□ 陜西韓城 崔曦月

進入新世紀以來，我國經(jīng)濟持續(xù)保持高速發(fā)展態(tài)勢，經(jīng)濟建設方面取得了豐碩的成果。然而，隨著我國經(jīng)濟逐步進入新常態(tài)階段，增速逐步放緩，落后產(chǎn)能逐漸被淘汰，對經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量的要求更高。這也使得各行各業(yè)均面臨著較為嚴峻的挑戰(zhàn)，市場競爭壓力不斷加大。在當前這樣較為復雜的經(jīng)濟環(huán)境下，更需要企業(yè)做好內(nèi)部控制，不斷強健自身體質(zhì)，才能更好地參與市場競爭。就實際情況來看，我國企業(yè)在內(nèi)部控制方面普遍面臨著諸多問題，所以必須要充分了解這些問題，并針對性地予以加強，才能幫助我國企業(yè)更好地獲得發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制及其意義

1.企業(yè)內(nèi)部控制概述。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，做好企業(yè)內(nèi)部控制是保障企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎，也是企業(yè)隨時代發(fā)展的客觀需求。企業(yè)內(nèi)部控制本身是從財務管理中衍生出的概念，財務管理中對其有如下的定義。所謂內(nèi)部控制，就是組織基于特定的發(fā)展目標，更好地保障組織會計信息準確可靠，保障組織資產(chǎn)價值不受損失，保障組織活動具有更強的經(jīng)濟性、效率性，而采取的一系列評估、控制、優(yōu)化措施的總稱。從這樣的定義中，我們就能夠基本了解到企業(yè)內(nèi)部控制所具有的重要意義。隨著時代的發(fā)展，當前企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)不僅僅只是財務管理方面的概念，已經(jīng)成為企業(yè)管理中的重要部分。

2.新經(jīng)濟常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義。改革開放以后，我國經(jīng)濟逐步進入快速發(fā)展階段，并持續(xù)保持高速增長，人民生活水平也得到了顯著的改善。然而這一階段的發(fā)展整體上屬于粗放模式，提高經(jīng)濟質(zhì)量，轉變發(fā)展模式成為未來一段時間我國經(jīng)濟發(fā)展的重點。對于這一時期的發(fā)展形態(tài)，將其稱之為新經(jīng)濟常態(tài)，其主要特點為經(jīng)濟增速逐步放緩，但經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量不斷提升。為了更好地保障經(jīng)濟穩(wěn)定，實現(xiàn)國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，十九大制定了非常全面的發(fā)展政策，為我國經(jīng)濟發(fā)展轉型奠定了良好的基礎。對于我國企業(yè)來說，在新經(jīng)濟常態(tài)下，競爭將更加激烈，面對的風險也更加嚴峻。在面臨更加復雜的外部環(huán)境的局面下，企業(yè)需要深刻反思和總結過去，不斷強健自身體質(zhì)，才能夠更好地面對競爭。而加強內(nèi)部控制將是新經(jīng)濟常態(tài)下我國企業(yè)發(fā)展自身的重要舉措。

在過去很長一段時間，由于我國經(jīng)濟增速較快，企業(yè)采用粗放型管理模式也能夠獲得不錯的效益。然而在新經(jīng)濟常態(tài)下，只有做好內(nèi)部控制管理，才能夠讓企業(yè)擁有健康的體魄，從而實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展目標。這既是企業(yè)自身發(fā)展的需求，同時也是市場經(jīng)濟體制對企業(yè)發(fā)展的要求。做好企業(yè)內(nèi)部控制，能夠從以下三個方面為企業(yè)帶來積極的作用。首先，能夠有效保障企業(yè)會計信息從生成，到收集，到匯總分析各個環(huán)節(jié)的規(guī)范性，從而使會計信息的準確性和可靠性得到進一步提升，才能夠更加有效地發(fā)揮會計信息的價值，幫助管理者做出正確的決策。其次，能夠有效預防并及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中存在的問題，對于企業(yè)的各種潛在風險，能夠做出科學的評估和判斷，從而幫助企業(yè)有效規(guī)避風險。再其次，有助于提升企業(yè)效率，保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，在良好的內(nèi)部控制機制下，企業(yè)內(nèi)部各個部門能夠更加密切、高效的展開配合，從而使企業(yè)的整體優(yōu)勢得到進一步凸顯，讓企業(yè)能夠始終向著發(fā)展目標不斷發(fā)展。內(nèi)部控制對于企業(yè)的上述作用，在新經(jīng)濟常態(tài)下將會得到更加淋漓盡致的體現(xiàn)。

二、新經(jīng)濟常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控中的常見問題

1.企業(yè)財務風險突出。對于新經(jīng)濟常態(tài)下的企業(yè)來說，面臨的市場環(huán)境將更加復雜，所以要想更好地維持自身市場地位，擴大經(jīng)營規(guī)模將是必然選擇，這也就意味著在發(fā)展過程中，將會面臨著更多的投融資活動，而在此過程中也意味著財務風險將會進一步加劇。對于任何一家企業(yè)，資金控制都是內(nèi)部控制中最重要也最困難的工作。一些企業(yè)在從事投融資活動的過程中，缺乏全面、嚴謹分析，沒有制定完善的籌資方案，在選擇融資渠道方面較為隨意，這些都會使企業(yè)面臨的財務風險提升。一些企業(yè)制度不夠完善，尤其是在授權審批、融資管理等方面，存在著較大的漏洞，導致企業(yè)融資不合理。投資過程中，企業(yè)缺乏對投資對象深入了解，沒有展開深入的可行性分析，導致投資存在著較強的盲目性，使企業(yè)發(fā)展偏離正常軌道。還有，新經(jīng)濟常態(tài)下，企業(yè)面對的外匯風險、利率風險、延期風險等等，都會明顯提升。例如，隨著企業(yè)跨境業(yè)務的不斷增加，匯率的變化必然會導致外匯風險增加；而在國家貨幣緊縮政策下，企業(yè)也將會面臨者資金不足的問題?？偟膩碚f，新經(jīng)濟常態(tài)下企業(yè)面對的財務風險將更加顯著，這也使得企業(yè)內(nèi)控面臨更大的壓力。

2.內(nèi)部控制環(huán)境不佳。我國企業(yè)經(jīng)歷了過去一段高速發(fā)展時期，這種粗放式發(fā)展模式也使得我國企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境普遍不佳。很多企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制的重要性缺乏正確的認識，他們的經(jīng)驗告訴他們沒有實施嚴格的內(nèi)部控制企業(yè)也獲得了很好的發(fā)展，所以既沒有充分認識內(nèi)部控制的積極性，更沒有推動內(nèi)部控制的積極性。在一些企業(yè)管理者看來，內(nèi)部控制只會讓自己手中的權力受到限制，甚至成為強化內(nèi)部控制的阻撓者。在領導者的影響下，企業(yè)員工對于內(nèi)部控制更是缺乏認識，企業(yè)也缺乏完善的內(nèi)部控制體系和制度，對于內(nèi)部控制沒有明確的職能劃分，控制活動的開展存在嚴重的形式化。也有一些企業(yè)將內(nèi)部控制作為財務部門的職能，然而財務部門對于內(nèi)部控制工作的開展也僅限于財務方面，對于本職工作以外的領域很少涉及，更缺乏專門的內(nèi)控機構和人員。種種情況都充分反映了當前我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境并不理想。要想真正強化企業(yè)內(nèi)部控制，必須要重塑內(nèi)控環(huán)境。

3.內(nèi)部控制體系落后。時代不斷發(fā)展，社會環(huán)境和市場環(huán)境也在不斷變化，特別是進入新經(jīng)濟常態(tài)以后，國家政策也出現(xiàn)了一定的變化。所以企業(yè)必須要結合這些變化，積極轉變自身內(nèi)部控制模式，建立起與之相符的內(nèi)部控制體系，才能夠有效做好內(nèi)部控制。然而很多企業(yè)在內(nèi)部控制方面，依然墨守成規(guī)，依靠傳統(tǒng)內(nèi)部控制開展工作。一些企業(yè)的內(nèi)部控制工作，依然沒有設置專門的內(nèi)部控制機構，僅僅作為財務部門的一項常規(guī)工作，這不但使財務部門負擔進一步增加，更重要的是缺乏專門的職能部門，導致內(nèi)部控制缺乏對企業(yè)各部門和員工的影響力。同時，很多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，或者制度依然停留在多年以前，沒有進行有效更新和優(yōu)化，導致制度不能適應當前市場變化。也有一些企業(yè)盡管建立了制度，卻缺乏強勁的推動力度，導致制度只能停留在紙面上，內(nèi)部控制流于形式。無論是機構設置，還是制度建設與完善，工作的執(zhí)行與落實，歸根結底，都是內(nèi)部控制體系落后的表現(xiàn)。

4.內(nèi)部控制信息失真。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，確保內(nèi)控信息的準確性、完善性和及時性非常重要，這也是內(nèi)控發(fā)揮效果的關鍵。然而就實際情況來看，很多企業(yè)都存在著較為嚴重的內(nèi)部控制信息失真的問題。利用失真的信息實施的內(nèi)部控制，必然導致無法對企業(yè)的實際情況做出正確的判斷，不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，更不能為之提供有效的改善措施。所以說，內(nèi)部控制信息失真，是制約企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要因素。而之所以出現(xiàn)這種問題，與企業(yè)當前的信息管理的思維和模式都有關系。一些企業(yè)在信息化建設方面并不完善，現(xiàn)代化信息技術的應用不夠，甚至一些企業(yè)在信息管理方面，依然采用的是人工思維和模式。這不但使信息收集和管理的效率處于較低的水平，更重要的是信息失真的風險很高，對內(nèi)部控制工作的開展造成極大的不利影響。另外，制度不完善也是導致信息失真的重要原因。因為缺乏完善的制度，一些人員會利用制度漏洞，隱瞞或虛構內(nèi)控信息，從而導致信息失真問題。

5.內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督。做好企業(yè)內(nèi)部控制，還需要建立完善的檢查、評估和監(jiān)督機制。監(jiān)督工作的開展，應當由第三方開展，這樣才能夠真正發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足，保證監(jiān)督的客觀性和公正性。內(nèi)部控制執(zhí)行工作與監(jiān)督工作之間應當保持絕對的獨立性，并且分別對不同領導負責。但是在當前很多企業(yè)中，或者根本就沒有相應的監(jiān)督制度和監(jiān)督機構，或者一些企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行人員與監(jiān)督人員之間無法保持獨立性，這也極大地削弱了監(jiān)督的有效性。此外外部監(jiān)督也沒有發(fā)揮應有的效果，包括政府、社會在對企業(yè)的監(jiān)督方面處于缺位狀態(tài)。監(jiān)督的缺乏，也在一定程度上使得內(nèi)部控制工作的開展缺乏有效規(guī)范和制約。

三、新經(jīng)濟常態(tài)下強化企業(yè)內(nèi)控的具體措施

1.強化財務風險防范。新經(jīng)濟常態(tài)下企業(yè)必須要不斷強化財務風險意識，提高財務管理水平，做好風險識別與評估。這樣才能讓企業(yè)盡量處于健康的發(fā)展環(huán)境，規(guī)避可能遭受的損失。具體來說，這需要從以下三方面做起。首先，要強化風險意識。從企業(yè)管理者，到企業(yè)普通員工，都要充分認識到風險防范的重要性，特別是與本職工作相關的風險，要能夠予以清晰的認識，并在日常工作中提高警惕心，保持嚴謹作風。其次，要建立有效的風險評價體系，特別是對于企業(yè)開展的投融資活動，要展開全面深入的風險評估，結合企業(yè)自身特點和市場狀況，明確投融資風險，從而展開慎重決策。再其次，要不斷完善風險應對機制，在對風險有充分認識的基礎上，制定相應的應對策略，從而有效規(guī)避和降低風險。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展，需要具備良好的內(nèi)部環(huán)境。一方面，需要不斷強化企業(yè)上下全員的內(nèi)部控制意識，不管是管理層還是普通員工，都要對內(nèi)部控制工作有正確的認識，理解其重要意義，從而更好地開展和配合內(nèi)部控制。另一方面，管理者要做好權利和資源分配，建立有效的考核與激勵機制，有效激發(fā)員工積極性，以推動內(nèi)部控制工作的有效開展。另外，要不斷引進優(yōu)秀人才，提高內(nèi)部控制團隊的綜合能力，并對團隊成員展開定期培訓，為內(nèi)部控制工作的開展奠定堅實的人才基礎。

3.健全內(nèi)部控制體系。完善的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)做好內(nèi)部控制的根本。首先要針對新經(jīng)濟常態(tài)下的市場要求，結合企業(yè)特征優(yōu)化企業(yè)組織結構，這是開展有效內(nèi)部控制的基礎。企業(yè)務必要對董事會、監(jiān)事會、管理層的權責、職能給出明確的定義。針對管理體系中不相容的職務，務必要保證相互分離和獨立，從而保證各職能的有效履行。建立規(guī)范的企業(yè)運作流程和管理流程，使內(nèi)部各部門，各崗位都有完善的工作標準，為內(nèi)部控制提供充分的依據(jù)。其次，要制定完善的內(nèi)部控制制度，并將其貫徹于企業(yè)日常運營的每一環(huán)節(jié)，一旦在工作中發(fā)現(xiàn)問題，立刻提出并予以化解，更好地貫徹組織中的制約與協(xié)調(diào)原則，保證企業(yè)的活動始終圍繞企業(yè)目標展開。

4.加大信息化建設力度。強化信息化建設力度，對于保證內(nèi)部控制信息的可靠性有非常重要的作用。這需要從以下兩方面展開。一方面，要建立完善的信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，將企業(yè)的日常運營信息、內(nèi)外部環(huán)境信息、企業(yè)決策等所有企業(yè)重要信息納入系統(tǒng)。并建立內(nèi)部信息平臺，并根據(jù)不同職能、崗位設置好權限，從而為后續(xù)信息的收集、傳遞和查詢奠定良好的基礎。這是后續(xù)利用信息展開內(nèi)控的關鍵。另外，要建立完善的信息溝通渠道。另一方面，企業(yè)要拓展信息收集渠道，從而更加全面的獲取內(nèi)外部信息。對于外部信息，要重視與市場調(diào)查機構、媒體機構、行業(yè)協(xié)會等組織的合作與交流，從而獲取更加充分的信息。對于內(nèi)部信息，通過信息平臺、內(nèi)部網(wǎng)絡、會議系統(tǒng)、郵件管理等方式，提高信息收集力度。只有在完善的信息化建設基礎上，才能夠為內(nèi)部控制提供充分可靠的信息依據(jù)。

5.加強內(nèi)部控制監(jiān)督力度。完善的監(jiān)督能夠使內(nèi)部控制工作的執(zhí)行更加有效，所以必須要加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度。要成立獨立的監(jiān)督機構，對其監(jiān)督的范圍和職能給出明確的要求，并嚴格保證其獨立性。通過日常監(jiān)督、專項監(jiān)督等各種有效方式，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的問題并予以給改善。另外，在實施內(nèi)部監(jiān)督的同時，也應當充分利用外部監(jiān)督力量，借助于政府機構、社會組織等幫助企業(yè)實施更好的外部監(jiān)督，從而讓企業(yè)的運作更加穩(wěn)健。

四、結語

對于新經(jīng)濟常態(tài)下我國企業(yè)來說，必須要加強內(nèi)部控制力度，才能夠更好地迎接新挑戰(zhàn)。盡管當前很多企業(yè)在這方面還存在著諸多不足，然而只要能夠認清問題，并針對性地予以改善，必然能夠做好企業(yè)內(nèi)控，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有效助力，為我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展做出更大的貢獻。