于衛(wèi)東

市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)集團(tuán)處于重要地位，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，企業(yè)集團(tuán)的價值也日益凸顯。企業(yè)集團(tuán)持續(xù)發(fā)展下，在預(yù)算管理模式上發(fā)生了較大變化，尤其是大數(shù)據(jù)時代的到來，促進(jìn)了預(yù)算管理與大數(shù)據(jù)技術(shù)的良好融合，為企業(yè)集團(tuán)發(fā)展提供了新的方向?；诖耍疚膶Υ髷?shù)據(jù)及預(yù)算管理進(jìn)行分析，闡述大數(shù)據(jù)下企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的發(fā)展趨勢，提出大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用下企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理路徑。

相關(guān)概述

大數(shù)據(jù) 在大數(shù)據(jù)定義上，學(xué)術(shù)界并未形成統(tǒng)一的概念，存在多類觀點(diǎn)，普遍存在的一個觀點(diǎn)是：當(dāng)數(shù)據(jù)集合的數(shù)據(jù)規(guī)模超出傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫處理能力時，即可將其稱為大數(shù)據(jù)。海量性屬于大數(shù)據(jù)較為明顯的特征，對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理能夠獲得數(shù)據(jù)增值效果。當(dāng)前時代發(fā)展更加迅速，科學(xué)技術(shù)水平持續(xù)提升，衍生出大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過該技術(shù)的應(yīng)用，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展起到良好的推動作用。加上大數(shù)據(jù)具備價值低密度、數(shù)據(jù)多樣、數(shù)量龐大特征，已經(jīng)成為企業(yè)提升市場競爭實(shí)力的關(guān)鍵。

全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理工作是全面預(yù)測、評估企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作情況，明確經(jīng)營目標(biāo)及資金需求，合理實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制。全面預(yù)算管理開展環(huán)節(jié)會結(jié)合企業(yè)集團(tuán)實(shí)際制定財(cái)務(wù)、投資等計(jì)劃，全面分析市場需求與業(yè)務(wù)特點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營決策。全面預(yù)算管理主要流程是將企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，向預(yù)算指標(biāo)上進(jìn)行轉(zhuǎn)化，隨后由各部門進(jìn)行工作計(jì)劃的科學(xué)編制。計(jì)劃制定環(huán)節(jié)應(yīng)全面了解財(cái)務(wù)計(jì)劃與企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的關(guān)系，特別是新業(yè)務(wù)發(fā)展環(huán)節(jié)，應(yīng)確保財(cái)務(wù)計(jì)劃與企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略相符合。全面預(yù)算編制均應(yīng)以企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)為基礎(chǔ)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況與戰(zhàn)略規(guī)劃科學(xué)制定計(jì)劃，隨后結(jié)合各成員企業(yè)和部門計(jì)劃，進(jìn)行執(zhí)行預(yù)算的科學(xué)編制。企業(yè)集團(tuán)嚴(yán)格實(shí)施成本費(fèi)用預(yù)測，從而合理調(diào)整業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展。

大數(shù)據(jù)下企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的發(fā)展趨勢

首先，預(yù)算控制更準(zhǔn)確。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理工作開展環(huán)節(jié)能夠利用大數(shù)據(jù)技術(shù)高效處理數(shù)據(jù)信息，使預(yù)算編制更科學(xué)，使企業(yè)集團(tuán)管理決策獲得準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，提升預(yù)算控制的準(zhǔn)確性。其次，預(yù)算編制更加個性化、立體化。預(yù)算管理涉及較多環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)存在較為密切的聯(lián)系，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用能夠通過云端匯聚海量信息，使預(yù)算編制更加個性化。再次，企業(yè)集團(tuán)還能結(jié)合自身實(shí)際，應(yīng)用海量數(shù)據(jù)進(jìn)行不同部門的預(yù)算編制，促進(jìn)各部門良好銜接，形成個性化的動態(tài)預(yù)算管理模式。最后，預(yù)算分析前移。預(yù)算管理工作開展環(huán)節(jié)需要全面分析預(yù)算執(zhí)行情況，獲得管理效率提升的策略。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)集團(tuán)預(yù)算分析逐漸前移，更注重市場情況的事前預(yù)測，通過匯聚各項(xiàng)數(shù)據(jù)找出預(yù)算與實(shí)際中的差距，獲得準(zhǔn)確的分析報(bào)告，使預(yù)算分析更準(zhǔn)確。

大數(shù)據(jù)下的企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理路徑

完善預(yù)算編制依據(jù) 企業(yè)集團(tuán)要想獲得較高的預(yù)算管理成效，積極引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，對預(yù)算編制依據(jù)進(jìn)行完善。在預(yù)算管理辦公室良好配合下，借助預(yù)算大數(shù)據(jù)處理中心，深入分析集團(tuán)總部及各成員企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況。結(jié)合業(yè)務(wù)預(yù)算編制依據(jù)中的不足，企業(yè)集團(tuán)需要通過大數(shù)據(jù)技術(shù)分析上年度利潤目標(biāo)、業(yè)務(wù)水平、市場銷量、生產(chǎn)能力等，全面預(yù)測下年度相關(guān)數(shù)據(jù)，從而使預(yù)算編制依據(jù)更準(zhǔn)確。在資本預(yù)算編制依據(jù)方面，企業(yè)集團(tuán)需要在大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用下分析投資決策資料的可靠性，對各項(xiàng)投資計(jì)劃是否可行做出判斷，通過全面分析以往投資成效，預(yù)測未來投資方向和未來投資可能獲得的收益及成本。同時，通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、數(shù)據(jù)存儲能力等，避免由于信息不對稱導(dǎo)致的預(yù)測結(jié)果不準(zhǔn)確等情況，使企業(yè)集團(tuán)獲得更準(zhǔn)確的資本預(yù)算編制依據(jù)，具有較強(qiáng)的前瞻性。在資金、財(cái)務(wù)預(yù)算編制依據(jù)方面，企業(yè)集團(tuán)需要通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)化業(yè)務(wù)與資本預(yù)算編制依據(jù)，預(yù)測收付款政策的合理性、產(chǎn)生的影響，了解專項(xiàng)活動收益等。除此之外，企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)在大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用下實(shí)時分析各項(xiàng)預(yù)算的編制依據(jù)，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營情況科學(xué)做出調(diào)整，更加及時地進(jìn)行預(yù)算編制與調(diào)整。

優(yōu)化預(yù)算編制程序 一些企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理環(huán)節(jié)存在預(yù)算編制效率低的情況，影響了預(yù)算管理工作的科學(xué)開展。企業(yè)集團(tuán)需要結(jié)合自身實(shí)際設(shè)置大數(shù)據(jù)處理中心，主要職責(zé)包括上報(bào)預(yù)算方案、下達(dá)預(yù)算政策，通過這樣的方式減少財(cái)務(wù)管理部門、預(yù)算管理辦公室的工作壓力，一方面提升預(yù)算編制效率，另一方面提升預(yù)算信息傳遞效率。企業(yè)集團(tuán)還需要應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行預(yù)算信息實(shí)時傳遞機(jī)制的科學(xué)構(gòu)建，使該機(jī)制全面貫徹落實(shí)于企業(yè)集團(tuán)各部門，提升企業(yè)集團(tuán)預(yù)算信息傳遞效率，同時以此為基礎(chǔ)，更及時、科學(xué)地開展預(yù)算編制工作。企業(yè)集團(tuán)預(yù)算審查需要由預(yù)算管理辦公室、委員會負(fù)責(zé)，并在大數(shù)據(jù)處理中心的應(yīng)用下實(shí)施協(xié)同審查。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)詳細(xì)落實(shí)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任，確定各預(yù)算責(zé)任單位，制定預(yù)算方案后向上級部門上報(bào)審核，利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，發(fā)揮預(yù)算信息實(shí)時傳遞機(jī)制的作用，向大數(shù)據(jù)處理中心上傳相關(guān)信息，通過大數(shù)據(jù)處理中心的應(yīng)用，配合預(yù)算管理部門科學(xué)開展審核工作。同時，借助預(yù)算信息實(shí)時傳遞機(jī)制，將預(yù)算方案以及審核結(jié)果上報(bào)至預(yù)算管理委員會，進(jìn)而使其在上級審核完成后及時形成審核結(jié)論。預(yù)算管理委員會審核通過后，大數(shù)據(jù)處理中心應(yīng)向董事會及省國資委進(jìn)行預(yù)算方案及審核結(jié)果上報(bào)，通過審核后，利用預(yù)算信息實(shí)時傳遞機(jī)制，向各預(yù)算責(zé)任單位下達(dá)。通過這樣的方式，對企業(yè)集團(tuán)預(yù)算審核流程進(jìn)行簡化，預(yù)算編制流程效率得到有效提升。

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行 首先，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，規(guī)范預(yù)算審批。企業(yè)集團(tuán)預(yù)算審批環(huán)節(jié)，可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，使審批流程更規(guī)范。第一，預(yù)算授權(quán)審批。企業(yè)集團(tuán)預(yù)算審批授權(quán)工作實(shí)際開展環(huán)節(jié)可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，預(yù)測審批環(huán)節(jié)中的風(fēng)險，并借助有效的措施加以應(yīng)對，降低風(fēng)險對企業(yè)集團(tuán)的不良影響。第二，通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)施預(yù)算授權(quán)審批，減少人工審批失誤，避免發(fā)生重復(fù)審批與越權(quán)審批問題。第三，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對審批流程進(jìn)行簡化，使審批流程更透明，工作人員在大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用下實(shí)時了解審批流程與進(jìn)度，詳細(xì)掌握審批情況。

其次，預(yù)算控制、分析。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用下，企業(yè)集團(tuán)可以從事前、事中、事后階段深入落實(shí)預(yù)算控制目標(biāo)，提高預(yù)算控制分析質(zhì)量，保證預(yù)算控制全面開展，提升預(yù)算控制效果。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)需要構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)平臺，根據(jù)各級別風(fēng)險設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，高質(zhì)量實(shí)施風(fēng)險預(yù)警工作。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行海量數(shù)據(jù)信息的全面收集，找出關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，明確企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營中的不足與問題，在風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的應(yīng)用下，當(dāng)風(fēng)險指標(biāo)超出預(yù)警范圍及時反饋，使企業(yè)集團(tuán)及時制定處理措施，以有效應(yīng)對風(fēng)險。最后，預(yù)算調(diào)整。企業(yè)集團(tuán)需要通過大數(shù)據(jù)平臺實(shí)施全面預(yù)案編制。在實(shí)際工作中應(yīng)加入相應(yīng)的項(xiàng)目，科學(xué)調(diào)整預(yù)算。企業(yè)集團(tuán)為了全面掌握自身預(yù)算執(zhí)行情況，需要定期分析預(yù)算情況，利用偏差探查的方式，找出預(yù)算執(zhí)行中的問題，并在偏差反饋項(xiàng)目的應(yīng)用下及時進(jìn)行偏差反饋，通過分析功能明確偏差出現(xiàn)的原因，結(jié)合分析結(jié)果科學(xué)調(diào)整預(yù)算，及時解決偏差問題，全面落實(shí)預(yù)算工作。

科學(xué)實(shí)施預(yù)算評價 企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理環(huán)節(jié)，預(yù)算評價屬于較為關(guān)鍵的內(nèi)容。全面預(yù)算體系構(gòu)建環(huán)節(jié)，預(yù)算執(zhí)行完善過程中，需要科學(xué)構(gòu)建評價體系。企業(yè)集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)集團(tuán)需要在大數(shù)據(jù)技術(shù)的良好應(yīng)用下，進(jìn)行大數(shù)據(jù)管理平臺的科學(xué)構(gòu)建，對預(yù)算執(zhí)行實(shí)施全程監(jiān)督，對企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面收集。企業(yè)集團(tuán)數(shù)據(jù)收集環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注一些突發(fā)事件，并及時收集相關(guān)數(shù)據(jù)，全面分析，從而在未來發(fā)生相似事件時，有準(zhǔn)確、全面的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行參考，高效處理存在的問題。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果構(gòu)建環(huán)節(jié)，需要選取科學(xué)的方法?，F(xiàn)階段，較多企業(yè)集團(tuán)在此項(xiàng)工作中，常常應(yīng)用的是平衡計(jì)分卡這種方法，該方法應(yīng)用環(huán)節(jié)需要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行差異的對比分析，同時應(yīng)對比分析企業(yè)集團(tuán)水平與同行業(yè)平衡水平，綜合評價財(cái)務(wù)、經(jīng)營等方面。在各方面數(shù)據(jù)的對比分析評價下獲得更可靠的預(yù)算執(zhí)行評價結(jié)果，確保評價工作順利完善。在大數(shù)據(jù)平臺更新發(fā)展下，大數(shù)據(jù)技術(shù)水平也在持續(xù)提升，要想實(shí)現(xiàn)對大數(shù)據(jù)技術(shù)的高效應(yīng)用，使預(yù)算評價更準(zhǔn)確、客觀，在全面評價工作開展環(huán)節(jié)，企業(yè)集團(tuán)需要引導(dǎo)全體人員積極參與其中，并在工作中保證各部門良好配合，實(shí)現(xiàn)評價工作的全面實(shí)施。

搭建信息管理平臺 企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理工作開展環(huán)節(jié)，應(yīng)通過信息技術(shù)的應(yīng)用實(shí)時共享數(shù)據(jù)信息，企業(yè)集團(tuán)管理層應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)通過大數(shù)據(jù)分析，對各個重要環(huán)節(jié)進(jìn)行及時掌握，從源頭把控，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的偏差問題。企業(yè)集團(tuán)需要在“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的應(yīng)用下，利用云計(jì)算技術(shù)構(gòu)建信息管理平臺，實(shí)施全面預(yù)算管控。構(gòu)建信息管理平臺時應(yīng)結(jié)合預(yù)算，進(jìn)行不同功能模塊的科學(xué)劃分，保證業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)良好對接，使預(yù)算管理數(shù)據(jù)貫穿于各業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)，并保證數(shù)據(jù)資源的可視化。業(yè)務(wù)實(shí)際開展環(huán)節(jié)，達(dá)到關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)時，企業(yè)集團(tuán)管理人員可以在平臺應(yīng)用下統(tǒng)一處理預(yù)算數(shù)據(jù)，達(dá)到自動審批的效果。各部門可以實(shí)現(xiàn)同步預(yù)判，及時發(fā)現(xiàn)問題，科學(xué)應(yīng)對。企業(yè)集團(tuán)通過應(yīng)用信息管理平臺精細(xì)化開展管理工作，提升工作效率的同時，減少管理成本，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

綜上所述，大數(shù)據(jù)技術(shù)具有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理能力，將其應(yīng)用于企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理中，有助于促進(jìn)預(yù)算管理轉(zhuǎn)型升級和企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展。大數(shù)據(jù)技術(shù)的數(shù)據(jù)集成等功能可以使預(yù)算管理流程得到有效完善，并使預(yù)算管理過程更加細(xì)化，對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督，獲得更高的預(yù)算執(zhí)行效率。在預(yù)算目標(biāo)分解下，對預(yù)算差異進(jìn)行分析，全面落實(shí)預(yù)算責(zé)任，提升預(yù)算管理效率。同時有機(jī)融合績效與戰(zhàn)略管理，全面落實(shí)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。在預(yù)算管理信息化平臺的作用下，創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理模式，更科學(xué)、全面、準(zhǔn)確地開展預(yù)算管理工作，為企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位：杭州鋼鐵集團(tuán)有限公司）