陳晨

[摘 要]在我國經(jīng)濟新常態(tài)背景下，企業(yè)發(fā)展面臨一系列風(fēng)險和危機。為了適應(yīng)時代發(fā)展需要實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部管理工作的重要價值。全面預(yù)算管理作為合理配置企業(yè)各類資源的重要方法，對企業(yè)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。文章通過研究企業(yè)全面預(yù)算管理工作，分析了部分企業(yè)在預(yù)算管理工作中的風(fēng)險及問題，從不同視角探討全面預(yù)算管理的具體策略，以期為企業(yè)構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理體系及防控風(fēng)險提供一定的參考。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；全面預(yù)算管理；建議

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）03-0025-03

全面預(yù)算是以事前控制為核心，全方位控制及管理企業(yè)各類事項的方法。全面預(yù)算管理作為一種高效的管理工具，對企業(yè)而言至關(guān)重要，能夠合理配置企業(yè)的各種資源，優(yōu)化企業(yè)的管理工作流程，確保企業(yè)在執(zhí)行各項工作的過程中實現(xiàn)對不同流程和資源的合理控制和管理，有助于企業(yè)計劃、控制和考核不同維度的工作，讓員工主動參與預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)，形成全員參與、全面配合的預(yù)算控制機制，提高全員參與預(yù)算管理工作的積極性。

第一，員工職責(zé)分解不細(xì)致。企業(yè)實施全面預(yù)算管理，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營實際，明確不同層級員工的具體工作職責(zé)，讓預(yù)算能夠形成對各級員工的全方位控制，讓員工參與到預(yù)算管理工作中。但是很多企業(yè)不重視預(yù)算管理工作中各級員工的權(quán)責(zé)配置要求，預(yù)算管理工作無法得到員工的全方位參與配合，導(dǎo)致預(yù)算管理工作流于形式，不符合企業(yè)的經(jīng)營實際。

第二，預(yù)算目標(biāo)確定存在一定盲目性。部分企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時，沒有根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)形成細(xì)致的預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營實際之間相互脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算和企業(yè)工作之間無法實現(xiàn)整合，使企業(yè)的預(yù)算任務(wù)要求無法得到有效執(zhí)行。

第三，預(yù)算編制不科學(xué)。部分企業(yè)在實施預(yù)算編制環(huán)節(jié)，未合理分析各級員工的預(yù)算管理工作情況及要求，沒有根據(jù)預(yù)算實際制定科學(xué)的預(yù)算編制措施，無法確保預(yù)算符合實際工作要求。

第四，預(yù)算控制不嚴(yán)格。企業(yè)實施預(yù)算執(zhí)行工作時，要制定嚴(yán)格的預(yù)算控制措施，讓預(yù)算管理工作要求得到執(zhí)行。但是部分企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行工作不夠嚴(yán)格，預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大問題時，也無法落實相應(yīng)的控制方案，容易導(dǎo)致問題不斷擴大，不利于確保預(yù)算管理工作各環(huán)節(jié)任務(wù)按照預(yù)期要求執(zhí)行。

第五，預(yù)算考核不合理。企業(yè)實施預(yù)算考核時，應(yīng)落實預(yù)算管理工作考核措施，提高員工參與預(yù)算管理工作的積極性。但是部分企業(yè)的預(yù)算考核不合理，無法根據(jù)員工工作開展的情況形成細(xì)致的考核標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算管理各項工作無法得到員工的全力配合。

（一）明確員工職責(zé)

第一，以制度科學(xué)約束員工工作。

制度作為企業(yè)開展各項工作的基礎(chǔ)，企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時，要高度重視制度建設(shè)，以制度規(guī)范各項工作，確保制度得到嚴(yán)格執(zhí)行，為預(yù)算管理工作的開展提供必要的保障。

首先，建立預(yù)算管理制度。在實施預(yù)算管理的過程中，要定期更新預(yù)算管理工作制度，以制度合理控制不同崗位工作及不同環(huán)節(jié)流程，讓員工各司其職。例如，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，明確預(yù)算編制員工的具體工作要求，讓員工能夠按照制度有序開展預(yù)算編制；又如在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，依據(jù)制度跟蹤和監(jiān)督員工的工作情況，分析員工是否按照制度要求開展工作。

其次，建立預(yù)算管理保障制度。要建立預(yù)算信息化管理制度，通過建立保障制度的方式，科學(xué)管控預(yù)算管理中的相關(guān)工作流程，規(guī)范預(yù)算管理環(huán)節(jié)的各種行為，防范資金浪費及預(yù)算管理不規(guī)范問題發(fā)生的風(fēng)險。

最后，建立科學(xué)的激勵約束制度。激勵約束制度可優(yōu)化企業(yè)管理流程，科學(xué)控制工作環(huán)節(jié)。企業(yè)要利用激勵約束形成完善的機制，充分調(diào)動員工的工作積極性，并通過建立科學(xué)的培養(yǎng)機制確保員工在工作過程中重視自身的工作要求。

第二，建立完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)。

預(yù)算管理組織架構(gòu)是開展預(yù)算管理工作的重要組成，科學(xué)的預(yù)算管理組織架構(gòu)能夠確保預(yù)算管理工作中各類事項都能得到嚴(yán)格執(zhí)行，提高預(yù)算管理工作的規(guī)范性。企業(yè)要建立責(zé)任到崗的管理體系，將預(yù)算管理工作要求細(xì)化分解到具體崗位及具體的員工，讓員工能夠根據(jù)自身崗位職責(zé)要求開展各項工作。

同時，企業(yè)要通過崗位說明書的形式，明確預(yù)算管理環(huán)節(jié)中的員工工作要求，細(xì)化落實員工工作職責(zé)，讓各崗位職責(zé)不缺位、不錯位、不越位，能夠根據(jù)職責(zé)體系情況執(zhí)行工作流程控制標(biāo)準(zhǔn)，并建立暢通的信息管理渠道，為預(yù)算管理工作的開展提供必要支持。

第三，提高員工的預(yù)算管理能力。

首先，要讓員工樹立正確的預(yù)算管理理念。員工作為開展預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要讓各級員工了解預(yù)算管理工作的要求，使其認(rèn)清自身在預(yù)算管理工作中的職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部樹立科學(xué)的培訓(xùn)理念，確保預(yù)算管理工作能夠得到全體成員的主動配合。例如，企業(yè)可以在內(nèi)部通過建設(shè)企業(yè)文化的方式，將企業(yè)文化要求融入具體工作，讓員工重視預(yù)算管理的企業(yè)文化，主動轉(zhuǎn)變自身的工作模式，做好預(yù)算管理工作。

其次，提高財務(wù)人員的預(yù)算管理工作能力。財務(wù)人員作為預(yù)算管理工作的主體，其預(yù)算管理能力在很大程度上決定了預(yù)算管理工作的規(guī)范性。企業(yè)在預(yù)算管理環(huán)節(jié)，要讓財務(wù)人員主動提高自身能力，確保預(yù)算管理工作的有效執(zhí)行。企業(yè)可通過制訂預(yù)算管理工作方案及規(guī)劃，將預(yù)算管理工作要求落實到具體的財務(wù)人員身上，并讓財務(wù)人員在工作中提高能力。

（二）合理確定預(yù)算目標(biāo)

第一，明確預(yù)算目標(biāo)確定原則。企業(yè)在開展預(yù)算管理時，要確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的長期發(fā)展方向相吻合，讓預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)有效銜接。要建立科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)確定機制，在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)的過程中要充分關(guān)注企業(yè)的長期發(fā)展方向，全面分析企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，優(yōu)化企業(yè)工作流程[ 1 ]。

同時，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)要考慮企業(yè)的實際，確保制定的目標(biāo)具有控制力，能夠有力制約企業(yè)各環(huán)節(jié)，要符合員工的實際。企業(yè)應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理工作的方向及流程要求，合理確定各級員工的工作任務(wù)，確保預(yù)算目標(biāo)能夠?qū)T工形成有效激勵，以達(dá)到提高預(yù)算管理水平的目的。

第二，確定細(xì)致的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時，要以企業(yè)戰(zhàn)略為核心，分解企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。

首先，合理確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定要采用S W O T分析的方式，在關(guān)注內(nèi)外部因素的基礎(chǔ)上，合理確定長期發(fā)展方向及工作要求，讓戰(zhàn)略目標(biāo)能夠體現(xiàn)企業(yè)的工作方向。

其次，基于平衡計分卡視角分析企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時，可以基于平衡計分卡的視角關(guān)注不同維度的指標(biāo)。在分析預(yù)算目標(biāo)時，關(guān)注財務(wù)維度的指標(biāo)與非財務(wù)維度的指標(biāo)，結(jié)合不同維度工作的具體情況確保企業(yè)的預(yù)算方案均衡、細(xì)致與合理，實現(xiàn)對企業(yè)不同維度工作流程的全方位控制。

（三）完善預(yù)算編制措施

第一，優(yōu)化預(yù)算編制方法。企業(yè)實施預(yù)算編制時，要采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，確保預(yù)算編制符合企業(yè)的經(jīng)營實際。不同預(yù)算編制方法的適用范圍有一定差異。例如，對于容易受到外部環(huán)境影響的情況，可采用零基預(yù)算的方法，結(jié)合下一年度工作任務(wù)的實際情況編制預(yù)算。對于部分預(yù)算項目即便外部環(huán)境發(fā)生重大改變也不會發(fā)生重大變動的情況，包括租賃費、固定資產(chǎn)折舊等，可以按照增量預(yù)算的方法編制。通過采取多種預(yù)算編制措施，根據(jù)不同項目的特點開展編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

第二，建立上下結(jié)合的預(yù)算編制模式。企業(yè)開展預(yù)算編制時，要確保編制的預(yù)算項目科學(xué)合理，形成全員參與預(yù)算編制的機制。上下結(jié)合的預(yù)算編制模式以基層為主體，企業(yè)要收集基層部門對預(yù)算的要求，結(jié)合基層工作實際開展預(yù)算編制?；鶎釉谕瓿深A(yù)算編制之后，將其提交給財務(wù)部門，財務(wù)部門整體分析預(yù)算項目，判斷預(yù)算是否存在重大問題。如果預(yù)算不存在重大問題，則將該預(yù)算方案提交至管理層審批，反之則與各部門溝通與協(xié)調(diào)，修正預(yù)算，使其符合實際。此外，在分析預(yù)算時，要結(jié)合預(yù)算目標(biāo)等要素判斷預(yù)算能否執(zhí)行。

（四）優(yōu)化預(yù)算控制與分析

第一，強化預(yù)算執(zhí)行控制。

首先，分解預(yù)算管理工作要求。企業(yè)在完成預(yù)算編制之后，要加大預(yù)算執(zhí)行各環(huán)節(jié)員工之間的配合力度，細(xì)化預(yù)算管理工作任務(wù)，明確各級員工的工作方向和管理要求，形成全員參與的預(yù)算管理體系。在實施預(yù)算指標(biāo)分解時，要明確各部門的具體任務(wù)要求，讓各部門主動了解戰(zhàn)略工作方向，明確各階段所需完成的任務(wù)，確保相關(guān)工作的有效執(zhí)行[ 2 ]。

其次，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)要建立監(jiān)督體系。若企業(yè)未形成科學(xué)的預(yù)算監(jiān)督機制，將導(dǎo)致預(yù)算管理活動無法實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。為確保預(yù)算管理工作得到有效監(jiān)督，企業(yè)要提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，財務(wù)部門應(yīng)定期監(jiān)督預(yù)算管理工作的各環(huán)節(jié)活動，分析預(yù)算管理工作情況及其中存在的不足，確保相關(guān)問題得到及時解決。

第二，優(yōu)化預(yù)算分析。

預(yù)算分析是預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，科學(xué)的預(yù)算分析機制要求分析預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，形成相應(yīng)的整改機制。企業(yè)在預(yù)算分析過程中要采用多種分析方法相結(jié)合的方式，提升預(yù)算分析的合理性，包括采用因素分析、比較分析等方法分析預(yù)算管理工作的情況。同時，在預(yù)算分析環(huán)節(jié)要強調(diào)預(yù)算分析指標(biāo)的細(xì)化程度，要通過預(yù)算分析找到預(yù)算偏差，找到偏差的具體成因，有效整改問題[ 3 ]。

企業(yè)在預(yù)算分析環(huán)節(jié)要采取科學(xué)的分析措施，除了實施月度分析之外，對于關(guān)鍵活動還要采用按周分析的方式，第一時間控制預(yù)算管理工作中可能存在的風(fēng)險，及時整改各類問題，為預(yù)算管理工作的開展提供支持。

第三，有序?qū)嵤╊A(yù)算調(diào)整。

在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，如果企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化導(dǎo)致原有預(yù)算無法執(zhí)行，此時就要適當(dāng)調(diào)整，應(yīng)重視預(yù)算調(diào)整的要求，避免調(diào)整預(yù)算的隨意性。

（五）完善預(yù)算考核措施

第一，健全預(yù)算考評機制。企業(yè)在實施預(yù)算考評環(huán)節(jié)不能顧此失彼，要形成對全員工作流程的考評，讓考評盡可能細(xì)致，及時控制及整改預(yù)算中的各環(huán)節(jié)問題。同時，要建立預(yù)算考評全覆蓋機制，不僅要分析預(yù)算結(jié)果，而且要將各環(huán)節(jié)工作全面納入預(yù)算考評環(huán)節(jié)。通過全面分析不同維度的工作開展?fàn)顟B(tài)，全方位管控各類事項。例如，企業(yè)可以采用360考評法，全面評價員工，關(guān)注員工不同維度工作的開展情況。

第二，制定合理的預(yù)算考評指標(biāo)。企業(yè)在預(yù)算考評環(huán)節(jié)，要制定科學(xué)的考評指標(biāo)，詳細(xì)分析預(yù)算考評中發(fā)現(xiàn)的問題，采取控制措施。預(yù)算考評指標(biāo)不僅涉及財務(wù)指標(biāo)，而且涉及非財務(wù)指標(biāo)。通過全面關(guān)注不同維度的指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)預(yù)算考評中存在的問題，整改工作流程中的問題。

第三，建立合理的獎懲機制。企業(yè)在開展預(yù)算考評之后，要通過科學(xué)的獎懲措施全面調(diào)動員工的工作積極性。企業(yè)要結(jié)合員工的實際情況，按照獎懲并重的方式實施激勵，既要重視物質(zhì)激勵，又要重視精神激勵。采用多元化的激勵方式，能夠使員工彌補工作中的不足，確保員工主動提高工作積極性。

綜上所述，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時，要結(jié)合經(jīng)營實際動態(tài)優(yōu)化管理流程，要讓員工高度重視全面預(yù)算管理工作的要求，結(jié)合企業(yè)實際不斷完善全面預(yù)算管理體系，確保企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)。文章以企業(yè)預(yù)算管理為研究對象，探討了企業(yè)預(yù)算管理的建議，指出在未來的發(fā)展中，企業(yè)只有合理配置各類資源，有效管控各種風(fēng)險，才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

[1]沈方紅.淺談現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)的作用[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2020（04）：38-39.

[2]詹美仙.基于預(yù)算管理的企業(yè)期間費用管控辦法[J].納稅，2021（12）：152-154.

[3]邵麗麗.精細(xì)化管理在企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用研究[J].今日財富，2021（01）：190-192.