夏素芳 中國郵政儲蓄銀行浙江省分行

引言

在銀行運行發(fā)展中，通常會把效益最大化作為重點，以客戶價值最大化為根本，追求低耗費和高產(chǎn)出的戰(zhàn)略目標。隨著金融市場環(huán)境不斷改變，銀行面臨的競爭壓力加大，為了在市場競爭中保持優(yōu)勢，各銀行給予精細化管理工作高度重視。通過加強銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理，促進銀行業(yè)務(wù)費用管理水平提高，讓費用核算結(jié)果變得更加準確，為管理層制定發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)參考，增強銀行核心競爭實力，實現(xiàn)長遠發(fā)展。

一、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理的意義

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費用也就是商業(yè)銀行在開展各項業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的費用，一般包含兩種類型。一個是個人費用；另一個是公用費用，兩者相互融合下就形成了銀行業(yè)務(wù)費用。其中，個人費用中主要包含了各種工資、補貼、員工福利等；公用費用則包含了宣傳費用、取暖費、差旅費、辦公用品購置費等。

商業(yè)銀行在實施銀行業(yè)務(wù)費用過程中，一般會引進精細化管理模式，從“精”“細”兩方面出發(fā)，對各項業(yè)務(wù)費用科學管理，并構(gòu)建完善的管理體系，綜合考量，提出明確的管理目標，對銀行各項業(yè)務(wù)活動動態(tài)管理，這也是當前商業(yè)銀行在銀行業(yè)務(wù)費用中廣泛采用的一種管理模式。在本質(zhì)上，精細化管理要求對管理內(nèi)容細化處理，強調(diào)細節(jié)管理。在管理理念方面，要求管理工作更加規(guī)范和科學，有效提高銀行業(yè)務(wù)費用管理水平。商業(yè)銀行通過采用精細化管理模式進行銀行業(yè)務(wù)費用管理，能夠防止資源閑置或者浪費，在維護銀行自身利益的同時，實現(xiàn)銀行效益最大化，為其更好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費用管理中存在的問題

（一）管理模式比較落后

近年來，商業(yè)銀行為了實現(xiàn)更好發(fā)展，對金融產(chǎn)品不斷改革與創(chuàng)新，金融產(chǎn)品綜合化水平隨之提升，業(yè)務(wù)內(nèi)容變得更加多樣，費用發(fā)生動因?qū)S之改變。在面對這種現(xiàn)象時，如果依然采用的是傳統(tǒng)成本分攤管理模式，其過于強調(diào)將收入、存貸規(guī)模當作管理標準，無法保證成本管理效果，并且也不會反映銀行經(jīng)營發(fā)展中產(chǎn)生的各種費用信息，無法為商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)制定發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)參考，使得銀行管理模式比較落后，不利于銀行長遠發(fā)展。與此同時，部分商業(yè)銀行沒有結(jié)合時代發(fā)展，創(chuàng)新業(yè)務(wù)費用管理方法，并引進先進的管理理念和思想，如精細化管理。部分業(yè)務(wù)費用核定方式不夠科學，依據(jù)不完整，容易導(dǎo)致費用使用效率下降，無法保證銀行業(yè)務(wù)費用管理效果。

（二）會計基礎(chǔ)不全面

商業(yè)銀行在進行會計基礎(chǔ)核算時，時常會伴隨會計核算體系不完整、會計核算方式比較落后的狀況。在銀行運行發(fā)展中，比較注重業(yè)務(wù)發(fā)展水平，對會計基礎(chǔ)工作的重視度不高，會計核算水平比較低，會計核算結(jié)果無法保證，傳統(tǒng)費用核定方式將不能滿足銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需求，組織結(jié)構(gòu)設(shè)計不合理，影響商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費用管理水平的提升。

（三）管理方式不科學

一方面，時代改革發(fā)展，商業(yè)銀行產(chǎn)品綜合水平不斷提高，業(yè)務(wù)內(nèi)容變得更加多樣和復(fù)雜，費用發(fā)生動因也不斷調(diào)整。對于這種狀況，傳統(tǒng)把收益、經(jīng)營規(guī)模作為標準的成本分攤方式將無法滿足社會改革發(fā)展需求，不僅無法精準反映出各種財務(wù)信息，并且也會影響商業(yè)銀行發(fā)展決策設(shè)定與調(diào)整，阻礙成本管理水平提高，不利于銀行更好發(fā)展。另一方面，當前一些銀行沒有結(jié)合銀行業(yè)務(wù)費用管理要求，制定相應(yīng)的管理方案，管理體系缺失，或者在使用精細化管理模式時，缺少對精細化管理要求的了解，與精細化管理要求不符，時常會伴隨核定標準不清晰的現(xiàn)象，使得商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費用管理水平下降。

（四）費用控制后評價不具體

作為商業(yè)銀行財務(wù)中比較重要的資源，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費用體系基本已經(jīng)建設(shè)完成，但是對應(yīng)的評價機制不夠全面，評價效果不理想，評價流程和評價指標等有待優(yōu)化?，F(xiàn)階段，雖然銀行在提交重大開支申請過程中，已經(jīng)對項目可行性深入調(diào)查，但是通常主要體現(xiàn)在某個業(yè)務(wù)部門粗略計算上，財務(wù)資源投放以后的整體效果沒有得到追蹤與評價。此外，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)績效考核指標不夠全面，沒有注重銀行業(yè)務(wù)費用管理，使得管理人員對業(yè)務(wù)費用管理后整體效果評價意識不強，評價比較隨意。因為費用控制后評價不具體，容易導(dǎo)致資產(chǎn)大量消耗，損害銀行整體效益。

（五）缺少完善的費用管理體系

在銀行業(yè)務(wù)費用管理過程中，商業(yè)銀行之間競爭不強，相互學習渠道不全面，沒有注重銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理模式探究，改革不到位，使得銀行業(yè)務(wù)費用管理效果不理想，停滯不前。并且，銀行內(nèi)部人員管理中，缺少對人員宣傳教育，沒有把銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理理念融入到日常培訓中，缺少完善的銀行業(yè)務(wù)費用管理體系，無法快速完成商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理目標，管理水平低。

三、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理模式的構(gòu)建措施

（一）優(yōu)化銀行業(yè)務(wù)費用管理理念

眾所周知，意識決定行為，只有樹立正確的思想意識，制定詳細的工作計劃，為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理工作正常落實提供支持，保證管理質(zhì)量。在具體操作中，商業(yè)銀行應(yīng)對現(xiàn)有業(yè)務(wù)費用管理模式改革創(chuàng)新，并要求各級人員參與其中，做好內(nèi)部宣傳工作，引進精細化管理理念，提高各級人員業(yè)務(wù)費用管理意識。并且，在制定商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理對策時，應(yīng)統(tǒng)一管理標準，明確管理要求，并在人才供給上，滿足銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理要求，嚴格按照管理標準，將其落實到位，為商業(yè)銀行戰(zhàn)略化發(fā)展提供支持。在實施銀行業(yè)務(wù)費用管理工作時，可以從全過程角度入手，對銀行各項業(yè)務(wù)費用使用過程全面監(jiān)管，從業(yè)務(wù)費用產(chǎn)生前期到事后，落實全面管理工作，了解各項業(yè)務(wù)費用運行發(fā)展情況，對作業(yè)成本綜合分析，在強化監(jiān)管的基礎(chǔ)上，提高費用使用水平，更好防控風險，維護銀行整體效益。為了讓更多人員參與到銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理工作中，銀行還要制定完善的責任機制，明確各部門管理職責和義務(wù)。并且，加強銀行業(yè)務(wù)費用管理考核，不但可以挖掘人員工作潛力，還可以提高員工銀行業(yè)務(wù)費用管理意識，無形中培養(yǎng)員工費用管理責任感，讓其在工作中嚴格按照要求規(guī)范操作，從而提高銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理水平。

（二）引入作業(yè)成本法

把作業(yè)成本法應(yīng)用在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理活動中，是提高銀行業(yè)務(wù)費用管理水平的有效措施。為了對商業(yè)銀行各項資源科學調(diào)配，提高資源使用效率，為銀行創(chuàng)造更大的效益，應(yīng)結(jié)合時代發(fā)展要求，創(chuàng)新銀行業(yè)務(wù)費用模式，引進作業(yè)成本法。從客觀角度來說，作業(yè)成本法可以實現(xiàn)間接費用核算與管理，而銀行業(yè)務(wù)費用中包含了間接費用，兩者之間有著必然的聯(lián)系。把作業(yè)成本法應(yīng)用其中，可以根據(jù)成本動因?qū)崿F(xiàn)銀行業(yè)務(wù)精細化配置，并在成本動因理論的引導(dǎo)下，統(tǒng)一作業(yè)成本管理思想，對成本對象消耗量、作業(yè)消耗資源綜合分析，讓銀行業(yè)務(wù)費用管理變得更加規(guī)范和精細。與此同時，在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理中，采用作業(yè)成本模式，有效處理傳統(tǒng)管理模式不清晰的問題，其是把每個項目作業(yè)作為根本，通過對作業(yè)投入和產(chǎn)出情況的分析，不但能夠獲得比較準確的業(yè)務(wù)費用信息，也能對作業(yè)特點和要求有所了解，規(guī)范作業(yè)環(huán)節(jié)，調(diào)配與整合各項資源，幫助銀行控制業(yè)務(wù)成本，提高整體效益。

（三）夯實會計基礎(chǔ)工作

結(jié)合目前情況，我國大多數(shù)商業(yè)銀行在實施會計基礎(chǔ)工作時，認真進行會計核算，出現(xiàn)這種狀況的原因不僅僅是新會計準則的發(fā)布，同時資本市場環(huán)境也發(fā)生明顯改變，為銀行會計核算工作開展提供新的思路。對于商業(yè)銀行來說，尤其是上市銀行，在會計核算標準上將會有所不同，只有少部分銀行展現(xiàn)出一定的管理實力，精細化管理水平比較高，主要體現(xiàn)在會計核算維度方面。例如，部門、產(chǎn)品、用戶等，各個銀行設(shè)置的核算維度各不相同，在會計核算方面提供的數(shù)據(jù)也有所不同。會計核算是銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理中比較重要的內(nèi)容，提供準確且具體的會計維度信息，不僅可以促進會計核算基礎(chǔ)水平提高，也能幫助銀行控制資源使用量，有利于銀行更好發(fā)展。對于目前銀行會計基礎(chǔ)水平比較高的狀況，并且隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，為銀行運行發(fā)展提供了新方向。如果沒有做好銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理工作，會計科目設(shè)置缺少合理性，容易產(chǎn)生會計風險。所以，銀行在實施經(jīng)營管理過程中，需要從精細化管理角度入手，將精細化管理模式運用到各個層面上，調(diào)整管理結(jié)構(gòu)，促進銀行會計工作水平和質(zhì)量提高。另外，商業(yè)銀行還要按照財務(wù)管理要求，加強會計基礎(chǔ)核算與管理，做好維度信息采集工作，為銀行領(lǐng)導(dǎo)制定發(fā)展決策提供準確的數(shù)據(jù)，從而實現(xiàn)商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。

（四）加強信息化管理系統(tǒng)建設(shè)

在信息化背景下，引進信息化技術(shù)，建立信息化系統(tǒng)，可以為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理工作順利落實保駕護航。銀行在建立信息化系統(tǒng)過程中，可以從時代發(fā)展角度入手，積極引進現(xiàn)代化管理方法和技術(shù)，如大數(shù)據(jù)技術(shù)、計算機技術(shù)等，創(chuàng)建信息化管理平臺，不但能夠為銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理工作順利落實提供引導(dǎo)，并且也能保證費用核算管理的規(guī)范性和科學性，促進銀行業(yè)務(wù)費用管理水平提高，實現(xiàn)各部門之間信息傳遞，保證數(shù)據(jù)使用效率，為商業(yè)銀行調(diào)整業(yè)務(wù)費用管理方案提供依據(jù)。結(jié)合銀行戰(zhàn)略發(fā)展情況，其運營產(chǎn)品通常是貨幣，自身比較特殊，和其他單位比較有著明顯差別。商業(yè)銀行運行發(fā)展中產(chǎn)生的費用主要有貸款利息、經(jīng)營管理費用、資產(chǎn)折舊費用、稅金等。其中，經(jīng)營管理費用中又包含了基本工資、招待費、宣傳費、差旅費等。銀行在開展業(yè)務(wù)費用精細化管理工作時，應(yīng)該結(jié)合實際情況，從細節(jié)入手，把網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用其中，加強銀行內(nèi)部控制，合理設(shè)置費用科目，并做好費用管理工作，引導(dǎo)各項業(yè)務(wù)活動的正常進行，提高銀行運營管理水平，強化集中合理，做好預(yù)算控制、票據(jù)管理等工作，對銀行管理內(nèi)容進行科學規(guī)劃，縮短管理期限，促進銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理水平提高，保證業(yè)務(wù)費用管理效果。

（五）構(gòu)建完善的費用管理體系

為了讓管理工作變得更加規(guī)范，可以結(jié)合管理要求，構(gòu)建完善的業(yè)務(wù)費用管理體系。首先，加強費用預(yù)算與認定體系建設(shè)。通過完善費用認定與預(yù)算管理體系，能夠為銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理工作有序進行提供保障，憑借比較標準的管理內(nèi)容，明確管理要求，對管理對象進行細化處理。通過對現(xiàn)有費用預(yù)算管理體系不斷調(diào)整，合理劃分管理職責，加強費用支出績效考核，從根源上保證費用管理的實效性。其次，構(gòu)建完善的績效考核管理體系。管理人員是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費用管理工作的主要執(zhí)行者，而信息不對稱以及道德風險通常會造成銀行業(yè)務(wù)費用管理水平的下降。所以，商業(yè)銀行應(yīng)加強績效考核管理體系建設(shè)，科學劃分銀行業(yè)務(wù)費用管理目標，將其落實到具體人員身上，對于管理中出現(xiàn)的問題，及時找到相關(guān)負責人，通過完善獎罰機制，提高人員業(yè)務(wù)費用管理意識，減少資源消耗。再次，優(yōu)化銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理內(nèi)容，完善預(yù)算管理體系。結(jié)合費用對應(yīng)屬性和層次要求，實施差異化管理，這也是銀行業(yè)務(wù)費用精細化管理中比較重要的部分。在商業(yè)銀行中，費用屬性如果存在差異，將會使費用管理對象和管理目標各不相同。剛性基礎(chǔ)費用也就是銀行運行過程中所需的各種基礎(chǔ)性費用，如房租、水電等，通過增量預(yù)算融合管理方式科學控制；業(yè)務(wù)營銷費用和戰(zhàn)略發(fā)展費用則是采用零基預(yù)算管理方式處理。對于不同層次的費用，控制管理要求所有不同，應(yīng)采用差異化管理模式，銀行總行和分行在經(jīng)營中產(chǎn)生的各種業(yè)務(wù)費用，一般會通過融合零基預(yù)算方式處理，從事前、事中、事后多個層面入手進行管控；銀行各個支行，需要在作業(yè)成本收益分析的情況下，融入業(yè)務(wù)流程分析內(nèi)容，確定業(yè)務(wù)費用管理目標；利潤中心部門應(yīng)根據(jù)機構(gòu)邊際收益展現(xiàn)出的成本投入和效益產(chǎn)出量變化進行控制。最后，優(yōu)化費用分配管理體系。在制定費用分配管理體系過程中，需要結(jié)合經(jīng)營發(fā)展、價值創(chuàng)作要求，重點分析費用投入與產(chǎn)出比，優(yōu)化費用配置流程和內(nèi)容，之后結(jié)合費用投資創(chuàng)造價值情況科學使用。不同費用應(yīng)采用分類分配方式，對于基礎(chǔ)性費用，如低值易耗品、電子耗材費用等，在配置方面應(yīng)滿足經(jīng)營發(fā)展要求，科學管控增量；對于業(yè)務(wù)發(fā)展費用，如宣傳費用、招待費用，需要根據(jù)促進業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，為重點項目提供充足資金支持，適當增加，實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)大規(guī)模擴大，增加銀行業(yè)務(wù)利潤點；對于戰(zhàn)略費用，主要是指新設(shè)網(wǎng)點，需要按照戰(zhàn)略發(fā)展導(dǎo)向要求，對投入產(chǎn)出情況動態(tài)分析，增強銀行綜合競爭實力，引導(dǎo)商業(yè)銀行長遠發(fā)展。

結(jié)語

總而言之，商業(yè)銀行在建立業(yè)務(wù)費用精細化管理模式過程中，需要結(jié)合業(yè)務(wù)費用管理要求，規(guī)范業(yè)務(wù)費用精細化管理流程，加強風險防范與控制，降低風險發(fā)生率，為商業(yè)銀行創(chuàng)造更多效益，提高銀行發(fā)展實力，為銀行戰(zhàn)略化發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在制定業(yè)務(wù)費用精細化管理方案時，應(yīng)從戰(zhàn)略部署角度入手，為銀行各項業(yè)務(wù)活動有序進行提供支持。通過引進精細化管理理念，創(chuàng)新業(yè)務(wù)費用精細化管理模式，不僅能夠為銀行創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，也能為其更好發(fā)展提供保障。