陳義生 楊浩

高校整合作為一種重要的組織變革方式，在推動(dòng)高等教育資源整合、提升辦學(xué)水平、服務(wù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。但是，高校整合過(guò)程中也伴隨著諸多挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理是關(guān)鍵方面之一。財(cái)務(wù)存在不規(guī)范甚至不真實(shí)、資產(chǎn)賬賬不符或賬實(shí)不符、人員心散增加清理難度，資產(chǎn)容易丟失或損毀，管理模式和制度不統(tǒng)一導(dǎo)致并賬困難等問(wèn)題均會(huì)影響整合后高校的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展，甚至出現(xiàn)違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。為有效防范和化解這些風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合G省2024年起開(kāi)展的省屬40所職業(yè)學(xué)校、技工院校資源優(yōu)化整合，探討高校整合中財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

一、高校整合中財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的風(fēng)控點(diǎn)分析

1.流動(dòng)的人員風(fēng)險(xiǎn)。高校整合必然會(huì)涉及人員調(diào)整，調(diào)崗離崗甚至清理辭退，這些將帶來(lái)人心浮動(dòng)，帶來(lái)較大的管理風(fēng)險(xiǎn)，特別是一些重要崗位（如出納、資產(chǎn)管理員）的人員，且這些崗位有的人員是臨時(shí)聘用人員風(fēng)險(xiǎn)更甚。在以前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：一位“殺豬盤(pán)”受害者、鄉(xiāng)財(cái)政所臨聘出納，利用自己持有的單位2個(gè)加密U盾再偷拿單位會(huì)計(jì)U盾盜竊單位資金近900萬(wàn)元，審計(jì)移送被公安部門(mén)關(guān)押后供述“知道受騙了，反正還不上，準(zhǔn)備搞2筆大的資金跑路，正糾結(jié)呢！”。審計(jì)雖然及時(shí)防止了國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受更大的損失，但人心思動(dòng)的確是最大風(fēng)險(xiǎn)。

2.無(wú)形的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要是制度和人等“無(wú)形”因素產(chǎn)生的。一是管理制度不到位，如不相容職責(zé)由同一人擔(dān)任；二是人的被整合思想，有些單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為反正要整合了，生怕自己吃虧，節(jié)余的經(jīng)費(fèi)在整合后歸接收學(xué)校了，于是就可能產(chǎn)生盡可能把錢(qián)花掉的思想，購(gòu)設(shè)備、發(fā)獎(jiǎng)金、發(fā)福利、大搞維修、做工程等，或借會(huì)議、學(xué)術(shù)、考察之名觀光旅游，甚至以暫存款借用其它單位的錢(qián)來(lái)消費(fèi)，名義上是高額的暫存款，實(shí)際上是一種變相借款，是一種負(fù)債。三是個(gè)人的乘機(jī)貪占思想。因?yàn)楦咝Ｕ虾螅瑢W(xué)校的大財(cái)務(wù)賬肯定上交整合，但下屬單位或一些小賬包括賬外賬不用上交甚至可以銷(xiāo)毀，再查無(wú)物，因此將一些額外甚至正常收入放到單位大賬外核算，或挪用公款后采取虛假發(fā)票平賬，使賬外資金或所挪用的公款難以在單位財(cái)務(wù)賬目上反映，形成貪污事實(shí)。

3.有形的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)是有形的，在高校整合中存在資產(chǎn)不清、流失浪費(fèi)、重疊購(gòu)置等風(fēng)險(xiǎn)。首先各高校登記資產(chǎn)不準(zhǔn)確，可能存在賬賬、賬實(shí)不符等資產(chǎn)不清的情況，如：已交付使用資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)、校企合作項(xiàng)目形成資產(chǎn)未登記入庫(kù)、并入學(xué)校的資產(chǎn)未移交登記、捐贈(zèng)設(shè)備未入賬、出租出借不規(guī)范等。其次是在已知將被整合或整合期間，存在對(duì)資產(chǎn)保管人員履責(zé)不到位，資產(chǎn)容易損毀、浪費(fèi)；甚至有的將一些資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變賣(mài)、個(gè)人侵占等貪占行為。最后在將余錢(qián)花掉的思想下，會(huì)突擊購(gòu)物、購(gòu)設(shè)備，從而造成原有學(xué)校同質(zhì)性設(shè)備過(guò)多導(dǎo)致整合后學(xué)校同質(zhì)設(shè)備重疊，產(chǎn)生不必要的浪費(fèi)，甚至在突擊購(gòu)物中產(chǎn)生優(yōu)親厚友、利益輸送等違法行為。

二、高校整合中財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的風(fēng)控點(diǎn)預(yù)防措施

1.單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的人員結(jié)構(gòu)要重新厘清。針對(duì)高校整合人心思動(dòng)的思想，一定要對(duì)單位的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理人員進(jìn)行認(rèn)真梳理，并做出相應(yīng)調(diào)整。梳理單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理制度的落實(shí)情況，要做到各個(gè)環(huán)節(jié)按制度嚴(yán)格到位，該對(duì)賬一定要按時(shí)對(duì)賬，對(duì)一些重要物品如銀行加密U盾、鑰匙確保按制度由相應(yīng)管理人員保管。相關(guān)管理人員崗位調(diào)整時(shí)，一定要將財(cái)務(wù)、資產(chǎn)賬目清點(diǎn)、交接清楚，防范各重大違紀(jì)事項(xiàng)發(fā)生。

2.主管部門(mén)（接收學(xué)校）要擔(dān)當(dāng)作為。主管部門(mén)（接收學(xué)校）在高校整合方案出臺(tái)后，不能等、靠到財(cái)務(wù)、資產(chǎn)交接時(shí)才開(kāi)展工作，而應(yīng)主動(dòng)擔(dān)當(dāng)作為。首先要出臺(tái)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)整合制度，至少要明確以下幾點(diǎn)：一是統(tǒng)一財(cái)務(wù)、資產(chǎn)的起算時(shí)點(diǎn)，這個(gè)起算時(shí)點(diǎn)既能連接高校整合交接時(shí)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)清單，能對(duì)差異或調(diào)整作出說(shuō)明，又能連接起算時(shí)點(diǎn)前的單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)狀況，使整合時(shí)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)交接形成一個(gè)閉環(huán)，避免整合時(shí)拿出的財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)清單如空中樓閣，前后核實(shí)不清；二是明確整合期間的資金列支、采購(gòu)物品的規(guī)定，一些重要的資金列支、物品采購(gòu)事項(xiàng)，應(yīng)由采購(gòu)學(xué)校、接收學(xué)校、主管部門(mén)三方審核，防范亂發(fā)福利、獎(jiǎng)金，避免重復(fù)采購(gòu)列支，造成不必要的浪費(fèi)；三是劃分各學(xué)校的職責(zé)，對(duì)整合前應(yīng)辦理未辦理的事項(xiàng)，要?jiǎng)澐掷^續(xù)辦理的責(zé)任單位，如已建房屋未辦產(chǎn)權(quán)證、消防驗(yàn)收還未通過(guò)等事項(xiàng)應(yīng)予明確。其次統(tǒng)一好交接規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)表、資產(chǎn)清單、財(cái)務(wù)或資產(chǎn)管理人員表、交接人員分工表等要事先統(tǒng)一，避免因各高校管理制度、工作習(xí)慣、審批流程等的差異而導(dǎo)致交接時(shí)不清晰甚至混亂的問(wèn)題。最后是要做好清查、驗(yàn)收，抽調(diào)能力強(qiáng)的人員組成清查組，對(duì)各高校進(jìn)行大循環(huán)或小循環(huán)或交叉檢查，必要時(shí)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清產(chǎn)核資，確保順利整合。

3.各整合學(xué)校要盡責(zé)履職。高校整合面臨人、才、物、教學(xué)等資源的大變動(dòng)，牽扯事項(xiàng)多、涉及自身利益多。首先是要落實(shí)好各項(xiàng)規(guī)章制度，要以制度、法規(guī)管人、管事，不能脫離制度講人情、顧面子、施恩惠，制度落實(shí)到位了，可以有效遏止一些不良行為的發(fā)生。其次是加強(qiáng)整合過(guò)渡期的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理，往來(lái)款項(xiàng)特別是個(gè)人欠款要及時(shí)清理、租金要及時(shí)收繳并入賬、不得違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼或超批復(fù)發(fā)放績(jī)效獎(jiǎng)等。最后是要對(duì)單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)做到真正的清產(chǎn)核資。只有本單位的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)清理清楚了，才能為高校整合中財(cái)務(wù)、資產(chǎn)的整合提供有力的依據(jù)，才能有效地防范高校整合中財(cái)務(wù)、資產(chǎn)整合的風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：江西省審計(jì)廳）