楊望笑,李 倩

1.國網(wǎng)山西省電力公司,山西 太原 030025 2.國網(wǎng)山西省電力公司物資分公司,山西 太原 030024

0 引言

隨著我國電力市場的逐步放開與競爭機(jī)制的引入,傳統(tǒng)壟斷經(jīng)營模式下的電力企業(yè)在成本控制、資源配置優(yōu)化及風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的需求日益增強(qiáng)。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心手段之一,對于指導(dǎo)電力企業(yè)有效應(yīng)對市場變化,實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)以及提升整體運(yùn)營效率具有不可替代的作用。本文旨在深入研究電力市場化背景下電力企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)及現(xiàn)狀,并在此基礎(chǔ)上提出針對性的策略建議。

1 電力企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

1.1 涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域的多樣性

在電力企業(yè)中,全面預(yù)算管理除了包括傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算(例如成本預(yù)算、投資收益預(yù)算、折舊預(yù)算等)外,還涉及多個(gè)特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域的詳細(xì)預(yù)算編制。例如,購售電預(yù)算反映了電力銷售與采購的成本與收益預(yù)測;基建項(xiàng)目預(yù)算涵蓋了發(fā)電廠建設(shè)、輸變電設(shè)施更新改造等資本支出;生產(chǎn)技改、大修預(yù)算則用于規(guī)劃維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備及技術(shù)升級的成本投入;智能電網(wǎng)專項(xiàng)預(yù)算、信息化預(yù)算對應(yīng)了現(xiàn)代電力系統(tǒng)智能化和信息化建設(shè)所需的資金安排;此外還由股權(quán)投資、職工薪酬、捐贈(zèng)支出等多個(gè)專項(xiàng)預(yù)算組成。

1.2 資源配置的復(fù)雜性

電力行業(yè)的特殊性在于其生產(chǎn)、傳輸和分配過程具有高度的連續(xù)性和穩(wěn)定性要求,資源需求量大且時(shí)效性強(qiáng)。全面預(yù)算管理在電力企業(yè)中的運(yùn)用,尤其強(qiáng)調(diào)對各類資源的合理配置和優(yōu)化使用,以確保電力供應(yīng)的安全穩(wěn)定,同時(shí)兼顧經(jīng)濟(jì)效益和社會效益[1]。例如,預(yù)算需要考慮電力設(shè)備的投資回報(bào)周期、能源消耗成本、環(huán)保政策影響等因素,從而指導(dǎo)企業(yè)在不同項(xiàng)目間的資金流向。

1.3 綜合預(yù)算的統(tǒng)籌性

綜合預(yù)算是將各業(yè)務(wù)預(yù)算整合成一個(gè)整體的過程,形成包含利潤預(yù)算、EVA預(yù)算(經(jīng)濟(jì)附加值)、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算以及資本性收支及融資預(yù)算在內(nèi)的完整預(yù)算體系。通過綜合預(yù)算,電力企業(yè)可清晰地把握全年的資金流量、資產(chǎn)狀況、盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)水平,有助于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)下的資本運(yùn)作與財(cái)務(wù)決策。

2 電力市場化背景下電力企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1)部分電力企業(yè)主要管理層全面預(yù)算管理理念認(rèn)識淡薄,無法精心做好鋪排和組織動(dòng)員,預(yù)算目標(biāo)制定主觀性較差,并將其預(yù)算等同于財(cái)務(wù)計(jì)劃,忽視了其作為戰(zhàn)略執(zhí)行工具和資源配置機(jī)制的核心作用[2]。這種觀念上的誤區(qū)導(dǎo)致預(yù)算管理工作流于表面,無法有效滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),限制了預(yù)算管理功能的充分發(fā)揮。

2)在預(yù)算編制過程中,由于部門間的協(xié)同不足、信息不對稱以及部分員工出于自我保護(hù)或利益最大化的目的,出現(xiàn)上報(bào)需求虛高或低估的現(xiàn)象。同時(shí),由于市場環(huán)境變化、業(yè)務(wù)量預(yù)測難度大等因素,預(yù)算數(shù)據(jù)往往缺乏準(zhǔn)確性,使得預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際運(yùn)營情況產(chǎn)生較大偏差。預(yù)算數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確不僅會導(dǎo)致資源錯(cuò)配,還可能造成項(xiàng)目進(jìn)度延誤、成本失控等問題,嚴(yán)重影響企業(yè)的日常運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。

3)部分電力企業(yè)在全面預(yù)算管理中并未建立完善的績效評價(jià)體系,預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與員工薪酬福利、晉升機(jī)會等聯(lián)系不夠緊密,考核制度未能嚴(yán)格執(zhí)行,導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)失去了約束力和激勵(lì)效果,使預(yù)算控制形同虛設(shè)。未健全的績效考核機(jī)制難以形成全員參與預(yù)算管理的氛圍,也難以通過預(yù)算執(zhí)行情況來及時(shí)調(diào)整策略和優(yōu)化資源配置。

上述問題嚴(yán)重制約了電力企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施,削弱了企業(yè)內(nèi)部管理水平,阻礙了戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),并導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大,經(jīng)濟(jì)效益下滑。因此,解決以上問題是提高電力企業(yè)全面預(yù)算管理水平的關(guān)鍵所在,也是適應(yīng)市場化改革趨勢、增強(qiáng)企業(yè)競爭力的必要途徑。

3 電力市場化對電力企業(yè)全面預(yù)算管理的新要求

在電力市場化的大背景下,電力企業(yè)的全面預(yù)算管理面臨著從單一財(cái)務(wù)規(guī)劃向全方位資源統(tǒng)籌轉(zhuǎn)變的要求,需要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、動(dòng)態(tài)性和戰(zhàn)略性,以有效應(yīng)對市場競爭,實(shí)現(xiàn)成本的有效控制,以及風(fēng)險(xiǎn)的精細(xì)化管理。

1)在電力市場化的背景下,傳統(tǒng)壟斷地位被打破,電力企業(yè)需要直面來自不同市場主體的競爭。這要求企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)更加關(guān)注市場需求預(yù)測和競爭態(tài)勢分析,靈活調(diào)整產(chǎn)品定價(jià)策略和銷售計(jì)劃,確保在激烈競爭中保持市場份額和盈利能力。同時(shí),為了提高競爭力,企業(yè)需要加大研發(fā)投入和技術(shù)改造預(yù)算,以提升服務(wù)質(zhì)量、降低生產(chǎn)成本或開發(fā)新的能源服務(wù)項(xiàng)目。

2)市場化環(huán)境下,電價(jià)受到供求關(guān)系和競爭狀況的影響,不再完全由政府調(diào)控。因此,電力企業(yè)須通過嚴(yán)格的成本管控來維持盈利水平,這就意味著全面預(yù)算管理需要更精準(zhǔn)地核算各項(xiàng)成本,優(yōu)化資源配置,避免無效投資和浪費(fèi)。具體表現(xiàn)為強(qiáng)化采購成本預(yù)算、運(yùn)行維護(hù)成本預(yù)算以及營銷成本預(yù)算等方面的精細(xì)化管理。

3)面對市場化帶來的價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、供需風(fēng)險(xiǎn)以及政策法規(guī)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等不確定性因素,電力企業(yè)的全面預(yù)算管理需要建立更為完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)對預(yù)案,包括在預(yù)算編制階段就需要充分考慮各種潛在風(fēng)險(xiǎn),并將其納入預(yù)算考量范圍,以便于實(shí)時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案。此外,還需要構(gòu)建多維度的風(fēng)險(xiǎn)評估體系,結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理。

4)在市場化改革下,電力企業(yè)需要根據(jù)自身戰(zhàn)略定位和發(fā)展目標(biāo),制定前瞻性的預(yù)算計(jì)劃,既要保證短期經(jīng)營績效,又要兼顧長期戰(zhàn)略實(shí)施。這就要求全面預(yù)算管理具備較高的戰(zhàn)略敏感性和執(zhí)行彈性,能夠適應(yīng)市場環(huán)境快速變化,適時(shí)調(diào)整預(yù)算結(jié)構(gòu)和分配重點(diǎn)。

4 優(yōu)化電力企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

4.1 提高全員預(yù)算意識與參與度

4.1.1 強(qiáng)化預(yù)算管理培訓(xùn)與宣傳

通過定期舉辦內(nèi)部培訓(xùn)課程、研討會等形式,向全體員工普及全面預(yù)算管理的重要性和基本知識,強(qiáng)調(diào)預(yù)算不僅是財(cái)務(wù)部門的工作,更是關(guān)乎整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和業(yè)務(wù)運(yùn)營的核心工具。同時(shí),運(yùn)用公司內(nèi)刊、公告欄、電子屏幕、微信公眾號等載體進(jìn)行廣泛宣傳,營造良好的預(yù)算文化氛圍[3]。

4.1.2 自上而下的引導(dǎo)與示范

強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理在電力企業(yè)管理中的核心地位,這不僅是一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作,更是一項(xiàng)戰(zhàn)略性決策支持工作。企業(yè)高層管理者應(yīng)積極參與預(yù)算制定過程,明確預(yù)算對企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要性,并通過實(shí)際行動(dòng)引導(dǎo)各級管理層及員工認(rèn)識到參與預(yù)算編制與執(zhí)行的作用,形成從最高層到基層員工對預(yù)算管理工作的高度重視和積極參與。

4.1.3 全員參與預(yù)算編制

鼓勵(lì)各部門根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)劃,參與到預(yù)算編制的過程中,提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息和合理的預(yù)算需求。通過跨部門協(xié)作和溝通,確保預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可行性,同時(shí)也使各部門更深入理解預(yù)算對于自身工作的影響和要求。

4.1.4 持續(xù)跟蹤與反饋

在整個(gè)預(yù)算周期內(nèi),保持對預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)跟蹤與分析,定期組織預(yù)算執(zhí)行報(bào)告會議,使員工了解預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際效果,以及存在的問題和改進(jìn)措施。這種透明化、互動(dòng)性的溝通方式,能夠進(jìn)一步增強(qiáng)員工的預(yù)算責(zé)任感和主人翁精神。

4.2 完善預(yù)算編制方法與流程

4.2.1 改進(jìn)預(yù)算預(yù)測方法

采用先進(jìn)的預(yù)測模型和技術(shù)手段,例如滾動(dòng)預(yù)算法、零基預(yù)算法以及基于大數(shù)據(jù)分析的預(yù)測工具等,對電力企業(yè)的市場需求、成本費(fèi)用、投資收益等進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測。同時(shí),應(yīng)結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢、市場環(huán)境變化和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)等因素,動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算預(yù)測模型,確保預(yù)算目標(biāo)既符合實(shí)際又具有前瞻性。

4.2.2 建立標(biāo)準(zhǔn)成本體系

構(gòu)建一套科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)成本核算系統(tǒng),通過對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行精細(xì)化分析,設(shè)定合理的材料消耗定額、工時(shí)定額、費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)等,為預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。通過標(biāo)準(zhǔn)成本體系,可以更準(zhǔn)確地估計(jì)各產(chǎn)品或服務(wù)的實(shí)際成本,減少預(yù)算編制過程中的主觀性和隨意性。并在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上實(shí)行季度、月度甚至周度的滾動(dòng)預(yù)算更新,根據(jù)市場及業(yè)務(wù)運(yùn)營的變化情況,及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃,增強(qiáng)預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性。

4.2.3 優(yōu)化預(yù)算編制流程

高層管理者根據(jù)公司戰(zhàn)略制定總體預(yù)算目標(biāo)和框架,各部門在此基礎(chǔ)上結(jié)合自身實(shí)際情況提出細(xì)化預(yù)算需求,再經(jīng)過匯總、協(xié)調(diào)和審批,形成整體預(yù)算方案。鼓勵(lì)各部門之間加強(qiáng)溝通協(xié)作,共同參與預(yù)算編制工作,以確保預(yù)算計(jì)劃覆蓋全部經(jīng)營活動(dòng),避免資源錯(cuò)配和信息孤島現(xiàn)象。設(shè)立專門的預(yù)算審核委員會,對各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行嚴(yán)格審查,并就發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋給相關(guān)部門,要求其修正并重新提交,確保預(yù)算編制的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。

4.3 加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控與實(shí)時(shí)調(diào)整

4.3.1 引入信息化技術(shù)

利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件和ERP系統(tǒng)構(gòu)建全面預(yù)算管理平臺,實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的電子化采集、處理和分析,提高預(yù)算編制和監(jiān)控的效率及準(zhǔn)確性。通過系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警功能,實(shí)時(shí)監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行情況,一旦發(fā)現(xiàn)偏差即可迅速通知相關(guān)部門進(jìn)行核查并采取糾正措施。

4.3.2 建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制

實(shí)施月度、季度甚至更短周期的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度,對實(shí)際經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題與不足。同時(shí),借助信息化手段,實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新與反饋,便于管理層隨時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,做出快速?zèng)Q策。

4.3.3 完善預(yù)算偏差分析體系

當(dāng)預(yù)算出現(xiàn)偏差時(shí),應(yīng)深入分析其原因,包括內(nèi)部管理問題、市場環(huán)境變化等因素,并針對不同類型的偏差制定相應(yīng)的糾偏策略。例如,對于因成本控制不力導(dǎo)致的成本超支,可優(yōu)化資源配置或改進(jìn)生產(chǎn)工藝;對于市場需求波動(dòng)引發(fā)的收入預(yù)測誤差,則需要調(diào)整銷售策略或產(chǎn)品定價(jià)。

4.3.4 靈活調(diào)整預(yù)算方案

在電力市場化背景下,企業(yè)需要密切關(guān)注政策法規(guī)、電價(jià)變動(dòng)、市場競爭態(tài)勢等外部環(huán)境變化,基于這些變化適時(shí)調(diào)整預(yù)算方案,保持預(yù)算與實(shí)際情況的緊密貼合。例如,若新出臺的環(huán)保政策增加了發(fā)電成本,應(yīng)及時(shí)調(diào)整相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目,以反映真實(shí)成本壓力;若市場形勢發(fā)生變化導(dǎo)致某項(xiàng)業(yè)務(wù)盈利能力下降,則應(yīng)重新評估該業(yè)務(wù)的投資計(jì)劃和收益預(yù)期。

4.4 建立健全績效考核與激勵(lì)機(jī)制

4.4.1 構(gòu)建全面預(yù)算導(dǎo)向的績效評價(jià)體系

將全面預(yù)算指標(biāo)納入員工及部門的績效考核體系中,包括預(yù)算完成率、成本控制效果、資金使用效率等關(guān)鍵指標(biāo)。通過量化預(yù)算目標(biāo)并將其與個(gè)人或團(tuán)隊(duì)的業(yè)績直接關(guān)聯(lián),使全體員工明確了解自身在實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)中的責(zé)任和貢獻(xiàn)。

4.4.2 設(shè)定合理的目標(biāo)值與權(quán)重分配

根據(jù)不同部門、崗位的工作性質(zhì)和特點(diǎn),設(shè)置具有挑戰(zhàn)性又可達(dá)成的預(yù)算目標(biāo),并在績效考核中賦予相應(yīng)的權(quán)重。例如,對于生產(chǎn)部門,更側(cè)重于成本節(jié)約和生產(chǎn)效率;而對于市場銷售部門,則重點(diǎn)關(guān)注銷售收入和市場份額的預(yù)算完成情況。

4.4.3 建立預(yù)算績效反饋機(jī)制

定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告,及時(shí)向各部門和個(gè)人提供預(yù)算完成進(jìn)度和偏差信息,幫助他們發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)問題。此外,將預(yù)算完成情況作為調(diào)整員工薪酬、獎(jiǎng)金和晉升的重要依據(jù)之一,制定明確且公正的獎(jiǎng)懲制度。對于超額完成預(yù)算目標(biāo)的部門和個(gè)人,可以給予額外的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)或其他形式的激勵(lì);反之,若未能達(dá)到預(yù)算要求,則相應(yīng)減少獎(jiǎng)金或影響職位晉升機(jī)會。

5 結(jié)束語

電力企業(yè)在電力市場化環(huán)境下,須高度重視全面預(yù)算管理的優(yōu)化和完善,通過科學(xué)合理的預(yù)算編制、嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行、動(dòng)態(tài)的預(yù)算調(diào)整以及有效的績效考核與激勵(lì)措施,更好地應(yīng)對市場競爭,實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),提高資源配置效率,降低運(yùn)營成本,防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),從而不斷提升企業(yè)的核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。在未來的發(fā)展中,隨著電力市場環(huán)境的持續(xù)演變,電力企業(yè)應(yīng)不斷探索和創(chuàng)新全面預(yù)算管理的方法與實(shí)踐路徑,以適應(yīng)新的市場需求與挑戰(zhàn)。