李小群

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，稅收政策對企業(yè)發(fā)展的重要性日益凸顯。作為稅收政策的重要組成部分，稅收優(yōu)惠政策是政府推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)政策目標(biāo)的有效工具，它可以起到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)等作用。同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施也關(guān)系著企業(yè)的財(cái)務(wù)健康和市場表現(xiàn)，有助于提高企業(yè)競爭力。因此，本文分析了企業(yè)在運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策過程中存在的問題及稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)發(fā)展的影響，旨在為充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃提供參考。

一、稅收優(yōu)惠政策概述

（一）稅收優(yōu)惠政策的定義

稅收優(yōu)惠政策是指政府為實(shí)現(xiàn)特定的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)而采取的一系列策略，包括降低特定行業(yè)或企業(yè)的稅率、提供稅收抵免、允許加速資產(chǎn)折舊等。稅收優(yōu)惠政策的核心目的是通過減輕企業(yè)或個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，激勵(lì)特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或行為，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。目前，稅收優(yōu)惠政策在支持新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)責(zé)任項(xiàng)目落實(shí)、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新等方面發(fā)揮著重要作用。

稅收優(yōu)惠政策的設(shè)計(jì)和實(shí)施需要綜合考慮其對市場競爭與經(jīng)濟(jì)效益的影響。有效的稅收優(yōu)惠政策不僅能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還能夠避免潛在的負(fù)面效應(yīng)，如稅基侵蝕、不公平的市場競爭等。此外，稅收優(yōu)惠政策在教育、醫(yī)療、文化等領(lǐng)域的運(yùn)用還可以起到改善民生的作用。為充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的作用，相關(guān)部門在落實(shí)稅收優(yōu)惠政策時(shí)需要正確識(shí)別目標(biāo)群體，持續(xù)監(jiān)測政策實(shí)施效果。例如，在實(shí)施關(guān)于基礎(chǔ)研究的稅收優(yōu)惠政策時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)精確界定基礎(chǔ)研究的范圍、核查企業(yè)的資格和條件，并通過定期檢查、審計(jì)、核查等方式對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。

（二）稅收優(yōu)惠政策的類型

根據(jù)實(shí)施目的、適用對象和實(shí)施方式等標(biāo)準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策可劃分為以下幾種類型。

第一，稅收減免。稅收減免是最直接的稅收優(yōu)惠政策之一，具體表現(xiàn)為降低稅率、免除某些稅項(xiàng)等，如對某些小型企業(yè)或農(nóng)業(yè)、綠色能源等特定行業(yè)的稅收減免。

第二，稅收抵免。稅收抵免是指稅務(wù)部門允許企業(yè)或個(gè)人將某些合乎規(guī)定的特殊支出，按照一定比例或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)的一種稅收優(yōu)惠政策。稅收抵免包括研發(fā)支出抵免、教育支出抵免等。

第三，加速折舊。加速折舊是指企業(yè)的資產(chǎn)（如生產(chǎn)設(shè)備、科研儀器、軟件等）經(jīng)認(rèn)證符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)后就可以折抵稅費(fèi)，同時(shí)按照相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)使用初期的折舊率高于后期，旨在鼓勵(lì)企業(yè)盡快對資產(chǎn)進(jìn)行折舊，從而在早期獲得更大的稅收減免?？傮w而言，加速折舊政策不僅可以幫助企業(yè)盡早回收投資，應(yīng)用新技術(shù)，從而提高自身競爭力，還可以減少通貨膨脹給企業(yè)造成的損失。

第四，稅收延期。稅收延期是指在特定情況下，稅務(wù)部門允許企業(yè)或個(gè)人將一部分稅款延遲支付，以改善其現(xiàn)金流的稅收優(yōu)惠政策。

第五，免稅收入。免稅收入是指企業(yè)的一些特定收入類型可以被免除征稅，如某些類型的政府補(bǔ)助或特定條件下的資本收益等。

第六，出口退稅。出口退稅是指稅務(wù)部門退還企業(yè)出口商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅，以提高產(chǎn)品的國際競爭力的稅收優(yōu)惠政策。

第七，先征后退。先征后退是指稅務(wù)部門先根據(jù)稅法對納稅人征稅，然后根據(jù)特定條件返還部分或全部稅款的稅收優(yōu)惠政策。

需要注意的是，每種稅收優(yōu)惠政策都有其特定的目標(biāo)群體和應(yīng)用場景，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證與申請，以便合法享受這些政策帶來的便利。

二、企業(yè)在運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策過程中存在的問題

（一）為獲取稅收優(yōu)惠而盲目決策

稅收優(yōu)惠政策往往是為了鼓勵(lì)某些行業(yè)或企業(yè)的快速發(fā)展而制定的。因此，在相關(guān)政策的引導(dǎo)下，一些社會(huì)資源會(huì)向某些行業(yè)或領(lǐng)域傾斜，這在一定程度上可以激發(fā)市場活力。然而，部分企業(yè)管理者過于關(guān)注稅收優(yōu)惠政策帶來的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視自身發(fā)展實(shí)際情況，做出盲目的決策。例如，一些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策傾向于鼓勵(lì)發(fā)展文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，部分文化創(chuàng)意企業(yè)便無視市場需求，過度擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模，以獲取更多的稅收補(bǔ)貼；同時(shí)部分企業(yè)為獲取稅收優(yōu)惠，蜂擁進(jìn)入文化創(chuàng)意行業(yè)，這不僅會(huì)壓縮企業(yè)的利潤空間，給企業(yè)帶來經(jīng)營危機(jī)，還會(huì)造成社會(huì)資源浪費(fèi)。

（二）過度依賴稅收優(yōu)惠

作為一種刺激經(jīng)濟(jì)增長的手段，稅收優(yōu)惠政策可以在短期內(nèi)為企業(yè)發(fā)展提供一定的財(cái)政支持。然而，部分企業(yè)在發(fā)展過程中過度依賴政府稅收補(bǔ)貼來降低運(yùn)營成本和提高利潤，而忽視內(nèi)部管理和技術(shù)創(chuàng)新的重要性，不重視提高自身的競爭力，導(dǎo)致企業(yè)對市場變化的敏感性和適應(yīng)能力下降。一旦政府減少或取消稅收優(yōu)惠，企業(yè)將面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。此外，過度依賴稅收優(yōu)惠會(huì)使企業(yè)失去長期發(fā)展的動(dòng)力和戰(zhàn)略眼光。企業(yè)可能會(huì)將大量的資源與精力投入到爭取和維持稅收優(yōu)惠方面，而不是用于研發(fā)、市場營銷、人才培養(yǎng)等更有價(jià)值的領(lǐng)域。這種短視行為會(huì)損害企業(yè)在市場中的長期競爭力。

（三）為獲取稅收優(yōu)惠而違反相關(guān)法律法規(guī)

為了最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可能會(huì)采取激進(jìn)的稅收籌劃策略，如做出虛報(bào)企業(yè)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況等違法違規(guī)行為，導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)處罰和聲譽(yù)損失，相關(guān)人員還有可能受到法律的制裁。

三、稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)發(fā)展的積極影響

在全球化背景下，稅收優(yōu)惠政策充分發(fā)揮了宏觀調(diào)控作用，不僅能夠直接影響企業(yè)的投資決策和市場擴(kuò)張策略，還能夠促進(jìn)國際貿(mào)易和全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展。實(shí)踐證明，有效的稅收優(yōu)惠政策對構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)體系具有重要意義。

（一）減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)

降低稅率、提供稅收抵免等稅收優(yōu)惠政策可以減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性。尤其是對中小型企業(yè)來說，稅收在其經(jīng)營成本中占比較高，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)壓力。而稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，能夠有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)健康程度，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。此外，稅務(wù)支出減少，意味著企業(yè)可以將更多資金用于研發(fā)和擴(kuò)大生產(chǎn)，這有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

本文以某高新技術(shù)企業(yè)為例進(jìn)行分析。該企業(yè)在全球范圍內(nèi)經(jīng)歷了快速的盈利增長和規(guī)模擴(kuò)張時(shí)期，發(fā)展勢頭良好，但也面臨著較大的資金壓力。稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施在一定程度上緩解了該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，使其可以持續(xù)進(jìn)行研發(fā)投資。值得一提的是，這些投資最終推動(dòng)了該企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，促使其在5G技術(shù)方面取得了重大突破，最終在全球通信市場上占據(jù)領(lǐng)先地位。

（二）提高企業(yè)創(chuàng)新能力

稅收優(yōu)惠政策在提高企業(yè)創(chuàng)新能力方面發(fā)揮著重要作用。企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)離不開大量資金的支持，研發(fā)密集型企業(yè)尤其如此。實(shí)踐可證，部分企業(yè)正是由于資金匱乏而被迫中斷科研及創(chuàng)新活動(dòng)。而稅收優(yōu)惠政策可以有效控制企業(yè)運(yùn)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅收成本，減輕企業(yè)在創(chuàng)新活動(dòng)中的資金負(fù)擔(dān)，進(jìn)而加快企業(yè)的技術(shù)革新和產(chǎn)業(yè)升級進(jìn)程。

例如，得益于稅收優(yōu)惠政策，某大型電子商務(wù)企業(yè)的稅收成本大幅降低。該企業(yè)將節(jié)約下來的稅費(fèi)投入云計(jì)算、人工智能和大數(shù)據(jù)等領(lǐng)域的研究。最終，該企業(yè)不僅在相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域取得了重大突破，為國家的技術(shù)創(chuàng)新做出了巨大貢獻(xiàn)，還帶動(dòng)了其供應(yīng)鏈和合作伙伴的發(fā)展，促進(jìn)了相關(guān)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的開展。

（三）優(yōu)化企業(yè)投資決策

稅收優(yōu)惠政策直接影響著企業(yè)的投資決策。稅收優(yōu)惠政策不僅有利于增加企業(yè)的現(xiàn)金流，為企業(yè)提供更大的投資空間，還能夠改變企業(yè)管理者對投資回報(bào)的預(yù)期，降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，使原本可能被視為成本過高或風(fēng)險(xiǎn)過大的項(xiàng)目變得可行。此外，稅收優(yōu)惠政策能夠提高企業(yè)的利潤率，使企業(yè)財(cái)務(wù)更加健康，從而贏得投資者和股東的信任。

例如，某新型電動(dòng)汽車企業(yè)進(jìn)入中國市場并在上海建立超級工廠的決策就受到了稅收優(yōu)惠政策的影響。由于中國政府為該企業(yè)提供了一系列稅收減免政策，包括降低進(jìn)口關(guān)稅、提供土地使用優(yōu)惠等，大大降低了該企業(yè)在中國的生產(chǎn)成本，因此，該企業(yè)管理者最終決定在中國建立生產(chǎn)基地。這一投資決策有助于該企業(yè)高效服務(wù)中國市場，并將中國作為全球供應(yīng)鏈的樞紐，搭建起全球生產(chǎn)和分銷的網(wǎng)絡(luò)。

（四）促進(jìn)國際貿(mào)易的發(fā)展

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。稅收優(yōu)惠政策不僅可以吸引外資投入，為企業(yè)提供更多的發(fā)展機(jī)遇，促進(jìn)國際貿(mào)易發(fā)展，還可以有效降低跨國企業(yè)的經(jīng)營成本，提高跨國企業(yè)在全球范圍內(nèi)的競爭力，從而促進(jìn)技術(shù)和資本的國際流動(dòng)，加快全球經(jīng)濟(jì)的融合。

中國政府在高新技術(shù)領(lǐng)域、重點(diǎn)發(fā)展區(qū)域和特定行業(yè)對外資企業(yè)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，吸引了一大批外資企業(yè)來華投資，某國際電子企業(yè)便是其中之一。稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施大大降低了該企業(yè)在中國的運(yùn)營成本。因此，在中國設(shè)立研發(fā)和生產(chǎn)基地后，該企業(yè)持續(xù)加大技術(shù)研發(fā)投入力度，并取得了顯著成效，企業(yè)的市場地位和全球競爭力不斷提高。同時(shí)，該企業(yè)為當(dāng)?shù)貏?chuàng)造了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)了相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈的完善和地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，稅收優(yōu)惠政策是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)增長的重要工具。稅收優(yōu)惠政策實(shí)施，不僅可以吸引外資進(jìn)入中國市場，激發(fā)市場活力，引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)加大投資、研發(fā)投入力度，還可以降低企業(yè)經(jīng)營成本，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，從而擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展規(guī)模，創(chuàng)造大量的就業(yè)崗位。同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策可以通過引導(dǎo)企業(yè)實(shí)施環(huán)保行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的協(xié)同增長。展望未來，企業(yè)應(yīng)科學(xué)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，以提高自身發(fā)展水平，促進(jìn)國家發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。

[作者單位：聯(lián)想長風(fēng)科技（北京）有限公司]