張紅

近年來，各級審計(jì)機(jī)關(guān)深刻領(lǐng)會習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)整改工作的重要指示精神，不斷推動建立健全審計(jì)查出問題整改長效機(jī)制。然而，部分地區(qū)審計(jì)整改落實(shí)仍然存在“問題揭露不準(zhǔn)”“責(zé)任落實(shí)不實(shí)”“屢審屢犯”等問題。扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題有效整改需要抓住重點(diǎn)、找準(zhǔn)對策，更好發(fā)揮審計(jì)在推進(jìn)黨的自我革命中的獨(dú)特作用。

一、黨的十九大以來審計(jì)整改工作的主要成效和經(jīng)驗(yàn)

1.審計(jì)整改工作機(jī)制不斷健全完善。依據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于建立健全審計(jì)查出問題整改長效機(jī)制的意見》，各級審計(jì)機(jī)關(guān)相繼出臺了相關(guān)制度文件，不斷推動建立健全審計(jì)查出問題整改長效機(jī)制，健全完善了審計(jì)整改的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制、責(zé)任機(jī)制和落實(shí)機(jī)制，明確了被審計(jì)單位的整改主體責(zé)任、主管部門的監(jiān)督管理責(zé)任、審計(jì)機(jī)關(guān)的督促檢查責(zé)任。

2.審計(jì)整改總體格局初步成型。近年來，各級審計(jì)機(jī)關(guān)積極作為，構(gòu)建了全面整改、專項(xiàng)整改、重點(diǎn)督辦相結(jié)合的審計(jì)整改總體格局，制定了“立行立改”“分階段整改”“持續(xù)整改”的整改分類標(biāo)準(zhǔn)，建立了問題清單，形成了任務(wù)清單，明確了整改措施、責(zé)任人、時(shí)間表等。每年各級政府專門召開市本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問題整改交辦會，進(jìn)行專題研究，逐一交辦，確保整改工作落到實(shí)處。人大開展審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題督辦，并對有關(guān)單位進(jìn)行滿意度測評。巡察辦將審計(jì)整改情況納入巡察范圍。審計(jì)機(jī)關(guān)受政府委托，每年向人大常委會報(bào)告本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問題整改情況的報(bào)告，在審計(jì)過程中及時(shí)反饋發(fā)現(xiàn)的問題，幫助被審計(jì)單位共同研究整改方式和內(nèi)容，促進(jìn)立行立改，共同提高審計(jì)整改率，并對整改情況實(shí)行“回頭看”，實(shí)現(xiàn)對賬銷號。

3.審計(jì)整改貫通協(xié)作合力不斷加強(qiáng)。審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢檢察、巡視巡察、組織人事等監(jiān)督貫通協(xié)同持續(xù)深化。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改做到了以審計(jì)監(jiān)督為起點(diǎn)、以案件查辦為切入點(diǎn)、以地方主體責(zé)任落實(shí)為落腳點(diǎn)的貫通協(xié)同工作機(jī)制初步形成，建立健全了審計(jì)查出重大問題線索及時(shí)移送、及時(shí)查辦、及時(shí)反饋機(jī)制，提升了審計(jì)整改結(jié)果運(yùn)用質(zhì)效。

4.把審計(jì)整改督查按審計(jì)項(xiàng)目來做。年初，部分審計(jì)機(jī)關(guān)嘗試把審計(jì)整改督查按審計(jì)項(xiàng)目來做，進(jìn)一步核查有關(guān)責(zé)任單位整改結(jié)果的真實(shí)、完整、合規(guī)，督促被審計(jì)單位落實(shí)整改主體責(zé)任，推動審計(jì)整改工作制度化、規(guī)范化，提高審計(jì)整改質(zhì)量。

二、當(dāng)前審計(jì)整改工作面臨的主要問題

1.對審計(jì)整改的理解存在偏差。一是個(gè)別地方黨委、政府對審計(jì)整改的責(zé)任認(rèn)知還不充分。二是個(gè)別主管部門落實(shí)審計(jì)整改主動性不強(qiáng)，敷衍應(yīng)付。

2.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有待進(jìn)一步提升。一是審計(jì)揭示問題不深不準(zhǔn)。一些審計(jì)人員受自身素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)等因素限制，審計(jì)查出問題和提出的審計(jì)建議相對比較片面，讓被審計(jì)單位無法有效整改。二是審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題處理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，建議不一致。目前省審計(jì)廳印發(fā)了《部門預(yù)算審計(jì)發(fā)現(xiàn)共性問題整改標(biāo)準(zhǔn)指南（試行）》僅對審計(jì)整改的認(rèn)定提供一般參考，每個(gè)問題的具體整改類型和整改要求需要由審計(jì)組在此基礎(chǔ)上依據(jù)審計(jì)事實(shí)、問題情節(jié)和產(chǎn)生后果，在審計(jì)報(bào)告中予以明確，在審計(jì)建議中較難形成統(tǒng)一的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范表述，容易導(dǎo)致同類型問題審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)不一、效果不同。

3.審計(jì)查出問題屢審屢犯情況時(shí)有發(fā)生。一是部分審計(jì)部門未組織對審計(jì)查出的屢審屢犯問題進(jìn)行歸類總結(jié)，未形成屢審屢犯問題清單，或者未建立共性問題反饋通報(bào)制度，導(dǎo)致同一個(gè)部門、單位發(fā)生審計(jì)問題履審履犯，或同一類問題，不同部門出現(xiàn)履審履犯；二是對于需要上級主管部門協(xié)助整改的問題，如涉及體制性障礙、機(jī)制性梗阻、制度性漏洞的問題，未有效督促主管部門建立健全相關(guān)監(jiān)督管理體制機(jī)制。

三、原因分析

1.對抓好審計(jì)整改的重要性認(rèn)識不夠深。部分被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)整改不夠重視，對于審計(jì)查出的問題，態(tài)度不積極，避重就輕，流于形式。

2.部分審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)查得不夠深不夠透，導(dǎo)致被審計(jì)單位無法整改或整改不到位。一是對問題定性不準(zhǔn)，不能對癥下藥，被審計(jì)單位整改方向存在偏差，結(jié)果導(dǎo)致整改不徹底，如財(cái)務(wù)管理的問題定性為會計(jì)核算的問題。二是問題對象不準(zhǔn)，被審計(jì)單位層面難以整改。三是對問題定性過寬，如對問題定性為經(jīng)濟(jì)效益有待進(jìn)一步提升等。四是對問題定性過窄，被審計(jì)單位還可能會犯類似問題，如在部分審計(jì)報(bào)告上，會揭露一些“雞毛蒜皮”的操作性問題等。

3.審計(jì)整改結(jié)果認(rèn)定相關(guān)程序不夠完善。一是被審計(jì)單位主管部門與審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門在審計(jì)整改環(huán)節(jié)中的指導(dǎo)監(jiān)督和對整改結(jié)果的初步判斷作用發(fā)揮不充分。二是審計(jì)整改各環(huán)節(jié)銜接機(jī)制不健全。三是審計(jì)整改審核認(rèn)定有待完善。如對開展審計(jì)整改現(xiàn)場檢查的情形、條件以及內(nèi)容不健全；對審計(jì)整改責(zé)任單位提出的異議進(jìn)行復(fù)核的程序、內(nèi)容等規(guī)定不健全；對審計(jì)整改結(jié)果認(rèn)定內(nèi)部審核流程、審核內(nèi)容等沒有具體規(guī)定。

4.審計(jì)整改督促檢查力度還不夠大。部分黨委政府落實(shí)審計(jì)整改的主體責(zé)任還不夠到位，存在審計(jì)整改消號把關(guān)不嚴(yán)，標(biāo)準(zhǔn)不高，對存在的整改不力、敷衍整改的情況沒有及時(shí)的下達(dá)整改督辦函或未提出相應(yīng)的處理建議等情況。

5.審計(jì)整改貫通協(xié)同還不夠順暢。一是審計(jì)委員會各成員單位從不同角度開展專項(xiàng)審計(jì)整改及督促檢查的工作機(jī)制還不夠健全。二是有關(guān)部門對審計(jì)機(jī)關(guān)提請協(xié)助的審計(jì)整改事項(xiàng)、移送的違紀(jì)違法問題線索等，未能將處理結(jié)果按規(guī)定反饋給審計(jì)機(jī)關(guān)。

四、進(jìn)一步深化審計(jì)整改工作的思路和建議

1.強(qiáng)化審計(jì)整改責(zé)任意識和健全責(zé)任機(jī)制。一是充分發(fā)揮審計(jì)委員會及其辦公室的職能作用，加強(qiáng)對審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格落實(shí)請示報(bào)告制度，對重要的審計(jì)情況、年度審計(jì)報(bào)告、重大違紀(jì)違法問題的處理意見及整改情況，按程序向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。二是審計(jì)機(jī)關(guān)對需整改的問題，按照立行立改、分階段整改、持續(xù)整改，分類提出整改要求，逐步研究完善審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)，提出高質(zhì)量的審計(jì)整改意見及建議。三是被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人要履行好第一責(zé)任人職責(zé)，將整改審計(jì)查出的問題、落實(shí)審計(jì)提出的意見建議納入領(lǐng)導(dǎo)班子重要議事日程，制定可操作的整改方案，明確整改措施、整改時(shí)限、目標(biāo)要求，按項(xiàng)逐條落實(shí)具體責(zé)任單位和責(zé)任人，確保整改結(jié)果真實(shí)、完整、合規(guī)。四是對普遍性、傾向性和苗頭性問題，有關(guān)主管部門既要糾正審計(jì)查出的具體問題，更要舉一反三，從改革的視角審視問題、以改革的思路解決問題，通過深化改革完善體制機(jī)制，推動標(biāo)本兼治。

2.深入開展研究型審計(jì)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)建議質(zhì)量是推動審計(jì)整改有效落實(shí)的根本途徑。一是做好審前研究。要吃深吃透黨中央、省委、市委重大決策部署，梳理全市重點(diǎn)安排的各類資金和項(xiàng)目清單，建立審計(jì)項(xiàng)目儲備庫并實(shí)時(shí)更新完善，廣泛征求黨政部門和社會公眾關(guān)于立項(xiàng)的意見建議，做到立項(xiàng)更加科學(xué)合理、精準(zhǔn)有效；同時(shí)，認(rèn)真開展審前調(diào)查，制定有針對性、可操作性的審計(jì)工作（實(shí)施）方案。二是做實(shí)審中研究。針對審計(jì)項(xiàng)目性質(zhì)特點(diǎn)，積極運(yùn)用“上審下”“交叉審”“1+N”等審計(jì)組織方式。完善審計(jì)業(yè)務(wù)會議制度，探索建立重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)收制度。三是做優(yōu)審后研究。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，沿著“資金———項(xiàng)目———政策———政治”這條主線，研究問題背后的體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，提出可批示、能落實(shí)的審計(jì)建議，形成觀點(diǎn)鮮明、言簡意賅的審計(jì)綜合報(bào)告、審計(jì)專報(bào)等高質(zhì)量的審計(jì)成果。

3.制定審計(jì)整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范整改行為。一是借鑒省審計(jì)廳經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)審計(jì)整改分類和整改標(biāo)準(zhǔn)研究，探索審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，梳理不同領(lǐng)域?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題，組織開展共性問題自查自糾，研究制定審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)指南，對不同問題精準(zhǔn)開具“藥方”。二是規(guī)范審計(jì)整改情況的認(rèn)定程序。在整改期限屆滿后，由各項(xiàng)目審計(jì)組長負(fù)責(zé)收集匯總整改情況資料，并按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)對整改完成情況進(jìn)行初步認(rèn)定；整改監(jiān)督部門負(fù)責(zé)審核各審計(jì)項(xiàng)目整改初步認(rèn)定情況，及時(shí)將審核意見反饋至各項(xiàng)目審計(jì)組長，后者對審核意見出具采納情況表并反饋給整改監(jiān)督部門；整改監(jiān)督部門定期將整改初步認(rèn)定情況、審核意見及采納情況表提交審計(jì)業(yè)務(wù)會審議并認(rèn)定整改結(jié)果，根據(jù)審議認(rèn)定結(jié)果進(jìn)行整改臺賬“掛銷號”處理，同時(shí)完善整改臺賬。規(guī)范審計(jì)整改狀態(tài)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，如涉及“人”“錢”“制度”三方面到位情況，對人的處理是否到位、應(yīng)上繳處理處罰資金是否到位、相應(yīng)的制度是否建立等。三是規(guī)范特殊銷號情形。對于因國家法律法規(guī)或者相關(guān)政策發(fā)生變動，被審計(jì)單位執(zhí)行整改的環(huán)境發(fā)生重大變化，導(dǎo)致審計(jì)意見無法繼續(xù)執(zhí)行，可以經(jīng)審定予以銷號處理。

4.健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和追責(zé)問責(zé)機(jī)制，提升整改權(quán)威。一是紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、巡察機(jī)構(gòu)、督查部門以及人大常委會工作機(jī)構(gòu)之間將審計(jì)整改不到位問題列入監(jiān)督檢查、巡察、督查以及審計(jì)查出突出問題跟蹤監(jiān)督的重要內(nèi)容，對審計(jì)機(jī)關(guān)提請協(xié)助落實(shí)的審計(jì)整改事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)予以支持和協(xié)助，如定期將審計(jì)整改問題清單抄報(bào)給紀(jì)委監(jiān)委，由其轉(zhuǎn)交給各派駐紀(jì)檢組督促相關(guān)部門落實(shí)審計(jì)整改，做到日常督促整改；二是政府定期組織審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改督辦會，納入政府常務(wù)會議重要議程，做到舉一反三，有效整改。三是規(guī)范審計(jì)整改追責(zé)問責(zé)的相關(guān)內(nèi)容。對于被審計(jì)單位及有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員存在屢審屢犯、虛假整改、拒絕或拖延整改、整改不到位等情形的，依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任。四是將審計(jì)結(jié)果及整改情況作為對相關(guān)部門、單位績效考核的重要依據(jù)，并作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考。如將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)結(jié)果及整改情況，納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會以及領(lǐng)導(dǎo)班子成員述責(zé)述廉的重要內(nèi)容，并納入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

5.加大審計(jì)整改數(shù)字化建設(shè)，提高整改效率。一是借鑒省廳審計(jì)整改監(jiān)督平臺運(yùn)行的成功經(jīng)驗(yàn)，依托贛政通平臺資源積極搭建審計(jì)整改管理信息系統(tǒng)，直接運(yùn)用到各市（縣、區(qū)），充分應(yīng)用整改信息平臺，建立完善問題清單、整改任務(wù)清單、整改結(jié)果清單、整改督促清單“四張清單”制度，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)對審計(jì)查出問題及整改情況在線跟蹤、查詢、監(jiān)督、利用的工作閉環(huán)，促進(jìn)審計(jì)整改規(guī)范化、制度化。二是規(guī)范審計(jì)整改檔案管理。審計(jì)整改檔案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組整理，可以專列一本，作為整個(gè)檔案的組成部分歸檔；審計(jì)整改監(jiān)督部門建立專門的審計(jì)整改檔案庫，完善審計(jì)整改檔案查詢。三是堅(jiān)持將審計(jì)整改督查列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，提高審計(jì)整改督促檢查的精準(zhǔn)性、有效性。

（作者單位：九江市審計(jì)局）