侯志剛 李 國 馬麗華

沂水縣財政局 山東 臨沂

一、引言

沂水縣高度重視基層財政內(nèi)部控制工作，認真貫徹落實相關政策文件要求，緊密結(jié)合實際情況，扎實推進，不斷創(chuàng)新，取得了較好的工作成績。沂水縣財政局連續(xù)多年被評為“省級文明單位”，獲得了“服務經(jīng)濟發(fā)展先進單位”“縣委巡察工作先進單位”等榮譽稱號。

二、基層財政內(nèi)部控制工作情況

1.完善內(nèi)部控制體系

為了推進基層財政內(nèi)部控制工作，建立健全組織結(jié)構和制度體系，逐步完善內(nèi)部控制執(zhí)行機制，提升財政管理水平，沂水縣將內(nèi)部控制理念融入業(yè)務工作，制定了以《沂水縣財政局內(nèi)部控制基本制度》為核心、8類專項風險防控辦法為架構、23項內(nèi)部操作規(guī)程為依托的內(nèi)部控制體系，明確了各崗位的工作職責和風險防控點，實行全流程控制，將內(nèi)部控制責任落實到具體的工作人員，防范各種風險隱患，構建了“制度成體系、措施強有力、執(zhí)行更有效”的工作模式。

2.完善內(nèi)部控制流程

（1）為了嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范財務管理，沂水縣抽調(diào)業(yè)務骨干，不定期對專項資金、機關財務、重點崗位、關鍵環(huán)節(jié)進行重點檢查，全面落實內(nèi)部控制的相關要求，確保資金安全。

（2）堅持問題導向，結(jié)合紀檢巡查和審計檢查，建立風險管理的長效機制，筑牢資金安全防線。

（3）強化源頭治理。沂水縣要求各部門的工作人員積極學習相關規(guī)章制度，促使人人學法懂法、知法守法；高度重視自查自糾工作，及時解決各類問題，要求各部門對照制度規(guī)范，認真開展檢查工作；夯實會計基礎，提高會計核算質(zhì)量，做到賬證相符、賬實相符。

3.加強內(nèi)部控制考核，落實獎懲制度

（1）嚴格進行內(nèi)部控制考核。制定了《沂水縣財政局內(nèi)部控制考核辦法》，定期對各部門的內(nèi)部控制體系建立與落實情況進行客觀評價。

（2）注重做好內(nèi)部控制日常工作，將內(nèi)部控制與各項業(yè)務工作相結(jié)合，促進內(nèi)部控制落實。

（3）積極應用內(nèi)部控制考核結(jié)果，將內(nèi)部控制考核結(jié)果與部門績效、員工績效掛鉤，落實獎懲制度，獎勵先進、鞭策落后，調(diào)動工作人員的積極性。

（4）建立責任制，嚴厲追究相關人員的責任，發(fā)揮警示教育作用。

4.實現(xiàn)融合創(chuàng)新

沂水縣率先成立由財政局、審計局協(xié)同聯(lián)動，全面推進預算績效管理工作的領導小組及工作辦公室，建立聯(lián)席會議制度，明確內(nèi)部工作機制及責任分工，促進財審聯(lián)動工作落實。

（1）加強領導。成立由財政局、審計局主要領導任組長，分管領導任副組長，各部門負責人為成員的領導小組，建立長效工作機制，定期召開聯(lián)席會議，重要情況及時通氣，重大任務聯(lián)合攻堅，重點工作協(xié)同推進，形成齊抓共管、同向發(fā)力、高效運轉(zhuǎn)的工作格局。

（2）計劃共商。財政局制定重點項目的績效評價計劃、內(nèi)部控制工作計劃，審計局確定年度審計重點，通過主動溝通和協(xié)調(diào)，減少重復檢查，實現(xiàn)同頻共振，形成管理合理。2023年，審計局在經(jīng)濟責任審計、預算執(zhí)行審計中，增加了預算績效管理內(nèi)容，對30個單位的41個項目的預算績效管理工作情況進行了重點檢查。

（3）信息共享。多次召開座談會，研究財審聯(lián)動工作，每個季度都通過文件抄送、情況通報、會議交流等方式實現(xiàn)信息共享。通過信息共享，準確把握工作重點，做到有的放矢、各有側(cè)重、相互補充，不斷提高工作效率。

（4）指標共制。財政局和審計局結(jié)合工作成果，建立了符合實際情況的績效指標體系，為預算績效管理提供了重要保障。

（5）成果共用。將財會監(jiān)督報告、審計報告、績效評價結(jié)果納入政府部門績效管理范圍，為資金分配提供參考。根據(jù)對6個經(jīng)濟責任審計單位的檢查結(jié)果，審計局及時提出10條關于加強預算績效管理的意見和建議。財政局依據(jù)《2023年縣直單位預算績效管理綜合評價辦法》，對相關問題進行處理。2022年以來，財政局和審計局對23個項目進行事前績效評估、績效目標審查，審核壓減資金7.6億元。

（6）加強整改。通過開展財審聯(lián)動工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，共同研究改進措施，聯(lián)合督促問題整改，強化內(nèi)部控制、審計監(jiān)督、績效評價成果應用，多措并舉，切實提升財政管理水平。2022年以來，財政局和審計局共同督促11個部門進行整改，加快資金撥付137萬元，規(guī)范資金使用474萬元。

5.實現(xiàn)內(nèi)部控制全覆蓋

沂水縣在扎實推進縣級財政內(nèi)部控制工作的基礎上，2023年開始全面推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制工作，實現(xiàn)了內(nèi)部控制全覆蓋。

三、基層財政內(nèi)部控制工作存在的問題

第一，基層財政內(nèi)部控制工作的約束力有待進一步增強。部分工作人員不重視基層財政內(nèi)部控制工作，習慣于當“老好人”，做“傳聲筒”和“甩手掌柜”，工作浮在表面，內(nèi)部控制意識不強。

第二，基層財政內(nèi)部控制與其他管理制度脫節(jié)。雖然已經(jīng)出臺了一系列規(guī)章制度，但是仍然沒有建立全方位、全鏈條、全流程的基層財政內(nèi)部控制體系，無法做到“橫向到邊、縱向到底”。特別是在信息共享和數(shù)據(jù)格式方面，仍然存在很多問題。

第三，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制工作有待加強。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政作為財政管理的基石，是基層財政內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)。由于工作人員的綜合素質(zhì)不高，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的工作內(nèi)容繁雜，管理人員不夠重視，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制工作難以順利開展。

四、基層財政內(nèi)部控制工作的優(yōu)化對策

1.加強宣傳教育

通過各種方式在全縣財政范圍內(nèi)，持續(xù)開展宣傳教育活動，不斷增強工作人員的內(nèi)部控制意識，督促全體工作人員積極參與基層財政內(nèi)部控制工作。

2.強化內(nèi)部制衡

（1）認真梳理工作流程，實現(xiàn)不相容崗位相分離，對授權、批準、執(zhí)行、記錄和檢查等環(huán)節(jié)進行檢查，避免出現(xiàn)一人多崗的情況，降低風險。

（2）完善“三重一大”項目的決策機制，實行集體決策，提升決策水平。

3.加強監(jiān)督和檢查

為了加強監(jiān)督和檢查，需要成立工作小組，由管理人員、內(nèi)部審計人員、業(yè)務骨干組成，對基層財政內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督，重點檢查重大項目、重要崗位、關鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。對于造成嚴重后果的部門和工作人員，應該及時追究責任。

4.形成管理合力

（1）擴大財審聯(lián)動工作范圍，將財會監(jiān)督、預算考核、預算績效管理、財務審計、資產(chǎn)審計、離任審計等納入其中。

（2）綜合運用各種信息技術，不斷完善信息系統(tǒng)，將財審聯(lián)動工作流程嵌入其中，實現(xiàn)信息共享。

（3）加強項目審計，對重點項目進行全過程跟蹤管理，規(guī)范地開展審計工作，提高資金使用的規(guī)范性。