路淑銀

（深圳市得潤(rùn)電子股份有限公司，廣東 深圳 518041）

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)，為了提升制造企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就需要轉(zhuǎn)變以往的發(fā)展形式，改變管理模式，把運(yùn)營(yíng)作為企業(yè)管理的重心，逐步提升企業(yè)的管理效能。全面預(yù)算編制是一種現(xiàn)代化的管理方式，從預(yù)算編制角度出發(fā)，包括對(duì)制造企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理，財(cái)務(wù)管理，生產(chǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，做到對(duì)生產(chǎn)運(yùn)行情況的預(yù)測(cè)和管控，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化管理進(jìn)步，推動(dòng)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，目前，市場(chǎng)上很多企業(yè)已經(jīng)采用全面預(yù)算管理編制制度并取得一定的管理效果，但同時(shí)也存在一些問題，本文堅(jiān)持問題指引，指出制造企業(yè)在管理過程中的重點(diǎn)工作并深入分析，探討應(yīng)對(duì)策略，促進(jìn)制造企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、制造企業(yè)的特點(diǎn)分析

制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，不僅僅是財(cái)務(wù)工作任務(wù)，更是制造行業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的問題。

面對(duì)市場(chǎng)大變革的背景，制造行業(yè)想要獲得實(shí)質(zhì)性的升級(jí)，就必須改變傳統(tǒng)的勞動(dòng)密集型生產(chǎn)模式，采用現(xiàn)代化、智能化的管理模式，節(jié)約成本，積極融入現(xiàn)代信息技術(shù)，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理理念，形成信息化管理制度，促進(jìn)企業(yè)專業(yè)管理，尤其是財(cái)務(wù)管理發(fā)展，涉及企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目，包括融資、生產(chǎn)、銷售等，通過信息化管理建設(shè)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)集中化管理，形成共享數(shù)據(jù)平臺(tái)，合理配置資源，尤其是針對(duì)生產(chǎn)人員較多的制造企業(yè)有重要價(jià)值，能夠做好及時(shí)聯(lián)動(dòng)各個(gè)部門，降低成本，優(yōu)化管理。

在現(xiàn)代化管理過程中，互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)管理的融合模式已經(jīng)成為市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，制造企業(yè)融入互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)就是將財(cái)務(wù)管理制度和互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)進(jìn)行結(jié)合，將財(cái)務(wù)管理落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)過程中，真正做到事前、事中、事后專業(yè)化管理。

在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的新時(shí)代下，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展需求，企業(yè)必須打破以往的金字塔式管理方法，要更新財(cái)務(wù)信息化管理制度，建立扁平化、簡(jiǎn)約化的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)[1]。

二、制造企業(yè)開展全面預(yù)算管理的價(jià)值

（一）優(yōu)化資源配置

制造企業(yè)是一種重資產(chǎn)企業(yè)，在實(shí)際生產(chǎn)過程中涉及的部門較多，包括生產(chǎn)部門、銷售部門，涉及的資源因素也較多，環(huán)境比較復(fù)雜，是制造企業(yè)重要的部門，參與其中的員工都是一線工作者，對(duì)于財(cái)務(wù)現(xiàn)代化編制方式不夠了解，因而，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理，就要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，采用現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理模式，包括對(duì)生產(chǎn)管理進(jìn)行管控，針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本做好編制管理工作，促進(jìn)企業(yè)資源利用，從而優(yōu)化資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益增加。

傳統(tǒng)的管理模式，制造企業(yè)開展資源管理工作具有相對(duì)獨(dú)立性，不能根據(jù)生產(chǎn)部門需要進(jìn)行配置，也不能結(jié)合業(yè)務(wù)需要繼續(xù)合理規(guī)劃，而全面預(yù)算管理模式下，企業(yè)能夠綜合管理資源，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)各部門之間協(xié)調(diào)管理，全面提升內(nèi)部管理質(zhì)量。

（二）實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，調(diào)整這段時(shí)期內(nèi)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，達(dá)到管理的目標(biāo)，也可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，具體分解到各項(xiàng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中。

全面預(yù)算管理目前是企業(yè)監(jiān)督管理，從戰(zhàn)略高度出發(fā)，做好企業(yè)的管理，監(jiān)管企業(yè)執(zhí)行過程，并將執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析管理，開展針對(duì)性的調(diào)整工作，完善制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制，從而提高整體的運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算管理采用的管理模式大多數(shù)是管理會(huì)計(jì)的形式，主要采用的方式有優(yōu)化外部環(huán)境和內(nèi)部管理相結(jié)合的方式，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，保障管理穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)效益統(tǒng)一。

（三）有利于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控

制造企業(yè)融合全面預(yù)算管理模式就可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理，從實(shí)踐角度建立健全企業(yè)的運(yùn)營(yíng)制度、財(cái)務(wù)制度，改變傳統(tǒng)的管理模式，加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)管理、財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的預(yù)期效益，針對(duì)企業(yè)的效益和利益規(guī)劃進(jìn)行合理評(píng)估，從預(yù)算編制的角度進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，及時(shí)調(diào)整和控制實(shí)際經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

通過實(shí)施全面預(yù)算管理措施，能夠針對(duì)運(yùn)營(yíng)中的問題和可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理分析，提出針對(duì)性的解決措施，制定風(fēng)險(xiǎn)管控方案，將潛在風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力[2]。

另外，制造企業(yè)的發(fā)展離不開市場(chǎng)，市場(chǎng)變化多樣，市場(chǎng)中也存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算管理也要面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)做好合理管控工作，最大限度地降低企業(yè)可能面臨的危機(jī)，盡可能地降低成本，合理控制資源消耗和費(fèi)用消耗，提升制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

三、制造企業(yè)開展全面預(yù)算管理的難點(diǎn)

（一）預(yù)算目標(biāo)不清晰

全面預(yù)算管理是一種量化的分析管理方式，制造企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作是將生產(chǎn)制造需要的各項(xiàng)因素進(jìn)行定量分析，即通過數(shù)據(jù)化的目標(biāo)將抽象的戰(zhàn)略管理任務(wù)轉(zhuǎn)化為可量化的具體執(zhí)行目標(biāo)，能夠通過監(jiān)督管理形式監(jiān)管企業(yè)的運(yùn)營(yíng)行為。

現(xiàn)階段，大多數(shù)制造企業(yè)在設(shè)定全面預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)并沒有與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行有效結(jié)合，制定標(biāo)準(zhǔn)也不是嚴(yán)格按照管理規(guī)定執(zhí)行，設(shè)定的目標(biāo)數(shù)據(jù)值不具有科學(xué)性，大多數(shù)都是按照以往的數(shù)據(jù)設(shè)置，最終導(dǎo)致設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)不夠清晰，較為單一，影響了預(yù)算管理工作的貫徹執(zhí)行，不利于充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，造成生產(chǎn)制造的結(jié)果與戰(zhàn)略管理結(jié)果相反，影響企業(yè)的數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)。

（二）預(yù)算管理不規(guī)范

通過全面預(yù)算管理，能夠幫助制造企業(yè)迅速找對(duì)管理漏洞，引導(dǎo)生產(chǎn)制造企業(yè)積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)，根據(jù)市場(chǎng)變化找到風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)性地提出風(fēng)險(xiǎn)管控方案，但是，很多生產(chǎn)制造企業(yè)制定的預(yù)算編制管理計(jì)劃并沒有結(jié)合實(shí)際發(fā)展需要，最終制定的計(jì)劃也不符合實(shí)際數(shù)據(jù)，還有的企業(yè)將這項(xiàng)工作交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)人員制定預(yù)算管理編制計(jì)劃，其他部門也不能參與，最終的管理計(jì)劃結(jié)果也只能與實(shí)際相背離，并且預(yù)算管理不夠規(guī)范，影響了預(yù)算管理效率，阻礙了企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程。

（三）預(yù)算體系不健全

制造企業(yè)的全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)流程復(fù)雜的工程，涉及的人員較廣，涉及環(huán)節(jié)較多，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，每一項(xiàng)流程都涉及，因而，全面管理人員必須制定科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等方案計(jì)劃，切實(shí)加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的深入開展。

然而，目前，市場(chǎng)上很多制造企業(yè)在管理中還存在預(yù)算體系不健全、職責(zé)范圍不明確的問題，這些問題客觀上限制了預(yù)算管理執(zhí)行效率。首先，因?yàn)槠髽I(yè)員工大多數(shù)都是生產(chǎn)工人，這部分群體對(duì)于預(yù)算管理的專業(yè)性認(rèn)識(shí)不足，甚至有些財(cái)務(wù)人員對(duì)于全面預(yù)算管理的專業(yè)化認(rèn)識(shí)不夠深入，難以積極地開展財(cái)務(wù)管理工作。其次，我國現(xiàn)有的企業(yè)中，尤其是制造企業(yè)，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面不夠健全，內(nèi)部職能不夠完善，在開展預(yù)算管理工作時(shí)不能高效運(yùn)行，監(jiān)督管理和編制預(yù)算難以發(fā)揮作用。最后，在預(yù)算編制工作中，很多企業(yè)對(duì)于編制預(yù)算的管理還有待完善，存在的問題較多，比如業(yè)務(wù)范圍不全面，缺乏一定的戰(zhàn)略思維等，這種方式導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃不能按預(yù)期落實(shí)。

（四）財(cái)務(wù)信息管理體系構(gòu)建不全

制造企業(yè)內(nèi)部還存在一個(gè)問題就是財(cái)務(wù)信息管理體系構(gòu)建不全。企業(yè)內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)就需要涵蓋內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)業(yè)務(wù)，包括收集、管理、核算、決策等多個(gè)模塊，要滿足各個(gè)層級(jí)的工作人員工作需求[3]。但是，企業(yè)在財(cái)務(wù)信息處理上大多是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算信息化，缺乏數(shù)據(jù)整合分析，難以為企業(yè)的管理決策提供依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中信息存在缺失，信息化建設(shè)不夠完善。

部分企業(yè)雖然建立了信息化管理系統(tǒng)，但是在使用中仍然是傳統(tǒng)的管理模式，將信息系統(tǒng)作為輔助工具，沒有充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代化信息數(shù)據(jù)的價(jià)值，也就無法進(jìn)行數(shù)據(jù)優(yōu)化，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)作用。

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息管理中，由于員工缺乏相應(yīng)的專業(yè)化技能，不能做好數(shù)據(jù)價(jià)值分析，也缺乏相應(yīng)的理論指導(dǎo)，導(dǎo)致信息化建設(shè)不能與公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況有效結(jié)合，難以符合企業(yè)發(fā)展的需求，甚至與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)嚴(yán)重脫節(jié)。

四、制造企業(yè)開展全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）明確預(yù)算目標(biāo)

制造企業(yè)在內(nèi)部開展預(yù)算管理工作要先從戰(zhàn)略目標(biāo)開始，明確預(yù)算目標(biāo)，從宏觀角度把控制造企業(yè)的運(yùn)營(yíng)任務(wù)，保證企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)符合企業(yè)戰(zhàn)略管理規(guī)劃任務(wù)，確保各個(gè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)都能夠?qū)崿F(xiàn)。比如處于發(fā)展階段的生產(chǎn)制造企業(yè)，處于發(fā)展初期階段的制造企業(yè)要將工作重點(diǎn)放在產(chǎn)品研發(fā)和預(yù)算分配上，明確制造企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

制造企業(yè)最重要的部門就是生產(chǎn)部門，市場(chǎng)上大多數(shù)是按照以銷定產(chǎn)的方式，根據(jù)市場(chǎng)需求和企業(yè)實(shí)際情況制定適當(dāng)?shù)纳a(chǎn)計(jì)劃，還要結(jié)合制造企業(yè)對(duì)于未來發(fā)展的預(yù)測(cè)分析，從戰(zhàn)略角度制定發(fā)展規(guī)劃。

制造企業(yè)在做好定量分析的基礎(chǔ)上還要結(jié)合市場(chǎng)波動(dòng)和銷售數(shù)據(jù)做好數(shù)據(jù)分析工作，結(jié)合實(shí)際情況做好風(fēng)險(xiǎn)管控，做好預(yù)算編制工作。另外，企業(yè)還要做好利潤(rùn)規(guī)劃，根據(jù)相關(guān)部門進(jìn)行資金預(yù)算、比例預(yù)算，確保預(yù)算管理合理。

（二）規(guī)范預(yù)算管理

要規(guī)范預(yù)算管理就要明確制造企業(yè)的預(yù)算編制。制造企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，根據(jù)制定好的戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算編制目標(biāo)，市場(chǎng)變化情況，針對(duì)性地選擇合適的管理方法，科學(xué)合理地制定編制任務(wù)。

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)可以采用零基預(yù)算法，彈性預(yù)算法等，還可以采用多種編制方式結(jié)合的方式，貫徹執(zhí)行企業(yè)管理目標(biāo)，將企業(yè)的預(yù)算管理任務(wù)落到實(shí)處，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，同時(shí)還要制定科學(xué)合理的預(yù)算考核方式。

制造企業(yè)還要建立健全監(jiān)督考核機(jī)制，通過科學(xué)合理的預(yù)算考核方式對(duì)企業(yè)預(yù)算編制任務(wù)完成情況進(jìn)行分析、考核，加強(qiáng)事后監(jiān)督管理，還要通過績(jī)效考核調(diào)動(dòng)員工工作積極性，將員工的發(fā)展前景與全面預(yù)算管理工作相結(jié)合，調(diào)動(dòng)員工的工作主動(dòng)性。

在制造企業(yè)中，可以采用分級(jí)管理和集中管理的方式在內(nèi)部建立資金考核制度，做好資金分配，按照預(yù)定方案做好生產(chǎn)記錄、資金運(yùn)營(yíng)記錄，對(duì)預(yù)算結(jié)果做好收集，保證考核體系客觀[4]。

（三）完善預(yù)算體系

監(jiān)督是預(yù)算管理工作有效執(zhí)行的管控手段，企業(yè)管理層要加強(qiáng)監(jiān)督，構(gòu)建健全的預(yù)算考核體系，定期跟蹤通報(bào)各責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)反饋企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整預(yù)算方案。

企業(yè)考核體系要包含對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的管控，要針對(duì)制造企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，尤其是資金風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)出具風(fēng)險(xiǎn)管控報(bào)告，找到影響風(fēng)險(xiǎn)的因素，并提出解決方案，為企業(yè)發(fā)展提供助力。

企業(yè)預(yù)算考核體系要形成多維度的監(jiān)督評(píng)價(jià)，建立調(diào)研和督導(dǎo)相結(jié)合的推進(jìn)機(jī)制，及時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整預(yù)算機(jī)制，共同督促企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，保障企業(yè)的全面發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)針對(duì)內(nèi)部員工要建立健全激勵(lì)機(jī)制，通過對(duì)員工工作內(nèi)容的考核，完善企業(yè)的預(yù)算管理任務(wù)目標(biāo)。

員工績(jī)效考核需要與員工的業(yè)績(jī)，部門整體任務(wù)相關(guān)聯(lián)，保證企業(yè)各部門都能朝著預(yù)定目標(biāo)前進(jìn)，保證考核結(jié)果準(zhǔn)確，確保后期執(zhí)行效率，形成內(nèi)部預(yù)算工作閉環(huán)，保證預(yù)算編制任務(wù)貫徹執(zhí)行，將全面預(yù)算管理真正落實(shí)，完善考核體系工作。

制造企業(yè)在制定考核體系時(shí)，考評(píng)指標(biāo)要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際數(shù)據(jù)，一般應(yīng)包括銷售收入、銷售毛利率、回款率、庫存周轉(zhuǎn)率、付款率等，生產(chǎn)部門、銷售部門、投資部門的考核任務(wù)也有不同，根據(jù)部門預(yù)算編制目標(biāo)而定。

（四）健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化體系

企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，形成信息化體系，才能保障內(nèi)部管理工作規(guī)范運(yùn)行，有利于完善內(nèi)部管控機(jī)制。企業(yè)管理人員建立健全管理制度，可以幫助梳理內(nèi)部管控制度并完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理形式，建立信息化管理制度，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)效率。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)信息化管理目標(biāo)可以通過設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管控職位，將財(cái)務(wù)信息化管理融入內(nèi)部流程和制度前端設(shè)計(jì)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，促使各項(xiàng)工作崗位信息都能及時(shí)融入信息化數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)高效管理。

企業(yè)在建立健全信息化體系時(shí)，還需要一批專業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)，做到跨部門管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的貫徹落實(shí)，并通過績(jī)效機(jī)制完善員工考核，提高員工工作的主動(dòng)性，為推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展儲(chǔ)備人才。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化體系包括財(cái)務(wù)管理制度，崗位設(shè)置，績(jī)效考核制度等，明確崗位職責(zé)，確定各工作人員應(yīng)承擔(dān)的工作責(zé)任，提高財(cái)務(wù)信息化管理質(zhì)量[5]。

五、結(jié)束語

在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的背景下，制造企業(yè)要建立健全全面預(yù)算編制工作，通過現(xiàn)代化管理模式提高企業(yè)編制工作的準(zhǔn)確性，提升管理效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。雖然制造企業(yè)在發(fā)展過程中還面臨很多問題，但要從問題出發(fā)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析風(fēng)險(xiǎn)，解決問題，全面提高預(yù)算管理效率。制造企業(yè)要科學(xué)改進(jìn)編制方法，健全預(yù)算考核體系，創(chuàng)新企業(yè)管理模式，立足實(shí)際，提高企業(yè)的內(nèi)部管控效率，推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程。