摘要：毋庸置疑，稅負(fù)可以減少企業(yè)的利潤，是企業(yè)的業(yè)務(wù)成本之一，稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)運營發(fā)展過程中的核心部分，對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具有重大意義。在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險管理有助于減少稅務(wù)成本，提高核心競爭力，促進(jìn)發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)，提高經(jīng)營安全性。如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，降低稅務(wù)風(fēng)險，減少經(jīng)濟(jì)損失和信譽損害，漸漸成為越來越多企業(yè)迫切需要解決的問題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管理；制度體系；流程；稅務(wù)籌劃；內(nèi)部控制

稅務(wù)風(fēng)險往往與企業(yè)的利益呈現(xiàn)“負(fù)相關(guān)”的關(guān)系，稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容之一。倘若稅務(wù)風(fēng)險管理不當(dāng)，則可能加大公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，妨礙公司業(yè)務(wù)活動的開展，影響公司稅務(wù)籌劃的效果，甚至面臨逃稅漏稅的稅務(wù)風(fēng)險。因此做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作至關(guān)重要。當(dāng)前，我國各項涉稅政策和法律法規(guī)處于持續(xù)更新優(yōu)化的狀態(tài)，企業(yè)面對宏觀環(huán)境方面的困境以及稅務(wù)意識、組織機(jī)構(gòu)建設(shè)和制度體系建設(shè)等企業(yè)自身層面的困境，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系，提高稅務(wù)風(fēng)險控制技術(shù)水平，從而全面提高自身的稅務(wù)風(fēng)險防范水平和整體管理水平，為公司的正常經(jīng)營保駕護(hù)航。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

（一）減少稅務(wù)成本

一般來說，企業(yè)的稅務(wù)成本包括稅收實際成本和稅收處罰成本兩個方面，前者包括企業(yè)應(yīng)繳納的稅費，后者包括企業(yè)因稅務(wù)管理不當(dāng)而產(chǎn)生的罰款、滯納金。減少稅務(wù)成本是企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展需要重點關(guān)注的內(nèi)容，通過加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)能夠有效地控制自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，確保在相關(guān)財稅法律法規(guī)和優(yōu)惠政策的指引下科學(xué)開展稅務(wù)工作，制定科學(xué)可行的稅務(wù)籌劃方案，創(chuàng)新自身的稅務(wù)風(fēng)險管理方式，有助于減少企業(yè)的稅務(wù)處罰成本，有助于控制公司的各項管理成本。

（二）提高核心競爭力

通過加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)可執(zhí)行更為科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，最大限度地節(jié)約稅務(wù)費用支出，真正意義上減輕公司的稅務(wù)壓力，降低稅務(wù)風(fēng)險，減少經(jīng)濟(jì)損失，提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)自身價值最大化，提高自身的核心競爭力。同時，通過加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)不僅可以在管控稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上有效管控成本，還可以強(qiáng)化內(nèi)部控制，約束自身的經(jīng)營管理行為，在法律法規(guī)的框架內(nèi)有序開展各項財務(wù)管理活動和稅務(wù)管理活動，有助于提高公司的經(jīng)營管理水平，確保公司能夠在復(fù)雜多變的稅收環(huán)境中合法合規(guī)經(jīng)營。

（三）促進(jìn)發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)

通過加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)可科學(xué)選擇符合自身實際情況的稅務(wù)優(yōu)惠政策，合理安排公司的納稅時間，進(jìn)而減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，節(jié)約各項稅務(wù)成本，并且與稅務(wù)部門建立暢通的溝通交流機(jī)制，提高運營質(zhì)量和效率，促進(jìn)公司實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。同時，通過做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，企業(yè)的納稅記錄和財務(wù)情況公開透明，既能夠吸引更多的投資者，取得供應(yīng)商和客戶的信任，又能夠提高公司的整體形象和美譽度，為公司的高質(zhì)量發(fā)展奠定扎實的信用基礎(chǔ)，促進(jìn)公司資產(chǎn)保值增值和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）提高經(jīng)營安全性

目前，我國稅務(wù)法律法規(guī)處于不斷完善的階段，稅務(wù)部門加大對企業(yè)偷稅漏稅行為的查處力度，力求營造一個規(guī)范和公正的納稅氛圍。比如隨著“金稅四期”稅務(wù)管理系統(tǒng)的上線和使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)可實時監(jiān)控企業(yè)的各項信息數(shù)據(jù)，倘若企業(yè)發(fā)生違法亂紀(jì)的行為，那么就會被行政機(jī)關(guān)拉入黑名單，進(jìn)而影響企業(yè)的信用水平。因此，在涉稅事項日益復(fù)雜和稅務(wù)風(fēng)險類型日益多樣的今天，通過加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)可提高全體員工的稅務(wù)風(fēng)險意識，按照相關(guān)財稅法律法規(guī)和政策要求來完成財務(wù)核算、財務(wù)會計報表編制、稅收規(guī)劃等事項，從而有助于防范稅務(wù)風(fēng)險，提高公司經(jīng)營的安全性，確保公司在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理面臨的現(xiàn)實困境

（一）宏觀環(huán)境方面的困境

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理容易受到外部環(huán)境諸多不確定因素的不利影響，包括財稅和經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和政策調(diào)整、新一代信息技術(shù)的應(yīng)用、市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的劇烈變化等，從而不利于既定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的有效實現(xiàn)。從宏觀環(huán)境的角度來看，企業(yè)容易受到稅務(wù)法律法規(guī)和相關(guān)政策的影響。當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)處于飛速發(fā)展的階段，財稅相關(guān)法律法規(guī)和政策要求變化頻繁，企業(yè)需要實時獲取和深入解讀這些法律法規(guī)和規(guī)章制度，方可有效防范稅務(wù)風(fēng)險。同時，我國當(dāng)前所實行的稅務(wù)法律體系，其立法層次偏低，即稅務(wù)法律較少，稅務(wù)法規(guī)、政策、規(guī)章較多，財政部門和稅務(wù)部門每年都會頒布和實施大量的財稅法規(guī)和規(guī)章制度，如果企業(yè)對相關(guān)規(guī)章的更新掌握不準(zhǔn)確或政策執(zhí)行不力，在開展業(yè)務(wù)活動時，涉及的稅務(wù)事項就容易出現(xiàn)違法操作行為和不良納稅行為，也就會產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）企業(yè)自身層面的困境

1. 稅務(wù)意識

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)活動和納稅行為時，難免會發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。部分企業(yè)缺乏一定的稅務(wù)風(fēng)險意識，或者對稅務(wù)管理的認(rèn)知有所偏差，進(jìn)而對稅務(wù)法律法規(guī)和相關(guān)政策掌握不準(zhǔn)確，對稅務(wù)政策的敏感度不高，使得稅務(wù)風(fēng)險管理與稅務(wù)政策相脫節(jié)，甚至一些納稅籌劃方案不滿足當(dāng)前最新稅務(wù)政策的要求，徒增了公司的納稅成本。此外，一些企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險屬于財務(wù)風(fēng)險，因此往往由財務(wù)人員全程獨立負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險管理，其他職能部門未能參與進(jìn)來，而財務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)是減少稅務(wù)成本，容易忽視稅務(wù)平衡，無疑會影響稅務(wù)風(fēng)險管控的有效性，影響稅務(wù)申報的合規(guī)性和稅費繳納的準(zhǔn)確性，加大財務(wù)人員的負(fù)擔(dān)和公司的稅收風(fēng)險。

2. 組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

很多企業(yè)將經(jīng)營管理重點放在提高經(jīng)濟(jì)效益方面，而忽視了對稅務(wù)風(fēng)險的管控，管理層對稅務(wù)工作的支持力度較弱，有些企業(yè)甚至沒有建立專門的稅務(wù)管理部門，稅務(wù)風(fēng)險管理、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)申報和稅費繳納工作完全由財務(wù)人員負(fù)責(zé)，殊不知，其中隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險。由于財務(wù)人員對稅務(wù)知識和技能掌握不到位，因此會影響公司的稅務(wù)管理質(zhì)量和效率，無形之中加大了稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)需要完善稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)，組建一支專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理團(tuán)隊，從稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警、識別、籌劃、分析和監(jiān)督等方面入手，完善稅務(wù)管理人員結(jié)構(gòu)，全方位防范稅務(wù)風(fēng)險。

3. 制度體系建設(shè)

稅務(wù)風(fēng)險管理的成敗與企業(yè)的內(nèi)部管理制度體系的完善與否息息相關(guān)。當(dāng)前，部分企業(yè)未建立專門的稅務(wù)管理制度，或者現(xiàn)有的稅務(wù)管理體系不夠健全，稅務(wù)管理流程不夠完善。雖然很多企業(yè)提升了稅務(wù)風(fēng)險管理意識，但是在實際的稅務(wù)風(fēng)險管理投入力度方面仍不足夠，未能與時俱進(jìn)，未能根據(jù)時代發(fā)展的需要來調(diào)整優(yōu)化制度體系，企業(yè)總體的稅務(wù)風(fēng)險管控程序不規(guī)范，難以起到很好的約束作用。同時，部分企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理責(zé)權(quán)利劃分不夠清晰，內(nèi)部控制力度不強(qiáng)，缺乏有效的規(guī)章制度來規(guī)范員工的稅務(wù)行為，導(dǎo)致在實際發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險隱患時，相關(guān)職能部門相互推脫責(zé)任，未能在規(guī)定的時間內(nèi)剖析問題發(fā)生的原因，未能及時糾偏和妥善處理，這無疑加大了稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)管理的難度。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，確保不相容崗位相分離，并且建立健全責(zé)任機(jī)制，確保相關(guān)職能部門和責(zé)任人各司其職，提高稅務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)范性和專業(yè)性。

第一，建立專門的稅務(wù)管理部門，將其與財務(wù)管理部門相分離。企業(yè)的稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)各項稅務(wù)工作，包括稅務(wù)憑證管理、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)分析、稅務(wù)風(fēng)險管理、納稅管理、經(jīng)營管理分析、稅務(wù)培訓(xùn)等工作，及時獲取和動態(tài)更新稅務(wù)規(guī)章制度，對稅務(wù)風(fēng)險形成有效的風(fēng)險管理方案，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。

第二，建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理小組，提高稅務(wù)風(fēng)險管理組織的獨立性和權(quán)威性。一般來說，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理小組包括財務(wù)人員、稅務(wù)人員、生產(chǎn)人員、銷售人員、審計人員、研發(fā)人員、采購人員等，在多個職能部門的協(xié)調(diào)配合和有效溝通下，編制科學(xué)可行的稅務(wù)風(fēng)險管理計劃，完善自身的稅務(wù)風(fēng)險管理程序，加大對重大經(jīng)濟(jì)事項的稅務(wù)風(fēng)險管控力度，全方位管控自身的納稅行為。

第三，明確稅務(wù)管理的職責(zé)，建立健全責(zé)任機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置核心的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位，專門負(fù)責(zé)識別和評價公司業(yè)務(wù)活動和項目建設(shè)過程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險隱患，并且根據(jù)不同的稅務(wù)風(fēng)險等級和類型，采取行之有效的干預(yù)措施和處理方式來改進(jìn)。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)委派專人對公司的資金管理和稅務(wù)行為進(jìn)行嚴(yán)格的控制，剖析公司各項運營決策對稅務(wù)的影響，客觀公正地評價經(jīng)營決策的科學(xué)合理性，提出有建設(shè)性的稅務(wù)風(fēng)險管理意見。其他相關(guān)職能部門也應(yīng)當(dāng)高度配合稅務(wù)風(fēng)險管理工作，協(xié)助財務(wù)人員和稅務(wù)人員開展財稅相關(guān)信息數(shù)據(jù)的收集、匯總、分析和處理工作，嚴(yán)格遵循相關(guān)財稅法律法規(guī)和政策要求，共同開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作。

（二）健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟(jì)能力、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和稅務(wù)風(fēng)險管理需求等因素，建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系，明確稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，規(guī)范稅務(wù)管理流程和措施，建立健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警、識別和防范機(jī)制，確保稅務(wù)管理制度體系落到實處。

具體來說，稅務(wù)風(fēng)險管理體系需要覆蓋稅務(wù)風(fēng)險mTIFqiQX35veKU7jSuti/p9uFsMbPI2r8q4w/9ujhXU=識別、稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警、稅務(wù)風(fēng)險評估、稅務(wù)風(fēng)險分析、稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督、涉稅行為控制等維度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別稅務(wù)風(fēng)險的類型，編制科學(xué)可行的稅務(wù)風(fēng)險管理措施，及時發(fā)現(xiàn)和妥善處理相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險隱患，減少稅務(wù)風(fēng)險帶來的經(jīng)濟(jì)損失和名譽損失。規(guī)模較大的集團(tuán)企業(yè)可建立涉稅風(fēng)險精準(zhǔn)管控制度，由總部管理層、總部稅務(wù)管理中心和各分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理中心組成，自上而下地開展涉稅風(fēng)險管控活動，其中，集團(tuán)總部的管理層主要負(fù)責(zé)分析稅務(wù)風(fēng)險因素，統(tǒng)籌實施涉稅風(fēng)險管理計劃，集團(tuán)總部的稅務(wù)管理中心主要負(fù)責(zé)具體的涉稅風(fēng)險宏觀管控，而分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理中心主要負(fù)責(zé)處理基礎(chǔ)性、重復(fù)性的稅務(wù)事項。

同時，為了更好地提升涉稅風(fēng)險管控的效果，企業(yè)可針對某些特殊的涉稅風(fēng)險，建立專門的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度以及涉稅風(fēng)險預(yù)警報告制度。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的第一項工作內(nèi)容，起到屏蔽外部風(fēng)險的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險評估的相關(guān)需求以及自身的發(fā)展規(guī)模、運營特點，所在行業(yè)特點，結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)特征，科學(xué)評估分析自身的稅務(wù)管理流程是否合理，是否存在異常，設(shè)置科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，強(qiáng)化對涉稅風(fēng)險的預(yù)警。企業(yè)的涉稅風(fēng)險預(yù)警報告往往是以月度、季度和年度為單位，及時登記和剖析公司的稅務(wù)活動，并且預(yù)測下一個經(jīng)營單位潛在的涉稅風(fēng)險，編制科學(xué)合理的涉稅風(fēng)險預(yù)警報告，根據(jù)所開展的涉稅活動類型、所處的涉稅環(huán)境和自身的涉稅風(fēng)險偏好來決定涉稅風(fēng)險預(yù)警報告的內(nèi)容和報告的頻率。當(dāng)遇到外部稅務(wù)政策劇烈調(diào)整變化等突發(fā)緊急狀況時，企業(yè)還可以編制特殊稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告，調(diào)整涉稅成本費用，評估外部環(huán)境對公司日常運營管理和未來經(jīng)營發(fā)展的影響，記錄相關(guān)稅務(wù)政策背景、風(fēng)險類型、影響因素、影響程度等信息，借助書面報告的方式向上級匯報，為管理層的經(jīng)營決策和稅務(wù)風(fēng)險管控提供有力的信息支持。

此外，企業(yè)可規(guī)范涉稅風(fēng)險識別流程和標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)和提示信息，及時識別和科學(xué)篩查涉稅活動中的潛在風(fēng)險隱患，確保公司及時掌握各項涉稅風(fēng)險。涉稅風(fēng)險評價需要包括對已經(jīng)識別的涉稅風(fēng)險的全面評價，并且明確該風(fēng)險對公司的潛在影響和風(fēng)險發(fā)生的可能性大小。企業(yè)需要借助科學(xué)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析和模擬模型等涉稅風(fēng)險評估模型和方法，結(jié)合以往的經(jīng)驗，輔助量化風(fēng)險評估內(nèi)容，強(qiáng)化對涉稅項目、合作方信用水平、可抵扣稅費額度、固定資產(chǎn)折舊計量方式、涉稅優(yōu)惠政策等方面的評估和研究，為公司后續(xù)的風(fēng)險處理應(yīng)對奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）提高稅務(wù)風(fēng)險控制技術(shù)水平

在大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等先進(jìn)的信息技術(shù)快速發(fā)展的時代背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)掌握相關(guān)信息化技術(shù)，加大對稅務(wù)風(fēng)險信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險控制手段，提高稅務(wù)風(fēng)險控制技術(shù)水平，實現(xiàn)對涉稅風(fēng)險的有力控制。

一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理與信息化技術(shù)的融合。企業(yè)要借助先進(jìn)的信息化手段來完善涉稅風(fēng)險管理流程和相關(guān)內(nèi)容，智能提取涉稅風(fēng)險信息數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)分析功能來對涉稅風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警和識別，并且進(jìn)一步快速匯總相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險信息，明確涉稅風(fēng)險指標(biāo)，將其與公司的經(jīng)營活動關(guān)聯(lián)在一起，從公司的利潤率指標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，搭建智能化風(fēng)險管理模型，從而自動監(jiān)測經(jīng)營管理活動中的涉稅風(fēng)險，一旦經(jīng)營活動風(fēng)險超出既定的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)數(shù)值時，稅務(wù)管理系統(tǒng)就會自動報警，確保公司及時發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險并且及時對其進(jìn)行處理，促使公司從被動處理稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃舆M(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防御。

另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)應(yīng)用信息化技術(shù)來獲取公司日常生產(chǎn)經(jīng)營的信息數(shù)據(jù)，提升內(nèi)部管理水平，及時發(fā)現(xiàn)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險隱患。具體來說，企業(yè)可搭建專門的涉稅情報數(shù)據(jù)庫，在數(shù)據(jù)庫中匯總和存儲各個職能部門的財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)和涉稅相關(guān)信息數(shù)據(jù)，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警、涉稅風(fēng)險識別、溝通交流等功能模塊，并且把稅務(wù)部門和財政部門規(guī)定的基準(zhǔn)錄入到該數(shù)據(jù)庫當(dāng)中，及時更新數(shù)據(jù)庫的財稅法律法規(guī)和政策，將其作為涉稅風(fēng)險管理的模板，促進(jìn)相關(guān)財稅風(fēng)險的共享和協(xié)助，確保公司更便捷地開展涉稅風(fēng)險管理工作。

（四）運用國家稅收政策，調(diào)整稅務(wù)籌劃方案

當(dāng)前我國財稅政策變化較為頻繁，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效運用國家稅收政策，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。具體來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注外部經(jīng)濟(jì)形勢和宏觀政策的變化狀況，加強(qiáng)對財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)法律法規(guī)、政策、會計準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，深入解讀企業(yè)會計準(zhǔn)則和當(dāng)前稅法之間的差異，加強(qiáng)稅務(wù)事項的處理能力，事前做好稅務(wù)籌劃工作，強(qiáng)化對稅務(wù)活動的監(jiān)督和管控，并且及時在事后進(jìn)行考核評估和查缺補漏，不斷改進(jìn)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。

同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅務(wù)籌劃工作，系統(tǒng)性地應(yīng)用相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)和政策，將其與公司的財務(wù)會計、經(jīng)濟(jì)、金融、公司法、保險法、證券法、知識產(chǎn)權(quán)法等內(nèi)容關(guān)聯(lián)起來，尋找有助于公司發(fā)展的政策，熟練掌握稅務(wù)政策的實質(zhì)要件，夯實自身的稅務(wù)基礎(chǔ)工作，真正意義上減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于渠道差異，建立多樣化的交流機(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通交流，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體執(zhí)法要求，掌握財稅方面的知識和政策動向，保證自身所采取的稅務(wù)籌劃方案、稅務(wù)操作符合相關(guān)稅務(wù)規(guī)定并成功進(jìn)行備案，防止因信息不對稱而加大稅務(wù)風(fēng)險，有效推動公司健康和可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)然，企業(yè)也可以與稅務(wù)咨詢公司、審計事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，為公司提供更為專業(yè)的財稅服務(wù)，共同完成涉稅合規(guī)管理和涉稅評價，全面降低涉稅風(fēng)險。

（五）規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險管理流程

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際經(jīng)營特征，重視涉稅風(fēng)險管理的流程要求，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險管理流程，完善公司的納稅申報、稅務(wù)編制、稅務(wù)復(fù)核、稅務(wù)審批和稅款繳納等流程，形成有效的稅務(wù)管理手段，確保稅務(wù)工作程序得到有效控制。

第一，做好涉稅登記管理工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，專門負(fù)責(zé)稅務(wù)登記工作，定期或者不定期向財務(wù)管理部門報備相應(yīng)的稅務(wù)登記數(shù)據(jù)。而財務(wù)管理部門也需要科學(xué)指導(dǎo)稅務(wù)人員開展涉稅事項變更和涉稅事項注銷等工作，稅務(wù)人員不得單獨和私自進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)操作。

第二，做好稅務(wù)信息管理工作。通常來說，企業(yè)的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)涵蓋原始憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報表等資料文件，這些稅務(wù)信息需要設(shè)置相應(yīng)的查閱和修改權(quán)限，僅供稅務(wù)管理人員查閱和修改，而財務(wù)人員和其他崗位的人員不可以隨意查閱這些涉密的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)。

第三，做好涉稅核算管理工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的涉稅核算規(guī)則，相應(yīng)的會計核算事項應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)監(jiān)督管理人員的監(jiān)控下開展，全面提升公司稅務(wù)核算工作的陽光透明度，從而有效地管控稅務(wù)風(fēng)險。

第四，做好納稅申報管理工作。企業(yè)的稅務(wù)人員在開展稅務(wù)管理工作時，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)核對各項稅務(wù)信息數(shù)據(jù)，包括核對采購訂單和發(fā)票信息是否保持一致，并且對涉稅材料物資進(jìn)行嚴(yán)格的管控。在開展納稅申報工作之前，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)分析各項涉稅信息數(shù)據(jù)，保障納稅申報方案的科學(xué)性。同時，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期匯總相應(yīng)的納稅信息數(shù)據(jù)，上報給財務(wù)管理部門，財務(wù)人員第一時間對納稅信息數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和分類，進(jìn)一步上傳給公司的管理層，防止納稅信息數(shù)據(jù)長期未申報而造成涉稅數(shù)據(jù)大量堆積，影響后續(xù)稅務(wù)申報的難度。

（六）建立內(nèi)部控制和監(jiān)督反饋機(jī)制

為了提升涉稅風(fēng)險管理水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制和監(jiān)督反饋機(jī)制，動態(tài)監(jiān)督和及時審查涉稅風(fēng)險管理制度的實施狀況，并且建立暢通的內(nèi)部交流機(jī)制，實時共享涉稅風(fēng)險信息數(shù)據(jù)。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制機(jī)制，優(yōu)化自身的稅務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)，明確稅務(wù)風(fēng)險管理職責(zé)分工和相應(yīng)的權(quán)限，明確稅務(wù)事項的處理程序，并且建立層級和責(zé)任機(jī)制，要求各職能部門以身作則，確保各個職能部門和各位員工承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任，共同完成涉稅事項，并且相互監(jiān)督，相互約束。比如企業(yè)需要嚴(yán)格審核會計報表、納稅申報表、合同等資料，驗證和細(xì)化風(fēng)險點，強(qiáng)化自身涉稅風(fēng)險識別能力，并且采取定性評估和定量評估的方式，對已有的涉稅數(shù)據(jù)和涉稅事項進(jìn)行評估，精準(zhǔn)預(yù)測未來。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)全方位監(jiān)控公司各項稅務(wù)工作，評估其是否滿足當(dāng)前財稅法律法規(guī)和公司各項規(guī)章制度的相關(guān)要求，評估公司的稅務(wù)管理流程和操作有無重大的風(fēng)險，并且可借助穿行測試等方式來科學(xué)分析公司的涉稅風(fēng)險管控程序，全面提升涉稅風(fēng)險管控水平。有條件的企業(yè)還可借助外部的力量來完成內(nèi)部審計工作，第一時間發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，完善涉稅管理程序，確保公司各項涉稅風(fēng)險得以有效管控。

再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理考核評估制度和獎懲制度，對稅務(wù)風(fēng)險管控力度強(qiáng)、能夠借助科學(xué)的避稅方式來減少稅務(wù)成本的人員予以相應(yīng)精神和物質(zhì)層面的激勵，而對稅務(wù)風(fēng)險管控意識差和已經(jīng)觸發(fā)所負(fù)責(zé)的涉稅工作風(fēng)險的人員予以相應(yīng)的懲戒，及時追究其責(zé)任。

此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)控機(jī)制和反饋機(jī)制，監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理過程中存在的漏洞，據(jù)此及時進(jìn)行溝通和反饋，及時剖析問題產(chǎn)生的原因，落實各項整改措施，并且實時追蹤和科學(xué)評價稅務(wù)風(fēng)險防范的成效，按照實際狀況來調(diào)整和優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。倘若涉稅風(fēng)險管理落實不到位，那么需要及時進(jìn)行反饋，并且對相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)和處罰。

四、結(jié)語

在企業(yè)的日常經(jīng)營發(fā)展過程中，風(fēng)險無處不在，稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)常見和難以管控的風(fēng)險，包括稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險、稅務(wù)政策變化風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險、跨境稅務(wù)風(fēng)險等類型。為了適應(yīng)日益復(fù)雜多變的稅務(wù)環(huán)境和不斷變化的稅務(wù)風(fēng)險管理要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身運營規(guī)模和稅務(wù)情況，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險管理方式，運用國家稅收政策，調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，并且規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險管理流程，建立內(nèi)部控制和監(jiān)督反饋機(jī)制，從而全面提升稅務(wù)工作水平，最大限度地減少稅務(wù)風(fēng)險給公司的經(jīng)營發(fā)展帶來的影響，更合理地避稅，有效保障自身的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)自身高質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：銅陵有色金屬集團(tuán)公司）