趙文婧

生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園的基本特點

生物醫(yī)藥類產(chǎn)業(yè)園致力發(fā)展生物醫(yī)藥及醫(yī)療器械的生產(chǎn)及研發(fā)中心、科研成果轉(zhuǎn)化基地和物流集散中心，擔(dān)負(fù)著聚集生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)資源、培育生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)、推動城市化建設(shè)等一系列重要使命。生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園行業(yè)通常具有以下三個特點：

一是盈利模式單一。生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園前期以項目租售和物業(yè)服務(wù)作為主要收入來源；后期在園區(qū)發(fā)展成熟后，主要以產(chǎn)業(yè)服務(wù)和投資的模式賺取利潤。除以此外，開發(fā)企業(yè)很難有其他收入來源。

二是建設(shè)資金投入大、回收期長。生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園以標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)廠房、中試研發(fā)樓為主要開發(fā)對象，建設(shè)規(guī)模大，資金投入也大，建設(shè)周期從拿地至投產(chǎn)使用平均為3-4年。由于項目用地多為工業(yè)用地，大部分不能分割銷售，主要靠廠房租賃、物業(yè)運營方式回籠資金，出租報酬率低，資金回收周期長，通常達(dá)到10年以上。

建設(shè)資金來源多為貸款 財務(wù)風(fēng)險較高 生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園所投資金數(shù)額巨大，開發(fā)商僅僅依靠企業(yè)自身資金難以支撐，因此開發(fā)企業(yè)通常通過股東增資、銀行貸款、信托融資等方式融資，銀行貸款是其中的主要資金來源。目前，園區(qū)開發(fā)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率平均高達(dá)85.3%。由于資金回籠緩慢，產(chǎn)業(yè)園開發(fā)企業(yè)又面臨必須償還貸款本金及利息支出的狀況，開發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險普遍較大。

全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理的含義 全面預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動。

全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算，是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費用預(yù)算等。專門決策預(yù)算，是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算，包括投融資預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算包括資金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、預(yù)計利潤表等。

全面預(yù)算管理的基本流程 全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向，其基本流程包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核。三個階段相互銜接、相互作用、循環(huán)往復(fù)，實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。

生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園開發(fā)運營企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

全面預(yù)算管理體系不完善 功能難以發(fā)揮 開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理體系普遍不健全，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間無法做到信息實時共享，導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)活動與預(yù)算目標(biāo)不同步；不同部門之間沒有高效的溝通機(jī)制，部門之間利用信息不對稱進(jìn)行博弈，為自己部門爭取更多的資源和利益，造成收入類指標(biāo)預(yù)算松弛，而盲目提高成本費用類指標(biāo)預(yù)算。二是部分部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門的事，與自己部門無關(guān)，導(dǎo)致預(yù)算管理與實際嚴(yán)重脫節(jié)。

預(yù)算編制方法單一 預(yù)算編制不準(zhǔn)確 多數(shù)開發(fā)企業(yè)參考上年實際執(zhí)行數(shù)確定本年主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。預(yù)算類型具體可以劃分為工程支出預(yù)算、園區(qū)運營預(yù)算、日常經(jīng)營費用預(yù)算、銷售預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等，各預(yù)算費用由相應(yīng)的負(fù)責(zé)部門編制。預(yù)算編制方法多數(shù)采用增量預(yù)算法，以前年度未發(fā)生過或很少發(fā)生的項目，采用零基預(yù)算法編制。由于編制方法過于單一，對于以前年度預(yù)算支出是否合理沒有進(jìn)行深入分析，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)字不準(zhǔn)確，與實際執(zhí)行結(jié)果相差較大。

預(yù)算考核體系不完善 預(yù)算考核流于形式 開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算考核體系建設(shè)不完善，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置不全面。預(yù)算考核主要依據(jù)可以量化的指標(biāo)的完成情況，并未將某些重要的定性指標(biāo)納入考核中，不能真實全面地評價預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，預(yù)算評價水平有待提高。二是未將預(yù)算考核與績效評價相結(jié)合。部分開發(fā)企業(yè)評價結(jié)果雖與部門績效得分掛鉤，但對各部門員工的工作評價結(jié)果未提出具體改進(jìn)要求，只是分優(yōu)良中差四個等級進(jìn)行簡單評價，對員工的收入和晉升沒有影響，未能起到激發(fā)員工工作積極性的作用。

預(yù)算信息化程度不高 預(yù)算管理手段單一 多數(shù)開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理仍采用Excel表格方式，計算和統(tǒng)計財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。按季對預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，主要通過手工計算比對方式進(jìn)行，限于財務(wù)人員數(shù)量有限，一般僅列示主要業(yè)務(wù)和財務(wù)指標(biāo)的差異金額，未能結(jié)合業(yè)務(wù)實際深入分析原因，忽略了預(yù)算執(zhí)行差異事件的預(yù)警和應(yīng)對。預(yù)算系統(tǒng)未與財務(wù)系統(tǒng)相連，無法實時了解預(yù)算執(zhí)行情況。因此，提高開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算的信息化水平，對提高預(yù)算管理的水平及效果具有重要意義。

生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化建議

優(yōu)化全面預(yù)算管理體系 發(fā)揮預(yù)算管控功能 首先，開發(fā)企業(yè)應(yīng)提高相關(guān)人員的預(yù)算管理意識，使其充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性。其次，應(yīng)加強部門之間的溝通和協(xié)調(diào)。財務(wù)部可以派專人向業(yè)務(wù)前端延伸，了解業(yè)務(wù)活動，并向其提供財務(wù)方面的建議。業(yè)務(wù)人員可以與財務(wù)人員組成預(yù)算工作矩陣，共享業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息，使財務(wù)人員可以更加真實可靠地測算公司各個業(yè)務(wù)鏈條的成本與收益，提高預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性。最后，加強全面預(yù)算管理組織建設(shè)。各部門應(yīng)專門設(shè)置預(yù)算管理崗，負(fù)責(zé)對接本部門預(yù)算管理工作，加強信息溝通，消除信息壁壘。

采用適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法 提高預(yù)算編制水平 開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型，靈活采用增量預(yù)算法、滾動預(yù)算法和零基預(yù)算法相結(jié)合的編制方法。首先，編制預(yù)算時，對于增量業(yè)務(wù)和存量業(yè)務(wù)的增量方面采用零基預(yù)算法編制預(yù)算，判斷每一項收入支出在當(dāng)時環(huán)境下的充分性和合理性，提高預(yù)算的透明度。對于存量業(yè)務(wù)也可以采用零基預(yù)算法編制預(yù)算，以便于分析每一項業(yè)務(wù)支出的合理性與必要性。其次，對公司績效及戰(zhàn)略目標(biāo)影響較大的預(yù)算項目，比如工程項目投資預(yù)算、銷售預(yù)算等項目，還要編制3年滾動預(yù)算，以年度作為預(yù)算滾動頻率，動態(tài)地反映市場變化和監(jiān)控工程成本，建立跨期綜合平衡，增強了預(yù)算的控制和決策支持功能。另外，為適應(yīng)市場變化，開發(fā)企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，編制季度滾動預(yù)算，以充分反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的變化，及時調(diào)劑資金余缺，滿足企業(yè)資金需求。

完善預(yù)算考核體系 提高預(yù)算考核水平 開發(fā)企業(yè)可以從以下幾個方面優(yōu)化預(yù)算考核體系。首先，優(yōu)化預(yù)算考核評價體系，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，將預(yù)算考核指標(biāo)分為企業(yè)、部門、個人三個層面，重新設(shè)計預(yù)算考核指標(biāo)。在公司層面主要以財務(wù)指標(biāo)為核心，比如凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)現(xiàn)金比率、全員勞動生產(chǎn)率等指標(biāo)。而在設(shè)計部門層面考核指標(biāo)時，將公司部門分為業(yè)務(wù)部門和職能部門。業(yè)務(wù)部門主要考核客戶滿意度、新增客戶收入占總收入的比重、售后服務(wù)及時率等指標(biāo)。職能部門考核指標(biāo)設(shè)計以控制成本費用及創(chuàng)新程度為主，比如財務(wù)部門主要考核指標(biāo)為降低利息費用金額、日資金存有量等指標(biāo)，綜合管理部門和人力資源部門主要考核指標(biāo)為辦公費用降低百分比、離職控制率等。在個人指標(biāo)設(shè)計方面主要有培訓(xùn)計劃完成率等指標(biāo)。其次，將部門及個人的預(yù)算考核與績效評價相結(jié)合，提高預(yù)算的約束作用。考核指標(biāo)不僅包括定量指標(biāo)，還包括定性指標(biāo)，將各部門預(yù)算管理效果反饋在預(yù)算考核結(jié)果中，提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果。各部門內(nèi)部清晰界定個人的職責(zé)權(quán)限，部門預(yù)算任務(wù)分解至個人，并量化個人預(yù)算考核要求，提高員工工作積極性和緊迫性。

加大信息化技術(shù)運用 加強過程管控 開發(fā)企業(yè)應(yīng)重視信息化技術(shù)在全面預(yù)算管理中的運用，并將信息化技術(shù)運用到全面預(yù)算編制、執(zhí)行和考核過程中。首先，開發(fā)企業(yè)可以投入一定的人、財、物建立全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，在信息化系統(tǒng)中實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行和考核等相關(guān)職能。其次，開發(fā)企業(yè)在實現(xiàn)業(yè)務(wù)平臺與財務(wù)平臺連接的基礎(chǔ)上，將預(yù)算管理信息化平臺與財務(wù)會計平臺對接，通過對公司主要業(yè)務(wù)實際執(zhí)行與預(yù)算數(shù)據(jù)的實時動態(tài)對比，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的異常情況，糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，提升全面預(yù)算管理的管控能力。開發(fā)企業(yè)可以將全面預(yù)算信息化系統(tǒng)與考核系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)結(jié)，實現(xiàn)考核系統(tǒng)自動從財務(wù)和預(yù)算系統(tǒng)中提取考核數(shù)據(jù)的目的，及時提出獎懲建議，提高全面預(yù)算考核水平。

生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園開發(fā)企業(yè)在面臨發(fā)展機(jī)遇的同時，也面對著行業(yè)的激烈競爭。盡管大部分開發(fā)企業(yè)已運用全面預(yù)算管理工具，但大部分開發(fā)企業(yè)的全面預(yù)算管理仍存在諸多問題。研究發(fā)現(xiàn)，開發(fā)企業(yè)普遍存在預(yù)算管理體系不完善、預(yù)算編制方法單一、預(yù)算考核體系不完善、預(yù)算管理信息化程度不高等問題，嚴(yán)重制約了全面預(yù)算功能的發(fā)揮。為了提高開發(fā)企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，充分發(fā)揮全面預(yù)算的統(tǒng)籌功能，建議開發(fā)企業(yè)完善全面預(yù)算管理體系、采用適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法、完善預(yù)算考核休系、加大信息化技術(shù)運用，不斷提高生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園開發(fā)企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，提升開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理水平和對外服務(wù)能力。

作者單位：中關(guān)村醫(yī)療器械園有限公司