馬淑萍

內(nèi)容提要：

韓國自上世紀(jì)60年代開始發(fā)展免稅產(chǎn)業(yè)，帶動了經(jīng)濟發(fā)展。本文介紹了韓國免稅產(chǎn)業(yè)的發(fā)展概況，分析了韓國免稅制度的特點。在我國建設(shè)海南自貿(mào)港的過程中，可借鑒韓國免稅產(chǎn)業(yè)發(fā)展及相關(guān)制度的經(jīng)驗，進一步完善離島免稅政策，促進海南自貿(mào)港經(jīng)濟發(fā)展。

韓國自上世紀(jì) 60 年代開始發(fā)展免稅產(chǎn)業(yè)，帶動了經(jīng)濟發(fā)展。當(dāng)前，免稅產(chǎn)業(yè)是我國海南自貿(mào)區(qū)的支柱產(chǎn)業(yè)，可借鑒韓國經(jīng)驗，進一步完善離島免稅政策，促進海南經(jīng)濟發(fā)展。

韓國免稅產(chǎn)業(yè)概況

韓國《關(guān)稅法》規(guī)定，免稅店（保稅銷售場所）屬于特許免稅區(qū)域。作為國家保障其特殊地位的特許事業(yè)，屬于合法的、具有公益性的公共產(chǎn)業(yè)。其主要特點包括：一是特許經(jīng)營，必須獲得政府統(tǒng)一發(fā)放的牌照，經(jīng)營受到法律上的限制；二是具有租賃性質(zhì)，機場免稅店的租賃期限一般為五年，通過招投標(biāo)方式?jīng)Q定運營商；三是規(guī)模經(jīng)濟，初期投入大，運營商集中采購，經(jīng)營規(guī)模利于商品價格談判，能吸引更多奢侈品牌入駐。經(jīng)營形態(tài)有出境免稅店、入境免稅店、市內(nèi)免稅店、離島免稅店和外交官免稅店等五種。

（一）韓國免稅產(chǎn)業(yè)是韓國經(jīng)濟騰飛的縮影

1967 年韓日邦交正?；螅琄TS（the Korea Tourist Service）在首爾金浦國際機場設(shè)立首家機場免稅店。 1979 年，韓國政府向本土運營商開放市內(nèi)離境免稅業(yè)務(wù)，渠道多元化促進了免稅產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展。為擺脫亞洲金融危機， 2002年，韓國借鑒日本沖繩經(jīng)驗，實行濟州島離島免稅政策，激發(fā)了韓國居民的消費潛力，推動了韓國經(jīng)濟復(fù)蘇。 2002年，韓國以世界杯為契機推廣入境游，入境人數(shù)復(fù)合增長率超過10%。隨著韓國免稅企業(yè)國際競爭力的提高，韓國已成為全球免稅業(yè)最發(fā)達的地區(qū)之一。

韓國免稅產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的原因包括：一是在產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期，政府以國有企業(yè)為主積極培育市場；二是通過發(fā)展市內(nèi)免稅店等新渠道，支持本土私營大企業(yè)發(fā)展，促進免稅經(jīng)營主體多元化，提高國際競爭力，形成了以樂天、新羅、新世界為代表的壟斷競爭格局；三是利用離島免稅政策刺激國內(nèi)消費，帶動地方經(jīng)濟發(fā)展；四是國內(nèi)旅游業(yè)與免稅產(chǎn)業(yè)緊密結(jié)合，吸引海外游客。

（二）韓國免稅產(chǎn)業(yè)具有全球競爭力

韓國免稅銷售規(guī)模曾經(jīng)多年位居全球第一，銷售收入占全球二成以上。2009年，韓國取代英國成為全球最大的免稅品銷售市場， 2019 年實現(xiàn)銷售收入213億美元，受新冠疫情影響，2021年降為155億美元。

免稅銷售以海外消費者為主。韓國本土居民消費大幅減少，從 2010 年的最高比例55%降至 2021年的5%，外國人消費占銷售收入的 95%以上。外國人人均消費為本國居民的4—6 倍。過去，韓國海外消費者以日本、中國臺灣為主，近些年中國大陸消費者成為主力，2020年超過了80%。

國產(chǎn)商品占據(jù)一席之地。韓國海關(guān)明確規(guī)定，市內(nèi)免稅店經(jīng)營者要用免稅店五分之一以上或330 平方米以上的面積陳列銷售國產(chǎn)商品。本土兩大化妝品牌Sulwhasoo和Whoo已成為熱銷品，在韓國免稅銷量中均排名前三。

市內(nèi)免稅店成為免稅品銷售的主要收入源。韓國目前共有 22家出境免稅店、3家入境免稅店、 18 家市內(nèi)免稅店和1家外交官免稅店。2022年，在全部免稅收入中，市內(nèi)免稅店的銷售收入占比達到92.7%。市內(nèi)免稅店發(fā)展壯大的原因有：一是支持三大運營商（樂天、新羅、新世界）利用原有的零售、酒店資源發(fā)展市內(nèi)免稅店業(yè)務(wù)；二是便利化的免稅手續(xù)、取貨流程，顧客只需出示離境機票、護照即可購買免稅商品，進口商品憑交換券、護照和登機牌由本人至取貨點取貨，國產(chǎn)商品可直接提貨。

機場免稅店（出境免稅店）成為國際標(biāo)桿。 2000 年前，機場免稅店由韓國政府控制，韓國旅游發(fā)展局（KTO）專營。 2001年以后，以仁川國際機場免稅特許經(jīng)營向社會公開招標(biāo)為契機，韓國免稅產(chǎn)業(yè)走向市場化。仁川國際機場自 2014 年開始一直保持全球免稅銷售額第一的位置， 2019 年 銷 售 額 達 到 24.3 億 美元，是國際一流奢侈品牌數(shù)量最多的機場，憑借良好經(jīng)營條件與優(yōu)質(zhì)服務(wù)，多次在國際機場協(xié)會（ACI）的全球機場綜合評價排名中位居第一，連續(xù) 12 年榮獲“全球最佳機場”稱號。

韓國免稅產(chǎn)業(yè)是韓國經(jīng)濟騰飛的縮影。 圖/中新社

表1 韓國各類免稅店銷售情況

指定免稅店（離島免稅店）帶動地方經(jīng)濟。為促進濟州島發(fā)展，2002年韓國出臺《濟州國際自由城市特別法》，實行離島游客免稅購物政策，即韓國及本島居民離開濟州島回韓國本土可享受免稅購物。指定JDC（濟州國際自由城市開發(fā)中心）和JTO（濟州觀光公社）兩家運營商經(jīng)營離島免稅，分別屬于中央和濟州政府所有，為公共事業(yè)性質(zhì)。離島免稅收入占全部韓國免稅收入的2%，收入主要用于當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)。

發(fā)展線上免稅店。為讓購物更高效、便捷， 2000 年樂天、新羅率先推出網(wǎng)上免稅店，顧客可在離境前3—5小時網(wǎng)上購物，在出境機場或港口提貨。2017年，樂天免稅線上銷售收入占比達到25%。

（三）韓國免稅產(chǎn)業(yè)形成以三大運營商為主、地方運營商為輔的有效競爭格局

韓國免稅產(chǎn)業(yè)寡頭壟斷。樂天、新世界、新羅三大運營商占據(jù)八成以上市場份額，其銷售額分別位居世界第二、第三和第八名。為了提振地方免稅產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提高中小企業(yè)參與度，促進市場良性競爭，2013年韓國向地方增發(fā)7張牌照，并將免稅特許經(jīng)營期限由過去的10 年下調(diào)至5 年，該舉措一定程度上促進了市場公平競爭。但韓國三大免稅運營商均有財團背景，在免稅市場上擁有難以撼動的地位和優(yōu)勢。首先，財團強大的綜合實力，為其免稅業(yè)的發(fā)展提供了充足的資金和物業(yè)基礎(chǔ)保障；其次，財團建立了產(chǎn)業(yè)生態(tài)，可以發(fā)揮多產(chǎn)業(yè)協(xié)同效應(yīng)，具有維持低價競爭的能力；最后，財團有免稅產(chǎn)品的供應(yīng)渠道優(yōu)勢，長期與國際品牌商建立的良好信任關(guān)系，是其他運營商難以企及的。

海外布局各有側(cè)重。樂天在2012年率先在印尼雅加達蘇加諾-哈達國際機場開設(shè)第一家免稅店（2017年關(guān)停），2019年收購大洋洲的5家門店，在全球7個國家擁有11家店，海外銷售收入占其全部收入的6%，除歐洲市場外在全球其他市場影響力大。新羅在東南亞的實力不容小覷。

走差異化競爭策略。樂天免稅實力最雄厚，側(cè)重市內(nèi)免稅店。新羅免稅側(cè)重機場免稅業(yè)務(wù)，海外業(yè)務(wù)擴張顯著，積極發(fā)展線上渠道，線上銷售占比近二成。新世界免稅以國內(nèi)市場為主，依托新世界百貨，以釜山為基礎(chǔ)向首爾核心商圈及仁川國際機場輻射。

韓國免稅制度探析

韓國免稅產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與其健全的管理體制和完善的法律體系是分不開的。

（一）韓國免稅管理體制

建立了統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的監(jiān)管體制。負責(zé)免稅管理的部門主要是企劃財政部、關(guān)稅廳。企劃財政部由韓國國務(wù)總理直接領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)稅廳為企劃財政部下屬部門。企劃財政部的主要職能是制定關(guān)稅法及制度的規(guī)劃、立案及統(tǒng)籌、調(diào)整，具體負責(zé)向國會報告各免稅店的銷售情況。關(guān)稅廳（海關(guān)）主要負責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，包括發(fā)放特許經(jīng)營牌照、征收進出口關(guān)稅、查緝走私等。

反壟斷執(zhí)法機關(guān)維護免稅市場秩序。1980年成立韓國公平交易委員會，歸國務(wù)總理秘書室領(lǐng)導(dǎo)。公平交易委員會曾多次對多家免稅店共同操縱價格、損害消費者正當(dāng)權(quán)益的行為進行調(diào)查，并發(fā)布相關(guān)調(diào)查結(jié)果，禁止違法違規(guī)行為。

行業(yè)協(xié)會發(fā)揮促進中小企業(yè)發(fā)展作用。韓國免稅店協(xié)會設(shè)立于 2004 年，致力于推進韓國免稅店產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。主要業(yè)務(wù)包括：制定實施規(guī)劃方案，促進產(chǎn)業(yè)間合作；籌集管理合作基金；負責(zé)統(tǒng)計發(fā)布韓國免稅業(yè)的經(jīng)營情況。協(xié)會還通過建設(shè)物流倉庫、改善經(jīng)營條件、人員培訓(xùn)、經(jīng)營宣傳等為中小企業(yè)提供支持。

（二）促進離境免稅發(fā)展的政策

建立完善的特許制度。韓國通過立法規(guī)范特許經(jīng)營，其特點包括：一是規(guī)范特許申請。根據(jù)韓國《關(guān)稅法》規(guī)定，海關(guān)總署設(shè)立免稅店許可審查委員會負責(zé)免稅店許可申請審批。《關(guān)稅法實施令》規(guī)定了基本申請條件：不得有滯納的關(guān)稅或國內(nèi)稅款，不是《關(guān)稅法》規(guī)定的無資格運營人員；符合對免稅貨物的保管、銷售、管理所需資本、進出口規(guī)模、購買需求、經(jīng)營面積、設(shè)施等方面的要求。由審查委員會對免稅店的許可申請人進行評估和合格申請人遴選。二是反映政府意志。如關(guān)稅廳2021年發(fā)布的申請公告，限定首爾、光州、大田、世宗等9 個市道的中小企業(yè)和中堅企業(yè)申請，申請者需有10 億韓元以上的法人資本等。

大力發(fā)展市內(nèi)免稅店，支持本國民間企業(yè)發(fā)展。1979年實行市內(nèi)免稅店政策，其目的一是吸引境外游客消費，帶動旅游產(chǎn)業(yè)鏈條的發(fā)展；二是讓本國居民境外消費回流，減少出境游客在歐美的消費。與口岸免稅店相比，市內(nèi)免稅店具有租金相對低、購物更豐富和便利等優(yōu)勢。綜合來看，市內(nèi)免稅店更利于釋放購物需求，市場空間更大。

利用放開離境免稅購買限額和限制入境免稅額措施支持國內(nèi)免稅市場發(fā)展。逐步全面放開離境免稅購買限額，從1979年免稅政策放開之初的500美元放寬至2019年的5000美元，2022年3月1日起取消限額。而入境免稅額度放開緩慢，1988年規(guī)定的免稅額度 400美元維持了近26 年，直到2014 年才上調(diào)至 600 美元，維持至今。另外，韓國的免稅市場并未對外開放，盡管法律上沒有準(zhǔn)入限制，但事實上無一家外國企業(yè)獲得特許經(jīng)營權(quán)。

有序放松管制，促進國內(nèi)市場競爭。 2013 年前為培育龍頭企業(yè)，韓國嚴格限制市內(nèi)免稅店牌照發(fā)放，推動了樂天、新羅、新世界三大免稅運營商發(fā)展。隨著韓國免稅產(chǎn)業(yè)全球地位的確立，韓國也在逐步放松管制。一是增發(fā)地方中小免稅店牌照。 2013 年韓國修訂《關(guān)稅法》，發(fā)布《通過免稅產(chǎn)業(yè)帶動中小企業(yè)成長對策》，向首爾、釜山、濟州島以外的中等城市的地方國企（中小企業(yè)）開放許可。二是對機場免稅牌照公開招標(biāo)，廢除市內(nèi)免稅店自動續(xù)約制度。三是實行特許階梯收費，以免稅店年銷售額為基礎(chǔ)進行分段征收。以上措施一定程度上促進了市場公平競爭，但三大運營商的先發(fā)優(yōu)勢使得寡頭壟斷格局難以撼動。

通過國際協(xié)定降低企業(yè)經(jīng)營成本。關(guān)稅直接影響免稅品價差，韓國運營商較很多國家具有成本優(yōu)勢。韓國是世界上簽署國際貿(mào)易協(xié)定最多的國家，與美國、歐盟等重要國家及地區(qū)簽署了雙邊和區(qū)域貿(mào)易協(xié)議，享受關(guān)稅優(yōu)惠。

（三）實行離島免稅政策

離島免稅政策是建設(shè)國際自由城市的特別政策。濟州島是韓國最大的島嶼，但與韓國大陸相距較遠，長期以來經(jīng)濟發(fā)展相對落后。為挖掘新增長動力， 2002 年國會通過《濟州國際自由城市特別法》，確定其特區(qū)地位。受日本沖繩離島免稅啟發(fā)，對濟州島實行“征稅特別措施”，即離島免稅政策，離島免稅店由韓國政府指定，又稱“指定免稅店”。島內(nèi)共有兩家國有企業(yè)（JDC 和JTO），分屬中央和地方。

表2 韓國免稅店特許費征收標(biāo)準(zhǔn)

表3 韓國離島免稅政策與離境免稅政策的比較

放寬離島免稅條件，刺激國民消費。一是島民可享受政策?！稘輫H自由城市特別法》規(guī)定，濟州島民、韓國人及外國人，離島時均可免稅購物，價格一般比百貨店便宜兩至五成，可在網(wǎng)上預(yù)購，離島時取貨，免稅店不銷售濟州特產(chǎn)。二是不斷放寬購買條件。限購次數(shù)由一年4次增至6次，每次限購金額由 35萬韓元上調(diào)至 600美金，2014 年廢除了未滿19歲者的消費限制。

濟州島免稅特許費和離島免稅收益用于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟建設(shè)。韓國規(guī)定在濟州島的免稅店所繳納許可費的 50%用于濟州觀光振興基金，JDC所有收益全部用于濟州島建設(shè)。JDC 作為韓國國土交通部所屬企業(yè)，為濟州島建設(shè)提供了穩(wěn)定的財源。離島免稅政策帶動了濟州島旅游觀光業(yè)發(fā)展，JDC開業(yè)第1年即實現(xiàn)銷售額 8300萬美元，購物顧客達124萬人次，占當(dāng)年國內(nèi)航班及輪船離境人次的21%，98.6%為國內(nèi)游客， 2007 年免稅店銷售額達到2.7億美元。2019年，離島免稅店銷售收入占島零售銷售總額的77%。不過離島免稅對韓國免稅產(chǎn)業(yè)的直接貢獻率僅為2%。

離島免稅條件比離境免稅嚴格。從免稅額度、免稅次數(shù)看，離境免稅優(yōu)于離島免稅政策?？梢钥闯?，韓國免稅政策首要目標(biāo)是吸引海外游客，其次是讓海外消費回流。

對我國海南自貿(mào)港發(fā)展免稅產(chǎn)業(yè)的啟示和建議

（一）利用離島免稅產(chǎn)業(yè)促進海南旅游相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

將海南打造為國際旅游消費中心，旅游、消費缺一不可。無論是旅游還是消費，登島客流是關(guān)鍵。中國海南、韓國濟州均為海島旅游圣地，具有豐富的旅游資源。濟州島將免稅消費與旅游產(chǎn)業(yè)有機結(jié)合，以免稅吸引旅游，以旅游促進消費，形成了島內(nèi)外良性循環(huán)，大大促進了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展。海南省作為我國最大的經(jīng)濟特區(qū)和熱帶島嶼省份，自然環(huán)境優(yōu)美，民族風(fēng)情獨特，具有獨特區(qū)位優(yōu)勢。

一是利用離島免稅政策穩(wěn)定海外消費回流。中國消費者是韓國免稅市場的第一消費群體，占韓國免稅市場銷售收入的六成以上。近年受疫情影響，加之海南自由貿(mào)易港政策落實深入，中國消費回流。因此， 2025 年封關(guān)后，離島免稅政策的繼續(xù)實施仍利于促進海南旅游文化等產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，進一步實現(xiàn)消費回流。

二是特許經(jīng)營費支持海南發(fā)展。將離島免稅特許經(jīng)營費收入及一部分免稅收益作為海南開發(fā)基金，主要用于海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。實施離島免稅政策的重大作用是促進海南經(jīng)濟社會的全面發(fā)展，目前海南物流倉儲等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)較為薄弱，不僅導(dǎo)致免稅經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營成本高，也制約了旅游等產(chǎn)業(yè)未來的發(fā)展。將離島免稅特許費的一半留在海南，反哺當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不僅利于免稅產(chǎn)業(yè)自身發(fā)展，也可提高島內(nèi)居民的獲得感。

（二）建立有序競爭的免稅市場

一是海南省要統(tǒng)籌規(guī)劃島內(nèi)免稅產(chǎn)業(yè)，做好頂層設(shè)計。按區(qū)域分布發(fā)放特許經(jīng)營牌照，避免同質(zhì)化惡性競爭。為促進海南省內(nèi)各區(qū)域均衡發(fā)展，建議在島內(nèi)中部和西部布局兩家免稅店。

二是培育壯大我國運營商，形成多家主體競爭發(fā)展的市場格局。引導(dǎo)大運營商提高服務(wù)質(zhì)量、提升消費體驗，積極開拓國際市場，提升渠道話語權(quán)，實行差異化戰(zhàn)略。

三是支持島內(nèi)中小運營商發(fā)展。適當(dāng)降低特許經(jīng)營費，發(fā)展特色免稅店，促進當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。

（三）提高我國免稅監(jiān)管和服務(wù)能力

一是進一步明確監(jiān)管部門的職能分工，加強部門間協(xié)作，提高監(jiān)管的統(tǒng)籌能力。財政部作為主管部門，主要負責(zé)免稅政策法規(guī)的研究與制定。海關(guān)則對免稅經(jīng)營的全過程進行管理，從審核經(jīng)營資格到發(fā)放牌照、再到通關(guān)審查。公平交易委員會對免稅店的具體經(jīng)營環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，避免違法交易、不正當(dāng)競爭、壟斷、欺騙消費者等不當(dāng)行為。

二是建立免稅店協(xié)會，發(fā)揮行業(yè)組織作用。為免稅店經(jīng)營提供相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)和研究報告，提供用人、培訓(xùn)、審計等咨詢服務(wù)，組織建設(shè)和運營管理免稅商品倉庫等，為免稅產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供支持。

（四）發(fā)展市內(nèi)免稅店離境購物

一是將市內(nèi)免稅店作為免稅零售的主要形態(tài)，引領(lǐng)免稅業(yè)穩(wěn)定增長。市內(nèi)免稅店較口岸免稅店具有租金便宜、地處市內(nèi)等優(yōu)勢。目前我國市內(nèi)免稅規(guī)模相對較小，免稅店門店數(shù)量較少，對中國游客離境免稅吸引力不足。應(yīng)盡快完善市內(nèi)免稅店發(fā)展政策，開放國人市內(nèi)店離境購物，提振內(nèi)需。

二是支持國產(chǎn)商品免稅。全球免稅品是高端奢侈品和高質(zhì)量特色產(chǎn)品的“代言”，代表一個國家消費產(chǎn)品的國際競爭力。我國免稅商品中，除煙酒外，其他品類的國產(chǎn)商品較少。目前，離島免稅政策不允許銷售國產(chǎn)商品，不僅不利于國產(chǎn)品牌的培育，也不利于帶動地方經(jīng)濟發(fā)展。建議支持國產(chǎn)優(yōu)秀品牌產(chǎn)品進入免稅市場，支持鼓勵運營商銷售國產(chǎn)品牌，特別是海南當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的產(chǎn)品，提高國產(chǎn)商品的國際影響力。