摘要：月度資金計(jì)劃管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要工具，對(duì)于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)，提升資金使用效率，確保企業(yè)資金收支平衡以及資金安全，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展有著重要作用。文章通過對(duì)月度資金計(jì)劃管理重要性、如何使其效果發(fā)揮至最大化、月度資金計(jì)劃管理過程及局限性的闡述，以期對(duì)月度資金計(jì)劃管理有較為全面和系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)進(jìn)行月度資金計(jì)劃管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：資金計(jì)劃；效果；編制；執(zhí)行

本文所述的月度資金計(jì)劃管理是企業(yè)資金計(jì)劃管理的重要組成部分。它是指根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)企業(yè)次月的銷售、生產(chǎn)以及投融資等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)收支進(jìn)行安排的貨幣資金計(jì)劃管理。在一些企業(yè)又可以稱為“月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃”“月度資金預(yù)算安排”等。

月度資金計(jì)劃有別于中長(zhǎng)期資金計(jì)劃，其對(duì)于時(shí)效性和準(zhǔn)確度均有較高要求，對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)當(dāng)期資金管理工作有著非常重要的作用。

一、月度資金計(jì)劃管理的重要性

（一）資金計(jì)劃的重要組成部分

企業(yè)資金計(jì)劃包括月度資金計(jì)劃，也包括年度資金計(jì)劃乃至多年的長(zhǎng)期資金計(jì)劃（統(tǒng)稱為中長(zhǎng)期資金計(jì)劃），其各自發(fā)揮的作用有所不同。中長(zhǎng)期資金計(jì)劃是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營(yíng)安排對(duì)未來較長(zhǎng)一段時(shí)間所做出的資金安排，企業(yè)結(jié)合此計(jì)劃采取對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)策略和措施，其中長(zhǎng)期的指向意義要大于具體規(guī)范作用。月度資金計(jì)劃則傾向于具體規(guī)范作用，其對(duì)于指導(dǎo)并規(guī)范企業(yè)當(dāng)期資金管理工作和規(guī)范經(jīng)營(yíng)發(fā)揮重要作用。兩者相輔相成，科學(xué)合理的資金計(jì)劃能夠充分發(fā)揮資金管理工作效果，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；忽視資金計(jì)劃的作用，或是脫離實(shí)際的資金計(jì)劃，可能會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）企業(yè)完善內(nèi)控管理的重要工具

企業(yè)內(nèi)控管理的主要目標(biāo)包括確保企業(yè)合法有序地經(jīng)營(yíng)運(yùn)行，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)信息真實(shí)準(zhǔn)確等。通過有效的月度資金計(jì)劃管理可以提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平。一是有效的月度資金計(jì)劃可以推動(dòng)企業(yè)有計(jì)劃地開展業(yè)務(wù)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)。例如，月度資金計(jì)劃中的資金流入涉及銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)通過編制銷售資金流入計(jì)劃，可以促使企業(yè)銷售工作有計(jì)劃、有步驟開展。二是資金安全是企業(yè)的生命線，有效的月度資金計(jì)劃可以確保企業(yè)資金安全，它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金收支平衡，確保企業(yè)資金安全的重要管理手段。例如，企業(yè)將應(yīng)收賬款回收計(jì)劃納入到資金流入計(jì)劃當(dāng)中，通過月度資金計(jì)劃來推動(dòng)企業(yè)對(duì)于賬款的催收工作，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全，堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞。反之，如果月度資金計(jì)劃管理不到位、管理缺失，經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)收支不平衡，出現(xiàn)資金缺口，是企業(yè)內(nèi)控管理不到位的重要表現(xiàn)，會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）推動(dòng)企業(yè)降本增效

“降本增效”，不斷提升經(jīng)營(yíng)效益、降低經(jīng)營(yíng)成本是企業(yè)永恒的話題。企業(yè)通過合理的月度資金計(jì)劃安排，可以有效推動(dòng)企業(yè)降本增效工作開展，進(jìn)而促進(jìn)實(shí)現(xiàn)降本增效的目的。例如，企業(yè)在編制月度資金計(jì)劃時(shí)，通過對(duì)資金流入和流出安排，可以判斷自身資金狀況，判斷是否存在資金缺口，并分析是否有融資需求以及融資需求可能發(fā)生在哪個(gè)時(shí)間段和融資金額大小，進(jìn)而以此來開展融資工作，避免過早的融資提款或是融資金額大于實(shí)際需求，產(chǎn)生浪費(fèi)，增加企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。再如，企業(yè)通過對(duì)應(yīng)收賬款的催收管理，可以提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，使得企業(yè)可以用盡量少的資金，帶來盡量多的銷售收入，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

（四）助力企業(yè)業(yè)務(wù)均衡發(fā)展

存在個(gè)別的企業(yè)業(yè)務(wù)部門認(rèn)為月度資金計(jì)劃管理是他們的緊箍咒，使得他們開展業(yè)務(wù)畏首畏尾，不能施展拳腳。這種理解是狹隘的。月度資金計(jì)劃管理目的是規(guī)范企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)健康經(jīng)營(yíng)，并非限制企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展。企業(yè)業(yè)務(wù)開展不能是無序開展，不能是不顧及其他環(huán)節(jié)、其他部門的局部開展，而是企業(yè)綜合平衡前提下的開展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，生產(chǎn)部門重點(diǎn)考慮增加產(chǎn)量，可能會(huì)忽略產(chǎn)品成本和銷售；銷售部門重點(diǎn)考慮如何增加銷售，可能會(huì)忽略客戶信用和銷售成本，這些都是企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展不合理、不均衡的表現(xiàn)。沒有規(guī)劃，部門間、單位間各自只考慮各自的工作，輕則導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生浪費(fèi)，嚴(yán)重的可能給企業(yè)發(fā)展帶來困難，將企業(yè)推向失敗。企業(yè)通過有效的月度資金計(jì)劃管理進(jìn)行資源配置，可以平衡企業(yè)內(nèi)部各單位均衡發(fā)展。例如，企業(yè)通過月度資金計(jì)劃管理，推動(dòng)資金收支平衡，進(jìn)而可以推動(dòng)產(chǎn)銷平衡；企業(yè)通過資金流入計(jì)劃管理加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理，可以推動(dòng)銷售部門的收入質(zhì)量，促使其提升銷售管理水平；企業(yè)通過資金流出管理，可以分析判斷經(jīng)營(yíng)中相關(guān)支出是否合理，進(jìn)而為生產(chǎn)、銷售等部門降低成本提出建議。

二、如何使得月度資金計(jì)劃管理發(fā)揮的效果最大化

并非企業(yè)推行月度資金計(jì)劃管理，就一定可以得到預(yù)期的效果。往往存在企業(yè)在推行月度資金計(jì)劃管理工作中，由于不切實(shí)際、方法不當(dāng)?shù)仍?，月度資金計(jì)劃并沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用，甚至成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的絆腳石，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。所以，為了能夠有效發(fā)揮月度資金計(jì)劃管理的作用，企業(yè)的月度資金計(jì)劃管理工作必須科學(xué)合理。要做到科學(xué)合理，本文認(rèn)為企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少做好以下4個(gè)方面工作。

（一）與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相匹配

月度資金計(jì)劃，可以說是企業(yè)同期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算計(jì)劃的重要組成部分，在有的企業(yè)被又稱為月度資金預(yù)算安排。它應(yīng)當(dāng)與企業(yè)同期的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算計(jì)劃等相匹配，不能相互脫節(jié)。如果資金計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算計(jì)劃不一致，甚至于相互矛盾，同一項(xiàng)業(yè)務(wù)有多個(gè)不同計(jì)劃方案，極容易造成經(jīng)營(yíng)管理的混亂，進(jìn)而影響企業(yè)的日常工作。例如，某企業(yè)的月度資金計(jì)劃編制未考慮或是忽略近期的一項(xiàng)投資安排，雖然編制的月度資金計(jì)劃實(shí)現(xiàn)了資金平衡，卻與企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不一致，容易使得企業(yè)忽視需要通過融資或是增加收入、減少其他開支等各項(xiàng)開源節(jié)流措施等提前安排和調(diào)度資金，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)計(jì)劃可能要被打亂，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。

（二）基于實(shí)事求是原則編制月度資金計(jì)劃

月度資金計(jì)劃編制要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，服務(wù)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)切合企業(yè)實(shí)際，在考慮企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的前提下，合理編制月度資金計(jì)劃。月度資金計(jì)劃管理目的是規(guī)范經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，促進(jìn)發(fā)展。編制的過程則要堅(jiān)持實(shí)事求是，不能好高騖遠(yuǎn)、脫離實(shí)際，不能單純地為了編制資金計(jì)劃而編制，不能為了迎合企業(yè)任務(wù)、為了迎合部分人員的想法或需求不去分析加以判斷或不切實(shí)際的編制。否則，編制出來的月度資金計(jì)劃不僅無法起到預(yù)期的效果，甚至可能給經(jīng)營(yíng)者帶來誤判、做出錯(cuò)誤決策，導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難。例如，在月度資金計(jì)劃編制過程中，發(fā)現(xiàn)資金收入不足以覆蓋資金支出，企業(yè)此時(shí)應(yīng)該及時(shí)地論證如何解決資金缺口的問題，并付之行動(dòng)，而不是為了完成月度資金計(jì)劃編制的任務(wù)，人為的、不求論證的，主觀通過修改增加資金收入或是降低資金支出等紙面措施實(shí)現(xiàn)月度資金計(jì)劃的編制平衡。

（三）要有一套完善的制度保障體系

要確保月度資金計(jì)劃有效執(zhí)行，需要在制度建設(shè)層面予以相關(guān)保障。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)考慮建立月度資金計(jì)劃管理相關(guān)制度，通過對(duì)月度資金計(jì)劃管理原則、編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析及考核等各環(huán)節(jié)的規(guī)范，以制度形式明確月度資金計(jì)劃的效力，確保月度資金計(jì)劃得以有效執(zhí)行，避免流于形式。月度資金計(jì)劃管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，還需要企業(yè)去完善其他相關(guān)的配套制度，以使月度資金計(jì)劃的效力發(fā)揮至最大。例如，建立完善相關(guān)的資金支出審批制度，保障資金能夠依照資金支付計(jì)劃合規(guī)支付；建立完善相關(guān)的銷售回款考核制度，建立完善相關(guān)的應(yīng)收賬款制度，以提升資金計(jì)劃中資金流入的可靠度。

（四）發(fā)揮監(jiān)督、檢查以及考核作用

企業(yè)監(jiān)督和檢查工作屬于過程管理，對(duì)于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理至關(guān)重要。企業(yè)月度資金計(jì)劃管理全過程中同樣要有對(duì)應(yīng)的監(jiān)督和檢查機(jī)制，通過對(duì)于月度資金計(jì)劃編制及執(zhí)行的監(jiān)督和檢查，確保月度資金計(jì)劃可以有效執(zhí)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)月度資金計(jì)劃管理工作予以考核，可以設(shè)立專門的考核規(guī)則。例如，在月度資金計(jì)劃管理制度中設(shè)置專門的考核章節(jié)。也可以將月度資金計(jì)劃中相關(guān)工作納入到對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)考核體系中。例如，將資金流入中應(yīng)收賬款的催收工作納入到銷售考核或是應(yīng)收賬款考核中去；將月度資金計(jì)劃執(zhí)行準(zhǔn)確度納入到相關(guān)的預(yù)算考核中去。總之，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際制定合適的考核規(guī)則，通過考核來規(guī)范月度資金計(jì)劃管理工作，確保月度資金計(jì)劃有效執(zhí)行。

三、月度資金計(jì)劃管理過程

企業(yè)月度資金計(jì)劃管理，一般由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門牽頭，并由各部門和單位予以配合。其管理組織結(jié)構(gòu)企業(yè)可以依據(jù)其實(shí)際情況自行確定。本文重點(diǎn)闡述企業(yè)月度資金計(jì)劃的環(huán)節(jié)管理過程。企業(yè)的月度資金計(jì)劃環(huán)節(jié)管理過程一般包括月度資金計(jì)劃的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析評(píng)價(jià)以及考核等各環(huán)節(jié)。具體的管理過程有以下幾個(gè)方面。

（一）月度資金計(jì)劃的編制

月度資金計(jì)劃的編制是月度資金計(jì)劃管理的起點(diǎn)，編制的科學(xué)合理與否，直接影響到月度資金計(jì)劃執(zhí)行效果。

不同的企業(yè)可以根據(jù)自身需要采取不同的編制方法，例如滾動(dòng)或是零基編制月度資金計(jì)劃等。一般而言，月度資金計(jì)劃的編制包括資金流入和資金流出。

1. 資金流入編制是企業(yè)月度資金計(jì)劃編制的重點(diǎn)和難點(diǎn)。一方面流入決定著流出，其準(zhǔn)確性直接決定流出準(zhǔn)確性，另一方面流入的不確定性卻遠(yuǎn)高于流出的不確定性。為了保證月度資金計(jì)劃的可靠性，關(guān)于資金流入編制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，只有在資金流入可能性較大的情況下，予以填寫。

企業(yè)資金流入一般至少包括銷售流入、融資流入、投資流入以及其他流入等，具體可以由企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)進(jìn)行分類。相關(guān)資金流入應(yīng)當(dāng)由對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)部門或是單位經(jīng)過審慎研究后提報(bào)，并對(duì)其提報(bào)數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。

2. 資金流出編制方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到量入為出。相關(guān)的流出主要包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)支出、融資支出、投資支出以及其他支出等。關(guān)于資金流出的分類，企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況做出合適的分類。例如，某企業(yè)資金較為充裕，在支出方面不存在困難，可以按照資金業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分類；某企業(yè)資金較為緊張，其支出與否嚴(yán)重依賴未來短期的資金流入，則可以按照資金支出的緊急程度進(jìn)行分類和排序，優(yōu)先確保必須支出業(yè)務(wù)，在資金流入計(jì)劃完成的前提下再安排其他款項(xiàng)支出。

3. 月度資金計(jì)劃的編制邏輯一般為資金的“期末余額=期初余額+本期流入-本期流出”。一般而言，本編制邏輯中提及的資金，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)可以自主使用的資金（簡(jiǎn)稱“可用資金”），不包括受到限制使用的資金（簡(jiǎn)稱“受限資金”）?；蛘吡魅氲氖芟拶Y金通過規(guī)定的用款手續(xù)可以實(shí)現(xiàn)本期對(duì)應(yīng)的資金流出。如果企業(yè)期初余額、預(yù)計(jì)的本期流入均是受限資金（例如房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)售監(jiān)管資金），預(yù)計(jì)的本期資金流出只能使用部分受限資金或是全部使用可用資金，即便編制的資金“期末余額”大于零，實(shí)際上可用資金的“期末余額”是小于零的，會(huì)導(dǎo)致月度資金計(jì)劃可能無法執(zhí)行。

通常，編制完畢的月度資金計(jì)劃，資金期末余額，特別是可用資金，應(yīng)當(dāng)大于等于零。如編制完畢后，發(fā)現(xiàn)期末余額為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析原因，屬于編制錯(cuò)誤的，及時(shí)予以修改；屬于經(jīng)營(yíng)原因?qū)е碌模瑧?yīng)當(dāng)及時(shí)組織相關(guān)單位討論解決方案，采取包括增加資金流入或是減少資金流出的各類措施等。

企業(yè)在編制月度資金計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)留足一定的資金余額，也即資金期末余額不僅僅等于零或是略大于零。此資金余額可以稱為安全資金，以保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。本文認(rèn)為，除非在經(jīng)營(yíng)較為困難的前提下，否則企業(yè)的資金余額應(yīng)當(dāng)至少能夠保證企業(yè)未來3～6個(gè)月乃至更長(zhǎng)一段時(shí)間無資金流入情況下正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）月度資金計(jì)劃執(zhí)行

月度資金計(jì)劃是否可以有效落地執(zhí)行考驗(yàn)一家企業(yè)的管理水平，考驗(yàn)企業(yè)是否在真心推行月度資金計(jì)劃管理工作。

月度資金計(jì)劃編制完畢并經(jīng)企業(yè)相關(guān)權(quán)限機(jī)構(gòu)審批后予以執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部各單位和部門需要嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)審批的月度資金計(jì)劃。一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督指導(dǎo)月度資金計(jì)劃執(zhí)行，各用款單位根據(jù)批準(zhǔn)的月度資金計(jì)劃，依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度嚴(yán)格落實(shí)。在具體執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)。

1. 資金的流入決定著月度資金計(jì)劃能否順利執(zhí)行，為保證月度資金計(jì)劃有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)隨時(shí)跟蹤相關(guān)資金流入的完成情況，對(duì)于完成不及預(yù)期的，及時(shí)予以提醒或預(yù)警；相關(guān)部門或是單位應(yīng)當(dāng)考慮采取何種措施提升資金流入。

2. 在資金支出方面，應(yīng)當(dāng)做到各項(xiàng)支出必須控制在月度資金計(jì)劃的支付計(jì)劃內(nèi)，避免超計(jì)劃支出；同時(shí)要做到以收定支、量入為出，資金流出應(yīng)優(yōu)先考慮各類剛性支出，例如企業(yè)的還本付息、到期票據(jù)兌付、稅金等，確保剛性支出按時(shí)足額支付，在此基礎(chǔ)上根據(jù)資金流入情況安排其他資金支出。

3. 企業(yè)也要關(guān)注可能因資金支出計(jì)劃漏排、少排或因資金流入不及預(yù)期，給企業(yè)資金工作帶來的被動(dòng)影響。例如，計(jì)劃內(nèi)調(diào)劑可能會(huì)擠占其他資金支出，或是資金不足導(dǎo)致部分款項(xiàng)無法及時(shí)支付可能會(huì)帶來一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提前做好應(yīng)對(duì)措施，避免風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（三）月度資金計(jì)劃調(diào)整

一般而言，月度資金計(jì)劃周期較短，其可靠性相對(duì)較高。所以一經(jīng)制定，為保證計(jì)劃的嚴(yán)肅性，原則上企業(yè)在執(zhí)行階段應(yīng)當(dāng)避免調(diào)整。對(duì)于出現(xiàn)資金支出漏排同時(shí)確需支出的事項(xiàng)，盡量采取內(nèi)部調(diào)劑方案，確需額外追加支出的，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定流程申請(qǐng)。

如果遇到特殊情況，例如國(guó)家政策變動(dòng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針或是經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生變化，或是其他不可抗力事件，導(dǎo)致原有的月度資金計(jì)劃無法實(shí)施的，經(jīng)企業(yè)相關(guān)權(quán)限機(jī)構(gòu)同意后，可以予以調(diào)整或是修正。

（四）月度資金計(jì)劃評(píng)價(jià)分析

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)月度資金計(jì)劃編制、執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，通過評(píng)價(jià)分析總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而提升后續(xù)的月度資金計(jì)劃管理水平以及為相關(guān)的考核做出依據(jù)。月度資金計(jì)劃的評(píng)價(jià)分析至少應(yīng)當(dāng)從以下3個(gè)方面予以考慮。

1. 月度資金計(jì)劃編制的科學(xué)合理性。企業(yè)可以通過分析月度資金計(jì)劃的執(zhí)行過程和結(jié)果來判斷其編制得是否科學(xué)合理。企業(yè)在編制月度資金計(jì)劃時(shí)，無論是資金收入和支出的分類、預(yù)估的依據(jù)，還是金額的預(yù)估等，均是基于當(dāng)時(shí)環(huán)境做出的提前預(yù)判。在實(shí)際執(zhí)行過程中以及通過執(zhí)行結(jié)果分析，可以發(fā)現(xiàn)其編制得是否合理。例如，企業(yè)通過分析，可以判斷在編制銷售資金流入時(shí)，其編制的依據(jù)是否合理，并可以據(jù)此適時(shí)調(diào)整后期的編制思路，以使月度資金計(jì)劃的編制更加科學(xué)合理。

2. 月度資金計(jì)劃是否能夠有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)月度資金計(jì)劃執(zhí)行的全過程予以評(píng)價(jià)分析，包括職責(zé)分工、審批管理、業(yè)務(wù)流程等，是否存在漏洞或是不合理。通過評(píng)價(jià)分析，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)予以修正，確保月度資金計(jì)劃的有效執(zhí)行。例如，某企業(yè)在月度資金計(jì)劃執(zhí)行過程中，涉及超出支出計(jì)劃的對(duì)外付款，未經(jīng)相關(guān)權(quán)限單位審批，即可以安排支出，說明在執(zhí)行過程中存在管理漏洞，如不能及時(shí)堵塞，會(huì)導(dǎo)致月度資金計(jì)劃成為一紙空文。

3. 月度資金計(jì)劃執(zhí)行是否達(dá)到預(yù)期效果。企業(yè)推行月度資金計(jì)劃是為了發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)分析月度資金計(jì)劃執(zhí)行所發(fā)揮的效果是否達(dá)到預(yù)期。如果沒有達(dá)到預(yù)期的效果，甚至于執(zhí)行過程中阻力重重，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的絆腳石，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)單位及人員及時(shí)深入分析、查找原因、提出建議、及時(shí)修正。

（五）月度資金計(jì)劃考核

為了確保月度資金計(jì)劃有效執(zhí)行，企業(yè)可以對(duì)月度資金計(jì)劃管理工作予以考核，考核內(nèi)容不限于月度資金計(jì)劃編制準(zhǔn)確性和合理性、計(jì)劃完成程度或是執(zhí)行偏離度、執(zhí)行過程中手續(xù)合規(guī)性等。具體考核模式則由企業(yè)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定。例如，對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，可以考慮專門就月度資金計(jì)劃予以考核；對(duì)于企業(yè)尚未達(dá)到一定規(guī)模的，也可以考慮將月度資金計(jì)劃納入到其他相關(guān)考核中。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)關(guān)注考核設(shè)置的科學(xué)性，如果企業(yè)沒有就月度資金計(jì)劃管理進(jìn)行考核，可能會(huì)影響其執(zhí)行效力，如果考核設(shè)置不科學(xué)，則肯定會(huì)對(duì)月度資金計(jì)劃執(zhí)行效力產(chǎn)生負(fù)面影響?？偠灾?，企業(yè)通過科學(xué)的考核安排，可以提高企業(yè)以及相關(guān)人員對(duì)于月度資金計(jì)劃管理的重視度，進(jìn)而更好的發(fā)揮月度資金計(jì)劃管理的作用。

四、月度資金計(jì)劃管理的局限性

月度資金計(jì)劃管理是企業(yè)的重要管理手段之一，目的是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)資金平衡、資金安全，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。但是，月度資金計(jì)劃管理并不能必然保證以上目的的實(shí)現(xiàn)。月度資金計(jì)劃管理存在一定局限性。

（一）月度資金計(jì)劃編制合理與否影響其效力發(fā)揮

月度資金計(jì)劃編制環(huán)節(jié)是月度資金計(jì)劃管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其編制的合理與否，直接影響到其效力的發(fā)揮。企業(yè)在實(shí)際操作中，由于計(jì)劃工作的前置性，對(duì)于后續(xù)業(yè)務(wù)開展必然存在主觀判斷，同時(shí)由于企業(yè)人員工作水平的限制，導(dǎo)致月度資金計(jì)劃編制必然或多或少會(huì)存在不足之處。月度資金計(jì)劃可以做到傾向于愈加科學(xué)合理，很難保證月度資金計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行的百分之百相符。

（二）月度資金計(jì)劃管理是企業(yè)一項(xiàng)管理工具

月度資金計(jì)劃對(duì)于企業(yè)而言，屬于管理工具，對(duì)此企業(yè)要有清晰的認(rèn)識(shí)，不能本末倒置。企業(yè)使用管理工具能夠促進(jìn)業(yè)務(wù)的開展，但是并不意味執(zhí)行了月度資金計(jì)劃管理就一定可以保證企業(yè)資金安全、健康發(fā)展，它并不是業(yè)務(wù)成果好壞的決定因素。月度資金計(jì)劃管理可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題和偏差，但是要真正解決這些問題，糾正偏差，需要企業(yè)采取對(duì)應(yīng)的有效措施。例如，通過編制月度資金計(jì)劃，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在資金缺口，如何解決資金缺口問題，實(shí)現(xiàn)資金平衡，是企業(yè)需要通過相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理去解決的。作為一項(xiàng)管理工具，即便是月度資金計(jì)劃編制得再完美、執(zhí)行得再嚴(yán)格，如果經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)達(dá)不到預(yù)期，其他配套的經(jīng)營(yíng)管理工作沒有提升，其也并不能達(dá)到企業(yè)的預(yù)期目的。

（三）經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，導(dǎo)致資金計(jì)劃難以實(shí)施

企業(yè)月度資金計(jì)劃是基于對(duì)未來一段時(shí)間業(yè)務(wù)判斷做出的資金的安排。相關(guān)業(yè)務(wù)的判斷也是基于當(dāng)前對(duì)于未來經(jīng)營(yíng)環(huán)境的某種判斷做出的結(jié)論。實(shí)際上，在月度資金計(jì)劃執(zhí)行過程中，所處的環(huán)境已經(jīng)與其編制時(shí)或多或少有了變化。特別是如果經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了較大變化，例如，政府相關(guān)行業(yè)政策的調(diào)整等，可能會(huì)使原先編制的月度資金計(jì)劃不能適應(yīng)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)條件，導(dǎo)致其無法實(shí)施。此時(shí)，如果企業(yè)不能及時(shí)調(diào)整月度資金計(jì)劃，則會(huì)出現(xiàn)限制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況。

五、結(jié)語(yǔ)

盡管月度資金計(jì)劃管理存在一定的局限性，但是并不妨礙其作為企業(yè)管理的重要手段和工具，仍然需要企業(yè)予以重視。企業(yè)需要結(jié)合本單位具體情況認(rèn)真研究月度資金計(jì)劃存在的局限性及其原因，并采取對(duì)應(yīng)措施，包括規(guī)范月度資金計(jì)劃管理各環(huán)節(jié)工作、完善企業(yè)配套經(jīng)營(yíng)管理工作等，提升月度資金計(jì)劃管理質(zhì)量，充分發(fā)揮月度資金計(jì)劃管理的重要作用。

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（作者單位：山東省財(cái)金健康產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司）