李娜

企業(yè)財務預算管理概述

企業(yè)財務預算管理是一項建立在企業(yè)生產經(jīng)營預測及采取相關應對措施基礎上的工作模式，主要圍繞企業(yè)生產經(jīng)營目標及戰(zhàn)略發(fā)展要求對特定時期內企業(yè)各項動態(tài)資金收支平衡、資源分配進行具體安排。企業(yè)財務預算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，該工作有目的、有組織的實施，能夠更為合理地調配企業(yè)內部資源，提升企業(yè)市場競爭力和生產能力，獲得最大經(jīng)濟效益。同時，財務預算管理還能夠提升企業(yè)財務管理水平，促使企業(yè)建立健全各項內部管控制度，保障企業(yè)生產經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。企業(yè)財務預算管理制度可以更為直觀、清晰地反映出當前企業(yè)生產經(jīng)營中存在的各類實際問題，依照相關工作要求有序控制各項財務活動，減少企業(yè)在生產經(jīng)營過程中的不必要成本支出，保證達到企業(yè)預期的財務目標。企業(yè)財務預算管理工作涉及范圍較廣，例如企業(yè)的資本收支平衡、運營成本支出等，都屬于財務預算管理工作的內容范圍。財務預算管理工作是保障企業(yè)合理控制成本支出的有效方式，能夠為企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展奠定良好的資金基礎。當前市場經(jīng)濟風云變幻，科學合理的財務預算管理制度能夠為企業(yè)在經(jīng)營競爭中指明方向，制定更為明確的生產經(jīng)營目標，為企業(yè)實現(xiàn)生產經(jīng)營有序開展提供保障。因此，企業(yè)需提升財務預算管理能力，針對各類財務問題制定出相關保障性措施，推動企業(yè)實現(xiàn)良性可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)財務預算管理制度的重要性

有效保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn) 財務預算管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分，能夠合理規(guī)劃企業(yè)各項資金支出。為了有條不紊地實現(xiàn)企業(yè)制定的各項戰(zhàn)略發(fā)展目標，要做好生產經(jīng)營成本的全面預算管理工作。企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標包括前期預算管理和后期市場調研兩個主要部分，通過財務預算管理制度可以獲得各類企業(yè)生產經(jīng)營信息，反映出企業(yè)當前生產經(jīng)營狀況和未來發(fā)展方向，讓企業(yè)在后期經(jīng)營過程中有據(jù)可依。企業(yè)財務預算管理以生產經(jīng)營戰(zhàn)略目標為總體方向，結合生產經(jīng)營實際情況制定出在特定時間內各部門需完成的生產經(jīng)營指標。所有指標的制定需符合企業(yè)財務管理制度。為了讓各生產經(jīng)營部門對企業(yè)的戰(zhàn)略目標有一個清醒的明確認知，財務預算管理制度需做到全員參與，宣講到每一名職工。只有各崗位人員明確了崗位職責和內容，才能最終實現(xiàn)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標。

降低企業(yè)生產經(jīng)營風險 伴隨企業(yè)生產經(jīng)營活動的快速發(fā)展，宏觀經(jīng)濟市場的不穩(wěn)定性為企業(yè)的生產經(jīng)營帶來了很大困難，財務預算管理業(yè)務呈多樣化態(tài)勢。因此，企業(yè)在科學合理規(guī)劃財務預算管理體系時，需充分考慮各類因素，綜合預測和評價生產經(jīng)營中出現(xiàn)的各種風險問題。當前，市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和完善，企業(yè)之間的競爭力愈發(fā)激烈，生產經(jīng)營風險的不斷增加，為企業(yè)各項戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)造成困難。為此，企業(yè)在財務預算管理制定過程中要將這些不易察覺的風險管控納入總體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃中，采用科學的手段進行預防編制，尤其是在生產經(jīng)營中出現(xiàn)的不可控因素，要有事先的預測與評判，減少在生產經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各類風險問題，讓企業(yè)選擇更為科學合理的生產經(jīng)營模式。

調動員工工作積極性 企業(yè)財務預算管理能夠明確清晰地反映出生產經(jīng)營業(yè)績，讓每一名員工都能清楚企業(yè)的生產經(jīng)營狀況。同時還可以有效激勵員工，讓工作氛圍更加活躍。在企業(yè)生產過程中，為了維持員工的生產情緒穩(wěn)定，提升業(yè)務水平，需要采用合理有效的激勵措施。財務預算管理指標與績效指標的結合能夠更為清晰地納入財務管理體系中，讓每一名員工能夠清晰地認識自己的財務管理目標。為此，在財務預算管理編制過程中，管理人員應采用各類預算方法，將激勵措施與目標制定相結合，并根據(jù)生產經(jīng)營目標充分調動每一名員工的工作積極性，在后期生產經(jīng)營過程中能夠實現(xiàn)指標要求，起到良好的激勵效果。

提高核心競爭力 當前的企業(yè)競爭是核心力的競爭。為了提升企業(yè)的核心競爭力，需要將企業(yè)生產經(jīng)營中的各類信息資源有效整合，讓企業(yè)財務預算管理制度的編制更為科學、合理、完善。財務預算管理制度的實施關系企業(yè)的未來發(fā)展和核心利益，也是提升企業(yè)競爭力的重要舉措。因此，在制定過程中必須從生產經(jīng)營實際出發(fā)，兼顧各職能部門的各項功能。從構成要素角度而言，財務預算管理制度能夠有效地將企業(yè)的各類機制、資源、技能和知識進行有效整合，彰顯出企業(yè)自身的優(yōu)勢，提升在市場經(jīng)營中的競爭力。財務預算管理是以上涉及企業(yè)生產和經(jīng)營全過程的工作模式，因此在財務預算編制、分析和管控等方面需要進行有效的優(yōu)化組合，提升企業(yè)綜合經(jīng)濟效益，進而讓企業(yè)的核心競爭力進一步增強。

現(xiàn)有預算管理模式存在的問題

重視程度不夠 很多企業(yè)在開展預算管理工作中，對財務預算工作認識不清，致使實際工作效率不高。這些問題的存在影響了全面財務預算管理制度的推行，同時對于后續(xù)財務管理活動的實施也產生了阻礙。此外，很多企業(yè)在推行財務預算管理制度過程中，與企業(yè)當前實際經(jīng)營內容不符，作為財務管理人員，對企業(yè)財務工作也未能樹立正確的管理意識，這些問題都嚴重影響了企業(yè)財務預算活動的開展，同時對企業(yè)的后續(xù)生產經(jīng)營極為不利。

執(zhí)行力度有待加大 隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多企業(yè)已經(jīng)意識到財務管理制度對企業(yè)的生產經(jīng)營十分重要。但在實際應用中，還有個別企業(yè)不能從自身實際情況出發(fā)制定財務預算管理方案，即使頒布了一些財務管理條例也與企業(yè)自身發(fā)展相違背，這就造成很多企業(yè)內部財務管理預算制度在推行過程中缺乏目標性。且個別企業(yè)在財務管理中隨意添加預算額度，致使很多項目在實際操作過程中出現(xiàn)財政緊張問題，這樣的操作問題讓財務預算管理工作趨于形式化，無法為企業(yè)的生產經(jīng)營活動提供參考依據(jù)。

缺乏有效的鼓勵機制 伴隨市場經(jīng)濟體系構建不斷完善，企業(yè)經(jīng)營活動也日趨規(guī)范化。但很多企業(yè)在財務預算管理工作中對內容依舊存在認識不足等情況，財務預算工作只注重各項經(jīng)濟指標的制定，并且考核形式單一，在考核指標制定上也未能與企業(yè)薪資相結合，長此以往，致使很多企業(yè)財務管理人員缺乏工作積極性，既不利于財務管理制度的落實，也無法真正發(fā)揮財務預算管理制度的真正價值。

預算編制不合理 財務預算管理工作的開展應與企業(yè)實際生產經(jīng)營相匹配，然而，很多企業(yè)在財務預算管理工作中，通常只是利用簡單的預測活動來完成財務預算編制，這種預算編制模式雖然操作簡單，但在數(shù)據(jù)分析上精度較低，與企業(yè)生產經(jīng)營情況會出現(xiàn)較大偏離，無法為企業(yè)的生產經(jīng)營及成本支出提供參考，讓財務預算管理工作流于形式。

完善企業(yè)財務預算管理的有效措施

提升財務預算管理工作的重要性 首先，作為企業(yè)財務管理人員，要不斷提升崗位意識，引導全員參與企業(yè)的預算管理工作。在預算管理制度編訂上，應用恰當?shù)姆椒▽徫粏T工的工作內容及績效考核內容相結合，明確崗位人員在財務預算管理工作中的各項目標。在生產經(jīng)營過程中，將財務預算管理目標與崗位工作相結合，這樣可以讓工作內容更為清晰、準確。其次，制定科學合理的企業(yè)財務管理方案。生產經(jīng)營企業(yè)各職能部門要依據(jù)財務預算管理數(shù)據(jù)內容，對超出預算的費用進行嚴格的審批管控，控制好企業(yè)生產經(jīng)營過程中的各項成本支出。另外，財務預算管理工作是一項全方位、全過程管理的財務制度，這就需要每一個部門和每一名員工的參與配合，同時更需要全員的監(jiān)督與管理?？茖W合理的財務預算管理制度不但能夠與企業(yè)生產經(jīng)營相結合，也能夠發(fā)揮好財務預算管理的編制作用，指導企業(yè)生產實踐中的各項工作。

完善財務預算管理體系 首先，要完善財務預算管理編制。科學的預算編制能夠進一步優(yōu)化企業(yè)人力和物力的資源調配，控制好各類物資消耗。財務預算管理人員可借助信息化平臺獲取相關生產部門的業(yè)務信息，根據(jù)預算業(yè)務信息內容，編制各項成本支出計劃，從而提升企業(yè)預算控制效果。其次，需要做好企業(yè)財務管理目標的分解與規(guī)劃。企業(yè)的各項成本預算支出，需要落實到各個生產部門及各個崗位，這樣才更便于在后期生產經(jīng)營中有效控制成本支出。除了做好預算目標分解以外，財務管理人員還應做好各項評估執(zhí)行工作。在評估財務預算執(zhí)行水平時，管理人員可對各項財務目標逐個分解，從中發(fā)現(xiàn)各生產單元在實踐工作中存在的各類問題，根據(jù)實際情況及時反饋給職能部門妥善解決。最后，企業(yè)應設置專業(yè)的財務預算管理小組。專職財務預算管理工作團隊的組建，能夠讓全體員工對該項工作更為重視，提升工作效率，同時也便于其他業(yè)務部門共同參與預算管理工作，進一步保障財務預算編制工作的科學性和合理性。

完善財務預算管理系統(tǒng) 首先，企業(yè)要建立健全內部溝通信息平臺，保障各生產部門及職能部門的管理人員實現(xiàn)財務預算信息共享，及時有效溝通各類財務預算管理工作，確保財務預算信息的準確性及可靠性。同時，生產部門人員和管理人員能夠借助信息管理平臺對生產數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控，當發(fā)現(xiàn)生產經(jīng)營成本支出超出財務預算數(shù)據(jù)時能及時予以糾正，結合生產實際情況找出成本增加的項目，糾正預算偏差，進而保障企業(yè)的生產經(jīng)營效益。其次，企業(yè)要做好各類財務預算數(shù)據(jù)的協(xié)同共享工作，同時做好信息管控平臺的風險防范。先進的財務數(shù)據(jù)管理平臺能夠讓管理人員和技術人員明確自身的工作內容，并且不斷提升財務預算信息化水平，保障財務預算管理工作的科學性和規(guī)范性。

量化預算績效指標 首先，企業(yè)生產經(jīng)營部門應對總體戰(zhàn)略目標進行指標細化，財務勞務部門結合細化后的指標內容，合理安排崗位人員的工作內容，確保每一項工作能夠順利實施。其次，細化后的財務預算管理指標需同崗位人員的績效考核指標相結合，對于出現(xiàn)偏差的績效考核指標，應根據(jù)偏差內容及時糾正，這樣更能方便崗位員工明確自己的崗位職責，認識到在實踐工作中存在的問題。此外，企業(yè)相關部門應將薪酬發(fā)放與企業(yè)考核緊密聯(lián)系，對于在預算管理工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工予以一定物質獎勵，針對績效考核指標完成較差的崗位員工應及時批評教育，糾正在生產工作中存在的各類問題，切實發(fā)揮財務預算管理的激勵作用，讓每一名員工能夠按照預先制定的小目標順利完成，從而實現(xiàn)企業(yè)總體財務戰(zhàn)略管理目標。

作者單位：聯(lián)城科技（河北）股份有限公司