(yōu)化，從而提高財務操作的效率和精度。然而，在財務共享模式下，雖然可以帶來眾多優(yōu)勢，但也可能引發(fā)一系列內(nèi)部控制風險。內(nèi)部控制是企業(yè)保障財務信息準確性、資產(chǎn)安全性和合規(guī)性的重要手段，與財務共享模式密切相關。文章以天然氣企業(yè)B公司作為案例，深入探討財務共享模式下可能存在的內(nèi)部控制風險，并提出相應的防范措施，包括健全財務共享模式下內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部組織及工作人員架構、構建系統(tǒng)連接緊密的風險評估機制、持續(xù)加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度等，旨在提高財務共享模式下內(nèi)部控制的效率和準確性，確保公司財務運作的穩(wěn)定和安全。

關鍵詞：財務共享模式；內(nèi)部控制；風險；防范

在當今日益全球化和信息化的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)為了提高效率、降低成本以及優(yōu)化資源配置，紛紛探索新的業(yè)務模式。其中，財務共享模式作為一種重要的創(chuàng)新方式，引起了廣泛關注。財務共享模式通過整合企業(yè)內(nèi)部不同部門的財務職能，實現(xiàn)財務流程的標準化、集中化和優(yōu)化，為企業(yè)帶來了顯著的機遇。然而，在追求效益的同時，我們也不能忽視財務共享模式可能引發(fā)的內(nèi)部控制風險。本文將以B公司為例，深入探討財務共享模式下可能存在的內(nèi)部控制風險及其防范策略，以期為企業(yè)在實踐中更好地應對這一挑戰(zhàn)提供借鑒和參考。

一、基本概念闡述

（一）財務共享模式概述

財務共享模式是指將企業(yè)內(nèi)部不同部門的財務職能整合到一個中心部門，通過共享財務資源、流程和信息，以實現(xiàn)財務運作的標準化和集中化。這種模式可以有效降低重復勞動、節(jié)約成本，提高財務數(shù)據(jù)的準確性和一致性。同時，這個模式可以提升工作效率，使得財務團隊能夠更專注于分析和解讀數(shù)據(jù)，為企業(yè)的決策提供更準確的依據(jù)，從而幫助企業(yè)做出更明智的戰(zhàn)略規(guī)劃和預測。此外，財務共享模式還能夠促進團隊之間的協(xié)作和溝通，通過自動化流程和實時更新，不同部門之間的信息共享更加便捷，全面提升企業(yè)的整體運營效率與競爭力。

（二）內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是企業(yè)通過制定政策、程序和流程，確保財務信息的準確性、資產(chǎn)的安全性以及合規(guī)性的一系列措施。它對于保護企業(yè)利益、預防欺詐和錯誤，維護聲譽以及遵守法規(guī)具有至關重要的作用。這種重要性體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部建立了嚴格的內(nèi)控措施，確保所有業(yè)務活動符合道德和法規(guī)要求，同時保護企業(yè)的利益和聲譽。

（三）財務共享模式與內(nèi)部控制的關系

財務共享模式在整合財務職能的同時，也會對內(nèi)部控制體系產(chǎn)生影響。由于涉及多個部門之間的資源共享和信息傳遞，內(nèi)部控制的完整性和有效性可能受到挑戰(zhàn)。同時，財務共享模式的變革可能需要重新設計和調(diào)整內(nèi)部控制流程，以適應新的財務運作模式。在財務共享模式下，可能存在信息傳遞不暢、數(shù)據(jù)共享不安全、權限濫用、流程不透明等風險。這些風險可能導致財務數(shù)據(jù)的錯誤和失實，增加財務欺詐的可能性，影響決策的準確性和效率。同時，這種不準確和失實的財務數(shù)據(jù)可能會給企業(yè)帶來法律問題和聲譽損失。由此，企業(yè)在構建財務共享中心時，必須持續(xù)推進內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，確保財務業(yè)務流程的高效性和準確性。

二、財務共享模式對企業(yè)內(nèi)部控制的要求

（一）制度規(guī)范的標準性

財務共享模式要求企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)范具備高度的標準性。這是由于不同部門財務職能的整合需要遵循一致的準則和規(guī)則，以確保財務數(shù)據(jù)的準確性和一致性。在制度規(guī)范的制定上，企業(yè)需要考慮多個方面：一是，統(tǒng)一會計政策。不同部門之間的會計政策應該趨于一致，以確保財務數(shù)據(jù)在整合過程中不會出現(xiàn)不一致性。例如，各部門應該在計量、核算方法等方面達成共識。二是，制定財務流程。對于核心財務流程，如采購、銷售、支付和收款，企業(yè)應該制定明確的流程和規(guī)范，確保流程的合規(guī)性和高效性。三是，內(nèi)部控制政策。制定一套內(nèi)部控制政策，規(guī)定資源共享、權限劃分、審計和監(jiān)控等方面的規(guī)則，以防范潛在的風險。

（二）內(nèi)部控制流程的信息化建設

財務共享模式的成功依賴于內(nèi)部控制流程的信息化建設。信息技術的應用可以加強對財務流程的監(jiān)控、分析和反饋，從而提升內(nèi)部控制的效率和精確度。在信息化建設中主要包括：一是，ERP系統(tǒng)的應用。企業(yè)可以借助企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)，實現(xiàn)財務流程的集成和自動化管理。例如，財務共享模式下的各個部門可以通過ERP系統(tǒng)共享數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一致性和實時性。二是，數(shù)據(jù)分析工具。利用數(shù)據(jù)分析工具，對財務數(shù)據(jù)進行深入分析，發(fā)現(xiàn)異常情況和風險信號。例如，通過數(shù)據(jù)挖掘技術，可以識別異常交易模式，預警潛在的欺詐行為。三是，自動化審計。引入自動化審計工具，監(jiān)控財務流程的完整性和合規(guī)性。例如，設置警報機制，一旦發(fā)現(xiàn)異常操作，系統(tǒng)可以自動觸發(fā)警報通知。

（三）明確集約化內(nèi)部控制管理

財務共享模式要求企業(yè)明確集約化的內(nèi)部控制管理，以保障整體財務風險的掌控和防范。主要包括三個方面的管理內(nèi)容：一是，中心化控制。設立中心化的內(nèi)部控制團隊，負責協(xié)調(diào)各部門的內(nèi)部控制工作，確保財務共享模式下內(nèi)部控制的一致性和協(xié)調(diào)性。二是，集中化監(jiān)控。建立集中監(jiān)控體系，對各個部門的財務操作進行監(jiān)控和審計。這有助于及時發(fā)現(xiàn)問題，減少風險擴散。三是，風險評估與應對。定期進行風險評估，識別財務共享模式下的潛在風險，制定相應的風險應對策略，包括預案和應急措施。

三、財務共享模式下B公司內(nèi)部控制風險分析

（一）B公司簡介

B公司作為一家天然氣公司，致力于天然氣的開采、加工和銷售。公司擁有強大的生產(chǎn)能力和市場競爭力，多年來穩(wěn)定地為客戶提供高質(zhì)量的天然氣產(chǎn)品，并且在行業(yè)內(nèi)樹立了良好的聲譽。公司憑借先進的技術和嚴格的質(zhì)量管理體系，確保每一批產(chǎn)品都符合國家標準，并獲得了多項認證和榮譽。尤其是近年來以創(chuàng)新為驅(qū)動，B公司也著力于推進技術創(chuàng)新，不斷引領行業(yè)的發(fā)展。

根據(jù)2022年的經(jīng)營數(shù)據(jù)，B公司在不斷發(fā)展的天然氣行業(yè)中取得了顯著的成績。其營業(yè)收入達到2.48億元，同比增長3.7%，凈利潤達到0.57億元，增長率為4.1%。

（二）B公司財務共享中心建設

天然氣行業(yè)的特點是市場波動較大，同時對能源安全和環(huán)境保護有著重要影響，這為B公司的經(jīng)營和內(nèi)部控制帶來了獨特的挑戰(zhàn)。B公司為了提高財務運營效率，決定引入財務共享模式。2020年，B公司成立了財務共享中心，整合了各部門的財務職能，旨在實現(xiàn)財務流程的集中管理和優(yōu)化。B公司的經(jīng)營規(guī)模較大，且下屬的分公司跨區(qū)域經(jīng)營，通過推進財務共享中心的建設，B公司成功實現(xiàn)了財務數(shù)據(jù)的集中管理和處理，極大提高了財務流程的效率和準確性。

（三）B公司內(nèi)部控制風險剖析

1. 內(nèi)部控制制度與財務共享模式缺乏適配度

在財務共享模式下，B公司需要重新審視和調(diào)整內(nèi)部控制制度，以適應新的財務運作模式。如果內(nèi)部控制制度與財務共享模式的要求不匹配，可能導致流程混亂、信息傳遞不暢，從而增加錯誤和風險的可能性。例如，B公司在推行財務共享模式之初，發(fā)現(xiàn)原有的內(nèi)部控制制度未能完全適應新模式的需求。特別是在數(shù)據(jù)共享和流程協(xié)調(diào)方面存在短板。

2. 公司財務工作人員組織結(jié)構失衡

財務共享模式要求不同部門的財務工作人員協(xié)同合作，但由于各部門的人員分布和工作職責可能不一致，導致財務工作的協(xié)同性受到影響。這可能導致信息流通不暢、財務處理不一致，甚至出現(xiàn)重要信息的丟失。例如，在B公司的財務共享模式下，財務工作人員分布在不同部門，有的部門負責核算，有的部門負責報銷等，由于各部門的工作重心不同，往往難以及時協(xié)同處理跨部門的財務事務。在某次報銷流程中，由于信息傳遞不暢，導致其中一個部門未能及時提供關鍵數(shù)據(jù)，使得整個流程延誤。

3. 公司風險評估體系執(zhí)行不到位

天然氣行業(yè)的特點決定了B公司需要高度關注市場波動、政策變化以及供應鏈的風險。如果公司的風險評估體系無法準確識別和評估這些風險，就可能導致未能及時應對可能的風險事件，影響公司的財務穩(wěn)定性。B公司在天然氣行業(yè)中，受到市場價格波動、政策變化以及供應鏈中斷等風險的影響。然而，由于公司的風險評估體系未能充分關注這些行業(yè)特有的風險因素，導致在某次市場價格大幅波動時，公司未能及時調(diào)整采購計劃，造成了大量的損失。

4. 內(nèi)部審計監(jiān)督效用發(fā)揮不足

內(nèi)部審計在財務共享模式下扮演著關鍵的監(jiān)督角色，但如果審計范圍和頻率不足，或者審計結(jié)果未能得到有效落實，就可能導致潛在問題得不到及時發(fā)現(xiàn)和糾正，從而增加財務風險的隱患。例如，B公司曾經(jīng)在財務共享模式下遇到過一次內(nèi)部控制失效的事件。原因是內(nèi)部審計的監(jiān)督效用不足，一些問題并沒有得到及時揭示。例如，在一個涉及跨部門財務流程的環(huán)節(jié)中，由于審計范圍未包括此環(huán)節(jié)，導致了數(shù)據(jù)處理的漏洞，最終造成了嚴重的數(shù)據(jù)錯誤。

四、財務共享模式下B公司內(nèi)部控制風險防范措施

（一）健全財務共享模式下內(nèi)部控制制度

為了防范財務共享模式下的內(nèi)部控制風險，B公司應該著重健全內(nèi)部控制制度，確保其與財務共享模式的要求相適應。

一是，制度定期審查更新。內(nèi)部控制制度需要隨著企業(yè)的發(fā)展和財務共享模式的演進而不斷調(diào)整和完善。B公司應建立定期審查機制，確保其與財務共享模式保持一致，及時修訂和完善制度，以實現(xiàn)內(nèi)部控制制度與業(yè)務實際相符。例如，公司可以每年或在重大變革發(fā)生時對內(nèi)部控制制度進行評估，查看其是否仍然能夠適應財務共享模式的要求。又如，在B公司內(nèi)每年初召開內(nèi)部控制制度審查會議，由公司內(nèi)部控制團隊負責，與各部門的負責人共同參與。會議上對審查制度的執(zhí)行情況、與財務共享模式的匹配程度進行匯報，并發(fā)揮集體智慧，提出改進建議并及時修訂制度。又如，在舊制度下，每個部門獨立處理財務事務，但在共享模式下，需要實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時共享和協(xié)同處理。因此，B公司經(jīng)過深入研究，對內(nèi)部控制制度進行調(diào)整，明確數(shù)據(jù)共享流程和部門協(xié)作規(guī)范，以確保財務共享模式的順利運行。二是，制度宣貫培訓。內(nèi)部控制制度的有效性依賴于員工的理解和執(zhí)行。B公司應該組織內(nèi)部培訓，確保所有員工了解內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和目的，并能夠正確執(zhí)行。特別是在財務共享模式下，員工可能需要適應新的流程和規(guī)定，因此培訓顯得尤為重要。例如，B公司定期舉辦內(nèi)部控制培訓，針對不同崗位的員工，設計不同程度的培訓課程。培訓內(nèi)容包括內(nèi)部控制制度的解釋、操作流程的演示，以及案例分析等，以幫助員工更好地理解和應用制度。

通過健全財務共享模式下的內(nèi)部控制制度，B公司可以建立起一套適應新業(yè)務模式的規(guī)則和標準，有效地防范潛在的內(nèi)部控制風險。在實踐中，B公司需要保持制度的靈活性，隨時調(diào)整和優(yōu)化，以適應不斷變化的商業(yè)環(huán)境。

（二）完善內(nèi)部組織及工作人員架構

為了確保財務共享模式下的高效協(xié)同與合作，B公司應該優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構和工作人員的職責分配，從而提升內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性和一致性。

一是，建立跨部門合作機制。在財務共享模式下，不同部門的財務職能需要緊密協(xié)作，以確保財務數(shù)據(jù)的準確傳遞和流程的順暢執(zhí)行。為此，B公司可以建立跨部門合作機制，例如定期召開跨部門財務會議，邀請涉及財務共享的各部門參與，共同討論面臨的問題、挑戰(zhàn)和解決方案。結(jié)合B公司運營實際，可以設立每月一次的跨部門財務協(xié)調(diào)會議，會議上各部門的財務負責人共同匯報財務運作情況，分享經(jīng)驗和問題，共同制定財務流程的改進計劃。這樣的會議促進了不同部門之間的信息流通，增強了財務共享模式下的協(xié)同效應。二是，角色與職責明確。在財務共享模式下，由于涉及多個部門的協(xié)作，角色和職責的明確變得尤為重要。B公司應當明確每個部門和崗位在財務共享流程中的職責和權限，避免信息共享和流程控制出現(xiàn)混淆和沖突。例如，B公司制定財務共享角色矩陣，明確每個部門的財務職責，如采購部門負責采購合同審批，財務部門負責付款等。同時，制定權限分級，確保只有經(jīng)過培訓和授權的人員才能執(zhí)行相關操作，以保證財務數(shù)據(jù)的準確性和流程的合規(guī)性。

通過完善內(nèi)部組織架構和工作人員職責分配，B公司能夠確保財務共享模式下各部門間的高效協(xié)作和信息共享，從而減少內(nèi)部控制風險的潛在隱患。這種內(nèi)部協(xié)同對于提升財務運營效率、降低錯誤率以及增強整體控制能力至關重要。在財務共享模式下，協(xié)同不僅僅體現(xiàn)在流程的協(xié)調(diào)，更包括了部門之間的理解和支持，共同構建穩(wěn)健的內(nèi)部控制體系。

（三）構建系統(tǒng)連接緊密的風險評估機制

在財務共享模式下，有效的風險評估機制能夠幫助B公司識別潛在的問題和風險點，從而在風險發(fā)生前采取預防措施，降低內(nèi)部控制風險的潛在威脅。可從以下幾個方面展開。

一是，定期風險評估。B公司應制定明確的風險評估計劃，設定評估周期，對財務共享模式下的各項流程和環(huán)節(jié)進行定期的風險評估。通過對關鍵流程的風險識別，可以及早發(fā)現(xiàn)潛在的問題和漏洞，從而采取相應的措施進行糾正和防范。例如，B公司每季度進行一次全面的風險評估，由專門的風險評估團隊負責，涵蓋財務共享涉及的各個方面，如數(shù)據(jù)共享、流程執(zhí)行等。評估結(jié)果被納入管理層會議的議題，確保風險識別得到高度重視。二是，風險報告與應對。構建風險報告機制，將風險評估的結(jié)果及時匯總和反饋給管理層。同時，為了降低風險影響，B公司應根據(jù)評估結(jié)果制定相應的應對策略，明確解決方案和責任人，并在風險報告中予以體現(xiàn)。例如，B公司建立風險報告平臺，風險評估結(jié)果和應對策略會通過該平臺向全體員工公開。當評估發(fā)現(xiàn)某個財務流程存在較大的風險隱患時，公司會迅速調(diào)整流程，加強內(nèi)部控制，以降低風險的影響。三是，建立專業(yè)的市場研究團隊。結(jié)合B公司在經(jīng)營中受到天然氣市場的影響較大，必須對風險評估體系進行改進，引入專業(yè)的市場研究團隊，加強與政策監(jiān)測機構的合作，以及建立更加靈活的供應鏈管理機制。由此，B公司可以更加準確地識別和評估風險，及時作出調(diào)整和應對，降低風險對財務穩(wěn)定性的影響。

通過構建系統(tǒng)連接緊密的風險評估機制，B公司能夠全面洞察財務共享模式下的潛在風險，及時采取措施預防風險的發(fā)生，從而加強內(nèi)部控制體系的穩(wěn)定性和可靠性。這種風險感知能力的提升有助于公司更加靈活地應對不斷變化的商業(yè)環(huán)境和市場風險，保障企業(yè)的持續(xù)增長和發(fā)展。

（四）持續(xù)加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度

在財務共享模式下，內(nèi)部審計對于防范風險、發(fā)現(xiàn)問題以及提升內(nèi)部控制的效果起著關鍵作用。B公司應當進一步加大內(nèi)部審計的力度，確保其在財務共享模式中發(fā)揮應有的監(jiān)督作用。具體策略如下。

一是，審計范圍擴展。內(nèi)部審計的范圍應該與財務共享模式涉及的各個部門和流程保持一致。B公司需要將審計的焦點從傳統(tǒng)的財務流程拓展至涉及財務共享的各個方面，確保所有可能的風險都得到全面的覆蓋。例如，B公司對內(nèi)部審計的范圍進行擴展，不僅審計財務流程，還審計與其他部門之間的數(shù)據(jù)共享過程。尤其是審計團隊要關注數(shù)據(jù)傳遞的準確性和安全性，確保財務共享模式下信息的完整性和可靠性。二是，審計頻率提升。在財務共享模式下，事務的復雜性和數(shù)據(jù)的流動性可能加大風險的產(chǎn)生。因此，B公司需要增加內(nèi)部審計的頻率，以更加及時地發(fā)現(xiàn)問題和異常情況。例如，B公司原先每年進行一次內(nèi)部審計，但在引入財務共享模式后，將審計頻率提升至每季度一次。這樣可以更快地捕捉到可能存在的問題，及時進行糾正，避免風險的擴大化。三是，審計結(jié)果反饋。內(nèi)部審計的意義不僅在于發(fā)現(xiàn)問題，更在于幫助公司采取糾正措施，彌補內(nèi)部控制漏洞。因此，B公司需要確保內(nèi)部審計的結(jié)果能夠及時、準確地反饋給管理層。例如，B公司建立內(nèi)部審計結(jié)果反饋機制，審計團隊會撰寫詳細的審計報告，明確列出發(fā)現(xiàn)的問題和建議的改進措施。這些報告將提交給管理層，由他們負責制定糾正措施的實施計劃，從而促進相關問題得到整改與落實，切實提升B公司的內(nèi)部控制水平。

內(nèi)部審計不僅僅是對財務共享模式下的財務流程進行檢查，更是對整個內(nèi)部控制體系的監(jiān)督，確保其有效性和穩(wěn)定性。通過持續(xù)加大內(nèi)部審計的監(jiān)督力度，B公司能夠更好地發(fā)現(xiàn)、糾正和預防內(nèi)部控制風險，確保財務共享模式下的穩(wěn)健運作。內(nèi)部審計作為一項持續(xù)性的工作，能夠有效地推動公司內(nèi)部控制的不斷優(yōu)化和提升，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅實的支持。B公司不斷優(yōu)化審計的范圍、頻率以及結(jié)果的落實，能夠更好地維護內(nèi)部控制體系的穩(wěn)定性，保障財務共享模式的順利運行。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保障，而在財務共享模式的背景下，內(nèi)部控制的重要性更加凸顯。B公司的案例表明，財務共享模式雖然能夠帶來高效和效益，但也帶來了一系列的潛在風險。為了防范這些風險，企業(yè)應在制度、組織、風險評估和審計等方面采取相應的措施，確保財務共享模式下的內(nèi)部控制得以有效運作。同時，不同行業(yè)和企業(yè)的情況各異，B公司作為一家天然氣企業(yè)，結(jié)合其市場行業(yè)、自身運營等，在實踐中需要根據(jù)實際情況進行調(diào)整和完善。由此，提出了具體的內(nèi)部控制風險措施，包括健全財務共享模式下內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部組織及工作人員架構、構建系統(tǒng)連接緊密的風險評估機制、持續(xù)加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度等?？梢灶A見，結(jié)合B公司運營實際，對內(nèi)部控制進行不斷總結(jié)和分享經(jīng)驗，企業(yè)可以更好地在財務共享模式下實現(xiàn)內(nèi)部控制的平衡，達到長期穩(wěn)健發(fā)展的目標。財務共享模式不僅是一種商業(yè)模式的創(chuàng)新，更是內(nèi)部控制體系的升級和完善，它在為企業(yè)帶來機遇的同時，也在推動企業(yè)更加注重風險防范和管理，為可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造了堅實的基礎。

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（作者單位：石家莊正元塔器設備有限公司）