施雨薇

企業(yè)經(jīng)營與預(yù)算管理相輔相成，預(yù)算管理是標(biāo)尺，衡量經(jīng)營的科學(xué)性，企業(yè)參照預(yù)算管理，可及時修正運營錯誤，實現(xiàn)科學(xué)化的運營管理。通過預(yù)算管理，企業(yè)可實現(xiàn)內(nèi)部資源的合理配置，預(yù)算管理還能幫助企業(yè)監(jiān)督經(jīng)營管理過程，查漏補缺，幫助企業(yè)有規(guī)劃地完成各項經(jīng)營目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化。壽險企業(yè)較為特殊，具有業(yè)務(wù)分散、成本不確定、周期長等特點，融合預(yù)算管理是防范壽險企業(yè)金融風(fēng)險的關(guān)鍵措施，兩者相輔相成，才能幫助企業(yè)穩(wěn)定前行。

壽險企業(yè)預(yù)算管理模式的主要特點

一、預(yù)算管理嚴(yán)格

壽險產(chǎn)品以保單和合同的形式展示，經(jīng)營項目為人身保險，受益主體為當(dāng)事人，只要有生老病死的人身風(fēng)險需求，都可購買壽險。從本質(zhì)上來看，壽險為無形商品，企業(yè)和參保主體通過合同被連接起來，合同具有法律效應(yīng)，任何一方違反規(guī)定，另一方有權(quán)不承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。參保者需按照合同給壽險企業(yè)繳納費用，保額根據(jù)參保者的身體狀況、年齡等進行核算，當(dāng)參保者出現(xiàn)符合合同的風(fēng)險事件時，壽險企業(yè)核實后需立即進行保費賠償。同時，在銷售、管理等企業(yè)事務(wù)中產(chǎn)生的自我消費越高，企業(yè)的成本越高，盈利越低，壽險企業(yè)為尋求收支平衡，必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。壽險不涉及生產(chǎn)，主要業(yè)務(wù)是銷售，對預(yù)算管理相對嚴(yán)格，預(yù)算必須全面分析壽險企業(yè)的業(yè)務(wù)特點、保單類型、投保時間等環(huán)節(jié)，針對可能出現(xiàn)的風(fēng)險環(huán)節(jié)，合理規(guī)劃預(yù)算管理方案，以縮減各個壽險企業(yè)的自費差異，提高企業(yè)經(jīng)營利潤。

二、主要側(cè)重銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是當(dāng)前壽險企業(yè)降低成本、提高利潤的主要方式，即在投保前預(yù)算成本費用，尋找企業(yè)和參保人之間的平衡點，在保障企業(yè)權(quán)益的同時，盡量不干擾參保者利益。在銷售預(yù)算時，統(tǒng)籌兼顧公司整體支出和分公司支出，投保前預(yù)算評估應(yīng)細(xì)化到各個部門，甚至細(xì)化到每個投保項目中。預(yù)算保費從理論上分析是可行的，能夠在一定程度上優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營過程，降低成本。但在實際預(yù)算工作中，總部工作者可能對分公司情況并不了解，預(yù)算編制會有一些偏差，而且財務(wù)預(yù)算目標(biāo)為降低成本，業(yè)務(wù)銷售目標(biāo)為提高利潤、保持高市場份額，財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)銷售總體目標(biāo)不統(tǒng)一，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)推動銷售費用兩者矛盾不可調(diào)和。

壽險企業(yè)預(yù)算管理的實施現(xiàn)狀分析

一、預(yù)算戰(zhàn)略背離發(fā)展戰(zhàn)略

目前我國壽險企業(yè)基本都有長期戰(zhàn)略方案，整體運營方向穩(wěn)定，但仍存在預(yù)算管理和戰(zhàn)略方案脫節(jié)的情況。我國壽險企業(yè)在各地區(qū)都有分公司，分公司在研讀總部的預(yù)算管理計劃書后，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，制定符合自身長期發(fā)展的預(yù)算規(guī)劃，并在后期的壽險業(yè)務(wù)中貫徹落實預(yù)算管理條例。分公司在遵守總公司的預(yù)算管理規(guī)劃下，還要考慮分公司發(fā)展的短期利益，兩者沖突的情況下，壽險分公司會重點關(guān)注短期利益，而在運營中長期注重短期利益會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展偏離原有預(yù)算管理目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算戰(zhàn)略背離發(fā)展戰(zhàn)略。

二、缺乏健全的預(yù)算管理組織機構(gòu)

長期實踐證實，預(yù)算管理機構(gòu)在企業(yè)預(yù)算過程中有著關(guān)鍵作用，該機構(gòu)的缺失會導(dǎo)致預(yù)算信息失真，無法有效反饋和管控壽險企業(yè)發(fā)展中存在的問題。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，壽險企業(yè)越來越多地關(guān)注到預(yù)算管理，但多數(shù)企業(yè)僅在財務(wù)部門中設(shè)置一個預(yù)算管理分部，很多預(yù)算管理仍由財務(wù)部門完成，致使預(yù)算的權(quán)威性無法體現(xiàn)，預(yù)算管理難以達到預(yù)期目標(biāo)，財務(wù)部門兼管預(yù)算管理，也會與其他部門發(fā)生業(yè)務(wù)摩擦，不利于壽險企業(yè)的內(nèi)部管理。

三、預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

當(dāng)前壽險企業(yè)的預(yù)算管理相對松散，仍未從粗放型預(yù)算轉(zhuǎn)變過來，企業(yè)運營中的相關(guān)預(yù)算，都只進行整體預(yù)算規(guī)劃，無法細(xì)化到企業(yè)運營的各個細(xì)節(jié)，壽險企業(yè)運營質(zhì)量受到嚴(yán)重影響，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。為提升壽險企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，必須將預(yù)算編制科學(xué)化地納入下一步工作范疇。壽險企業(yè)具有自身的商業(yè)機密，尤其不能泄露客戶資料，因此在進行預(yù)算編制精細(xì)化的過程中，無法參考同行的預(yù)算編制，只能結(jié)合企業(yè)內(nèi)部情況分點細(xì)化預(yù)算編制。個險、團險和銀行中介是目前壽險企業(yè)承接的主要保險業(yè)務(wù)，考慮到商業(yè)機密，企業(yè)無法從保險市場獲得充足的調(diào)查數(shù)據(jù)，只能從企業(yè)本身經(jīng)營狀況入手，中規(guī)中矩地進行預(yù)算編制，難以實現(xiàn)個體化預(yù)算編制。

四、缺乏健全的預(yù)算管控機制

缺乏健全的管控機制，是導(dǎo)致預(yù)算管理質(zhì)量低下的主要原因。壽險企業(yè)總公司結(jié)合自身經(jīng)營狀況和既往經(jīng)驗，從整體出發(fā)制定相應(yīng)的預(yù)算管理體系，但是由于缺乏大量的數(shù)據(jù)佐證，預(yù)算管理體系無健全的管控機制進行調(diào)節(jié)和監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算管理體系缺乏彈性。各地區(qū)的壽險企業(yè)接收預(yù)算管理體系后，也無法根據(jù)自身的發(fā)展情況完善預(yù)算管理機制，總公司的管控機制對眾多分公司來說，適用性較差，預(yù)算管理無法達到理想效果。

壽險企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理的有效路徑

一、注重預(yù)算的戰(zhàn)略導(dǎo)向性

首先，注重預(yù)算指標(biāo)編制和企業(yè)的內(nèi)在聯(lián)系，預(yù)算指標(biāo)編制必須符合壽險企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。其次，設(shè)置預(yù)算指標(biāo)時必須將財務(wù)指標(biāo)囊括在內(nèi)，同時重點關(guān)注和挖掘非財務(wù)指標(biāo)，拓展預(yù)算指標(biāo)范圍。再次，預(yù)算管理細(xì)化時必須和壽險企業(yè)各部門職能、運營情況相互匹配。最后，為保證預(yù)算管理的正確戰(zhàn)略導(dǎo)向，在編制預(yù)算體系時需深入分析壽險企業(yè)的內(nèi)部情況，統(tǒng)籌兼顧各個崗位與組織之間的關(guān)系，進而構(gòu)建完善的預(yù)算管理機構(gòu)，以保證預(yù)算管理計劃的順利實施。

二、設(shè)立健全的預(yù)算管理組織架構(gòu)

預(yù)算管理必須具備一套明確的管理組織架構(gòu)方案，才能順利實現(xiàn)預(yù)算管理的全面協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，組織架構(gòu)中的各個部門應(yīng)協(xié)調(diào)配合，共同推進企業(yè)的長遠發(fā)展。組織架構(gòu)可分為四個等級：第一級，總經(jīng)理辦公室，負(fù)責(zé)分公司的所有預(yù)算事務(wù)，具有批示、調(diào)整、兌現(xiàn)獎勵、審核等多項職能。第二級，預(yù)算委員會，隸屬于總經(jīng)理室，對總經(jīng)理室負(fù)責(zé)，下轄預(yù)算匯總、預(yù)算歸口等多個辦公室。第三級，預(yù)算歸口管理部門，預(yù)算編制、審核控制及報告編寫等任務(wù)，均屬于該部門，從編制預(yù)算管理內(nèi)容到預(yù)算執(zhí)行，所有信息都匯總到歸口管理部門，該部門的綜合性能較強，事務(wù)繁雜，需派遣經(jīng)驗豐富、認(rèn)真負(fù)責(zé)的員工擔(dān)任部門管理崗位。第四級，執(zhí)行部門，該部門的某些工作內(nèi)容與歸口管理部門重合，因此可聯(lián)動處理預(yù)算管理的相關(guān)工作，執(zhí)行部門的重點工作是執(zhí)行預(yù)算編制、控制預(yù)算，其他均為輔助性工作。因此工作人員在工作期間，應(yīng)分清主次。

三、注重預(yù)算編制的多元化，夯實預(yù)算管理基礎(chǔ)

第一步，合理處理預(yù)算編制的時間段。壽險企業(yè)常采用縱向管理機制，即“自上而下”或“自下而上”，預(yù)算編制要考慮到每個管理環(huán)節(jié)的時間狀況，為各階段預(yù)留充足的時間，包括編制草案、數(shù)據(jù)收集等多個工作環(huán)節(jié)，都需要充足的時間才能完成。根據(jù)時間軸將預(yù)算編制分為準(zhǔn)備階段、編制及審核階段、確認(rèn)階段，不同階段的工作內(nèi)容和時長需合理把控：準(zhǔn)備階段，在分公司的年度整體經(jīng)營目標(biāo)基礎(chǔ)上，預(yù)算管理小組初步進行預(yù)算編制，形成文本上交到預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)預(yù)算編制的指南，再結(jié)合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，對預(yù)算編制文本進行全面審核。編制及審核階段，預(yù)算管理委員會初步確認(rèn)預(yù)算方案后，由財務(wù)、信息技術(shù)等部門對預(yù)算編制進行細(xì)化，結(jié)合總公司下發(fā)的預(yù)算管理體系，制定符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的新型預(yù)算編制，可細(xì)化到養(yǎng)老、人身意外等多個保險板塊，細(xì)化后的預(yù)算編制交由預(yù)算管理委員會再次審核。確認(rèn)階段，預(yù)算編制方案呈交到分公司管理者處，通過后發(fā)往總公司，再次通過后才能在壽險分公司內(nèi)部使用。

第二步，預(yù)算編制內(nèi)容多元化。壽險企業(yè)運營包括出差、產(chǎn)品推廣、賠付等多個環(huán)節(jié)，產(chǎn)生不同的項目費用，不同的項目費用都必須囊括在預(yù)算編制內(nèi)容中，才能實現(xiàn)對壽險企業(yè)運營的產(chǎn)出和利潤進行精準(zhǔn)預(yù)算。在預(yù)算編制內(nèi)容中，費用支出和收入預(yù)算缺一不可。費用、支出預(yù)算必須精準(zhǔn)，以保證企業(yè)經(jīng)營能夠達到量入為出的基本要求，嚴(yán)禁支出和收入嚴(yán)重不平衡；業(yè)務(wù)收入預(yù)算準(zhǔn)確化，深入分析企業(yè)運營情況，結(jié)合市場、地理位置等大數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確分析每個壽險項目的收入預(yù)算，避免夸大預(yù)算數(shù)據(jù)。

第三步，科學(xué)化編制預(yù)算管理內(nèi)容，現(xiàn)階段企業(yè)常采用滾動預(yù)算方式，從業(yè)務(wù)經(jīng)費、人員經(jīng)費等多個方面入手，結(jié)合外部因素采用滾動式預(yù)算方式編制每個月的企業(yè)經(jīng)營狀況，并對企業(yè)未來發(fā)展精準(zhǔn)預(yù)測，緊跟市場發(fā)展潮流。

四、加大預(yù)算管控力度

首先，需提高預(yù)算管理機構(gòu)人員的綜合能力，定期培訓(xùn)專業(yè)知識，轉(zhuǎn)變工作者的錯誤思想，認(rèn)同壽險企業(yè)進行預(yù)算管理的必要性。其次，財務(wù)部門要密切配合預(yù)算管理機構(gòu)的工作，加強預(yù)算管理宣傳，選拔優(yōu)秀人才進入管理機構(gòu)任職，合理配置人力資源。最后，每個崗位員工在入職前，都要閱讀預(yù)算管理指南，知曉預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要地位。

五、建立健全預(yù)算績效考評機制

預(yù)算績效考評機制必須保證全面和公正，考核期間嚴(yán)格按照考評機制對預(yù)算管理相關(guān)工作者打分，壽險企業(yè)其他部門員工的績效應(yīng)與預(yù)算考核結(jié)果相互掛鉤，獎勤罰懶，激勵員工更加積極地參與工作。總公司也需考慮分公司的發(fā)展?fàn)顩r，兼顧各地區(qū)發(fā)展差異，制定競爭力適中的考核機制，不斷激勵分公司成長，挖掘更多的優(yōu)秀人才。

在壽險企業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)將預(yù)算管理融入壽險企業(yè)的日常運營中，提高公司的內(nèi)外部競爭力，使企業(yè)能夠提前預(yù)測保險市場的發(fā)展風(fēng)向，進而規(guī)避壽險企業(yè)在產(chǎn)品推廣中發(fā)生風(fēng)險事件。目前我國壽險企業(yè)的預(yù)算管理狀況并不樂觀，若想進一步發(fā)展壽險企業(yè)，還需從企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向、組織架構(gòu)、預(yù)算編制管理、考核機制等多方面入手，全面滲透預(yù)算管理理念，促使預(yù)算管理方案在壽險企業(yè)經(jīng)營中得以順利實施，進而保證企業(yè)的長遠、健康、穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位：重慶市化工研究院有限公司）