□ 山西晉城 郭艷花

集團企業(yè)實現(xiàn)對子公司的資金集中管理，是集團現(xiàn)代化發(fā)展的重要內容，也是提高集團資金使用效率的重要措施，所以集團企業(yè)要加強探索資金集中管理的措施，樹立良好的資金集中管理，完善資金集中管理的內控制度，規(guī)范集團的資金業(yè)務，加強信息化系統(tǒng)的建設，加強對專業(yè)型人才的培養(yǎng)等，進而更好地提高資金的集中管理水平。

一、集團企業(yè)做好資金集中管理的重要性

1.有利于做好資金安全風險的防控。集團企業(yè)做好資金集中管理，有利于做好資金安全風險的防控。因為大部分企業(yè)集團的組織結構較為復雜，所需控制的企業(yè)數(shù)量較多，而且內部產權鏈較長，銀行賬戶的設置也比較復雜，所以在進行資金管理時，會存在分散的現(xiàn)象，不僅會影響資金的管理效率，也會存在一定的資金風險，影響企業(yè)的資金風險。通過做好資金集中管理，能夠對集團賬戶進行有效整合，提高資金運行效率的同時，又可以降低資金的風險。

2.有利于提高資金的使用效率。做好企業(yè)集團資金集中管理，也有利于提高企業(yè)資金的使用效率。因為企業(yè)的大部分資金都被基層公司所占用，所以在開展大項目建設時，常常會出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，企業(yè)需要進行外部負債的方式來進行融資，進而導致企業(yè)資產的負債率上升。而通過做好資金的集中管理，能夠減少企業(yè)資金的分散，有效地整合所有分散的資金，提高了企業(yè)資金的集中度，方便企業(yè)集團更加科學合理地使用資金，提高資金的使用效率。

3.有利于降低融資的成本。做好資金的集中管理，有利于降低企業(yè)的融資成本。企業(yè)集團在經營過程中，許多子公司都會脫離集團而單獨融資，而子公司在單獨融資過程中，不僅需要獨處更高的融資成本，能夠籌集的資金也十分有限，導致企業(yè)整個融資成本過高的問題。通過開展資金的集中管理，能夠將各個子公司的資金融合到企業(yè)集團進行集中管理，不僅可以幫助子公司降低整體的融資成本，也可以進一步優(yōu)化企業(yè)的外部融資渠道，從而提高企業(yè)的融資水平。

二、集團企業(yè)資金集中管理存在的問題

1.資金集中管理意識不高。當前集團企業(yè)在經營管理過程中，缺乏良好資金集中管理意識和完善的管理制定，進而導致各種問題的發(fā)生。大部分集團企業(yè)所涉及的資金數(shù)量較多，需要完善的管理制度來進一步約束資金的使用，保證資金使用的規(guī)范性，例如，企業(yè)需要制定資金管理制度、資金使用計劃、票據(jù)管理制度、預算管理制度等，但是許多企業(yè)所制定的管理制度都不夠完善，導致資金集中水平不高。之所會出現(xiàn)管理制度不夠完善的問題，主要是因為大部分企業(yè)領導都缺乏對資金集中管理的正確認識，沒有認識到其重要性，導致在實際工作中，各個部門和員工都沒有重視資金集中管理工作的開展，進而沒有制定完善的管理制度。由于領導對于資金集中管理重視程度不高，財務管理部門在制定管理制度時，也會存在松懈的心態(tài)，并沒有認真嚴格地執(zhí)行資金管理制度，難以發(fā)揮出制度的約束作用。

2.存在各種資金風險。集團企業(yè)在經營過程中，會存在著各種資金風險。①集團企業(yè)會面臨著連帶責任的財務風險和法律風險。因為在完成資金的集中管理后，集團企業(yè)和旗下的子公司之間的資金來往變得十分頻繁，但是由于缺乏完善的資金管理制度，導致資金在授權使用時會存在混亂的狀態(tài)，導致各種資金制度難以發(fā)揮約束作用，也影響資金的核算效果。導致資金在使用過程中會出現(xiàn)結算不清的問題，例如旗下子公司出現(xiàn)資不抵債或者訴訟的現(xiàn)象，集團企業(yè)可能需要附上連帶責任，從而需要面臨著一定的法律問題和財務問題。②集團企業(yè)可能會面臨著稅務風險。集團企業(yè)之間可能會存在資金拆借的約定，但是由于內部政策的約定，導致資金拆借的利率明顯要高于或者低于同期同類貸款的利率，進而影響納稅人的所得額，從而影響納稅金額，因此稅務部門會按照相關的規(guī)定來對資金拆借約定的利率進行調整，導致企業(yè)面臨著一定的稅務風險。例如，按照當前的稅法規(guī)定，借出方在借出資金后，其利息存款應當按照6%來進行計算增值稅，而借入方則需要將利息進行財務費用的確認，但是不能進行增值稅進項稅額的抵扣。③集團企業(yè)會面臨著一定的金融違規(guī)風險。因為集團企業(yè)實現(xiàn)資金的集中管理后，會存在著內部資金拆借的現(xiàn)象，如果內部拆借資金只能用于企業(yè)的生產經營，不能用于其他用途，如果將拆借資金用于其他項目，則會違反相關的規(guī)定，從而形成金融違規(guī)，進而造成一定的金融風險，影響集團企業(yè)的資金安全。

3.資金集中管理內控制度不夠完善。當前集團企業(yè)資金集中管理的內控制度不夠完善。①在開展資金集中管理時，會存在管理理念不一的問題，導致各個子公司會按照各自的理念來開展資金管理，不僅會開立自己的賬戶，還會開設更多的賬戶來和其他金融機構發(fā)生業(yè)務往來，從而影響資金的集中管理效果，不僅增加了管理成本，也不利于提高資金的管理水平。②當前集團企業(yè)的資金集中管理缺乏完善的監(jiān)督機制，面臨可能存在的風險缺乏一定的防范措施。例如，許多集團企業(yè)都缺乏科學完善的資金調配機制，預算管理制度不夠細化和科學，支付審批制度不夠合理，資金結算制度、財務核算制度等都不夠完善。企業(yè)也缺乏完善的風險防范機制，導致資金在支付過程中存在著一定的風險。例如，企業(yè)在進行資金支付時，沒有設立相應的付款額度審批權限，容易出現(xiàn)支付混亂的情況，影響企業(yè)資金的安全。當集團企業(yè)產生資金貸款需求時，工作人員也沒有制定相應的資金籌措措施，導致在貸款過程中也容易出現(xiàn)各種問題，進而增加資金的風險。所以，也正是由于集團企業(yè)缺乏完善的資金內控制度，導致集團對于子公司的資金監(jiān)控力度不足，使得雙方都面臨著一定的資金風險。

4.缺乏完善的信息化系統(tǒng)。當前集團企業(yè)在開展資金集中管理時，也缺乏完善的信息化系統(tǒng)。①工作人員在運行資金信息化系統(tǒng)時，并沒有和技術方進行及時的溝通交流，導致集團資金管理系統(tǒng)的功能得不到及時的維護和更新，進而影響系統(tǒng)的正常運行。例如，許多集團的員工在使用資金系統(tǒng)時，并沒有及時和技術方進行溝通，沒有及時告知技術方在運行過程中存在的問題，沒有告知自己在工作中對于系統(tǒng)的需求，導致技術人員在系統(tǒng)更新升級時缺乏指導方向，進而影響系統(tǒng)的功能，導致系統(tǒng)功能和工作人員的需求之間出現(xiàn)脫軌的現(xiàn)象，進而影響資金的集中管理效果。②缺乏足夠的資金和人力來開展資金系統(tǒng)的信息化建設，導致信息化水平并不高。隨著大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展，當前許多集團的資金管理都需要大數(shù)據(jù)技術的幫助，需要信息技術的幫助，但是在進行信息化建設過程中，需要投入一定的資金來進行硬件和軟件建設，才能確保系統(tǒng)的正常使用。而且建成信息化系統(tǒng)后，對于人員的素質要求也更高了，所以集團也需要投入更多的資金來引進和培養(yǎng)信息化人才，保證資金集中管理系統(tǒng)的正常使用。

5.缺乏專業(yè)型的人才。當前集團企業(yè)在開展資金集中管理時，也缺乏專業(yè)型的人才。因為大部分財務人員都是傳統(tǒng)的財務人員，雖然財務專業(yè)知識水平較高，但是對于其他知識的掌握并不多，例如信息技術水平不好、管理知識水平不夠等，進而影響資金的集中管理效果。隨著集團企業(yè)資金集中管理系統(tǒng)的建成，要求財務人員不僅要具備專業(yè)的財務會計知識，也要掌握一定的金融知識、計算機知識等，才能開展更加高效的資金集中管理工作。加強對高素質復合型人才的培養(yǎng)，也是提高集團核心競爭力的重要措施，但是許多集團依然未充分認識到人才的重要性，缺乏對人才的合理管理，忽略了人才隊伍的建設。

三、集團企業(yè)資金集中管理的實踐措施

1.樹立良好的資金集中管理意識。集團企業(yè)在開展資金集中管理時，應當樹立良好的管理意識，進一步完善管理制度。①集團企業(yè)要樹立資金集中管理的法律意識，從法律上確保資金使用的合法性。在資金管理時，工作人員要確保資金使用的合法性和合規(guī)性，能夠嚴格按照相關法律法規(guī)來開展資金管理工作，能夠嚴格按照金融監(jiān)管的制度內容來做好資金的往來，避免出現(xiàn)資金違規(guī)或者違法使用的現(xiàn)象。②作為集團領導人，必須要正確認識到資金集中管理的重要性，要整合集團所有的人力和物力來做好資金集中管理工作，制定完善的管理制度，借助制度來引導員工正確認識到資金集中管理的重要性，并積極地參與到資金集中管理當中。此外，集團還應當提高員工的監(jiān)督意識，引導員工相互監(jiān)督資金在使用過程中存在的違規(guī)違法行為，保證資金的安全使用，進而降低資金的風險。例如，集團可以建立專門的資金集中管理部門，部門員工必須要樹立良好的資金集中管理意識，并且要建立完善的集中管理體系，進一步加強對資金的收支管理。集團還要明確部門各個崗位人員的具體職責，明確印章的適用范圍，做好銀行的授權工作，做好網銀的收支管理等，切實保證資金的安全使用。

2.規(guī)范資金管理業(yè)務。為了避免集團企業(yè)各種資金風險的發(fā)生，集團要進一步規(guī)范資金管理的業(yè)務內容，做好各項資金行為的規(guī)范管理，進而保證資金的合法安全使用，避免各種違規(guī)違法風險的發(fā)生。①集團要做好集中管理資金的來源管理，嚴格審查資金的來源，并且做好專項資金和非法集資資金的管理，確保資金來源的合法性。②集團要加強對資金用途的審查和管理，在進行內部資金拆借時，必須要做好拆借資金的用途審核，做好資金的跟蹤，保證資金的合規(guī)合法使用。③集團要做好借貸業(yè)務的登記工作，在發(fā)生借貸業(yè)務時，要做好借貸合同的簽訂。而且發(fā)生借貸業(yè)務的集團和子公司之間要通過統(tǒng)借統(tǒng)還的業(yè)務來規(guī)范資金的往來。在資金集中管理過程中，集團要確保每一筆經濟業(yè)務都能夠簽訂合法合規(guī)的合同，借助合同來做好經濟行為的約束，例如集團或者子公司在和金融機構發(fā)生借貸時，當發(fā)生轉貸資金時，就要簽訂一對一的合同，確保資金的合法性和合規(guī)性，從而減少資金風險的發(fā)生。

3.完善資金集中管理內控制度。要提高資金集中管理的水平，集團企業(yè)要建立完善的內控制度，加強對資金的監(jiān)督，加強對資金風險的防控，保證資金的安全。①集團應當建立完善的資金集中管理內控體系，建立完善的組織機構來做好資金的集中管理。例如，集團企業(yè)可以在各個子公司中下設資金管理部門，專門負責企業(yè)的資金運作管理，保證資金安全使用的同時，又可以提高資金的使用效率。此外，集團企業(yè)也要設置專門的資金管理部門，統(tǒng)籌好各個子公司的資金管理，做好資金管理流程的梳理和完善，并建立高效的協(xié)同機制，加強和子公司之間的協(xié)同辦公。②集團企業(yè)要建立完善的資金集中管理制度，例如建立資金預算制度、資金收支控制制度、資金集中管理制度等，加強對資金的統(tǒng)一管理，切實控制好集團的資金。③集團企業(yè)要建立完善的監(jiān)督機制和考核機制。做好資金的內部監(jiān)督，才能保證資金的安全規(guī)范使用，才能降低資金的風險。所以，監(jiān)督人員要加強對資金流動的實時監(jiān)控，做好資金的跟蹤和監(jiān)管工作。例如，監(jiān)督人員可以結合預算目標來開展資金流動情況的監(jiān)督，針對一些沒有在預期內完成資金目標額項目，要進行預警提示并做好監(jiān)管工作。

4.構建完善的資金信息化系統(tǒng)。集團企業(yè)應當構建完善的資金信息化系統(tǒng)，做好集團資金的合理安排，并借助資金的監(jiān)控數(shù)據(jù)來做好資金的監(jiān)管工作。例如，集團企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)技術以及信息技術來進一步完善資金管理的信息平臺，做好資金管理各項信息的整合，做好資金數(shù)據(jù)的整理和分析，進而為資金的集中管理提供重要的參考數(shù)據(jù)。①集團企業(yè)要建立資金計劃信息系統(tǒng)，做好各個資金計劃系統(tǒng)環(huán)節(jié)的完善，實現(xiàn)系統(tǒng)的自動檢驗，進而更好地提高資金的合理使用和集中使用。②集團企業(yè)要加強資金監(jiān)控分析信息系統(tǒng)的建設，加強對集團流動資金的統(tǒng)計和分析，加強對集團銀行賬戶的監(jiān)督，保證資金合理使用。③集團企業(yè)要建立完善的資金預警信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對集團資金的全過程監(jiān)控，做好資金的預警建設，通過預警提示來做好資金信息的反饋，盡量將資金風險控制在最低范圍。

5.加強對專業(yè)型人才的培養(yǎng)。要提高集團企業(yè)的資金集中管理水平，集團要加強對專業(yè)型人才的培養(yǎng)。①要加強對專業(yè)崗位的嚴格管理，特別是任職管理。針對資金集中管理的崗位，要引進專業(yè)的人才，要對任職人員的專業(yè)技能進行嚴格的考核，不僅要考核人員的專業(yè)能力，業(yè)務能力，還要考核人員的計算機能力和職業(yè)品德情況，確保各個方面都達到相關的要求后才能進行任職。②集團企業(yè)要加強對員工的考核，做好員工考核獎罰。為了更好地提高工作人員在資金集中管理中的積極性，集團要做好工作考核工作，做好獎罰激勵機制的實施。在對資金管理人員進行考核時，可以采用績效評分的方式，在評分時，考核人員需要分析工作人員的實際表現(xiàn)情況和預期情況之間的差異，然后再結合具體的指標來進行打分，進而得出員工的績效分數(shù)。結合員工的績效分數(shù)，按照多勞多得的原則來合理分配績效獎金，借此來激勵員工努力工作，更好地激發(fā)出員工的工作積極性。③集團企業(yè)要加強對資金管理工作人員的培訓，提高員工的綜合素質。因為資金集中管理工作的開展，對于工作人員的綜合素質要求較高，要求其不僅要具備財務知識，也要具備計算機知識、金融知識等，因此集團企業(yè)要結合當前員工的知識構成來制定針對性的培訓活動，例如加強計算機知識和金融知識的培訓，保證工作人員能夠用更加專業(yè)的知識來開展資金的集中管理工作，減少工作錯誤的發(fā)生，有效地降低資金風險的發(fā)生。為了保證員工在培訓學習中的參與積極性，集團可以設定相應的培訓考核機制，對員工的培訓結果進行考核，如果考核不合格的員工，可以有一次補考的機會，如果依舊考核不合格，則要進行考慮調崗，選調綜合素質更高的人員來勝任該崗位，進而保證資金集中管理的工作質量。

綜上所述，企業(yè)資金的管理水平直接影響著企業(yè)的經營和持續(xù)發(fā)展，因此集團企業(yè)要重視資金管理工作的開展，做好資金的集中管理，加強和旗下子公司之間的密切聯(lián)系，加強對資金的管控，進而更好地提高資金的使用效率，更好地促進集團的持續(xù)發(fā)展。所以集團企業(yè)要結合資金集中管理的特點，正確認識到資金集中管理的重要性，結合集團的實際情況來分析資金集中管理存在的問題，進而制定針對性的集中管理措施，提高集團整體的資金管理效率。