文／樓妍 麗水市采桑建設發(fā)展有限公司 浙江麗水 323000

引言：

現(xiàn)階段，基礎數(shù)據(jù)龐大、算法精準高效的大數(shù)據(jù)技術備受企業(yè)推崇，企業(yè)普遍將大數(shù)據(jù)技術融入經(jīng)營管理流程，整合內部資源，拓展業(yè)務領域。隨著稅收改革逐步深化，稅收政策不斷調整，處于宏觀政策調控之下的房地產(chǎn)企業(yè)，其在經(jīng)營過程中面臨的稅務風險威脅更大。大數(shù)據(jù)技術的應用可將企業(yè)的稅務監(jiān)管手段與信息系統(tǒng)融合，稅務風險管理轉向事前，幫助企業(yè)進行稅務風險自查，創(chuàng)新稅務風險管理路徑。結合當前形勢，房地產(chǎn)企業(yè)應充分把握大數(shù)據(jù)技術優(yōu)勢，將其融入稅務管理，構建大數(shù)據(jù)稅務管理體系，利用大數(shù)據(jù)強大的數(shù)據(jù)獲取、分析、計算等功能，準確掌握稅收政策變化、行業(yè)環(huán)境變化、上下游客戶及自身經(jīng)營情況，基于全面的稅務信息，有序優(yōu)化企業(yè)稅務籌劃和稅務風險管理，提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務管理效益。

1.大數(shù)據(jù)對房地產(chǎn)企業(yè)稅務管理的影響

1.1 促進實現(xiàn)政企關聯(lián)，提高涉稅信息傳遞效率

在大數(shù)據(jù)技術支持下，房地產(chǎn)企業(yè)可促進實現(xiàn)政企關聯(lián)，提高涉稅信息傳遞效率。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務管理工作需在政策指導下進行，企業(yè)應密切關注稅收政策規(guī)定，針對政策調整對企業(yè)稅務管理計劃進行調整，從而保證稅務管理有效性、合規(guī)性。企業(yè)應用大數(shù)據(jù)技術優(yōu)化稅務管理平臺，打通政企溝通渠道，保證政企同頻，實時獲取最新的政策信息。

1.2 提高整體工作效率，提高企業(yè)稅務管理質量

基于大數(shù)據(jù)技術開展稅務管理有助于提高整體管理效率，提高稅務管理質量。在金稅四期背景下，稅務機關使用覆蓋面更廣泛、功能更加強大的稅務系統(tǒng)進行稅務監(jiān)管，納稅人經(jīng)營各個環(huán)節(jié)都將被實時監(jiān)督，任何環(huán)節(jié)發(fā)生虛開發(fā)票風險、核算風險等都會被稅務系統(tǒng)識別，并反饋至稅務稽查部門[1]。總之，在稅收征管信息化、數(shù)字化趨勢影響下，大數(shù)據(jù)技術對房地產(chǎn)企業(yè)稅務管理的促進作用愈加明顯，房地產(chǎn)企業(yè)需要應用大數(shù)據(jù)技術創(chuàng)新稅務管理體系，優(yōu)化稅務風險識別預測機制，避免出現(xiàn)稅務稽查風險。

1.3 提升財稅人員素質，優(yōu)化涉稅業(yè)務活動管理

大數(shù)據(jù)技術的應用可促進提升房地產(chǎn)企業(yè)財稅人員素質，進一步規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)稅務管理工作。在大數(shù)據(jù)技術應用要求下，房地產(chǎn)企業(yè)財稅人員不僅需要掌握專業(yè)知識，還需要不斷地更新知識結構，學習信息化管理技能，從而熟練應用稅務管理信息系統(tǒng)處理涉稅事項。大數(shù)據(jù)模式下的稅務管理體系，倒逼房地產(chǎn)企業(yè)建設一支復合型人才隊伍，支持落實企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展目標，促進提升稅務管理質效。

2.大數(shù)據(jù)背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務管理問題

2.1 稅務風險防控有待創(chuàng)新

房地產(chǎn)企業(yè)管理層對業(yè)務拓展和項目開發(fā)建設重視程度較高，相對忽視企業(yè)稅務管理工作，在實務中缺乏較強的稅務風險防范意識，對稅務籌劃過程中的風險識別不及時，風險應對管理滯后，導致風險影響程度加深，從而影響房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.2 高素質財稅人才短缺

目前，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺少同時具備戰(zhàn)略思維、財稅專業(yè)能力、數(shù)據(jù)分析能力、高效溝通能力等的復合型財稅人才，影響房地產(chǎn)企業(yè)的稅務管理工作成效。房地產(chǎn)企業(yè)財稅人員對大數(shù)據(jù)技術的掌握不全面，缺乏大數(shù)據(jù)管理思維，同時對最新的政策變化掌握不及時，甚至錯誤解讀稅收政策，導致稅務籌劃方案有效性降低，甚至存在嚴重的稅務風險。

2.3 企業(yè)財務制度不完善

部分房地產(chǎn)企業(yè)的財務制度尚未完善，且執(zhí)行規(guī)范性不足，缺少有效的風險評估機制，為稅務風險的發(fā)生留有可乘之機。隨著房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展步伐加快，企業(yè)財務制度未能結合企業(yè)發(fā)展形勢進行調整，現(xiàn)行制度對稅務管理的指導和約束作用較弱，房地產(chǎn)企業(yè)難以在制度支持下完善風險評估機制，從而無法有效記錄分析涉稅業(yè)務風險點和風險指標，企業(yè)對稅務風險管理的把控力不足，影響房地產(chǎn)企業(yè)稅務管理質量[2]。

2.4 稅務管理范圍覆蓋不全面

部分房地產(chǎn)企業(yè)在稅務管理過程中重點關注項目開發(fā)建設，對稅務管理范圍設限，但是房地產(chǎn)企業(yè)的項目立項評估、人力資源管理等多個方面均存在涉稅事項，企業(yè)稅務管理不應有局限性，而要輻射覆蓋企業(yè)所有經(jīng)營環(huán)節(jié)，精準管理各個涉稅事項，防范稅務風險。就目前實際情況而言，房地產(chǎn)企業(yè)的全過程稅務管理實施不到位，以項目為單位的稅務管理工作仍有待優(yōu)化。

2.5 稅務管理信息化建設不足

在傳統(tǒng)財務管理模式下，企業(yè)對信息化管理的投入較少，信息基礎設備設施較為落后，難以滿足大數(shù)據(jù)稅務管理模式要求。目前房地產(chǎn)企業(yè)的稅務管理信息化建設不足，內外部涉稅信息溝通效率低，稅務管理和籌劃工作缺少完善的涉稅信息支持，稅務籌劃方案及風險防范工作成效差強人意。

3.大數(shù)據(jù)背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務管理優(yōu)化建議

3.1 基于信息技術創(chuàng)新稅務風險管理

3.1.1 加強稅務風險管理信息化

（1）稅務信息共享

首先，房地產(chǎn)企業(yè)利用信息技術拓寬信息獲取渠道，企業(yè)可在大數(shù)據(jù)技術支撐下從互聯(lián)網(wǎng)平臺實時抓取房地產(chǎn)行業(yè)信息，密切關注民生領域發(fā)展情況，從中分析政府改革重點，通過信息系統(tǒng)跟蹤分析政府改革下經(jīng)濟變化引起的稅收環(huán)境變化，從而做好應對準備。

同時，房地產(chǎn)企業(yè)需對政策文件進行解讀分析，利用大數(shù)據(jù)技術深度挖掘信息價值，圍繞政策變化及時調整稅務籌劃方案，并且在政策指導下發(fā)展稅務風險穩(wěn)定的業(yè)務項目。

此外，房地產(chǎn)企業(yè)應關注上下游企業(yè)的涉稅經(jīng)營情況，以及同行業(yè)的稅務風險情況。比如房地產(chǎn)企業(yè)可通過大數(shù)據(jù)技術了解上游企業(yè)納稅情況，從而獲得其整體經(jīng)濟情況，從源頭降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險。同行業(yè)的稅務風險實質上是房地產(chǎn)企業(yè)的折射，房地產(chǎn)企業(yè)可對同行業(yè)的稅務風險進行研究分析，進而制定相應的應對措施，防患于未然。

（2）優(yōu)化涉稅信息收集和分析

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程中內外部涉稅經(jīng)營信息數(shù)量龐大，企業(yè)必須加強對涉稅信息的管理，確保發(fā)揮信息資源的價值。房地產(chǎn)企業(yè)對不同類型的涉稅信息進行管理時，可借助大數(shù)據(jù)技術對其進行歸類匯總和分析，并且建立稅務數(shù)據(jù)庫，按照類別存儲涉稅信息，設置信息查詢關鍵詞，方便稅務籌劃和稅務風險防控過程中財稅人員調取數(shù)據(jù)信息。

此外，房地產(chǎn)企業(yè)需充分利用大數(shù)據(jù)技術的挖掘分析功能，對涉稅經(jīng)營數(shù)據(jù)進行分析，掌握數(shù)據(jù)與業(yè)務之間的邏輯關系，根據(jù)數(shù)據(jù)信息異常情況準確預判稅務風險[3]。

（3）建立信息溝通機制

稅務管理并不是財務部門的獨立工作，而是需要由房地產(chǎn)企業(yè)各層級、部門協(xié)作完成的工作。在實務中，房地產(chǎn)企業(yè)應盡快構建橫縱向網(wǎng)格式溝通機制，并且組織企業(yè)員工學習信息技術，充分發(fā)揮信息技術優(yōu)勢，精準獲取各環(huán)節(jié)的涉稅信息。為保證稅務管理信息化機制穩(wěn)定運行，房地產(chǎn)企業(yè)需從以下幾方面入手：第一，搭建內部信息共享平臺，集成稅務信息系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)等，確保稅務人員可從稅務系統(tǒng)前端實時獲取財務數(shù)據(jù)、資金數(shù)據(jù)、業(yè)務經(jīng)營數(shù)據(jù)等，打通內部信息流通渠道。第二，構建信息反饋機制，比如業(yè)務部門在收到增值稅專用發(fā)票時，需通過影像系統(tǒng)將發(fā)票反饋至稅務部門；各部門應強化合作溝通意識，在工作中及時將業(yè)務經(jīng)營產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息主動反饋至稅務部門，支持稅務部門的稅務管理工作任務。

3.1.2 加強稅務風險管理數(shù)字化

在宏觀調控政策影響下，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅務風險增加，加強稅務風險管控是目前房地產(chǎn)企業(yè)的重要工作，房地產(chǎn)企業(yè)應盡快構建稅務風險預警機制，利用數(shù)字化技術對預警機制進行創(chuàng)新優(yōu)化。

一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應在數(shù)字化技術支撐下構建稅務風險預警系統(tǒng)，結合自身稅務風險情況以及同行業(yè)稅務風險情況，設置風險預警值，由系統(tǒng)自動監(jiān)測企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)變化，系統(tǒng)檢測到風險數(shù)值超過預警值，則立即警示并實行預定的緊急應對方案。

另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險預警系統(tǒng)應結合數(shù)字化政府動態(tài)及社會導向進行調整，風險預警值需根據(jù)企業(yè)財務性指標、經(jīng)濟性指標數(shù)值進行調整，同時房地產(chǎn)企業(yè)應當將風險指標融入信息系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動識別評估風險并劃分風險等級，實現(xiàn)分層式稅務風險管理。

3.1.3 建立銀稅一體化平臺

房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)都涉及稅務風險，為強化稅務風險管控力度，房地產(chǎn)企業(yè)應當將大數(shù)據(jù)概念融入風險識別、管控中，建立銀稅一體化平臺。大多數(shù)企業(yè)都建設銀稅平臺，在此大數(shù)據(jù)操作平臺支持下實現(xiàn)資金流追蹤；稅金預算、匯算、扣繳；涉稅數(shù)據(jù)核算分析等，通過銀稅平臺科學管理涉稅數(shù)據(jù)和業(yè)務憑證，既方便企業(yè)接受稅務機關檢查和自查，也促進各部門協(xié)作溝通，更好地推進稅務風險管理工作。

同時，為保障銀稅平臺建設和運行穩(wěn)定，房地產(chǎn)企業(yè)應做好內部保障[4]。一方面，加強對員工的管理，在銀稅平臺更新稅收政策規(guī)定，便于指導財稅人員有序執(zhí)行稅務管理方案，防控稅務風險。房地產(chǎn)企業(yè)需要將稅務管理責任分配到人，要求企業(yè)員工嚴格按照國家政策和企業(yè)規(guī)章制度處理日常工作；另一方面，合理分配各部門的工作，保證組織平整性，房地產(chǎn)企業(yè)可以將銀稅平臺作為紐帶，橫縱向連接企業(yè)各部門，打破部門隔閡，促進其在稅務管理過程中積極交流交換信息，確保稅務風險管理計劃順利推進。

3.2 建設高質量財稅人才隊伍

房地產(chǎn)企業(yè)的稅務管理質效提升離不開高素質財稅人才隊伍支持，因此，房地產(chǎn)企業(yè)需重視高質量人才的培養(yǎng)和引進，采取多種措施提升內部人才綜合素質，以薪資福利、職業(yè)發(fā)展規(guī)劃等吸引優(yōu)質人才，擴大企業(yè)財稅管理隊伍。

一方面，房地產(chǎn)企業(yè)需制定個性化稅務人才培訓方案，以及儲備人才培養(yǎng)計劃，對內部財稅人員進行專業(yè)能力、政策文件、風險管理、業(yè)務管理、財務戰(zhàn)略管理等多方面的培訓。同時定期檢查考核員工培訓效果，結合考核結果調整培訓方案，根據(jù)骨干人才的能力短板情況加強定向培訓管理，爭取為企業(yè)打造一支全能型、復合型財稅人才隊伍；另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)適度提高財稅人員招聘條件，為企業(yè)招攬具有豐富稅務管理經(jīng)驗、創(chuàng)新思維、信息技術能力的人才，為其提供合理的薪資報酬、福利待遇以及清晰的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，留住高素質人才進而充實企業(yè)的財稅管理隊伍。

此外，房地產(chǎn)企業(yè)需完善績效考核機制，將稅務管理成效與財稅人員的績效考核掛鉤，以此激勵財稅人員提高稅務管理積極性，在實務中主動解決和反饋稅務風險。

3.3 完善企業(yè)財務制度

完善的財務制度是支撐房地產(chǎn)企業(yè)處理涉稅業(yè)務的基礎，房地產(chǎn)企業(yè)應當結合實際發(fā)展情況健全財務制度。

首先，設置獨立的稅務管理部門，明確劃分稅務管理職責，并構建監(jiān)督機制，嚴格監(jiān)管稅務管理活動和涉稅業(yè)務經(jīng)營。

其次，房地產(chǎn)企業(yè)需建立稅務會計自查匯報制度，一是對關鍵稅務風險進行監(jiān)測，按照稅收政策規(guī)定自查風險并采取解決措施，針對涉稅業(yè)務建立自查評估機制，從嚴防控稅務風險；二是匯總分析稅務風險，對風險的成因、影響等進行分析，參考相似案例解決方案，制定風險應對策略。

再者，房地產(chǎn)企業(yè)應針對稅務培訓活動建立培訓管理制度，在制度約束和指導下組織開展財稅人員學習培訓活動，避免培訓管理流于形式。

最后，房地產(chǎn)企業(yè)應補充完善考核制度，一方面，遵循公平公開原則量化財稅部門、人員考核指標，將稅務管理績效、稅務籌劃效益、稅法遵守態(tài)度等納入績效考核范圍；另一方面，結合房地產(chǎn)企業(yè)實際經(jīng)營情況，對年度、季度、月度考核目標進行調整，并合理設置考核周期，定期開展績效考核工作，精準評價財稅人員的工作。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)應完善財務監(jiān)督制度，設置稅務監(jiān)督機構，負責對企業(yè)的稅務管理過程進行監(jiān)督控制，跟蹤分析企業(yè)稅務管理工作，規(guī)范稅務管理行為，嚴格防范稅務風險。

3.4 加強全過程稅務管理

一般情況下房地產(chǎn)企業(yè)的稅務管理遵循“項目控稅、事前監(jiān)管、按時申報、事后清算”原則[5]。但是在大數(shù)據(jù)背景下，房地產(chǎn)企業(yè)可以將項目管理作為核心，在此基礎上進行管理輻射，利用大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)對業(yè)務項目實施全過程稅務管理。房地產(chǎn)企業(yè)項目開發(fā)期間，企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)技術手段對項目開發(fā)各環(huán)節(jié)實施稅源監(jiān)管，并將研發(fā)立項、項目設計、土地獲取、開發(fā)建設、預售、竣工結算、銷售作為關鍵環(huán)節(jié)，圍繞關鍵環(huán)節(jié)實施稅務管理。房地產(chǎn)企業(yè)項目開發(fā)全生命周期環(huán)節(jié)中涉稅事項較多，每一關鍵環(huán)節(jié)存在較多的稅務風險，傳統(tǒng)稅務管理模式無法全面覆蓋各環(huán)節(jié)，容易出現(xiàn)管理疏漏，造成稅務風險影響擴大化。

因此房地產(chǎn)企業(yè)需把握大數(shù)據(jù)技術優(yōu)勢，在實施項目全生命周期稅務管理過程中，利用大數(shù)據(jù)技術細化各環(huán)節(jié)的稅務管理工作。以土地獲取環(huán)節(jié)為例，房地產(chǎn)企業(yè)如果通過債務重組形式獲取土地，則需要登記土地所屬權變更，接受稅務機關對土地交易過程的監(jiān)管。在此期間，房地產(chǎn)企業(yè)可利用大數(shù)據(jù)技術對土地使用狀態(tài)開展實施監(jiān)管，匯總分析成本支出，夯實土地增值稅清算的數(shù)據(jù)基礎。同時企業(yè)利用大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)可對納稅申報、財務會計等數(shù)據(jù)進行分析，對比某一會計期內的納稅情況，核查土地獲取環(huán)節(jié)相關的土地使用稅、耕地占用稅、印花稅等是否如實申報。

此外，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，項目建設和銷售環(huán)節(jié)投入的資金資源數(shù)量較大，是稅務管理的重點。房地產(chǎn)企業(yè)應重視人力成本管理、供應商管理以及銷售管理，重點籌劃項目勞務成本和采購成本，設計合理的稅務籌劃方案；同時，項目銷售期間，房地產(chǎn)企業(yè)需注意價格設定、合同管理和發(fā)票管理。其中銷售價格設置，企業(yè)需從稅收層面考慮價格因素對稅務籌劃的影響，比較分析價格調整對企業(yè)利潤和節(jié)稅效益的影響，確定合理的價格區(qū)間。

結語：

綜上所述，大數(shù)據(jù)技術的出現(xiàn)促使國家稅收征管系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的監(jiān)管更全面，對企業(yè)稅務管理提出更高要求，房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營形勢不斷變化，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅務管理挑戰(zhàn)更多。對此，房地產(chǎn)企業(yè)應順應信息化時代發(fā)展形勢，把握大數(shù)據(jù)技術優(yōu)勢，將大數(shù)據(jù)技術與稅務管理融合，構建大數(shù)據(jù)稅務管理模式，提高企業(yè)的稅務管理質效，快速適應新的商業(yè)環(huán)境和稅收監(jiān)管環(huán)境，完成稅務職能轉型。在經(jīng)營發(fā)展過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應當充分了解大數(shù)據(jù)技術的功能優(yōu)勢，將大數(shù)據(jù)技術應用于企業(yè)稅務管理流程，建設稅務管理信息系統(tǒng)，打通內部涉稅信息溝通渠道，整合內部業(yè)財稅系統(tǒng)，建立高度敏感的數(shù)據(jù)管理中心，支持企業(yè)高效開展稅務風險管理工作。