摘要：構建一個高效的全面預算管理體系對于企業(yè)的戰(zhàn)略制定、經(jīng)營決策和績效評價具有重要意義。本文對企業(yè)預算管理的概述與其重要性進行了分析，并強調(diào)了現(xiàn)有預算方法的限制與缺陷，繼而提出優(yōu)化企業(yè)預算管理的方法，包括：提高重視度，結合全面預算與企業(yè)未來發(fā)展趨勢，以及不斷完善全面預算管理體系。

關鍵詞：企業(yè)；全面預算；管理體系

DOI：10.12433/zgkjtz.20243227

企業(yè)全面預算管理遠非單一的財務規(guī)劃，而是戰(zhàn)略規(guī)劃與資源優(yōu)化的核心，其不僅是財務控制的精密工具，更是推動企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略伙伴。在當今競爭激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨著來自內(nèi)外部環(huán)境的各種挑戰(zhàn)與壓力。為了保持競爭力并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)亟需一套科學、高效的管理方式來優(yōu)化資源配置、控制成本、提高經(jīng)營績效。全面預算管理正是這樣一種管理工具，通過將企業(yè)的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營計劃、財務預算等有機結合，實現(xiàn)對企業(yè)資源的合理配置、經(jīng)營目標的實現(xiàn)以及風險的防范。同時，全面預算管理還強調(diào)靈活性，能夠根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部需求的變化及時調(diào)整，以適應市場變化和企業(yè)經(jīng)營需求。

一、全面預算管理

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理是指企業(yè)借助預算管理工具，對其眾多經(jīng)營行為實施有條理的管理方式。根據(jù)實施范圍不同，主要內(nèi)容包括對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的周全涵蓋、對企業(yè)規(guī)章制度的細致監(jiān)督以及確保各層級員工的廣泛參與諸方面。全面預算管理作為一種經(jīng)營管理方式，其宗旨在于確保企業(yè)目標順利達成，并有效地協(xié)調(diào)和整合各種資源，明晰發(fā)展路線，對企業(yè)資源實施合理分配，從而提升資源利用的效能。

（二）全面預算管理的特點

全面預算管理的核心在于將預算運用為一項管理手段，旨在對企業(yè)的策略推行、職務劃分、營運布局、資產(chǎn)分配以及業(yè)績評價等方面進行有效管理，確保企業(yè)能夠達成其戰(zhàn)略目標。該過程是一條連續(xù)不斷、與企業(yè)策略藍圖和經(jīng)營規(guī)劃相契合的、周期性的軌跡，其顯著的特征表現(xiàn)為：一是體系性特點，即企業(yè)在編制預算的管理行為及不同部門之間的協(xié)同配合方式，形成一套完備的體系；二是全面性特點，指在各種組織架構中的領導者和員工全都需要投入到全方位的預算管理中；三是機制化特點，即制度化是預算程序為實現(xiàn)全面預算管理的根本。全面預算管理本質(zhì)上是運用預算手段進行企業(yè)管理，因而，在為企業(yè)策劃全面預算方案時，尤須確保管理策略及預算操作手法的適宜性[1]。

二、企業(yè)構建全面預算管理體系的重要性

（一）保障企業(yè)全面預算管理工作順利開展

在構建企業(yè)管理體系的過程中，如果成功建立起一套完善的全面預算管理體系，那么與之相關的預算管理工作將會得到切實保障。企業(yè)普遍面臨著缺乏專門的預算控制部門結構和配套規(guī)章制度的問題，這導致全面預算管理體系的標準化程度不足，無法為預算管理工作提供明確的指導和規(guī)范，進而影響了預算管理工作的效率和效果。為了解決這一問題，企業(yè)需要加強對預算控制部門的建設，完善相關規(guī)章制度，確保預算管理工作能夠有序、高效的進行。通過構建成熟的管理團隊框架，提升預算管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力水平，為企業(yè)實施預算管理工作提供有力的保障。

（二）保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)的重要工具

構建全面預算管理體系對于推動企業(yè)走向更加穩(wěn)健、持久的發(fā)展道路具有舉足輕重的作用。該體系不僅能夠確保企業(yè)在短期經(jīng)營任務中精準發(fā)力，還能在長期發(fā)展藍圖中提供堅實的戰(zhàn)略支撐。構建全面預算管理體系不僅有助于充分挖掘員工的潛力，更能有效促進各部門之間的協(xié)作與配合，從而提升整體運營效率和工作成果。同時，企業(yè)可以更好地控制運營成本，提升收益管理水平，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和資產(chǎn)的高效利用。

（三）保障企業(yè)資源合理分配最大化效益

全面預算管理體系不僅是企業(yè)資源調(diào)配的得力助手，更是實現(xiàn)資源優(yōu)化組合的關鍵所在。在企業(yè)運營過程中，預算管理發(fā)揮著類似于引擎的作用，它能夠從全局視角出發(fā)，對業(yè)務及發(fā)展規(guī)劃進行全面規(guī)劃。根據(jù)當前業(yè)務指標，預算管理能夠精準地制定預算，為企業(yè)在固定資產(chǎn)費用、人力成本等方面的資源分配提供科學的決策依據(jù)。通過這種方式，企業(yè)確保將有限的資源集中投入到最具價值創(chuàng)造潛力的項目中，從而實現(xiàn)利益最大化。因此，對于追求持續(xù)發(fā)展和競爭優(yōu)勢的企業(yè)而言，構建并完善全面預算管理體系顯得尤為重要。

三、企業(yè)全面預算管理體系的構建過程

（一）建立企業(yè)預算編制

建設一套全面預算管理體系絕非易事，其復雜性不容小覷，因而，在搭建過程中，必須細致地遵守既定的步驟和流程，以確保預算管理體系的體系性建設得以完成，促進全面預算管理的功能發(fā)揮?；诖?，只有當預算編制完備時，才能為預算管理提供強有力的數(shù)據(jù)支持，確保其順暢運行[1]。另外，企業(yè)必須委派具備專長的預算編制人員，各部門針對本身的經(jīng)營活動和財務預算數(shù)據(jù)做出匯總上報，預算編制人員需考慮市場行情及企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展趨勢，對經(jīng)營成本和資金預算進行盤算，同時編制預算報表反饋各部門，借此確保企業(yè)資金得以有效配置。

（二）注重財務審核環(huán)節(jié)

財務部門是企業(yè)管理架構的重心，承擔著掌控資金往來的職責，對企業(yè)的經(jīng)營狀況及未來增長有著全面和細致的認知。因此，在預算案編制后，編制人員需要進一步關注審計流程，但若財務部門對預算方案未能深入掌握，能提出的建議僅限于基于現(xiàn)有財務信息。因而，在預算定案后及時進行財務審查，與財務部門保持溝通，可以為預算方案增加一層保障，提升預算計劃的實際操作性，并有助于推動預算管理體系的搭建與提升。

（三）制定預算編制的具體實施目標

預算編制和審核構成了全面預算管理的根本性活動，其中最核心的便是預算編制的執(zhí)行階段，應明確具體執(zhí)行的預算目標，例如企業(yè)需要把成本預算控制在上一年度成本的80%，具體目標有利于促進預算的有效落實，同時根據(jù)實際進展靈活調(diào)整預算，以適應變化[2]。

四、企業(yè)全面預算管理體系構建中存在的問題

（一）全面預算理念未深入人心

企業(yè)在構建全面預算管理體系時普遍面臨諸多挑戰(zhàn)，這在很大程度上歸咎于全面預算的理念未能充分深入人心，導致內(nèi)部對于全面預算的理解和重視程度參差不齊，直接影響了全面預算工作與部門日常工作緊密融合的可能性。企業(yè)認為全面預算只不過是財務部門的職責，并未被納入戰(zhàn)略規(guī)劃和整個經(jīng)濟活動預測的更廣闊視野之中，這種局限觀念不可避免地削弱了全面預算發(fā)展?jié)撃芎皖A期效用。并且，全面預算實際上是一種各部門和各項業(yè)務緊密聯(lián)結的工作，涉及對企業(yè)整體經(jīng)營情況及所有經(jīng)濟活動作出精準的預估。如果對此缺乏足夠重視，缺少深入的認識和理解，各職能部門之間的協(xié)同作用無法達標，那么預算的真正效能就難以發(fā)揮。企業(yè)在編制預算時，并未充分吸納所有員工的參與和意見，同時也未能與各個部門的日常運作實現(xiàn)有效的溝通和協(xié)調(diào)，無法在出現(xiàn)偏差和問題時及時調(diào)整，如此可避免地會造成混亂，進而阻礙了全面預算的順利執(zhí)行。

（二）全面預算管理未與企業(yè)的未來發(fā)展趨勢相結合

嚴格的預算執(zhí)行不僅是單一職能部門的責任，而是涉及整體企業(yè)的成長軌跡、財務往來和經(jīng)營狀態(tài)。由此，必須要求各級部門和員工齊參與到合理完善的全面預算的編制中，并且與企業(yè)的未來走向及戰(zhàn)略目標相融合。多數(shù)企業(yè)全面預算管理往往只限于對當前經(jīng)濟活動的預估及監(jiān)管，并未充分融入長遠規(guī)劃和宏偉目標之中，造成了現(xiàn)行目標與未來追求的分離，使企業(yè)無法持續(xù)發(fā)展并逐步實現(xiàn)其戰(zhàn)略愿景。

（三）全面預算管理體系不健全

企業(yè)的全面預算管理機制尚不完善。具體來說，在設立預算指標時，并未從全局視角出發(fā)，沒有在企業(yè)發(fā)展整體利益的基礎上，客觀設立預算目標，相反，是由各部門依照自身需求和進展，追求部門利益最優(yōu)化而定下的預算目標，這不利于總體戰(zhàn)略的成功實施。除此之外，關于全面預算編制的詳細程序也存在一些缺陷，這無助于預算流程的合理與高效指引，進而妨礙了預算執(zhí)行的具體情況和全面預算效用的充分展現(xiàn)。同時，企業(yè)缺乏強有力的獎懲條例，缺乏堅決執(zhí)行的規(guī)定，即使制定出了較為妥善的激勵和處罰規(guī)章，由于實施過程中的管理松懈，這些規(guī)定往往淪為虛設，員工和各部門對全面預算工作的積極性不高，響應度較弱。這種狀況導致全面預算工作的執(zhí)行力度不足，缺乏必要的支持，使得預算管理無法發(fā)揮其應有的效用。

五、企業(yè)構建全面預算體系的方法

（一）提高重視度

企業(yè)在構筑全面預算體系的進程中，首要任務是確保每一位職工充分理解全面預算對企業(yè)發(fā)展的巨大貢獻與其所蘊含的經(jīng)濟效益與深遠價值。為此，企業(yè)應高度重視全面預算，周期性地組織全面預算主題的研討會及會議，鼓勵并引導員工共同參與預算編制工作，確保全面預算管理的理念深植于每位成員之心。此外，通過分析實際案例與開展活動，讓員工在參與實踐的過程中收獲成長，統(tǒng)一員工對全面預算的理解與觀點，從更廣闊的視角全方位地審視企業(yè)的經(jīng)濟行為及經(jīng)營狀態(tài)，并制定出一套切實可行的戰(zhàn)略目標，這對高效編制全面預算具有積極的推動力[2]。

（二）結合全面預算與企業(yè)未來發(fā)展趨勢

全面預算本質(zhì)上是一種范疇較廣的觀念，必須從全局視角出發(fā)來編排和執(zhí)行。因此，全面預算不應僅僅局限于財務部門的任務范圍內(nèi)，反而涉及各個部門與員工的協(xié)作。這表明全面預算與企業(yè)的整體成長緊密相連，所以，在關注全面預算期間內(nèi)是否達成利潤目標的同時，更應考量如何將全面預算目標與企業(yè)發(fā)展的遠景和志向緊密結合，以求同步發(fā)展。只有在明確了企業(yè)宏觀層面的發(fā)展方向和趨勢之后，才能逐一制訂具體小目標，從而使全面預算能步步為營地實現(xiàn)既定目標，消除不必要的成本支出，從而提高經(jīng)濟效益。

通過優(yōu)化資源配置，提升運營效率，為企業(yè)實現(xiàn)新的目標奠定堅實基礎。在執(zhí)行全面預算的詳盡過程中，企業(yè)需對每一個步驟實施嚴密的控制和審查，切不可將其視為僅僅是一種過程或者形式主義。需要持續(xù)跟進，在發(fā)現(xiàn)問題時立刻回饋及通報，迅速采取適當?shù)恼{(diào)校和優(yōu)化措施。若出現(xiàn)實際開銷與預算有顯著差異的情形，應迅速組織會議，探討背后原因，并做出合理推測與歸納，選擇在當前情況下較為恰當?shù)姆椒ɑ蚴侄蝸碜鞒稣{(diào)整和改良。接下來還需根據(jù)隨后的實際發(fā)展作出修訂，以避免重蹈覆轍。此外，提高執(zhí)行效率將有助于各部門間的互動與協(xié)作，確保全面預算管理的有力推進與順利進行[3]。

（三）不斷完善全面預算管理體系

企業(yè)若要提升全面預算管理的功效，就需不懈地改進該管理體系。在設立目標時，要從宏觀的視角出發(fā)，考量企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，以追求利益最大化。在此基礎上，設立部門預算目標時不宜只著眼于部門自身利益，應當以各部門的核心利益為出發(fā)點，這樣不僅能夠充分發(fā)揮預算的調(diào)控作用，有效節(jié)約開支，還能為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展注入強大動力。同時，為了保障預算管理的有效實施，必須建立一套嚴謹、科學的全面預算編制方法，以便讓企業(yè)在有序地指揮下開展其業(yè)務。在這一過程中，企業(yè)得不斷監(jiān)測市場趨勢以及自家產(chǎn)品的銷售現(xiàn)狀，并整合數(shù)據(jù)形成報告，恰當?shù)胤治雠c參照，旨在對銷售目標和財經(jīng)收益作出適度的預估。然后，根據(jù)企業(yè)實際狀況，歸納可能發(fā)生的問題，并對先前的預估作出合理修正?？紤]到不同階段的需求量，結合各部門提供的資源，進行最后的預算編撰工作，確保最終制定的預算能夠基本達到需求。

與此同時，企業(yè)也應建立一整套獎勵與懲罰規(guī)定以及考核制度，來對員工進行激勵。在全面預算管理實施與操作流程中，考核機制始終扮演著不可或缺的角色，作為對預算管理工作的回饋機制，使企業(yè)了解在預算管理工作方面存在的缺陷，從而及時糾正。此外，制定科學的激勵和處罰規(guī)章制度能夠最大程度地激發(fā)員工的積極性，鼓勵員工將全面預算管理工作與自身職責緊密結合，主動配合預算管理的實施。通過強化部門間的協(xié)作與溝通，使各相關部門更加主動地參與到預算管理工作中。

六、總結

在打造全面預算管理體系的過程中，企業(yè)往往會由于自身內(nèi)因或外界因素受阻，導致該體系構成及運作面臨挑戰(zhàn)，未能充分發(fā)揮全面預算在提升企業(yè)管理效能、節(jié)約開支、增加利潤和取得良好效益方面的作用，企業(yè)亟需重新審視和完善全面預算管理流程。在此過程中，企業(yè)應掌握有效召開各類會議的技巧，深入分析并梳理各項預算指標，不斷優(yōu)化全面預算管理體系，同時更新和強化全面預算理念。此外，將全面預算與部門職責及企業(yè)發(fā)展愿景緊密結合，是確保全面預算管理任務順利推進的關鍵。通過這些措施，企業(yè)推動全面預算管理工作的有效實施，進而實現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)健的增長。

參考文獻：

[1]陳敏華.基于戰(zhàn)略導向下企業(yè)全面預算管理體系的構建探析[J].商訊，2022（11）：107-110.

[2]周莉慧.企業(yè)全面預算管理體系的構建探討[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2022，33（04）：203-205.

（作者單位：惠州水務集團惠陽水務有限公司沙田供水分公司）