李九領(lǐng) 閃千惠

黨中央對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)稅收治理議題高度重視

2019年，長(zhǎng)江三角洲（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)三角）區(qū)域一體化發(fā)展正式上升為國(guó)家戰(zhàn)略，黨中央強(qiáng)調(diào)要以高質(zhì)量發(fā)展為主題，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展離不開推動(dòng)長(zhǎng)三角一體化發(fā)展，還特別指明應(yīng)建立互利共贏的稅收分享和征管配套機(jī)制。為了貫徹新時(shí)期發(fā)展戰(zhàn)略，稅務(wù)總局積極創(chuàng)新稅收治理體系，在16項(xiàng)稅收服務(wù)舉措的基礎(chǔ)上，陸續(xù)推出了支持和服務(wù)長(zhǎng)三角一體化發(fā)展的10項(xiàng)稅收征管服務(wù)措施，形成了“16+10”稅收征管支持體系。

為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，許多國(guó)家形成以一個(gè)較發(fā)達(dá)城市為中心，輻射帶動(dòng)周邊城市的區(qū)域，如國(guó)內(nèi)的京津冀城市群，國(guó)外的東京灣、紐約灣、舊金山灣等。由此可見，依托區(qū)域城市群建設(shè)全球經(jīng)濟(jì)中心是當(dāng)今世界城市融合發(fā)展的基本規(guī)律。我們可聚焦于國(guó)內(nèi)外已基本成熟的一體化區(qū)域，借鑒其成功經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)長(zhǎng)三角地區(qū)現(xiàn)狀，提出切實(shí)可行的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的稅收政策經(jīng)驗(yàn)

東京灣發(fā)展的稅收經(jīng)驗(yàn) 東京作為日本第一大城市，是實(shí)施經(jīng)濟(jì)一體化的重要試點(diǎn)對(duì)象，其發(fā)展高度依賴政府的整體規(guī)劃。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的開放性、產(chǎn)業(yè)的集聚和外溢，以及配套稅收政策的綜合作用使得東京灣的競(jìng)爭(zhēng)力明顯提升。具體做法有以下幾點(diǎn)：

一是鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新。為了鼓勵(lì)公司研發(fā)，日本稅法規(guī)定，法人稅扣除中涵蓋研發(fā)投入的一定比率。同時(shí)，為鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入，設(shè)置研發(fā)投入和減少比例來衡量當(dāng)年研發(fā)支出的增減比例，并將稅額扣除率與研發(fā)增減比率相結(jié)合，研發(fā)費(fèi)用的增長(zhǎng)幅度愈大，稅額扣除率愈高。另外，還對(duì)中小企業(yè)設(shè)備投資制定了一系列稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)高素質(zhì)人才培養(yǎng)和科研成果產(chǎn)業(yè)化。

二是重視產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。發(fā)揮稅收在合理配置資源方面的杠桿作用，糾正外部效益和外部成本所造成的企業(yè)決策偏差。稅收負(fù)效應(yīng)通過征稅和征費(fèi)將其納入成本，對(duì)企業(yè)進(jìn)行限制；稅收正效應(yīng)通過補(bǔ)貼鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)。因此，稅收促使東京灣產(chǎn)業(yè)從制造業(yè)向高端產(chǎn)業(yè)發(fā)展，重視第三產(chǎn)業(yè)中高附加值的服務(wù)業(yè)，使核心競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)業(yè)向信息技術(shù)、知識(shí)密集型服務(wù)轉(zhuǎn)變。通過基本免稅法鼓勵(lì)金融業(yè)發(fā)展，有利于東京灣經(jīng)濟(jì)水平的提高。

三是利用所得稅優(yōu)惠吸引優(yōu)質(zhì)企業(yè)和個(gè)人。中小企業(yè)作為東京灣一大經(jīng)濟(jì)主體，為了鼓勵(lì)和扶持優(yōu)質(zhì)私營(yíng)企業(yè)，加大對(duì)中小企業(yè)的稅收支持，日本政府出臺(tái)了一系列稅收改革措施。個(gè)人所得稅改革調(diào)整所得扣除項(xiàng)目，降低靈活就業(yè)人員的稅收負(fù)擔(dān)；在員工工資、設(shè)備投資和研發(fā)投入等方面給予減稅，為灣區(qū)產(chǎn)業(yè)升級(jí)提供人才保障。

紐約灣發(fā)展的稅收經(jīng)驗(yàn) 紐約灣是全球最大的經(jīng)濟(jì)中心，因金融、科技推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型而享有世界“金融灣區(qū)”之稱。從稅收收入的行業(yè)分布看，以金融、保險(xiǎn)等為主要支柱產(chǎn)業(yè)，其他相關(guān)配套服務(wù)業(yè)具有重要地位，其稅制結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出了一種“高端”特點(diǎn)。

區(qū)域規(guī)劃助力紐約灣經(jīng)濟(jì)發(fā)展。紐約區(qū)域規(guī)劃署進(jìn)行了四次區(qū)域規(guī)劃，高效的城市規(guī)劃對(duì)紐約灣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到舉足輕重的作用，紐約灣通過法律政策與協(xié)調(diào)機(jī)制整合資源，實(shí)現(xiàn)了帕累托效應(yīng)，提升了城市群水平。通過建設(shè)有活力、宜居、可持續(xù)發(fā)展的商業(yè)環(huán)境，改善城區(qū)環(huán)境等措施，提升了商業(yè)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)紐約灣城市群的再發(fā)展。以紐約市為例，它的稅收政策可分為兩個(gè)方面：一是鼓勵(lì)新建房屋建筑或住房改造。以稅收優(yōu)惠為主要手段，通過降低或減免房地產(chǎn)稅和租賃稅提高住房利用率。二是針對(duì)個(gè)人業(yè)主或承租人的稅收優(yōu)惠。業(yè)主或租戶在滿足特定條件時(shí)，可享有商業(yè)租賃稅或不動(dòng)產(chǎn)稅優(yōu)惠。

調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，扶持經(jīng)濟(jì)發(fā)展。紐約附近的一批港口城市是美國(guó)城市化最早、經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的城市，其中心區(qū)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多元互補(bǔ)的格局。紐約灣出臺(tái)了一系列稅收政策，以調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。紐約市建立產(chǎn)業(yè)發(fā)展局（IDA），該局充分利用紐約的基礎(chǔ)設(shè)施和稅收優(yōu)惠政策等吸引小微企業(yè)，以期扶持企業(yè)發(fā)展和促進(jìn)就業(yè)。IDA幫助公司利用債券等進(jìn)行資本市場(chǎng)融資，企業(yè)在IDA發(fā)行的債券利息以及通過IDA購(gòu)買的房地產(chǎn)等可以減免稅收。

國(guó)內(nèi)京津冀發(fā)展的稅收經(jīng)驗(yàn) 產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用，但產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移也有不利影響，對(duì)遷入地而言，產(chǎn)業(yè)遷入會(huì)帶來基礎(chǔ)設(shè)施、資源等方面的壓力，對(duì)遷出地而言會(huì)造成一定的稅源損失。在促進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展的過程中，通過稅收優(yōu)惠，政府充分挖掘區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢地區(qū)所具有的潛力，加強(qiáng)了區(qū)域內(nèi)各地的合作往來。為在一定程度上彌補(bǔ)遷出地的稅收損失，促進(jìn)遷入地改善營(yíng)商環(huán)境，有關(guān)部門建立了稅收利益協(xié)調(diào)機(jī)制，由遷出地區(qū)政府主導(dǎo)，將符合遷入地區(qū)產(chǎn)業(yè)布局條件的企業(yè)納入稅收分享范圍。

進(jìn)一步完善我國(guó)促進(jìn)長(zhǎng)三角經(jīng)濟(jì)一體化的稅收政策建議

發(fā)揮稅收優(yōu)惠的激勵(lì)作用 稅收優(yōu)惠作為國(guó)家宏觀調(diào)控的手段，可以鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新。一方面，豐富并創(chuàng)新稅收優(yōu)惠形式，擴(kuò)大抵扣范圍，建立小微企業(yè)評(píng)估體系，篩選符合條件的企業(yè)給予補(bǔ)助扶持。另一方面，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)有利于實(shí)現(xiàn)資源配置最優(yōu)化和宏觀經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此，可以加大企業(yè)所得稅研發(fā)加計(jì)扣除力度，完善第三產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠激勵(lì)機(jī)制，調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向高質(zhì)量轉(zhuǎn)變。

建立稅收分享機(jī)制 政府可以合理安排地區(qū)間產(chǎn)業(yè)布局、建立稅收利益分享機(jī)制，促進(jìn)地區(qū)間資源配置優(yōu)化、要素合理流動(dòng)。在長(zhǎng)三角經(jīng)濟(jì)協(xié)同發(fā)展過程中，為補(bǔ)償遷出地和遷入地，從遷移企業(yè)獲得的稅收應(yīng)納入稅收分享機(jī)制，并將企業(yè)盈利后的稅收按一定比例由遷出地和遷入地共享。通過稅收收入分享，解決產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移過程中的利潤(rùn)分配損失問題，有效優(yōu)化地區(qū)間產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)地區(qū)間協(xié)同發(fā)展。

提升稅收信息化和便利化水平 加強(qiáng)稅收大數(shù)據(jù)建設(shè)。長(zhǎng)三角應(yīng)推進(jìn)“以數(shù)治稅”的稅收治理模式，實(shí)施稅收跨區(qū)域協(xié)作機(jī)制，共聯(lián)共建電子稅收服務(wù)平臺(tái)。優(yōu)化長(zhǎng)三角稅收營(yíng)商環(huán)境。打造透明便利的稅收營(yíng)商環(huán)境，簡(jiǎn)化辦稅流程，提升納稅便利度。完善電子稅務(wù)局建設(shè)，加強(qiáng)各部門之間的數(shù)據(jù)共享，優(yōu)化涉稅事項(xiàng)數(shù)據(jù)填報(bào)服務(wù)。

總之，隨著長(zhǎng)三角一體化發(fā)展上升為國(guó)家戰(zhàn)略，國(guó)家對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)財(cái)稅政策建設(shè)提出了更高的要求。因此，有關(guān)部門需加緊研究國(guó)內(nèi)外城市群的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并結(jié)合我國(guó)現(xiàn)狀，多舉并措優(yōu)化長(zhǎng)三角地區(qū)稅收政策，最終推動(dòng)該區(qū)域一體化建設(shè)穩(wěn)步發(fā)展。

作者單位：上海海關(guān)學(xué)院