張耀柱 安徽正信企業(yè)管理有限公司

引言

在財稅改革的時代背景下，國家針對中小企業(yè)發(fā)展也出臺了一系列的政策，而中小企業(yè)要想妥善和有效地享受這些政策，準確地解讀這些政策，必須提升自身的財稅管理水平。

一、財稅改革背景下中小企業(yè)稅務(wù)管理遇到的困境和阻力

（一）現(xiàn)狀總結(jié)和剖析

相對于一些大中型企業(yè)，廣大中小企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)很容易盲目效仿其他企業(yè)在管理策略和制度建設(shè)、流程設(shè)定方面的經(jīng)驗，而伴隨著國家財稅政策改革的背景及新會計準則的出臺，一些中小企業(yè)也在逐漸完善和革新自身的規(guī)章制度、流程實現(xiàn)方式，并在推進業(yè)財融合方面進行積極的改變和嘗試。[1]

但是就整體的實現(xiàn)效果來看，很多中小企業(yè)的財稅改革進程十分緩慢，而且同期存在著稅務(wù)成本管控壓力大、投資風(fēng)險和成本高、融資渠道狹窄等問題，無形中給稅務(wù)管理工作帶來更大的壓力與負擔。

（二）問題總結(jié)和分析

中小企業(yè)具有組織架構(gòu)不清晰、人員配置不完整、規(guī)模較小、流程相對散漫的特征，而且因為中小企業(yè)本身就容易受到環(huán)境、政策以及經(jīng)濟因素的影響，對于市場變化的應(yīng)對能力明顯不如那些大中型企業(yè)，所以很多中小企業(yè)的發(fā)展可謂受到內(nèi)部環(huán)境和外部因素的多重影響。近年來，在國家多次調(diào)整財稅政策的基調(diào)下，部分中小企業(yè)在一定程度上享受到政策的“福利”，節(jié)約了一定的稅負、增加了自身的盈利空間，并且將盈利而獲得的資金用到企業(yè)管理優(yōu)化和業(yè)務(wù)創(chuàng)新維度，提高了中小企業(yè)在復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境中的應(yīng)對水平。但是與這樣一種趨勢和環(huán)境相對應(yīng)的，過程中也暴露出一定的問題和不足，主要表現(xiàn)為以下幾點：

1.中小企業(yè)的稅收籌劃能力十分有限

財稅改革對中小企業(yè)的納稅工作提出了更高的要求，但是目前很多企業(yè)都在考慮成本方面的問題，并沒有設(shè)置專屬的稅務(wù)崗位，稅務(wù)工作大多由財務(wù)部門負責(zé)，或者由企業(yè)直接委托給第三方進行外包，專業(yè)性、針對性并不明顯。

此外，一些中小企業(yè)本身也缺乏和稅務(wù)機關(guān)進行交流和溝通的意識，促使稅務(wù)籌劃工作的合理性、合法性無法得到保障，更無法幫助企業(yè)增益。

2.財稅風(fēng)險控制工作實施得不夠徹底

國內(nèi)的一些中小企業(yè)在財稅風(fēng)險管控方面實施得不夠徹底，這種不徹底主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

一方面，國內(nèi)的很多中小企業(yè)本身并沒有確立稅務(wù)風(fēng)險管理意識；

另一方面，在中小企業(yè)的資金收支管理、風(fēng)險管理監(jiān)控等環(huán)節(jié)，其存在的主要意義在于監(jiān)督和分析中小企業(yè)的資金鏈是否安全。一旦風(fēng)險監(jiān)控機制不完善、識別手段不合理、識別范圍不全面，就會導(dǎo)致風(fēng)險管控的有效性大幅度降低，進而激發(fā)更多的財稅風(fēng)險和安全隱患。

3.對財稅改革政策的理解不到位、不充分

正確和充分解讀財稅改革政策，有益于中小企業(yè)在后續(xù)發(fā)展的過程中，更為深入地落實各項政策。但是很明顯，現(xiàn)在一些中小企業(yè)對于財稅改革關(guān)注度不高，尤其是在一些人員配置不到位的企業(yè)當中，財務(wù)部門會負責(zé)企業(yè)內(nèi)部一切財稅相關(guān)的工作，作為管理者不會主動參與和詢問。

所以，企業(yè)本身對改革以后的財稅政策究竟會利用到何種程度完全取決于財務(wù)部門的解讀水平和工作能力。只不過現(xiàn)階段很多財務(wù)人員受到煩瑣和復(fù)雜核算工作的影響，自身的管理水平、分析能力在一定程度上受到影響和制約，并沒有發(fā)展的空間和余地，很難讓改革以后的政策在企業(yè)當中得到全面貫徹和落實。[2]

4.企業(yè)的核算水平不高

在國家所制定的一系列財稅改革政策當中，內(nèi)容都是基于市場發(fā)展狀況所生成的，也是對市場和行業(yè)發(fā)展有所展望的結(jié)果，具有一定的前瞻性。這也促使一系列政策的建立本就根植于最新的會計準則，只不過多數(shù)中小企業(yè)的會計核算水平本就一般，很難為核算的真實性和全面性提供保障；

此外，一些中小企業(yè)會尋求和第三方中介機構(gòu)之間的合作，委托處理稅務(wù)、核算和基礎(chǔ)賬務(wù)等工作事宜。這些第三方機構(gòu)對于企業(yè)的了解往往是通過臨時性的信息搜集和分析來實現(xiàn)的，本身對企業(yè)實際業(yè)務(wù)的了解不夠全面，后續(xù)核算工作的開展也非常容易受到影響和制約，圍繞核算報告開啟財稅管理，顯然有一定的難度。

二、財稅改革背景下中小企業(yè)稅務(wù)管理的方案

財稅改革的背景下，中小企業(yè)實施稅務(wù)管理，可以采取這樣幾種方式：

（一）科學(xué)選擇稅務(wù)籌劃的方法，盡可能擴大籌劃空間

為了盡可能規(guī)避中小企業(yè)稅務(wù)管理過程中有可能面臨的風(fēng)險隱患，需要根據(jù)目前我國及各地方現(xiàn)行的、稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)做好稅務(wù)籌劃工作，盡可能擴大企業(yè)的稅收籌劃空間。具體來說，該項工作有這樣幾個實施要點：

1.成立能夠獨立運行的稅務(wù)部門或稅務(wù)籌劃小組

中小企業(yè)內(nèi)部需要委派專門的工作人員統(tǒng)籌稅務(wù)管理工作，盡可能做到財務(wù)和稅務(wù)工作相互分離，基于不相容崗位相分離的基本原則，優(yōu)化不同崗位的職責(zé)設(shè)定，提高企業(yè)財稅組織結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置的合理性，這樣更有助于推動各個部門、崗位提高工作效率。

2.加強對中小企業(yè)內(nèi)部財稅人員的專業(yè)培養(yǎng)

中小企業(yè)需要精準地從各項財稅政策中解讀出可以為自己所用的政策和福利，綜合利用稅收優(yōu)惠籌劃、綜合稅率籌劃、會計政策籌劃、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃、遞延納稅籌劃等多種辦法，及時降低中小企業(yè)成本管控的總體目標。倘若企業(yè)本身此時并沒有自主籌劃的能力，則可以尋求第三方機構(gòu)的幫助與合作，但是在選擇合作對象時，必須對合作對象的資質(zhì)、信用、成功案例以及專業(yè)性進行全方位的評估，要在合理的預(yù)算費用范圍之內(nèi)，選擇最佳的財稅機構(gòu)來統(tǒng)籌和負責(zé)企業(yè)的稅收籌劃工作。只不過在這樣一種操作方式下，中小企業(yè)也需要意識到，即便將財稅工作委托給第三方機構(gòu)進行操作，企業(yè)也不可以對自身的稅收籌劃工作徹底放任自流，財務(wù)部門依然需要加強和財稅機關(guān)之間的交流、溝通，及時了解稅收籌劃的思路和重點，做好票據(jù)獲取以及管理工作，保證稅收籌劃工作可以按照設(shè)定的計劃開啟，進而達成最終的目標。

（二）做好財稅風(fēng)險防范和控制工作

對于中小企業(yè)而言，財稅管理體系的調(diào)整、企業(yè)組織架構(gòu)的變革以及制度的變化，服務(wù)這些內(nèi)容所啟動的人才培養(yǎng)措施和團隊組建，歸根到底都是一個系統(tǒng)的、漫長的過程，在這樣一種情況下，中小企業(yè)必須進一步完善財稅風(fēng)險防范以及管控工作，針對威脅中小企業(yè)發(fā)展的各類風(fēng)險隱患，及時采取針對性的管控措施，以免對企業(yè)造成更大的損失。[3]

1.構(gòu)建風(fēng)險防范措施數(shù)據(jù)庫

針對中小企業(yè)的風(fēng)險防范和管控信息庫建設(shè)，可以幫助企業(yè)提高風(fēng)險應(yīng)對和處置的能力。

一方面，中小企業(yè)需要盡可能地搜集各種風(fēng)險管控和應(yīng)對處理辦法，同時結(jié)合企業(yè)的實際情況，做好方法的合理性分析和科學(xué)選擇；

另一方面，企業(yè)可以廣泛搜集風(fēng)險管理的應(yīng)對案例和過往經(jīng)驗，為當下的風(fēng)險管控行為提供參考和啟示。

2.樹立風(fēng)險管理控制的理念和思想

中小企業(yè)需要對內(nèi)反復(fù)宣傳財務(wù)風(fēng)險管控、稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性，尤其需要加強財務(wù)部門之外的崗位能夠在預(yù)防財稅風(fēng)險方面做的事情，盡可能在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)筑全員參與風(fēng)險管控的良好氛圍，也讓風(fēng)險管控逐漸從事后走向事前。

3.堅持以內(nèi)部管理控制為導(dǎo)向，拓展中小企業(yè)的風(fēng)險識別范圍

堅持內(nèi)部管理控制為導(dǎo)向，不僅可以推動中小企業(yè)落地財稅制度以及各項計劃，規(guī)范相關(guān)從業(yè)者的行為，而且中小企業(yè)可以將內(nèi)部管理控制和風(fēng)險管理緊密結(jié)合起來，借助內(nèi)部管理控制拓展風(fēng)險識別的范圍，全面分析企業(yè)運營管理過程中，各個環(huán)節(jié)、各個業(yè)務(wù)、各項財稅活動中存在的風(fēng)險和安全隱患。

4.建立健全中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險指標系統(tǒng)

風(fēng)險指標本就是用以衡量和識別企業(yè)面臨風(fēng)險的依據(jù)，對于中小企業(yè)而言，其可以完全參考行業(yè)內(nèi)的財稅風(fēng)險指標系統(tǒng)，結(jié)合自身的實際情況，從財務(wù)指標和非財務(wù)指標兩個維度出發(fā)，不斷完善自身的風(fēng)險指標控制系統(tǒng)，也為各個指標設(shè)置明確的警示范疇。

以此為基礎(chǔ)，中小企業(yè)可以將風(fēng)險管控系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)完全銜接起來，借助科學(xué)合理的數(shù)據(jù)分析，及時向企業(yè)的管理層做出風(fēng)險預(yù)警，確保能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，做出應(yīng)對。

（三）及時關(guān)注、理解和使用各項財稅政策

任何財稅政策的出臺和使用，都具有一定的時效性，因此中小企業(yè)必須隨時關(guān)注國家及地方政府的政策變動情況，既重視對財政稅收政策的認知和解讀，又要強調(diào)政策學(xué)習(xí)的及時性。如此，可以結(jié)合企業(yè)所處的行業(yè)特征、發(fā)展前景，篩選出契合企業(yè)的財稅政策和問題解決方案，也為企業(yè)后續(xù)優(yōu)化稅務(wù)管理提供決策依據(jù)。[4]

首先，由企業(yè)的財務(wù)部門引領(lǐng)，組織全體工作人員學(xué)習(xí)相關(guān)政策文件，推進改革以后的財稅政策在企業(yè)當中順利落實。企業(yè)在此基礎(chǔ)上，可以進一步和稅務(wù)機關(guān)打造信息溝通渠道，共享資源和信息。一方面，中小企業(yè)可以借助稅務(wù)機關(guān)來實現(xiàn)對財稅政策的進一步感知和了解；另一方面，中小企業(yè)需要及時了解稅務(wù)機關(guān)對涉稅事務(wù)的判斷依據(jù)，確保企業(yè)自身稅務(wù)籌劃工作的合理性以及規(guī)范性。

其次，中小企業(yè)可以委派自身財務(wù)工作人員或者委派外部學(xué)者解讀最新的財稅政策，判斷企業(yè)適用條件，輔助企業(yè)做好決策規(guī)劃。例如，如果企業(yè)本身屬于高新技術(shù)企業(yè)或者綜合性科技企業(yè)，需要及時進行高新技術(shù)企業(yè)資格認定，獲得相應(yīng)的身份，以便享用國家針對相關(guān)領(lǐng)域所出臺的財稅政策和優(yōu)惠福利；再比如，針對企業(yè)固定資產(chǎn)一次性投入成本的稅費政策，需要結(jié)合企業(yè)年內(nèi)購置固定資產(chǎn)的計劃以及當下的稅負情況，判斷計劃是否具有可行性。

最后，金稅四期上線之后，在“以數(shù)治稅”的背景下，中小企業(yè)需要更全面、更細致的稅務(wù)管理，由此也對廣大稅務(wù)人員的專業(yè)技能提出更高的要求。在這樣一種情況下，中小企業(yè)必須加大執(zhí)業(yè)人員的繼續(xù)教育力度，不斷提高財稅人員的專業(yè)能力和技能水平；與此同時，通過完善財稅指標系統(tǒng)進一步實現(xiàn)同第三方財稅公司、稅務(wù)事務(wù)所、會計師事務(wù)所等涉稅機構(gòu)之間的合作和交流，盡可能減少稅務(wù)管理過程中存在的風(fēng)險和隱患，增強廣大經(jīng)營者的稅收管理意識，最終實現(xiàn)合法合規(guī)經(jīng)營。

（四）加強核算，為中小企業(yè)發(fā)展提供全面有效的數(shù)據(jù)支撐

針對會計核算工作，中小企業(yè)能夠從這樣幾個角度落實，也為自身發(fā)展提供全方位的數(shù)據(jù)保障與支持。

1.整合數(shù)據(jù)，做好基礎(chǔ)核算

中小企業(yè)可以充分借助信息化手段，對企業(yè)現(xiàn)階段經(jīng)營管理過程中所產(chǎn)出的各項數(shù)據(jù)進行整合，也為后續(xù)的核算工作提供全面和真實的信息，確保產(chǎn)出編制公允的財務(wù)會計報告，也為財稅工作的順利推進，提供有力的支撐。

2.進一步優(yōu)化中小企業(yè)的財務(wù)核算制度

隨著信息化與財務(wù)管理工作的不斷融合，很多中小企業(yè)的稅務(wù)和財務(wù)管理工作逐漸走向自動化和數(shù)字化，這類企業(yè)需要結(jié)合信息化建設(shè)的基本特征以及需要，及時調(diào)整和完善核算管理機制，最終實現(xiàn)對內(nèi)的財務(wù)核算集成管理。

3.優(yōu)化財務(wù)核算流程，明確核算目標

中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際狀況、既定的財務(wù)流程，及時對原有的財務(wù)核算計劃、方案進行改良和細化，堅持以價值為導(dǎo)向，優(yōu)化和刪減無關(guān)的財務(wù)工作流程，精簡財務(wù)核算步驟，將其融入到信息系統(tǒng)當中，借助信息化應(yīng)用和實踐，逐步提高財務(wù)核算流程的精確度和準確性。[5]

4.堅持恪守現(xiàn)有的法規(guī)和政策導(dǎo)向，加強核算歸集

在成本核算的過程中，歸集核算辦法，需要結(jié)合不同的成本費用支出來進行選擇，確保后續(xù)能夠合理分攤以及歸集成本。例如，當企業(yè)針對研發(fā)費用進行核算時，需要嚴格按照稅法的要求和規(guī)定進行加計扣除，設(shè)置研發(fā)支出的輔助賬目，核算企業(yè)研發(fā)費用以及經(jīng)營管理、財務(wù)費用，確保企業(yè)可以嚴格按照法律法規(guī)的要求，享受稅收優(yōu)惠政策，真正意義上實現(xiàn)“降本增效”。

結(jié)語

總而言之，新時期下，廣大中小企業(yè)正處在財稅改革的復(fù)雜背景下，加強稅務(wù)管理、改進過往管理過程中存在的問題和弊端，成為其不得不去面對的問題。在后續(xù)發(fā)展和建設(shè)的過程中，中小企業(yè)必須密切關(guān)注和自身相關(guān)的各項政策，對其實施條件和使用要求進行充分的解讀，要合理選擇籌劃辦法、做好基礎(chǔ)的會計核算，更應(yīng)構(gòu)建防范稅務(wù)管理風(fēng)險的有力屏障，如此才能確保中小企業(yè)也能在激烈的市場競爭中實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。