陳剛

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，直接影響到施工企業(yè)的發(fā)展，它不僅能夠有效控制企業(yè)成本，還能夠提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。然而，目前我國(guó)部分施工企業(yè)過(guò)于關(guān)注施工質(zhì)量和施工安全，而忽視資金成本管理，導(dǎo)致資源利用效率較低和經(jīng)濟(jì)效益較差。因此，施工企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，并根據(jù)自身實(shí)際情況，不斷完善全面預(yù)算管理模式，加大全面預(yù)算管理力度，以有效管理資金成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際，科學(xué)編制預(yù)算管理計(jì)劃，并通過(guò)預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)估等環(huán)節(jié)來(lái)合理配置資源，以提高資源利用率，優(yōu)化企業(yè)績(jī)效，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。具體來(lái)說(shuō)，施工企業(yè)的全面預(yù)算管理工作具有以下特征。

第一，全方位性。由于施工企業(yè)的全面預(yù)算管理涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投融資預(yù)算等方面內(nèi)容，因此在編制預(yù)算時(shí)，企業(yè)各部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)溝通與協(xié)作，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性與可行性。

第二，全過(guò)程性。施工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，不僅應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)事前與事后的控制，并將全面預(yù)算管理貫穿整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程。

第三，全員性。全面預(yù)算管理并非預(yù)算管理部門(mén)的“專(zhuān)屬工作”，僅僅依靠預(yù)算管理部門(mén)無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)，企業(yè)各部門(mén)、各崗位員工應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，并積極參與預(yù)算編制、執(zhí)行、反饋等工作，在高效協(xié)作中充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的重要作用。

第四，以預(yù)算為核心。施工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)深入貫徹以預(yù)算為核心的基本準(zhǔn)則，全面監(jiān)管企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)，嚴(yán)格管控施工中的各項(xiàng)支出，以降低施工成本，提高資源利用率。

二、資金成本管理概述

在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，施工企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的成本管理目標(biāo)，嚴(yán)格管控項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的人力、物力等資源，以實(shí)現(xiàn)成本管理目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中通常會(huì)涉及各項(xiàng)成本與費(fèi)用。其中，成本方面主要包括材料成本、人工成本等，費(fèi)用方面主要包括稅費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。因此，施工企業(yè)要想提高項(xiàng)目成本管理能力，就必須加強(qiáng)成本費(fèi)用管理與控制，進(jìn)一步提高自身的資金成本管理水平。

首先，在開(kāi)展成本管理工作的過(guò)程中，施工企業(yè)應(yīng)綜合考量工程項(xiàng)目施工概況，嚴(yán)格監(jiān)管施工現(xiàn)場(chǎng)，以實(shí)現(xiàn)規(guī)范施工、文明施工，杜絕施工材料浪費(fèi)，并充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的作用，嚴(yán)格把控材料采購(gòu)、運(yùn)輸、管理等環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)較大的材料損耗。

其次，施工企業(yè)不僅需要做好機(jī)械設(shè)備的保養(yǎng)與維護(hù)工作，加強(qiáng)對(duì)機(jī)械設(shè)備的管理，以確保機(jī)械設(shè)備始終保持正常運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，還需要嚴(yán)格規(guī)范機(jī)械設(shè)備的操作流程，以延長(zhǎng)機(jī)械設(shè)備的使用壽命。同時(shí)，施工企業(yè)還應(yīng)加大行政管理力度，合理管理辦公財(cái)產(chǎn)，防止存在資產(chǎn)閑置或管理不當(dāng)?shù)惹闆r。

最后，施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)工程費(fèi)用的管理。例如，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工進(jìn)度靈活調(diào)整資金支付計(jì)劃，精準(zhǔn)管控資金使用情況；科學(xué)管控發(fā)票開(kāi)具時(shí)間，及時(shí)催收發(fā)票，確保稅費(fèi)抵扣合理、及時(shí)，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、全面預(yù)算管理下資金成本管理的主要內(nèi)容

（一）標(biāo)前成本預(yù)算管理

工程招標(biāo)是施工項(xiàng)目立項(xiàng)的首要環(huán)節(jié)，其對(duì)施工企業(yè)的資金管理具有較大影響。因此，施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合工程實(shí)際與招標(biāo)內(nèi)容開(kāi)展全面的市場(chǎng)調(diào)研，搜集競(jìng)標(biāo)對(duì)手、行業(yè)概況等信息，并根據(jù)調(diào)研結(jié)果高效整合企業(yè)的人力、物力、財(cái)力等資源。同時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)立足項(xiàng)目方的實(shí)際要求，精準(zhǔn)計(jì)算工程項(xiàng)目的投入產(chǎn)出比、利潤(rùn)等，編制完善的項(xiàng)目標(biāo)書(shū)，以有序開(kāi)展施工策劃工作。需要注意的是，標(biāo)書(shū)中的價(jià)格通常會(huì)影響施工企業(yè)的中標(biāo)率、工程項(xiàng)目效益等，是施工企業(yè)制定項(xiàng)目成本管理目標(biāo)的重要參考依據(jù)。

（二）總收支預(yù)算管理

施工合同中通常會(huì)列明暫定金、有限合同價(jià)等，施工企業(yè)需要根據(jù)施工合同，綜合考量多方面因素，適當(dāng)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入。在投標(biāo)時(shí)，施工企業(yè)需要明確目標(biāo)成本；在中標(biāo)后，施工企業(yè)需要根據(jù)項(xiàng)目施工概況、施工方案優(yōu)化后的成本變化情況，編制收支預(yù)算表。然而，受政策調(diào)控、市場(chǎng)波動(dòng)、法律法規(guī)更新等因素的影響，項(xiàng)目成本也會(huì)發(fā)生較大變化。因此，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同施工階段、季度等滾動(dòng)式編制收支預(yù)算表，并核查相關(guān)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、全面性。

（三）月度預(yù)算管理

施工項(xiàng)目的月度預(yù)算管理主要包括月度成本預(yù)算管理與月度資金預(yù)算管理。其中，通過(guò)開(kāi)展月度成本預(yù)算管理，施工企業(yè)能夠提高對(duì)項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)單、工料單等的管理水平。一方面，施工企業(yè)應(yīng)以月度為周期，綜合分析人力、材料、機(jī)械等成本，得出具體的成本數(shù)據(jù)，從而為月度成本分析工作提供參考依據(jù)；另一方面，施工企業(yè)應(yīng)綜合分析施工預(yù)算及結(jié)算資料，找出產(chǎn)生成本差異的具體原因，并采取有效措施來(lái)控制成本。此外，月度資金預(yù)算管理要求施工企業(yè)必須全面分析資金余額及配比情況等，以提高預(yù)算的剛性，為有效實(shí)施全面預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。

四、全面預(yù)算管理下施工企業(yè)資金成本管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)資金成本管理重視程度不足

施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益與資金成本管理關(guān)系密切。然而，目前部分施工企業(yè)重施工、輕管理，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)成本嚴(yán)重超出預(yù)算，自身盈利能力下降。雖然加強(qiáng)資金成本管理可以有效降低施工成本，提高項(xiàng)目建設(shè)效率，但是仍有許多施工企業(yè)不重視資金成本管理，沒(méi)有建立完善的資金成本管理制度，導(dǎo)致資金成本管理流于形式，無(wú)法充分發(fā)揮資金成本管理的作用。

（二）缺乏良好的資金成本管理氛圍

做好資金成本管理、實(shí)現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)需要全體員工的共同參與。然而，目前部分施工企業(yè)員工認(rèn)為，全面預(yù)算管理、資金成本管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，與自己無(wú)關(guān)，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理孤島化，從而影響施工企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益。此外，雖然財(cái)務(wù)管理具有一定的獨(dú)立性，但是財(cái)務(wù)人員仍需要與營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、人力資源等部門(mén)人員加強(qiáng)溝通和合作，以確保信息采集、成本預(yù)算管理的順利進(jìn)行，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱(chēng)、資源利用效率較低等情況。

（三）資金成本管理內(nèi)容不全面

在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，施工企業(yè)既要全面管理企業(yè)各部門(mén)，又要全面管理資金成本。然而，受多方面因素的影響，部分施工企業(yè)的資金成本管理工作存在較大的局限性，例如：過(guò)度重視流程性資金管理，而忽視固定資產(chǎn)管理，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在設(shè)備老化、損壞等問(wèn)題，影響了企業(yè)的施工效率。

（四）財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力有待提升

綜合素質(zhì)較高、專(zhuān)業(yè)能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員在施工企業(yè)全面預(yù)算管理與資金成本管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員的綜合能力在一定程度上決定了企業(yè)的管理效果。然而，目前部分施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力不足，資金成本管理理念落后，資金成本管理方法不科學(xué)，導(dǎo)致資金利用效率較低，資金周轉(zhuǎn)期限較長(zhǎng)，從而影響了施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

五、全面預(yù)算管理下施工企業(yè)資金成本管理的優(yōu)化措施

（一）加大重視與管理力度

要想實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，施工企業(yè)必須樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)管理理念。因此，施工企業(yè)應(yīng)高度重視全面預(yù)算管理與資金成本管理，并兼顧施工進(jìn)度、施工質(zhì)量、施工成本等多方面因素，充分發(fā)揮資金成本管理的作用。

一方面，施工企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理與資金成本管理上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理高度，利用預(yù)算報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表等來(lái)指導(dǎo)決策，以提高決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)一步增強(qiáng)全體員工的全面預(yù)算管理與資金成本管理意識(shí)。

另一方面，施工企業(yè)可以通過(guò)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型來(lái)增強(qiáng)資金成本管理效果。例如，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，應(yīng)用智能掃描設(shè)備處理項(xiàng)目單據(jù)、項(xiàng)目清單等信息資料，不僅可以減輕財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，還可以提高財(cái)務(wù)信息的采集效率，進(jìn)而提高全面預(yù)算管理與資金成本管理的準(zhǔn)確性。

（二）建立完善的制度管理體系

建立完善的制度管理體系不僅有助于施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，還有助于施工企業(yè)提高整體運(yùn)營(yíng)效率。具體來(lái)說(shuō)，施工企業(yè)可從以下兩個(gè)方面著手來(lái)建立完善的制度管理體系。

一方面，施工企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)合理的第三方審核機(jī)制，以提高財(cái)務(wù)信息收集與整理的效率。同時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)匯總整理新產(chǎn)生的收支信息數(shù)據(jù)，明確信息的來(lái)源、性質(zhì)、數(shù)額等，經(jīng)相關(guān)部門(mén)管理人員二次核查后交由財(cái)務(wù)部門(mén)；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將收支信息數(shù)據(jù)與預(yù)算方案進(jìn)行對(duì)比，并將對(duì)比結(jié)果輸入企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。

另一方面，施工企業(yè)應(yīng)建立健全績(jī)效考核制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核與評(píng)估。施工企業(yè)應(yīng)對(duì)在資金成本管理方面表現(xiàn)出色的部門(mén)和員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)工作態(tài)度不端正、績(jī)效成績(jī)不佳、造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的部門(mén)和員工進(jìn)行相應(yīng)的處罰。

（三）加強(qiáng)各部門(mén)之間的交流與合作

加強(qiáng)各部門(mén)之間的交流與合作不僅能夠提高企業(yè)全面預(yù)算管理和資金成本管理的有效性，還能夠增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。因此，施工企業(yè)可以運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”模式，搭建實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的信息交互平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間信息的高度共享與實(shí)時(shí)傳遞，從而提高企業(yè)全面預(yù)算管理與資金成本管理效率。同時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)重視信息建設(shè)一體化工作，通過(guò)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)接口，有效解決因數(shù)據(jù)類(lèi)型較多而導(dǎo)致的信息孤島問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息的高效流通。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系建設(shè)

要想有效實(shí)施全面預(yù)算管理、提高資金成本管理水平，施工企業(yè)必須重視把控工程項(xiàng)目建設(shè)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，尤其是財(cái)務(wù)人員應(yīng)仔細(xì)梳理項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，并根據(jù)項(xiàng)目管理實(shí)際情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展概況，建立科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，精準(zhǔn)把控、分析企業(yè)的資金狀況，從而編制合理的預(yù)算方案和制定科學(xué)的資金成本控制策略。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

施工企業(yè)應(yīng)高度重視員工培訓(xùn)，組建一支專(zhuān)業(yè)知識(shí)扎實(shí)、綜合素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，以提高自身的資金成本管理水平。

一方面，施工企業(yè)應(yīng)重視提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能，鼓勵(lì)員工參加考試，取得相關(guān)證書(shū)，并定期進(jìn)行從業(yè)資格審查。同時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)組織開(kāi)展人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等數(shù)字化技能培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員能夠掌握數(shù)字化知識(shí)，滿(mǎn)足全面預(yù)算管理與資金成本管理的數(shù)字化建設(shè)要求。

另一方面，施工企業(yè)可以通過(guò)舉辦專(zhuān)家講座、行業(yè)交流會(huì)等方式，提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能。此外，施工企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)、道德品質(zhì)的培養(yǎng)，從源頭上杜絕違紀(jì)違法、不規(guī)范的操作行為，為提高企業(yè)資金成本管理質(zhì)效提供人才保障。

六、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有至關(guān)重要的作用。然而，目前部分施工企業(yè)過(guò)于重視施工質(zhì)量與施工安全管理控制，而忽視資金成本管理，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在資源配置不合理、預(yù)算成本過(guò)高等問(wèn)題，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，施工企業(yè)必須重視全面預(yù)算管理，通過(guò)建立完善的制度管理體系、加強(qiáng)各部門(mén)之間的交流與合作、加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系建設(shè)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)等方式，提高資金成本管理效益，從而全面整合企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益雙贏(yíng)目標(biāo)。

（作者單位：中鐵十八局集團(tuán)第一工程有限公司）