唐 躍/文

近年來,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)提出了更高的要求,并出臺(tái)了一系列政策文件,對(duì)環(huán)保行業(yè)而言,是很好的發(fā)展機(jī)會(huì)。提高環(huán)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主題,市場(chǎng)環(huán)境的變化、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力的增加都在提醒環(huán)保企業(yè)要不斷提升自身經(jīng)營(yíng)效率。資產(chǎn)安全是環(huán)保企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),環(huán)保企業(yè)通過經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)逐漸提升企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)模和質(zhì)量,內(nèi)部控制可以避免企業(yè)資產(chǎn)被侵占、挪用及流失。因此,環(huán)保企業(yè)應(yīng)緊緊把握當(dāng)前的發(fā)展機(jī)會(huì),積極響應(yīng)政策要求,不斷強(qiáng)化自身管理水平,發(fā)展自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),從而實(shí)現(xiàn)環(huán)保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文首先介紹了環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和現(xiàn)狀,分析了其中存在的問題,進(jìn)而提出環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)對(duì)策,以期給環(huán)保企業(yè)提供參考。

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)中,技術(shù)和服務(wù)的創(chuàng)新可以促進(jìn)環(huán)保企業(yè)持續(xù)發(fā)展,環(huán)保企業(yè)也是如此,在各種先進(jìn)技術(shù)不斷發(fā)展的背景下,環(huán)保企業(yè)應(yīng)緊抓時(shí)代發(fā)展機(jī)遇,加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,健全內(nèi)部控制體系,以解決環(huán)保企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中存在的各種問題,促進(jìn)環(huán)保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)

環(huán)保企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的主要目的是實(shí)現(xiàn)環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo),其主要包含以下五點(diǎn):第一,確保環(huán)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法合規(guī)性;第二,保證環(huán)保企業(yè)資產(chǎn)安全;第三,保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整;第四,提高環(huán)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率;第五,促進(jìn)環(huán)保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)是環(huán)保企業(yè)生存發(fā)展的根本,任何環(huán)保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中都應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家和行業(yè)相關(guān)法律,任何違法違規(guī)行為都會(huì)給環(huán)保企業(yè)帶來嚴(yán)重的后果。內(nèi)部控制最基本的目標(biāo)是通過各種手段提升環(huán)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率,促進(jìn)環(huán)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),而促進(jìn)環(huán)保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)意味著環(huán)保企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中具有強(qiáng)勁的影響力,不僅可以給環(huán)保企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)回報(bào),還能幫助環(huán)保企業(yè)樹立良好的行業(yè)形象和口碑。

環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

內(nèi)部控制環(huán)境是環(huán)保企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ),也是影響環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施效果的重要因素。內(nèi)部控制環(huán)境主要體現(xiàn)在環(huán)保企業(yè)全體人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制管理制度以及流程等方面。內(nèi)部控制環(huán)境直接影響環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效率和執(zhí)行效果。雖然部分環(huán)保企業(yè)開始重視內(nèi)部控制管理的重要性,但是多數(shù)環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境仍不完善,員工對(duì)內(nèi)部控制的理解不到位、內(nèi)部控制制度缺失、內(nèi)部控制流程不合理等,導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是指風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析及應(yīng)對(duì),此項(xiàng)工作直接關(guān)系著環(huán)保企業(yè)的發(fā)展,是一項(xiàng)系統(tǒng)性、循環(huán)性的工作,因此應(yīng)持續(xù)更新。特別是當(dāng)環(huán)保企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí),應(yīng)系統(tǒng)評(píng)估變化因素對(duì)企業(yè)的影響,從而采取措施進(jìn)行預(yù)防和控制。但是,很多環(huán)保企業(yè)內(nèi)部還沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,無法明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要依靠管理人員的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷,風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)不準(zhǔn)確,影響環(huán)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

信息披露規(guī)范性不足

雖然大多數(shù)環(huán)保企業(yè)都會(huì)根據(jù)相關(guān)規(guī)定披露環(huán)保企業(yè)財(cái)務(wù)信息,但是出于某些方面的考量,很多環(huán)保企業(yè)并沒有將實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)外披露,例如,在反映環(huán)保企業(yè)內(nèi)部管理不足的地方,可能一筆帶過,改善措施也會(huì)較粗泛。造成這一問題的重要原因是環(huán)保企業(yè)管理者的意識(shí)偏差,誤以為披露自身的不足會(huì)影響環(huán)保企業(yè)在行業(yè)中的地位;也可能存在環(huán)保部分企業(yè)出于保護(hù)自身商業(yè)機(jī)密的考慮不對(duì)外披露詳細(xì)信息,還可能是相關(guān)監(jiān)管部門沒有進(jìn)行強(qiáng)制性要求,導(dǎo)致很多環(huán)保企業(yè)對(duì)外信息披露不規(guī)范。

審計(jì)監(jiān)督不全面

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制可以對(duì)環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià),促進(jìn)內(nèi)部控制管理體系的完善。科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制可以有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),準(zhǔn)確找出內(nèi)部控制管理中的缺陷。但是很多環(huán)保企業(yè)缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制,無法對(duì)財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),導(dǎo)致監(jiān)督缺位。

環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)策

加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

1.加大宣傳力度,提升內(nèi)部控制意識(shí)

環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定是由環(huán)保企業(yè)管理層負(fù)責(zé),而內(nèi)部控制的執(zhí)行則由員工負(fù)責(zé),因此,為保證環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制的有效落實(shí),環(huán)保企業(yè)應(yīng)注重提升全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)。環(huán)保企業(yè)對(duì)這一點(diǎn)可以定期召開總結(jié)大會(huì)來加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制作用和意義的宣傳,從而提升全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)。這樣不僅能讓員工對(duì)環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制有更加深入的理解,促使員工積極參與內(nèi)部控制管理,還能保證內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)。同時(shí),環(huán)保企業(yè)還應(yīng)健全內(nèi)部控制制度,優(yōu)化內(nèi)部控制流程,明確各部門、各崗位的職責(zé)分工,并在實(shí)踐中給予員工工作指導(dǎo),確保每個(gè)員工都能明確自身在內(nèi)部控制中的職責(zé)和任務(wù)。此外,環(huán)保企業(yè)還應(yīng)組織員工定期參加道德素質(zhì)培訓(xùn)課程,在員工之間形成自我監(jiān)督、相互監(jiān)督的關(guān)系,從根本上改善環(huán)保企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.明確環(huán)保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

環(huán)保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。對(duì)于環(huán)保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不明確的問題,環(huán)保企業(yè)戰(zhàn)略管理委員會(huì)應(yīng)組織相關(guān)負(fù)責(zé)人開展調(diào)研,全面分析市場(chǎng)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、對(duì)手企業(yè)發(fā)展情況及自身業(yè)務(wù)開展情況等,并形成調(diào)研報(bào)告;經(jīng)過環(huán)保企業(yè)技術(shù)部門負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理人員充分論證后,編寫初步的環(huán)保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略草案;經(jīng)環(huán)保企業(yè)戰(zhàn)略管理委員會(huì)審議通過后下發(fā)給各部門。各部門根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略草案,結(jié)合部門業(yè)務(wù)開展情況和特點(diǎn),制定部門中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃,經(jīng)過戰(zhàn)略管理委員會(huì)匯總整合后,對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的可實(shí)施性、全面性及科學(xué)性進(jìn)行論證,并分析發(fā)展戰(zhàn)略是否可以進(jìn)行量化,經(jīng)修正后形成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,報(bào)環(huán)保企業(yè)董事會(huì)審批。如果發(fā)生重大變化需要調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略,需要經(jīng)過環(huán)保企業(yè)戰(zhàn)略管理委員會(huì)、董事會(huì)審批,審批通過后方可調(diào)整。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),也是難點(diǎn)和重點(diǎn),開展風(fēng)險(xiǎn)管理前,要準(zhǔn)確識(shí)別環(huán)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛在的各種風(fēng)險(xiǎn),明確風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的概率,避免錯(cuò)過機(jī)會(huì),降低風(fēng)險(xiǎn)概率。環(huán)保企業(yè)應(yīng)配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員,負(fù)責(zé)環(huán)保企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)管理工作,利用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析工具,綜合分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響,包括自然因素、政策因素、市場(chǎng)因素及技術(shù)因素等,構(gòu)建全面的、動(dòng)態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別和控制,評(píng)估不同風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)發(fā)展可能造成的影響,而對(duì)環(huán)保企業(yè)發(fā)展有重大影響的問題要進(jìn)行重點(diǎn)分析,采取解決措施,避免造成更加嚴(yán)重的損失。對(duì)一般性風(fēng)險(xiǎn)問題,要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估,制訂防控措施,便于環(huán)保企業(yè)科學(xué)應(yīng)對(duì),形成長(zhǎng)期管控制度,為企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

環(huán)保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中不可避免會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn),不管是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)還是外部風(fēng)險(xiǎn),環(huán)保企業(yè)都要積極應(yīng)對(duì),將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。對(duì)此,環(huán)保企業(yè)應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫,并實(shí)時(shí)更新數(shù)據(jù)庫信息。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫前,要對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別和確認(rèn),加強(qiáng)對(duì)易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)部位的審查分析。對(duì)于這一點(diǎn),環(huán)保企業(yè)可以從以下兩方面著手:第一,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析。環(huán)保企業(yè)可以利用多種風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估方法對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析。同時(shí),還可以邀請(qǐng)專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)對(duì)環(huán)保企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面綜合評(píng)估,根據(jù)現(xiàn)狀,提出優(yōu)化和改進(jìn)建議,從而提升環(huán)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。第二,外部風(fēng)險(xiǎn)分析。環(huán)保企業(yè)可以與相關(guān)政府部門保持良好的溝通合作,以便及時(shí)了解政策變化,并主動(dòng)與新聞媒體機(jī)構(gòu)建立合作,了解市場(chǎng)、行業(yè)發(fā)展信息。

此外,環(huán)保企業(yè)還應(yīng)針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)制訂不同的防控方案。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略制訂過程中,環(huán)保企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步了解自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力,全面了解不同風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、類型及可能造成的后果,進(jìn)而制訂針對(duì)性措施。同時(shí),環(huán)保企業(yè)在制訂風(fēng)險(xiǎn)防控和應(yīng)對(duì)策略過程中,應(yīng)充分考慮成本問題,即衡量不同風(fēng)險(xiǎn)防控策略的成本及風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)造成的后果之間的差異。因此,環(huán)保企業(yè)在制訂風(fēng)險(xiǎn)策略前,應(yīng)做好可行性分析研究,綜合考量不同對(duì)策的實(shí)施成本,提高風(fēng)險(xiǎn)管控的經(jīng)濟(jì)性和實(shí)用性。在風(fēng)險(xiǎn)防控策略初步完成后,要實(shí)時(shí)關(guān)注環(huán)保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況和外部環(huán)境的變化,并有針對(duì)性地調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)防控策略,確保風(fēng)險(xiǎn)策略的可行性和有效性。

強(qiáng)化控制活動(dòng)

1.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)是保障環(huán)保企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要物質(zhì)基礎(chǔ),而且一般情況下,固定資產(chǎn)的價(jià)值比較高,應(yīng)用范圍比較廣,環(huán)保企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,提高固定資產(chǎn)運(yùn)作管控效益。首先,環(huán)保企業(yè)需注重提升相關(guān)管理人員固定資產(chǎn)管理的意識(shí)。由于固定資產(chǎn)一般情況下體積較大,不便于移動(dòng),在固定資產(chǎn)購置完成后,采購人員和相關(guān)管理人員會(huì)忽視對(duì)其的管控,導(dǎo)致在后續(xù)使用過程中,發(fā)生資產(chǎn)損壞、資產(chǎn)流失等問題,給環(huán)保企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。資產(chǎn)管理人員意識(shí)淡薄,會(huì)導(dǎo)致對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)不及時(shí)、使用監(jiān)管不到位等問題,影響環(huán)保固定資產(chǎn)的正常使用,進(jìn)而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。對(duì)這一問題,環(huán)保企業(yè)可以定期聘請(qǐng)固定資產(chǎn)管理專家前來開展專題講座,固定相關(guān)管理人員積極參與培訓(xùn),以提升管理人員的意識(shí)和管理技能。其次,環(huán)保企業(yè)應(yīng)健全固定資產(chǎn)管理制度,優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程。制度文件可以對(duì)固定資產(chǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行有效約束和指導(dǎo),避免在管理過程中發(fā)生相互推諉責(zé)任、職責(zé)不明及執(zhí)行不到位等問題。環(huán)保企業(yè)應(yīng)基于企業(yè)管理現(xiàn)狀,學(xué)習(xí)和借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的管理制度和經(jīng)驗(yàn),構(gòu)建適合企業(yè)自身發(fā)展的固定資產(chǎn)管理體系,同時(shí)應(yīng)健全相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制,從制度層面保障環(huán)保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全和完整,提高資產(chǎn)使用效率。

2.完善人力資源管理制度

科學(xué)完善的人力資源管理制度有利于保證環(huán)保企業(yè)戰(zhàn)略的有效實(shí)施,而環(huán)保企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略又是決定人力資源管理戰(zhàn)略的重要因素。因此,環(huán)保企業(yè)要制定符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求的人力資源管理戰(zhàn)略,同時(shí),要完善相應(yīng)的管理制度,以支持人力資源管理戰(zhàn)略的實(shí)施。具體而言,環(huán)保企業(yè)人力資源管理方面還存在一些問題,如管理制度不健全、人力資源管理活動(dòng)執(zhí)行不到位等。對(duì)于這些問題,環(huán)保企業(yè)可以組織相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行論證,對(duì)當(dāng)前存在的問題進(jìn)行分析,并提出解決措施。對(duì)制度層面的缺失,應(yīng)及時(shí)進(jìn)行完善,從而構(gòu)建科學(xué)完善的人力資源管理體系。此外,環(huán)保企業(yè)還可以邀請(qǐng)專業(yè)的團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)人力資源管理工作進(jìn)行綜合審查分析,根據(jù)審查結(jié)果提出專業(yè)的優(yōu)化建議,經(jīng)環(huán)保企業(yè)內(nèi)部審批通過后,制訂科學(xué)的措施進(jìn)行改進(jìn),從而提高環(huán)保企業(yè)人力資源管理水平。

提高信息溝通效率

在企業(yè)內(nèi)部外信息溝通方面,環(huán)保企業(yè)應(yīng)利用信息技術(shù)手段,構(gòu)建信息交流溝通渠道,從而提高信息溝通效率,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)保企業(yè)應(yīng)拓寬信息溝通渠道,傳統(tǒng)的分級(jí)式信息溝通方式下,信息傳遞效率慢,信息受眾有限,各部門之間存在信息壁壘。因此,環(huán)保企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)部門之間的信息溝通,在環(huán)保企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建信息溝通平臺(tái),將環(huán)保企業(yè)內(nèi)部信息上傳至信息平臺(tái)中,以便所有員工隨時(shí)查看,提高信息傳遞效率,推動(dòng)各項(xiàng)工作的順利開展。在企業(yè)外部信息溝通方面,環(huán)保企業(yè)可以通過建立自身官方網(wǎng)站的方式向外部公示企業(yè)相關(guān)信息,便于投資者了解環(huán)保企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況;環(huán)保企業(yè)也可以通過網(wǎng)站收集外界對(duì)環(huán)保企業(yè)的意見和建議,從而優(yōu)化環(huán)保企業(yè)管理體制。此外,環(huán)保企業(yè)還可以加強(qiáng)與政府部門的溝通聯(lián)系,爭(zhēng)取業(yè)務(wù)合作機(jī)會(huì),通過與政府部門的溝通聯(lián)系,一方面,可以及時(shí)獲取行業(yè)動(dòng)態(tài)和發(fā)展,從而調(diào)整企業(yè)業(yè)務(wù)布局;另一方面,也可以幫助環(huán)保企業(yè)及時(shí)了解政府監(jiān)管部門對(duì)環(huán)保行業(yè)的要求,從而強(qiáng)化內(nèi)部控制,以滿足政府監(jiān)管要求,促進(jìn)環(huán)保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督管理的有效性直接影響環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果,因此,環(huán)保企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建相互制衡、相互監(jiān)督的管理機(jī)制,即將決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)三權(quán)合理分離,從而保證監(jiān)督部門能夠更好地履行監(jiān)督職能。對(duì)此,環(huán)保企業(yè)可以從以下兩個(gè)層面進(jìn)行完善。

首先,設(shè)立審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),并保證審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。設(shè)立審計(jì)部門,并配備專業(yè)的審計(jì)人員,主要負(fù)責(zé)環(huán)保企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作,同時(shí)對(duì)環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)人員在工作過程中應(yīng)遵從公正、客觀的工作原則。環(huán)保企業(yè)應(yīng)明確審計(jì)人員的工作職責(zé),審計(jì)人員不應(yīng)兼任除審計(jì)工作外的其他崗位,要堅(jiān)持不相容崗位分離原則。審計(jì)人員應(yīng)定期進(jìn)行輪崗,以免發(fā)生某個(gè)審計(jì)人員長(zhǎng)時(shí)間審計(jì)某些部門或者業(yè)務(wù)項(xiàng)目而出現(xiàn)懈怠的問題。通過輪崗,審計(jì)人員可以接觸不同的業(yè)務(wù)項(xiàng)目,幫助審計(jì)人員全面了解企業(yè)業(yè)務(wù)。此外,環(huán)保企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)任務(wù)分配過程中,應(yīng)對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人進(jìn)行利益關(guān)系調(diào)查,可以通過訪談、向別人打聽等方式,了解相關(guān)人員是否存在利益關(guān)系,避免審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)問題的發(fā)生。

其次,提高監(jiān)督人員專業(yè)素質(zhì)。除了提高對(duì)審計(jì)人員專業(yè)能力和道德素質(zhì)的要求,環(huán)保企業(yè)還應(yīng)注重提升其他監(jiān)督人員的專業(yè)素質(zhì)。在選擇監(jiān)督人員時(shí),應(yīng)盡可能地選擇既了解環(huán)保企業(yè)各種業(yè)務(wù)流程,也知曉內(nèi)部控制管理的綜合型人才,這樣不僅可以保證監(jiān)督工作的有效落實(shí),還能倒逼各部門強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。此外,環(huán)保企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督人員業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn),可以根據(jù)具體的業(yè)務(wù)制訂針對(duì)性強(qiáng)的培訓(xùn)計(jì)劃,培訓(xùn)重點(diǎn)應(yīng)放在監(jiān)督活動(dòng)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和監(jiān)督方法方面,確保監(jiān)督人員可以在環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督中發(fā)揮所能。

在環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中,應(yīng)積極創(chuàng)新,在環(huán)保企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境,強(qiáng)化全員內(nèi)部控制意識(shí),完善內(nèi)部控制制度,基于風(fēng)險(xiǎn)管理要求,健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,規(guī)范環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng),利用信息技術(shù),建立高效的信息溝通機(jī)制,提高環(huán)保企業(yè)內(nèi)外部信息溝通效率,強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督力度。以上措施可以促進(jìn)環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的完善,提升環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制效率,從而促進(jìn)環(huán)保企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。