昝智

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制工作在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中扮演著重要的角色。企業(yè)管理者要在日常工作中重視內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，保證企業(yè)健康運(yùn)行。基于此，本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中的積極作用；之后分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的因素；最后提出了企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用策略。

市場競爭不斷加劇使得企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險越來越復(fù)雜。如果企業(yè)管理者不重視企業(yè)風(fēng)險管理工作，就會對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。所以，如何有效地開展財(cái)務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為企業(yè)必須解決的重要課題。企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中具有不可替代的作用，因此，相關(guān)人員需要深入研究企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用。

一、相關(guān)定義

（一）企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)，滿足企業(yè)管理需要和監(jiān)督要求制定的一套制度和程序。通過落實(shí)制度、應(yīng)用相關(guān)程序可以保證企業(yè)內(nèi)部活動的合規(guī)性、合法性和有效性，并且可以對外提供可靠的財(cái)務(wù)信息，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的安全可靠，確保企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部控制包括多個層面，比如風(fēng)險管理、控制活動、信息和通訊等。因此，內(nèi)部控制按照控制的目的不同也可以分為會計(jì)控制和管理控制。會計(jì)控制主要是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，以及與財(cái)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性。管理控制的重點(diǎn)在于確保企業(yè)經(jīng)營、決策的可靠性，保證相關(guān)決策可以順利執(zhí)行，進(jìn)而提升企業(yè)的管理效率。這兩者是相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)的控制方式。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)對其經(jīng)營過程中面臨的不同風(fēng)險進(jìn)行識別、分析、度量和評價，并且以經(jīng)濟(jì)、合理、可行的方法，采取及時有效的措施控制和防范風(fēng)險，以保障理財(cái)活動安全正常地開展，保證經(jīng)濟(jì)利益免受損失的管理過程。

二、內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)管理的積極作用

（一）完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)的內(nèi)部控制需要對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行全面評估，所以管理人員需要按照相關(guān)規(guī)定建立完善的風(fēng)險管控機(jī)制，確保管理人員可以及時發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險并提前預(yù)警，從而有針對性地采取應(yīng)對措施。這樣一來，就可以及時管控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，然后結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警經(jīng)驗(yàn)規(guī)范財(cái)務(wù)流程，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，降低財(cái)務(wù)處理的差錯率和違規(guī)操作風(fēng)險。同時，富有預(yù)見性的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并處理潛在的財(cái)務(wù)問題，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險在可控范圍內(nèi)，提高財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定性和可靠性。

（二）提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理水平

憑借企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，管理人員可以建立標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理流程和制度，進(jìn)而持續(xù)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督和管理。同時，內(nèi)部控制還能提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的透明度，讓管理人員在日常經(jīng)營中及時獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營數(shù)據(jù)，進(jìn)而為企業(yè)決策提供有力支持。同時，企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時需要設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險評估與預(yù)算管理部門，科學(xué)合理地分配內(nèi)部資源。這樣可以徹底盤活企業(yè)資產(chǎn)，提升企業(yè)資金的流動性。這種全方位的風(fēng)險管理模式不僅能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理水平，還能助力企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。

（三）提高財(cái)務(wù)管理工作的戰(zhàn)略地位

在開展企業(yè)內(nèi)部控制工作的過程中，企業(yè)管理人員可以更好地把握財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，進(jìn)而形成科學(xué)有效的財(cái)務(wù)決策，將財(cái)務(wù)管理工作融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的全局。同時，內(nèi)部控制機(jī)制中的績效評估和監(jiān)督機(jī)制，還可以讓企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)整體目標(biāo)對標(biāo)，進(jìn)而讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相吻合。此外，企業(yè)管理人員利用內(nèi)部控制機(jī)制可以及時掌握財(cái)務(wù)動態(tài)，更好地規(guī)劃和調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)策略，提高財(cái)務(wù)管理工作的戰(zhàn)略性與前瞻性。

三、產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的因素

（一）投資類風(fēng)險

投資類風(fēng)險主要是指企業(yè)在產(chǎn)生投資行為之后，受到市場變化等因素影響，導(dǎo)致投資活動可能面臨的不確定性和損失風(fēng)險。投資類風(fēng)險包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險以及流動性風(fēng)險等方面。

1.市場風(fēng)險主要是指企業(yè)在投資之后，由于市場價格波動帶來的風(fēng)險，比如在股票、商品、債券等多種投資品種中，市場價格受到多種因素影響，一旦市場出現(xiàn)價格波動，就可能會導(dǎo)致企業(yè)投資價值發(fā)生變化，進(jìn)而造成資金虧損和收益減少的可能性。

2.信用風(fēng)險主要是指企業(yè)在進(jìn)行投資活動時承擔(dān)的信用違約風(fēng)險。比如當(dāng)企業(yè)投資債券或者其他債務(wù)工具時，可能面臨債務(wù)人違約的風(fēng)險，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法按時收回本金和利息。企業(yè)在進(jìn)行貿(mào)易融資或向合作伙伴提供賒銷服務(wù)時，如果對方無法按時償還應(yīng)收款，也會導(dǎo)致企業(yè)面臨信用風(fēng)險。

3.流動性風(fēng)險指企業(yè)在需要變現(xiàn)投資時，市場上并沒有足夠的流動性，進(jìn)而導(dǎo)致難以變現(xiàn)。出現(xiàn)這種風(fēng)險主要是因?yàn)槠髽I(yè)對外投資缺乏科學(xué)、完善的可行性研究，往往是通過主觀判斷確定投資決策導(dǎo)致的。

（二）籌資類風(fēng)險

籌資類風(fēng)險主要包含資金籌集和資本結(jié)構(gòu)管理方面的風(fēng)險。在企業(yè)衡量籌資風(fēng)險指標(biāo)時，常見的指標(biāo)有流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。企業(yè)在衡量過程中容易產(chǎn)生的籌資類風(fēng)險如下：

1.企業(yè)籌集資金過程中的融資活動，面臨著融資成本的波動風(fēng)險。比如為保證資金充足，企業(yè)會向銀行申請貸款，這樣雖然能快速獲得資金，但是也需要承受資金償還壓力。如果企業(yè)在后期經(jīng)營過程中沒有順利地達(dá)成目標(biāo)，就會導(dǎo)致融資成本持續(xù)上升，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性。

2.企業(yè)融資渠道帶來的風(fēng)險。企業(yè)在融資過程中有多重融資渠道，比如發(fā)行債券、銀行貸款、股權(quán)融資等，但是如果企業(yè)本身的資金結(jié)構(gòu)不合理，在融資過程中選擇了錯誤的渠道，就會導(dǎo)致后期運(yùn)行中的財(cái)務(wù)風(fēng)險持續(xù)增加。

3.外部環(huán)境的變化、政策法規(guī)的調(diào)整等也會對企業(yè)的籌資活動產(chǎn)生影響，帶來風(fēng)險。

（三）經(jīng)營類風(fēng)險

大多數(shù)企業(yè)在運(yùn)行過程中都會面臨經(jīng)營類風(fēng)險。這是因?yàn)槠髽I(yè)在日常經(jīng)營過程中會受到多種因素的影響，比如外部市場波動、企業(yè)內(nèi)部控制失誤等。一旦企業(yè)在經(jīng)營過程中受到影響，就會持續(xù)增加成本支出，降低收入，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險。最典型的例子就是企業(yè)在日常經(jīng)營過程中應(yīng)收賬款額度占過高比例，導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，甚至出現(xiàn)現(xiàn)金流斷裂，最終導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險。想要有效地解決這類問題，相關(guān)人員就需要持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部控制工作力度，合理控制關(guān)鍵性財(cái)務(wù)指標(biāo)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中的內(nèi)部控制應(yīng)用策略

（一）強(qiáng)化風(fēng)險意識

企業(yè)想要在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中有效地應(yīng)用內(nèi)部控制，就需要不斷強(qiáng)化風(fēng)險意識，讓企業(yè)管理層意識到內(nèi)部控制工作的重要性。具體要求如下：

1.企業(yè)需要定期開展講座與培訓(xùn)，讓內(nèi)部員工充分認(rèn)識到風(fēng)險管理工作的重要性與必要性。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括風(fēng)險管理理念、工具和方法的講解，幫助員工有效識別、應(yīng)對和評估財(cái)務(wù)風(fēng)險。同時，管理人員還需要促進(jìn)員工的內(nèi)部交流?？梢岳脙?nèi)部會議、內(nèi)部網(wǎng)站等渠道加強(qiáng)風(fēng)險意識的傳遞與交流，讓員工深入了解企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而強(qiáng)化風(fēng)險意識。

2.建立風(fēng)險識別與反饋機(jī)制。企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中需要鼓勵員工積極發(fā)現(xiàn)和報(bào)告可能存在的風(fēng)險。在日常運(yùn)行中對于潛在的風(fēng)險，需要進(jìn)行及時的風(fēng)險評估和定級，并建立風(fēng)險臺賬，制定明確的應(yīng)對措施，并明確主要負(fù)責(zé)人。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層要鼓勵員工敢于報(bào)告風(fēng)險，保護(hù)報(bào)告者不受打擊和報(bào)復(fù)，并及時對風(fēng)險事件進(jìn)行回應(yīng)和處理。這樣能夠增強(qiáng)員工對財(cái)務(wù)風(fēng)險的感知和認(rèn)識，形成全員參與的風(fēng)險管控格局，從而強(qiáng)化風(fēng)險管理。

3.對風(fēng)險進(jìn)行定期評估和自審。企業(yè)想要更好地發(fā)現(xiàn)和了解自身財(cái)務(wù)活動中潛在的風(fēng)險，就需要進(jìn)行定期評估和自審。只有這樣才能及時采取針對性的防范措施。同時，企業(yè)可以邀請第三方機(jī)構(gòu)對內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行評估和審計(jì)，讓專業(yè)人士為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理提出建議，進(jìn)而提升企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的識別和防控能力。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制

企業(yè)管理人員需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行現(xiàn)狀，在滿足企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理需要的基礎(chǔ)上，優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制。

1.企業(yè)管理者需要制定清晰明確的內(nèi)部控制政策與風(fēng)險管理流程。內(nèi)部控制政策需要包括風(fēng)險管理、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)控制等具體內(nèi)容，明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和責(zé)任。同時，企業(yè)還需要建立完善的風(fēng)險管理流程，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險管理工作在風(fēng)險識別、評估、控制、監(jiān)測等環(huán)節(jié)可以有條不紊地開展。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制需要結(jié)合信息化技術(shù)。企業(yè)可以采用先進(jìn)的信息系統(tǒng)與科技手段，構(gòu)建全面的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險管理網(wǎng)絡(luò)。這包括建立起完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)等，通過大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的實(shí)時監(jiān)測、預(yù)警和控制，提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和有效性。

3.企業(yè)管理者還需要注重對績效考核工作結(jié)果的運(yùn)用。管理人員要根據(jù)績效考核結(jié)果，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制流程，對企業(yè)內(nèi)部人員實(shí)行合理的崗位調(diào)整，并制定適當(dāng)?shù)膽土P和獎勵（或者獎懲）措施，提升內(nèi)部控制制度的權(quán)威性，讓企業(yè)員工自發(fā)地遵守內(nèi)部控制制度，最終降低企業(yè)運(yùn)行中的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的職能

為了提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的有效性與科學(xué)性，管理人員還需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的職能，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理定位，確保財(cái)務(wù)部門的權(quán)威性與獨(dú)立性。

1.企業(yè)管理層需要梳理現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部門，結(jié)合當(dāng)前面對的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，重新調(diào)整財(cái)務(wù)部門的崗位數(shù)量，將部分崗位作為基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)處理崗位，然后從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度出發(fā)，根據(jù)現(xiàn)有的管理會計(jì)理念將其余崗位作為深入開展財(cái)務(wù)分析工作的主要力量，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理工作的戰(zhàn)略地位。此外，在崗位梳理過程中，管理人員需要遵循崗位前置原則進(jìn)行崗位設(shè)置，避免某個崗位的權(quán)力過大，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險。

2.將原本財(cái)務(wù)部門中的內(nèi)部審計(jì)等工作分離出來，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門從事內(nèi)部審計(jì)的部門。通過對財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督和規(guī)范，提升企業(yè)財(cái)務(wù)部門的專業(yè)性。同時，管理人員還需要為財(cái)務(wù)部門提供充足的培訓(xùn)機(jī)會，提高員工的財(cái)務(wù)分析能力。為了調(diào)動員工參與培訓(xùn)的積極性，管理人員還需要制定完善的激勵政策，根據(jù)財(cái)務(wù)人員在培訓(xùn)過程中的具體表現(xiàn)及時調(diào)整崗位，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的專業(yè)性與獨(dú)立性。

（四）通過業(yè)財(cái)融合助力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)控

當(dāng)前，業(yè)財(cái)融合已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的趨勢，相關(guān)人員需要通過業(yè)財(cái)融合助力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)控。

1.整合業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息。企業(yè)管理人員需要建立全面的風(fēng)險管控體系，確保對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行更準(zhǔn)確的評估和分析。例如，管理人員可以整合資金流動數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)以及銷售數(shù)據(jù)，與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，以便更好地發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。

2.利用業(yè)務(wù)拓展創(chuàng)新手段，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險管理流程。企業(yè)可以通過數(shù)據(jù)分析與挖掘?qū)κ袌鲒厔菖c客戶需求進(jìn)行有效預(yù)估，進(jìn)而預(yù)先防范未來可能存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險。與此同時，企業(yè)還可以借助業(yè)務(wù)拓展創(chuàng)新手段，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)自動完成財(cái)務(wù)風(fēng)險管理所需的數(shù)據(jù)收集、分析和報(bào)告，提高風(fēng)險管理工作的科學(xué)性和效率。

3.管理人員在業(yè)財(cái)融合過程中還可以將市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險等方面的指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)融合，確保財(cái)務(wù)管理部門能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行全面的分析與識別，幫助各個部門及時做出反應(yīng)，最終降低財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。

結(jié)語：

目前，越來越多的企業(yè)管理者開始重視財(cái)務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制的應(yīng)用。內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中的積極作用日益凸顯。相關(guān)企業(yè)需要在應(yīng)用內(nèi)部控制的過程中持續(xù)強(qiáng)化風(fēng)險意識、優(yōu)化內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制、強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的職能，只有這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢。此外，由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的因素較多，管理人員還要結(jié)合實(shí)際情況制定針對性的防范措施。