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滾動預(yù)算視角下的高校項目庫建設(shè)研究

2024-06-04 14:07:44呂向鈞
理財·市場版 2024年5期
關(guān)鍵詞:財務(wù)部門預(yù)算編制績效評價

呂向鈞

滾動預(yù)算是指為擺脫會計年度預(yù)算期限的限制,通過對部門收支進(jìn)行預(yù)測的方式來制定部門中期滾動規(guī)劃的預(yù)算編制方法。項目庫是對項目支出進(jìn)行程序化、規(guī)范化管理的一種管理方式。項目庫的建設(shè)是滾動預(yù)算編制的重要組成部分,通過建立中長期滾動項目庫,可將項目的建設(shè)與學(xué)校中長期規(guī)劃有機結(jié)合,保證學(xué)校預(yù)算安排和發(fā)展規(guī)劃的統(tǒng)一性,促進(jìn)學(xué)??沙掷m(xù)發(fā)展。

高校項目庫建設(shè)存在的問題

一、項目庫預(yù)算編制科學(xué)性不足,偏離學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃

目前,多數(shù)高校的預(yù)算編制是以零基預(yù)算為基礎(chǔ),預(yù)算編制只能滿足當(dāng)年預(yù)算收支平衡,而項目支出的編制通常只考慮當(dāng)年必需的、急需的建設(shè)任務(wù),沒有與學(xué)校中長期戰(zhàn)略規(guī)劃有機結(jié)合。

二、財務(wù)處作為項目庫牽頭部門,推動力度不足

財務(wù)部門是學(xué)校的預(yù)算編制部門,項目庫的牽頭編制工作也理所當(dāng)然落在財務(wù)部門,但是由財務(wù)部門牽頭組織項目庫建設(shè)卻也存在諸多弊端。

財務(wù)部門以收支平衡為前提的固定思維模式,會壓減項目預(yù)算,導(dǎo)致項目預(yù)算不足,實施效果不佳。項目提報部門為了防止預(yù)算被壓減,虛報預(yù)算金額,財務(wù)部門則為了平衡預(yù)算,不斷地壓減項目預(yù)算,財務(wù)部門與項目提報部門在一次次的博弈中,最終結(jié)果是項目方案屈從預(yù)算而無法達(dá)到預(yù)期的效果,且財務(wù)預(yù)算分散平衡在各個項目預(yù)算上,長此以往,造成各年度申報項目與學(xué)校長期愿景相背離。

三、項目庫績效評價體系不完善

一方面,績效目標(biāo)的編制質(zhì)量參差不齊。項目申報人員在填報績效指標(biāo)時,多求助于財務(wù)人員,但財務(wù)人員缺乏對業(yè)務(wù)的掌握,因此推薦的指標(biāo)多偏向于成本控制、項目進(jìn)展時間等財務(wù)較重視的指標(biāo),無法全面衡量項目的執(zhí)行效果,項目負(fù)責(zé)人在填報效益指標(biāo)時,往往選取容易實現(xiàn)甚至已經(jīng)實現(xiàn)的目標(biāo)進(jìn)行填報,無法衡量項目建設(shè)帶來的真實效益。

另一方面,績效評價體系設(shè)置不完善。目前,教育行業(yè)沒有出臺一套標(biāo)準(zhǔn)的績效評價體系,高??冃гu價體系參照政府績效評價體系進(jìn)行設(shè)置,無法滿足高校的績效評價需求。教育行業(yè)的部分績效目標(biāo)往往要通過多年的積累才能實現(xiàn),但按照政府的要求,績效評價工作一般在資金撥付次年立即開展,造成評價結(jié)果的失真。

四、項目庫管理不規(guī)范

現(xiàn)階段的項目庫管理主要借助電子表格,需要工作人員收集、匯總并不斷更新各部門提報的內(nèi)容,部門之間需要反復(fù)進(jìn)行核實,且數(shù)據(jù)的更新存在滯后性,特別是在管理延續(xù)型項目時,由于項目建設(shè)期限長,以后年度的方案需要隨時更新修改,項目庫管理部門需要不斷收集項目的最新材料,容易忙中出錯。大多數(shù)高?,F(xiàn)階段仍然停留在這種人工管理方式上,影響項目庫編制的準(zhǔn)確性,降低了工作效率。此外,機械的人工管理方式可操作性大,無法保證項目庫信息的公開透明,造成監(jiān)督評價機制形同虛設(shè)。

高校滾動項目庫的建設(shè)對策

一、建立發(fā)展規(guī)劃,加強制度建設(shè)

學(xué)校需制定中長期發(fā)展規(guī)劃并編制年度重點工作,每年將重點工作任務(wù)按照部門進(jìn)行分解,確保各部門從思想及行動上與學(xué)校發(fā)展方向保持一致,共同完成當(dāng)年及中長期目標(biāo)任務(wù)。需要注意的是,大部分學(xué)校年度重點工作的確定時間往往在年底或者第二年年初,而預(yù)算的編制時間一般在年度中旬,預(yù)算編制時間與重點工作的確定時間存在時間差,這就需要項目庫管理部門積極與院領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào),盡量將重點工作的確定時間提前到年度中旬,從而與預(yù)算提報時間相輔相成。

學(xué)校需加強頂層設(shè)計,從制度上保證預(yù)算編制的合理有效,可制定或更新學(xué)校的預(yù)算管理辦法及項目庫管理辦法,將滾動管理理念融入其中,明確預(yù)算及項目庫的提報流程及各個部門的職責(zé)分工,重點強調(diào)事前論證、事后評價及評價結(jié)果的應(yīng)用等方面。

二、理清工作責(zé)任,提高項目質(zhì)量

設(shè)立預(yù)算管理工作小組,由學(xué)校一把手擔(dān)任工作小組組長,會同其他院領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門共同對學(xué)校預(yù)算項目進(jìn)行論證,學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)的參與及重視,最大限度地保證了項目申報方向與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃的一致性,提高了項目安排的合理性。

業(yè)務(wù)歸口部門根據(jù)學(xué)校中長期規(guī)劃及年度工作目標(biāo)編寫歸口管理工作的《XX類項目庫中長期提報指南》,為各部門提報中長期項目提供指引,并按照部門工作職責(zé)分工,對項目進(jìn)行分類論證。其中,設(shè)備類項目由后勤服務(wù)中心進(jìn)行論證,工程及維修類項目由基建處進(jìn)行論證,實訓(xùn)室建設(shè)類項目由教務(wù)處牽頭論證,信息中心、基建處、后勤服務(wù)中心共同參與論證,信息化類項目由信息中心組織論證。

財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)依據(jù)學(xué)校中長期規(guī)劃、學(xué)校年度工作目標(biāo)、職能部門發(fā)布的《XX類項目庫中長期提報指南》編制當(dāng)年《項目庫提報指導(dǎo)方案》,方案主要明確項目庫提報流程及時間節(jié)點,不對項目提報方向做過多的要求;負(fù)責(zé)對提報項目的完整性、合規(guī)性、項目成本進(jìn)行審核,對提報的時效性予以督促;匯總業(yè)務(wù)歸口部門審核完成入庫的項目,并牽頭向院領(lǐng)導(dǎo)匯報,提請集體論證排序。

項目提報部門需要依據(jù)財務(wù)處發(fā)布的《項目庫提報指導(dǎo)方案》提報項目,對項目提報價格進(jìn)行三家比價并提供比價材料,確保項目成本最低;在項目提報前,還需要結(jié)合部門工作重點及長期規(guī)劃,自行對項目進(jìn)行論證排序。

三、理順工作流程,加強項目管理

(一)項目入庫

學(xué)校應(yīng)建立項目“隨時出入庫”機制,項目一旦成熟,可隨時申報入庫,提報部門需要對項目進(jìn)行事前論證,并填寫《項目申報書》,申報書內(nèi)容主要包含項目名稱、預(yù)算金額、項目類型、建設(shè)周期、建設(shè)現(xiàn)狀、必要性、建設(shè)基礎(chǔ)、建設(shè)內(nèi)容、測算依據(jù)、績效目標(biāo)、部門論證意見等要素,財務(wù)部門對項目申報要素的完整性及合規(guī)性進(jìn)行審核后,對項目進(jìn)行分類,并匯總給歸口職能部門,歸口職能部門就項目建設(shè)的必要性、可行性、合理性進(jìn)行論證評審,并出具評審結(jié)果,評審?fù)ㄟ^后的項目正式進(jìn)入項目庫進(jìn)行儲備。

(二)項目管理

將項目的提報類型具體細(xì)分為“一次性項目”“延續(xù)性項目”“儲備性項目”,為了與中長期規(guī)劃相契合,鼓勵部門將項目做成“延續(xù)性項目”及“儲備性項目”?!把永m(xù)性項目”是指一個系列項目,需要分多年延續(xù)性完成,比如辦公家具的更新?!皟湫皂椖俊笔侵肝醇{入近期規(guī)劃,但項目的重點在于引導(dǎo)學(xué)校未來發(fā)展方向,這就需要項目提報部門結(jié)合學(xué)校的長期規(guī)劃,而非著眼于當(dāng)前目標(biāo)。

為方便對項目進(jìn)行管理,還可按照一定的編碼規(guī)則對項目進(jìn)行編碼。

(三)項目出庫

高校一般自年度中旬起開始編制次年預(yù)算,各需求部門從項目庫中選取計劃安排的項目提報預(yù)算,并由預(yù)算管理工作小組牽頭,歸口職能部門參照學(xué)校工作重點及規(guī)劃,對所有提報的項目進(jìn)行綜合排序,并提請預(yù)算管理小組組織綜合論證,結(jié)合財務(wù)部門提供的學(xué)校歷年結(jié)余、當(dāng)年事業(yè)收入及專項資金預(yù)計到位情況,擬定安排項目,最終,提報黨委會確定項目安排方案。

財務(wù)部門作為預(yù)算牽頭部門,應(yīng)定期清理項目庫項目,對于已經(jīng)安排預(yù)算的一次性項目可清理出庫,確定不需要開展的或經(jīng)多年沉淀,已經(jīng)與學(xué)校發(fā)展不符的項目也可清理出庫。

(四)績效評價

傳統(tǒng)的績效評價往往在項目建設(shè)結(jié)束后,從項目投入、過程、產(chǎn)出、效益及滿意度方面進(jìn)行評價,實際上,一個項目從立項到建設(shè)完成可能僅需要一年時間,但是產(chǎn)生效益的時間卻可能是多年以后,若建設(shè)完成后立即進(jìn)行評價,可能部分產(chǎn)出和效益目標(biāo)尚未實現(xiàn),若在產(chǎn)生效益后才開展評價,可能前期的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)已經(jīng)不好收集,因此,可將績效評價分為兩個階段,分別為建設(shè)完成后及運行一段時間以后,保證績效評價的全面性及有效性。

在項目建設(shè)完成后對投入、過程指標(biāo)進(jìn)行評價,如項目配套資金到位情況、配套制度建設(shè)完善程度、制度執(zhí)行有效性、資金執(zhí)行進(jìn)度有效性、資金使用合規(guī)性、招標(biāo)進(jìn)度等進(jìn)行評價。

在項目運行一段時間后再進(jìn)行產(chǎn)出、效益、滿意度評價。主要對產(chǎn)出數(shù)量的真實性、產(chǎn)出的質(zhì)量、項目建設(shè)對學(xué)校事業(yè)發(fā)展的影響程度、對學(xué)校影響力提高等方面進(jìn)行評價。

此外,需提高對績效評價結(jié)果的重視程度,將績效評價結(jié)果納入二級部門年度考核工作并與以后年度的預(yù)算安排相掛鉤,可對滾動項目庫的建設(shè)和調(diào)整起到指導(dǎo)作用,從而提高項目庫編制的有效性。

四、加強信息化建設(shè),助力信息共享

項目庫的建設(shè)和運行涉及面廣,需要學(xué)校各個部門的參與和配合,需要學(xué)校方方面面的數(shù)據(jù)支持,工作煩瑣程度可想而知。

高??山柚畔⒒侄螌㈨椖可陥罅㈨?、論證評審、排序擇優(yōu)、預(yù)算執(zhí)行、績效考評流程進(jìn)行整合,通過流程再造的方式,將各部門職能和責(zé)任嵌入信息化系統(tǒng),固定并完善項目出入庫流程,保留項目提報及修改痕跡,通過大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行信息共享,打破信息壁壘,直接提取平臺中已有的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),例如院系學(xué)生數(shù)量、固定資產(chǎn)存量、專業(yè)已建設(shè)實訓(xùn)室年度及數(shù)量等,保證信息的統(tǒng)一性和真實性,減少核實信息的步驟,提高審核效率。

通過數(shù)據(jù)追蹤手段,可對已立項項目實施進(jìn)程進(jìn)行實時監(jiān)控,從招標(biāo)方案提報、開展招標(biāo)工作、合同簽訂、項目實施、支付進(jìn)度款、支付尾款、開展績效評價、評價結(jié)果的應(yīng)用等節(jié)點進(jìn)行監(jiān)控,不但給績效評價提供了第一手?jǐn)?shù)據(jù),也為加快資金執(zhí)行進(jìn)度提供了數(shù)據(jù)抓手。

為實現(xiàn)以上功能,學(xué)??山㈩A(yù)算信息化平臺,平臺集成項目預(yù)算、財務(wù)核算、項目庫建設(shè)、財務(wù)分析、合同簽訂、招標(biāo)采購、績效評價等模塊,并可提取學(xué)校大數(shù)據(jù)平臺中的各項基礎(chǔ)信息,通過該平臺,不但可以提高預(yù)算精細(xì)化管理程度和工作效率,還可以通過定期的分析和監(jiān)控工作為管理者提供更加直觀的數(shù)據(jù)。[本論文為山東省教育會計學(xué)會2022年度課題“滾動預(yù)算視角下的高校項目庫建設(shè)研究”的研究成果(課題編號:sdjk2022243)。作者單位:青島職業(yè)技術(shù)學(xué)院]

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