【摘要】在電影產業(yè)快速發(fā)展的背景下，市場競爭也日趨激烈，面對不斷調整的市場格局，電影院線企業(yè)的發(fā)展也面臨著不同層面的新挑戰(zhàn)。電影院線企業(yè)想要保持良性運轉，就需要不斷完善企業(yè)自身的全面預算管理制度，以此來增強企業(yè)核心競爭力。全面預算管理對電影院線企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展極其重要，它是實現(xiàn)企業(yè)短期目標和長期目標的重要方法和手段。

【關鍵詞】電影院線 全面預算管理 預算計劃 編制方法

引言

電影院線（以下簡稱“院線”）是以若干家影院為依托，以資本和供片為紐帶，由一個電影發(fā)行主體和若干電影院相組合形成，實行統(tǒng)一品牌、統(tǒng)一排片、統(tǒng)一經營、統(tǒng)一管理的發(fā)行放映機制。[1]電影院線企業(yè)根據自身戰(zhàn)略目標和年度經營目標，全面考慮預算期內國內外相關市場政策，影視行業(yè)自身特點等因素，按照上下級相互結合、分級編制、下級匯總上級的程序編制各企業(yè)年度全面預算。全面預算管理可以整合院線企業(yè)內部資金、業(yè)務信息、人力資源等各種資源，通過全面考核、控制、評價企業(yè)預算年度的經營情況，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標和達到企業(yè)價值最大化。[2]

本文從如何提升院線企業(yè)全面預算管理相關理論知識和意識，完善建設全面預算管理組織架構體系，預算考核與績效管理相結合，全面預算管理與戰(zhàn)略目標有機結合等幾個方面提出一點兒建議，以期為我國電影院線企業(yè)的全面預算管理落實和貫徹執(zhí)行提供借鑒。

一、電影院線企業(yè)全面預算管理應用中存在的問題

（一）電影院線企業(yè)缺乏對全面預算管理的認識

有些電影院線企業(yè)的領導認為企業(yè)全面預算就是在財務部門的報表上反映出近期一系列的財務數據以及對數據的分析，錯誤地把全面預算管理工作單純地歸結為財務部門的工作范疇，企業(yè)其他部門及其他的工作人員都認為全面預算管理與自己的工作沒有關系。這就直接導致在電影院線企業(yè)經營過程中許多員工都沒有參與到全面預算管理中來，沒有在電影院線企業(yè)中形成預算編制全員化的工作意識。在電影院線企業(yè)員工的思想觀念中并沒有認識到，每個人的工作都背負著一定的指標，都跟企業(yè)全面預算息息相關。因此，一旦在電影院線企業(yè)內部的工作流程中，出現(xiàn)了超出全面預算指標的現(xiàn)象，普遍做法都把問題歸結在財務部門的身上，認為是財務部門的各項預算指標制定的不合理，并沒有意識到自己所在的工作部門也是整個電影院線企業(yè)預算管理機制的組成單位。所以，電影院線企業(yè)應該提高企業(yè)全員對全面預算管理的認識意識。

（二）電影院線企業(yè)實施全面預算管理的目標不明確

電影院線企業(yè)實施全面預算管理的目的是提高電影院線企業(yè)的內部管理水平，提升電影院線企業(yè)的管理效率和經濟效益，最終為實現(xiàn)院線企業(yè)的長短期戰(zhàn)略目標夯實基礎。但在實際工作中，有些電影院線企業(yè)在制定預算工作計劃，尤其是編制企業(yè)年度預算計劃時，往往只考慮計劃期內的財務收支狀況，而不去考慮計劃背后的實際意義和長遠目標，從而使預算計劃的編制失去原有價值，使院線企業(yè)的年度經營目標無法反映出企業(yè)戰(zhàn)略管理的意圖，也不利于院線企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。

（三）電影院線企業(yè)在編制全面預算時缺乏完整的預算內容

有些電影院線企業(yè)負責預算編制的工作人員并不是專職的預算管理人員，對電影院線的整體業(yè)務工作了解有限，并沒有對電影院線企業(yè)內外部環(huán)境影響因素進行收集以及有效地分析，在對全面預算進行編制時往往只是依靠上年的財務收支狀況和公司當前的發(fā)展計劃作為參考，難以取得切實可靠的數據，也缺乏結合當下票房放映的現(xiàn)實論證。這樣不結合電影院線企業(yè)特點而進行的預算預測，將導致電影院線企業(yè)的資源無法得到合理配置，從而在一定程度上制約電影院線企業(yè)內部各部門降本增效的積極性，也不利于電影院線企業(yè)的發(fā)展。

（四）電影院線企業(yè)在預算編制時欠缺科學性

有些電影院線企業(yè)全面預算編制效率不高，編制方法不科學。有些電影院線企業(yè)在預算編制之前并未對以前年度預算與預算年度實際收支之間的差異事項進行具體分析和評價，也沒有充分考慮預算外的其他收支，因此全面預算的編制往往會與實際情況有較大差異，且全面預算執(zhí)行過程中經常進行預算反復調整。有些電影院線企業(yè)預算的編制方法采用“基數+預計增長”的增量編制方法，即以上年度的實際財務收支基數為準，再加上一定的增長比例作為下一年度的全面預算指標。這種預算編制方法的優(yōu)點是編制簡單，省時省力。但在實際工作中卻存在較大弊端。第一，采用這種方法編制的全面預算內容較為粗放，缺乏與預算相配套的管理細則和企業(yè)各部門預算編制定額標準等內容，使全面預算管理缺乏科學合理的量化依據。第二，適應性不強。電影院線企業(yè)在預算編制過程中重點關注企業(yè)財務報表中反映的成果，而對非財務指標基本不涉及。因此導致整個預算編制體系只能反映結果，無法找出導致結果的原因，從而不能及時反映價值增減變化，不利于電影院線企業(yè)領導層及時把控及調整以增強其適應性。第三，這種編制方法也容易出現(xiàn)預算規(guī)模逐步增大，造成全面預算松弛及資源極度浪費。[3]

二、加強電影院線全面預算管理體制的建議

（一）提高全員素質，增強電影院線企業(yè)員工對全面預算管理的認識

全面預算管理體制能否在電影院線企業(yè)得到有效地實行，最關鍵因素在于電影院線企業(yè)的管理者是否重視。電影院線企業(yè)的管理者如果認識到全面預算管理的重要性，會直接參與到預算編制管理的工作中來，并且在每個環(huán)節(jié)上都會加強預算管理機制的有效權力。[4]這樣才能夠將預算管理機制全面應用到電影院線企業(yè)的管理中。電影院線企業(yè)的全面預算管理工作應該從每位員工的思想觀念入手，做到“全民參與”，讓每位員工都能夠認識到全面預算管理的重要性，樹立一個成本與收益的基本意識。全面預算管理工作不僅僅是企業(yè)財務部門的工作，也應該涵蓋到企業(yè)的每一項工作中，只有電影院線企業(yè)的每位員工都參與到全面預算管理工作中，才能在電影院線企業(yè)中營造一個良好的全面預算環(huán)境，通過員工與領導間的相互溝通，達到不斷提高全面預算管理在企業(yè)中的有效運用。

（二）電影院線企業(yè)應結合整體戰(zhàn)略目標加強全面預算管理工作

電影院線企業(yè)全面預算管理工作的開展，尤其是預算計劃的編制，基礎性的票房市場調研是必不可缺的，因為全面預算計劃的編制起點就是加強企業(yè)下一預算周期的票房收入情況，對整個大盤市場數據的收集和分析是首要基礎工作。因此電影院線企業(yè)預算管理部門應當科學管理，與企業(yè)其他各部門建立密切聯(lián)系，隨時關注大盤票房變化情況，時刻關注不同檔期、不同人群對影片的需求，既保證當期預算的良好執(zhí)行，又可以為下一期的票房數據收集打下良好的基礎。全面預算管理系統(tǒng)可以有效地將電影院線企業(yè)的戰(zhàn)略目標、長期發(fā)展計劃與企業(yè)的日常經營工作相結合，真正做到“戰(zhàn)略決定預算，預算支持戰(zhàn)略”。只有電影院線企業(yè)將全面預算管理體系建立在企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基礎上，才能使電影院線企業(yè)的日常經營工作有長遠目標。當然在全面預算編制過程中，尤其是預算計劃編制中也不能忽視短期目標的作用，長遠戰(zhàn)略與短期目標相結合，才能保證電影院線企業(yè)全面預算管理的實施過程能得到有效的監(jiān)督和控制，市場信息得到及時的反饋，電影院線企業(yè)的各項資源得到合理的配置，最終實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。

（三）電影院線企業(yè)應加強責任預算的執(zhí)行力度和管理力度

為了調動電影院線企業(yè)內各部門參與預算管理的主動性，財務部門可以將預算編制按照責任單位分解為責任預算，將前一年度確定的財務數據匯總后的責任預算金額向企業(yè)其他各部門進行傳達。電影院線企業(yè)管理層必須積極落實強化管理，加大各部門預算執(zhí)行力度?？梢詫⑵髽I(yè)的內部獎懲制度和內部考核相互聯(lián)系起來，激發(fā)各部門和全體員工的參與積極性，確保全面預算收入的穩(wěn)定性。電影院線企業(yè)內部的財務管理機制和企業(yè)內部預算管理制度是相輔相成的，已經審定的財務預算執(zhí)行情況的好壞關系到企業(yè)年度工作目標是否能夠實現(xiàn)，甚至還會影響到企業(yè)的長期規(guī)劃。所以，在電影院線企業(yè)的支出預算上必須嚴格執(zhí)行各級審批制度，不能隨意變更每筆支出的用途。對于支出金額比較大的項目，必須經有關領導審批，并提供相關制度文件，否則嚴格按照預算項目內容執(zhí)行。當然，在企業(yè)的預算管理中，也可能會出現(xiàn)一些不可控的例外事件，則需根據實際情況進行判斷、處理。

（四）采用多元化的預算編制方法，提高增值效率

電影院線企業(yè)開展預算編制的過程實際上就是優(yōu)化資源配置的過程，也是落實企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的步驟。隨著院線企業(yè)規(guī)模的擴大，單一的預算方法已經不能滿足預算編制科學的需求，企業(yè)應該在原有的基礎上引進更多的預算方法，如績效預算、彈性預算等等，將預算方法、預算主體、預算目標和公司發(fā)展趨勢結合起來，使得編制的預算更加具有可行性。另外，隨著互聯(lián)網時代的進步和預算編制工作量的增加，為提高編制預算的準確性和有效性，可以采用會計電算化的形式，將各部門的經費設置項目賬，充分利用網絡，使企業(yè)預算管理部門與其他各部門之間的信息傳遞流暢，增加各部門之間的溝通，有利于提高預算管理的高效性。[5]

（五）完善全面預算管理體系

為了能夠進一步推動實現(xiàn)全面預算管理體制，企業(yè)應該在管理部門中單獨成立預算管理工作體制，主要工作就是負責監(jiān)督與完善全面預算管理體制的實施，為企業(yè)制定相對合理的預算目標，建立預算管理制度。能夠在企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)對企業(yè)的全面預算管理加以控制，提高企業(yè)的效益，降低企業(yè)的成本費用。

（六）發(fā)揮審計監(jiān)察職能，保障預算

電影院線企業(yè)的監(jiān)督部門、執(zhí)行部門和財務部門都是保障企業(yè)預算管理的重要機構。既要促進這三個部門的合作和溝通，又要使他們各司其職，完成各自本職工作，這是實現(xiàn)企業(yè)預算良好管理的有效途徑。監(jiān)督、執(zhí)行和財務三個部門作用不同，功能各異，他們可以互相監(jiān)督，互相制約，形成一股強大的力量保障公司預算管理工作。

結語

綜上所述，電影院線企業(yè)財務預算管理工作，需要構建全面的財務預算管理機制，確保財務預算中使用各項數據的準確性，制定財務預算信息管理系統(tǒng)，利用預算管理系統(tǒng)將電影院線企業(yè)的收入情況、成本數據、費用支出管理情況集中錄入，以現(xiàn)代化的科技手段提高財務預算管理水平。

注釋

[1]《從電影產業(yè)的發(fā)行環(huán)節(jié)看院線制四年》，沈蕓，《當代電影》， 2006， （6）： 19

[2]《全面預算管理》，潘愛香，《現(xiàn)代管理理論與實踐》， 2001， （10）： 31

[3]《淺談企業(yè)財務預算的分析現(xiàn)狀與控制研究》，張成蔭，《中國商貿》， 2014， （6）： 57， 58

[4]《實行財務預算管理中企業(yè)管理中的意義與探究》，栗樹才，《財經界》， 2021， （12）： 165， 167

[5]《大數據時代下企業(yè)財務管理變革探析》，崔穎，《福建質量管理》， 2022， （06）： 42， 43