李程龍 王文燕

固定資產(chǎn)作為企業(yè)負債表上的關鍵項目，通常在企業(yè)資產(chǎn)總信用額度中所占比重較大，它的安全性和窮盡性對于企業(yè)生產(chǎn)運營有很大影響。在目前的經(jīng)濟環(huán)境中，隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)陳舊管理方式弊端逐漸顯現(xiàn)。促進固定資產(chǎn)管理不僅有利于保證固資的安全性和窮盡性，而且有利于避免固資外流。與此同時，還有利于對社會資源進行有效的配置，促進固資信息化管理效率的提高。本文針對A公司固定資產(chǎn)管理中存在的問題進行了深入分析，并根據(jù)實際情況提出了優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)管理的相關策略。

現(xiàn)有固定資產(chǎn)管理模式存在的問題

管理流程不規(guī)范 選購審核的程序不規(guī)范。在企業(yè)固定資產(chǎn)采購步驟中，采購審核階段沒有區(qū)分預算內采購費用與預算外采購費用，使得審核階段十分容易流于形式，缺乏真實的審核根據(jù)，無法保證控制成本，減少固定資產(chǎn)持續(xù)采購目的。

資產(chǎn)工程驗收和耗費資金脫軌。按現(xiàn)行固定資產(chǎn)選購進賬程序，在固定資產(chǎn)工程驗收階段財務重要測算員與企業(yè)分管資產(chǎn)管理員不參與此流程，他們只按購貨稅票進行固定資產(chǎn)派發(fā)審批與進賬，在此情況下，分管資產(chǎn)管理員與財務重要資產(chǎn)測算員難以真正掌握新購固定資產(chǎn)體情況與儲放地點。

遷移程序不規(guī)范 固定資產(chǎn)遷移的程序不夠規(guī)范。在當前企業(yè)固定資產(chǎn)遷移啟動環(huán)節(jié)中，由于企業(yè)負責固定不動資產(chǎn)管理員及財務重要資產(chǎn)測算員沒有立即參與，缺乏對所有固定資產(chǎn)遷移調撥進行全過程控制與把關。單位負責人的審批缺乏依據(jù)、流于形式、缺乏有效的審核步驟。

固定資產(chǎn)遷移的全過程會出現(xiàn)賬務出錯的情況。在整個固定資產(chǎn)轉移調撥過程中，往往會導致實物早已經(jīng)交接完畢，但調撥申請單和請求單沒有到達財務上的重要情況，從而導致財務上重要固定資產(chǎn)管理臺賬和單位固定資產(chǎn)管理臺賬產(chǎn)生不符的情況。

固定資產(chǎn)賬物脫節(jié)現(xiàn)象嚴重。固定資產(chǎn)處理的全流程，形成賬務脫軌情況。在整個固定資產(chǎn)報廢處理程序中，往往會導致實物早已經(jīng)處理完畢，但處理完畢的應用處理單和存在到達財務重要會計的情況，導致財務重要固定資產(chǎn)管理臺賬和單位固定資產(chǎn)管理臺賬產(chǎn)生不符情況。

固定資產(chǎn)閑置率偏高 有的企業(yè)門店產(chǎn)生大量閑置無用資產(chǎn)，到固定資產(chǎn)閑置不用無需率偏高。例如，2021年固定資產(chǎn)價值85704萬元，但是閑置不用不需要固定資產(chǎn)價值1468萬元，即占價值的1.71%。閑置不用不需要對資產(chǎn)進行真正的分類。調查研究表明A企業(yè)的閑置不用資產(chǎn)關鍵包括空調機器設備、機器設備以及信息機器設備，并且總數(shù)量不小，信用額度也相對較大。

企業(yè)固定資產(chǎn)內部控制改進建議

規(guī)范資產(chǎn)管理流程 就原選購進賬程序而言，本應促進耗費花費成本之預算內與預算外購買審核成效，改變原資產(chǎn)購買工程之驗收進賬模式，促使固定資產(chǎn)購買進賬程序發(fā)揮更大成效。固定資產(chǎn)選購的審核環(huán)節(jié)增加耗費費用的預算審核成效通過對耗費費用的預算內購買與耗費費用的預算外購買的審核方法的區(qū)分，能夠促進企業(yè)的購買審核更認真、更仔細。通過多方向操控選購審核能夠保證進一步控制成本，減少固定資產(chǎn)持續(xù)購買目的。其次，新辦法規(guī)定財務、資產(chǎn)管理、收購及使用單位共同參與新購置資產(chǎn)工程驗收及派發(fā)階段的工作，可促使資產(chǎn)管理中各單位確實掌握新購置固定資產(chǎn)之具體情況，從根本上避免資產(chǎn)臺賬與資產(chǎn)實物管理脫軌之情況發(fā)生，進一步提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理之效能。

規(guī)范資產(chǎn)轉移流程 在原遷移調撥程序基本上應改變原資產(chǎn)遷移調撥方式并規(guī)定財務單位，分管資產(chǎn)管理單位與資產(chǎn)調出，調入單位共同參與所有固資遷移調撥全過程，保證固定資產(chǎn)遷移步驟進一步規(guī)范，防止導致固定資產(chǎn)遷移全過程賬務出錯。一是財務單位及分管資產(chǎn)單位應立即參與固定資產(chǎn)遷移各環(huán)節(jié)，并對所有固定資產(chǎn)遷移調撥全流程實施控制與把關，保證所有遷移調撥都能達到中考標準。其次，新步伐要求會計及分管資產(chǎn)管理員必須首先根據(jù)遷移明細對固定資產(chǎn)臺賬進行變動，其次才可以進行實物遷移工作，這有利于避免賬務脫軌情況的發(fā)生，保持資產(chǎn)管理中各個單位的賬務一致。

這種方法能使資產(chǎn)轉移調撥的程序更規(guī)范。新固定資產(chǎn)遷移調撥程序規(guī)定了財務單位與固定不動資產(chǎn)管理的重要相關作業(yè)中，員工在遷移調撥應用啟動之初即進行介入，有利于促進財務單位與資產(chǎn)管理單位對固定資產(chǎn)調撥全流程的控制，合理避免老程序財務作業(yè)中，員工僅進行紙質審核，未專門參與遷移全流程的流于形式，促進固定資產(chǎn)應用效率。與此同時還可以保證固定資產(chǎn)賬務的一致。新遷移步驟要求轉入和轉出單位的資產(chǎn)管理員詳細填寫《固定資產(chǎn)遷移調撥單》。其中轉出單位填寫資產(chǎn)名稱、資產(chǎn)編號，原儲放地點和遷移緣故等基本資料，財務重要測算員填寫總數(shù)和信用額度等財務資料?！豆藤Y遷移調撥單》一式四聯(lián)轉到單位，轉出單位，固定不動資產(chǎn)管理重要與財務重要分別留存。轉出的單位、轉入的單位財務上重要的、固定的不動產(chǎn)管理上重要的建立遷移調撥單的內容沒有錯誤時，根據(jù)遷移單的資料在OA中。

建立業(yè)財一體化的采購管理體系 首先，在現(xiàn)金流積極、企業(yè)正處于快速的市場擴張中的時候，可以選擇“立刻選購”的方式。節(jié)約選購時間，保證企業(yè)門店的正常經(jīng)營。其次，在現(xiàn)金流積極、公司處于不擴大、穩(wěn)定盈利的狀態(tài)下，可以選擇“本身基本是基本的基本建設”的方式。這種后向一體化的模式可降低企業(yè)的購買成本。最后，在商家現(xiàn)金流出現(xiàn)負數(shù)、商家處于店鋪短期內經(jīng)營的考量下，可以選擇“租用”的方式，減少閉店過程中對顧客造成傷害。選購管理體系的管理完善與打造能夠從一定程度上減少閑置不用固定資產(chǎn)，減少不必要支出。

總之，固定資產(chǎn)管理對于公司進行正常生產(chǎn)運營活動和多數(shù)資金周轉都有較為重大的作用，良好的固定資產(chǎn)內部控制制度能夠對公司起到巨大的作用。為了確保企業(yè)長期性平穩(wěn)發(fā)展，提升固定資產(chǎn)內部控制規(guī)章制度的基本建設與提升管理效率可以看出是必不可少的。企業(yè)的工資由部門引入崗位工作職責并給予公共性文化服務實質。本文在關注A公司固定資產(chǎn)管理所出現(xiàn)困難的基本情況下，明確提出健全途徑，從而達到公司固定資產(chǎn)合理管理、應用效益提升、保證固定資產(chǎn)安全性的目的。

作者單位：烏魯木齊市新疆工程學院