吳 勃

（江蘇聯合職業(yè)技術學院 徐州經貿分院，江蘇 徐州 221000）

早在2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳在《關于進一步深化稅收征管改革的意見》就提出了智慧稅務建設的要求，要積極實現稅收征管數字化升級和智能化改造，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用?，F階段，金稅四期已經正式上線，并在部分省市投入使用，稅務工作已經開始步入新的時代，在這一背景下，企業(yè)智慧稅務構建與實現迫在眉睫。近些年來，我國服裝企業(yè)受國內外嚴峻復雜的宏觀形勢以及多重超預期因素影響，行業(yè)供需兩端嚴重承壓，與時俱進積極構建智慧稅務機制，加強稅務管理對企業(yè)發(fā)展有著重要的促進作用[1]。鑒于此，服裝企業(yè)如何在“金稅四期”背景下構建和優(yōu)化智慧稅務機制成為了企業(yè)亟需全面謀劃、全力探索的重大戰(zhàn)略命題。為此，文章以此為中心進行深入研究，希望能夠通過多方面、多層次探索來發(fā)掘智慧稅務的構建與實現路徑，提升企業(yè)稅務管理整體水平[2]。

1 金稅四期的內涵

“金稅四期”并不能夠僅僅被理解為是一個工程，其更能夠體現的是稅收信息化的一個進步，是“金稅三期”工程的延續(xù)[3]?！敖鸲愃钠凇钡慕ㄔO目標主要包括以下幾個方面：第一，在2022年提升稅務執(zhí)法的規(guī)范性、稅務監(jiān)管的精準性以及稅費服務的便捷性；第二，在2023年構建“無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”的稅務執(zhí)法新體系，突破以往經驗式執(zhí)法的桎梏，實現科學精確執(zhí)法。同時，要構建成“線下服務無死角、線上服務不打烊、定制服務廣覆蓋”的稅費服務新體系以及“信用+風險”監(jiān)管為基礎的稅務監(jiān)管新體系；第三，在2025年要能夠構建成功能強大的智慧稅務，打造智能化行政應用系統[4]。

“金稅四期”相對比之前的金稅三期增加了以下幾個特點：第一，非稅業(yè)務管控的增加。金稅四期將社保管理納入其中，實現了對企業(yè)非稅業(yè)務的全面監(jiān)控；第二，實現與其他部門機構的互聯。金稅四期更好地實現了信息共享，能夠與各部委、人民銀行、商業(yè)銀行等參與機構的信息聯網，使得信息傳遞與溝通更加便捷；第三，信息核查通道的打通。金稅四期能夠將人員身份信息和納稅狀況納入到系統管理范疇之內，使得核查工作效率得到提升；第四，實現云計算服務。金稅四期通過云計算實現了稅費全數據、全業(yè)務、全流程管理，體現出了智慧稅務的特征。

2 “金稅四期”背景下服裝企業(yè)智慧稅務的構建現狀

近幾年來，我國服裝企業(yè)受到國內外復雜的宏觀形勢以及多重超預期因素影響，行業(yè)整體發(fā)展呈現持續(xù)放緩態(tài)勢[5]。在這一趨勢下，越來越多的服裝企業(yè)開始加大自身內部管理力度，其中稅務管理作為企業(yè)內部管理的重要內容之一，構建企業(yè)智慧稅務機制對于企業(yè)的經營發(fā)展起到一定的促進作用。但是由于缺乏足夠的實踐經驗，“金稅四期”背景下服裝企業(yè)在進行智慧稅務構建過程中存在著一定的不足，主要表現在組織機構合理性差、智慧稅務管理制度不健全、智慧稅務管理人員綜合素質偏低、智慧稅務管理流程混亂以及智慧稅務信息化建設投入不足等幾個方面：

2.1 組織機構合理性差

一套成熟、完善的企業(yè)智慧稅務組織機構對于企業(yè)稅務管理質量的提升起著重要的促進作用。但是現階段，有相當一部分服裝企業(yè)的智慧稅務組織機構存在著不合理的情況，主要問題表現在以下幾個方面：第一，部分企業(yè)智慧稅務操作并沒有設置專業(yè)的稅務管理崗位，而是由財務會計負責，但是財務會計日常工作繁忙，工作量較大，在開展智慧稅務相關工作過程中缺乏系統性和專業(yè)性，雖然能夠處理好開發(fā)票、申報等業(yè)務，但是在企業(yè)稅務政策管理、籌劃等業(yè)務處理上存在著不到位的情況；第二，還有部分企業(yè)業(yè)務呈現出擴大化趨勢，但是智慧稅務組織機構并沒有形成必要的垂直管理框架，仍然沿用扁平化組織框架，這樣并不利于企業(yè)發(fā)展的稅務方案設計、落實以及完善在不同層級之間配合度的提升，難以通過智慧稅務機制來提升企業(yè)內部稅務管理的協調性。

2.2 智慧稅務管理配套制度不健全

“無規(guī)矩不成方圓”，在金稅四期背景下，一些服裝企業(yè)存在著智慧稅務管理制度不健全的問題，主要問題表現在以下幾個方面：第一，部分企業(yè)智慧稅務業(yè)務操作細則不完善，相關的發(fā)票管理、納稅申報、財務報告編制及報送、營運資金管理、采購及付款業(yè)務、銷售與收款業(yè)務、存貨管理、固定資產管理等制度內容存在著滯后或者缺失情況，導致相關數據不健全，對智慧稅務業(yè)務操作直接或者間接造成一定影響；第二，還有部分企業(yè)缺少智慧稅務風險管理制度內容，在稅務風險信息搜集、風險辨識、風險分析、風險評價、風險管理策略、風險管理解決方案、風險管理監(jiān)督改進等方面過多依賴于以往的實踐經驗，難以通過系統管理及時發(fā)現企業(yè)智慧稅務操作問題，不利于企業(yè)智慧稅務管理成效的提升。

2.3 智慧稅務管理人員綜合素質偏低

在金稅四期背景下，服裝企業(yè)要構建高質量智慧稅務體系，高素質管理人才隊伍至關重要。但是現階段，一些服裝企業(yè)存在著智慧稅務管理人員綜合素質偏低的情況，不僅體現在稅務知識和政策掌握扎實度不夠上，而且還缺乏可以將智慧稅務與公司經營高度融合的實踐能力。同時，還有一些服裝行業(yè)企業(yè)對于智慧稅務管理人員的繼續(xù)教育培訓力度不夠，缺乏必要的定期培訓，不能夠及時、系統地了解和掌握智慧稅務相關政策、理論知識以及操作方式方法，不利于企業(yè)智慧稅務體系的優(yōu)化。

2.4 智慧稅務管理流程混亂

對于服裝企業(yè)發(fā)展而言，流程管理是設立在組織框架以及建設上的應用，借助對制度的完善、框架的整理等有效措施，將其落實于管理上。但是現階段，在金稅四期背景下，一些服裝企業(yè)存在著智慧稅務管理流程混亂的情況，并沒有結合自身智慧稅務管理流程節(jié)點來制定嚴格的管理流程，主要問題表現在以下幾個方面：第一，部分企業(yè)智慧稅務管理流程設定并沒有嚴格依照相關法律標準，不僅在業(yè)務操作時限設定上存在不合理之處，而且部分流程設定還存在著冗余情況，影響業(yè)務操作效率；第二，一些企業(yè)雖然能夠構建智慧稅務流程圖來對企業(yè)稅務管理相關工作開展形成一定指引，但是一些流程存在著反復和跳躍情況，按照其流程圖開展相關業(yè)務并不能夠直接地從下到上獲取合并申報的數據，由于所獲取的申報數據質量偏低，使得企業(yè)所面臨的被稅務罰款和查賬風險大大增加。

2.5 智慧稅務信息化建設投入不足

在金稅四期背景下，一些服裝企業(yè)在智慧稅務信息化建設投入上存在著不足的情況，這主要體現在軟件和硬件兩個角度上：從軟件角度出發(fā)，一些企業(yè)在智慧稅務構建與實現過程中，并沒有投入一定資源用于系統配套的隱私安全保障機制建設，一些商業(yè)機密以及個人隱私容易通過企業(yè)平臺操作被泄露。同時，也為納稅人隱私與涉稅信息損壞、篡改、丟失風險的發(fā)生滋生了環(huán)境，間接對企業(yè)智慧稅務構建和實現形成一定制約；從硬件角度出發(fā)，一些企業(yè)現有的電腦等辦公設備存在著陳舊情況，并不能夠滿足金稅四期智慧稅務系統的需求，進而導致企業(yè)智慧稅務管理人員業(yè)務操作效率低下。

3 “金稅四期”背景下服裝企業(yè)智慧稅務的構建與實現優(yōu)化對策

3.1 優(yōu)化和完善企業(yè)智慧稅務管理組織機構

服裝企業(yè)應當結合自身實際情況，不斷優(yōu)化和完善企業(yè)智慧稅務管理組織機構，主要可以從以下幾個方面出發(fā)進行完善：第一，企業(yè)應當將智慧稅務管理從財務會計工作中脫離出來，設置專業(yè)的稅務管理崗位，安排專人開展相關工作，提升智慧稅務相關工作的系統性和專業(yè)性，同時處理好開發(fā)票、申報、企業(yè)稅務政策管理、籌劃等業(yè)務；第二，企業(yè)應當引入垂直管理框架來對智慧稅務工作開展形成一定支撐，通過不同層級之間的合理分工和配合來實現企業(yè)發(fā)展的稅務方案設計、落實以及完善，切實提升企業(yè)內部稅務管理的協調性，為企業(yè)智慧稅務的構建與實現夯實基礎。

3.2 建立健全智慧稅務管理配套制度

在金稅四期背景下，服裝企業(yè)應當建立健全智慧稅務管理制度，主要可以從以下幾個方面出發(fā)來實現：第一，完善企業(yè)智慧稅務業(yè)務操作細則。企業(yè)應當在現有的制度基礎上對相關的發(fā)票管理、納稅申報、財務報告編制及報送、營運資金管理、采購及付款業(yè)務、銷售與收款業(yè)務、存貨管理、固定資產管理等制度內容進行完善，具體到細節(jié)中去，提升相關數據質量，以便為企業(yè)智慧稅務業(yè)務操作提供一定指引；第二，構建智慧稅務風險管理制度。企業(yè)應當構建稅務風險信息搜集、風險辨識、風險分析、風險評價、風險管理策略、風險管理解決方案、風險管理監(jiān)督改進等方面相關制度內容，促進企業(yè)智慧稅務管理內容能夠通過科學的信息搜集方式、合理的分析方法、定性與定量相結合的風險評價方式來及時發(fā)現企業(yè)智慧稅務操作問題，并預先制定風險應對策略與監(jiān)督機制來解決問題，化解風險，切實提升企業(yè)智慧稅務管理成效。

3.3 提升智慧稅務管理人員綜合素質

在金稅四期背景下，服裝企業(yè)應當加大對智慧稅務管理人員的培訓力度，通過定期或不定期的繼續(xù)教育培訓來促進相關人員能夠及時、系統地了解和掌握智慧稅務相關政策、理論知識以及操作方式方法。同時，企業(yè)還應當重視高素質智慧稅務管理人才的引入，要通過嚴格的考核，采取筆試與面試相結合的方式來篩選出理論知識掌握和實踐能力都較強的人員擔任相應職務，為企業(yè)智慧稅務體系建設夯實基礎。

3.4 優(yōu)化和完善智慧稅務管理流程

在金稅四期背景下，服裝企業(yè)應當結合自身智慧稅務管理流程節(jié)點來制定嚴格的管理流程，主要可以從以下方面進行優(yōu)化：第一，企業(yè)在進行內部智慧稅務管理流程設定過程中要嚴格依照相關法律標準，結合金稅四期稅務操作要求對企業(yè)智慧稅務業(yè)務操作時限進行設定。同時，要根據金稅四期操作流程來對內部稅務管理流程進行重新規(guī)劃和優(yōu)化，避免部分流程設定冗余情況的發(fā)生，為業(yè)務操作效率提供一定保障；第二，服裝企業(yè)還應當動態(tài)優(yōu)化內部智慧稅務流程圖，對于流程圖中一些流程存在著反復和跳躍情況，要通過討論和分析來進行挑戰(zhàn)，進而對企業(yè)稅務管理相關工作開展形成一定指引，使得企業(yè)能夠按照其流程圖開展相關業(yè)務，直接從下到上獲取合并申報的數據，并切實提升所獲取的申報數據質量，降低企業(yè)所面臨的被稅務罰款和查賬風險。

3.5 加大對智慧稅務信息化建設投入力度

在金稅四期背景下，服裝企業(yè)應當加大對智慧稅務信息化建設投入力度，主要從軟件和硬件兩個角度進行建設：從軟件角度出發(fā)，服裝企業(yè)在智慧稅務構建與實現過程中，應當投入一定資源用于系統配套的隱私安全保障機制建設，通過安裝防火墻、殺毒軟件來防止系統操作過程中一些商業(yè)機密、個人隱私以及企業(yè)隱私與涉稅信息損壞、篡改、丟失風險的發(fā)生；從硬件角度出發(fā)，服裝企業(yè)應當對智慧稅務配套辦公設備進行定期更新，并廣泛征取智慧稅務管理人員工作開展的意見，對于確實有必要更新的辦公設備要投入一定資金來進行升級更新，滿足金稅四期智慧稅務系統的需求，為企業(yè)智慧稅務的構建與實現提供一定保障。

在“金稅四期”背景下，我國稅務管理已經逐漸由“以票控稅”過渡到“以數治稅”的階段，智慧稅務體系的形成給企業(yè)稅務管理帶來了更大的挑戰(zhàn)?，F階段，越來越多的企業(yè)認識到“金稅四期”背景下構建內部智慧稅務管理機制的重要性，并開始著手采取一定措施來推進相關事宜，服裝企業(yè)要結合實踐經驗，來構建企業(yè)智慧稅務機制，以更好促進企業(yè)發(fā)展。