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引言

近年來，大數(shù)據(jù)在各領(lǐng)域的應(yīng)用變得日益普遍，審計(jì)領(lǐng)域也不例外。大數(shù)據(jù)的引入，使得審計(jì)有了更加廣闊的數(shù)據(jù)源和更為深入的分析手段，給傳統(tǒng)審計(jì)工作帶來了革命性的影響。尤其是在基層審計(jì)機(jī)關(guān)，大數(shù)據(jù)的運(yùn)用更是帶來了許多新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。然而，在這個(gè)全新的審計(jì)環(huán)境下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)是否能夠有效應(yīng)對(duì)并利用大數(shù)據(jù)，將直接影響到其審計(jì)質(zhì)量和效率。因此，本文將探討大數(shù)據(jù)背景下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的問題以及可能的應(yīng)對(duì)策略，旨在為基層審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的工作提供參考，以期助力其更好地適應(yīng)并利用大數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效能。

一、大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)新環(huán)境

（一）大數(shù)據(jù)的影響

在21 世紀(jì)的信息時(shí)代，大數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，從商業(yè)決策、科研創(chuàng)新到社會(huì)管理等，都在利用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)更精準(zhǔn)、更智能的決策和操作。大數(shù)據(jù)時(shí)代以其海量、多樣、快速和準(zhǔn)確的特性，正在改變著傳統(tǒng)審計(jì)的面貌，對(duì)審計(jì)環(huán)境造成了深刻的影響。首先，大數(shù)據(jù)使得審計(jì)數(shù)據(jù)來源更加廣泛，類型更加多樣化。傳統(tǒng)的審計(jì)數(shù)據(jù)主要來自企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告，而大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)數(shù)據(jù)的來源早已超越了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，涵蓋了各種非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如社交媒體信息、網(wǎng)絡(luò)日志、傳感器數(shù)據(jù)等，這極大地豐富了審計(jì)的數(shù)據(jù)源，提供了更全面、多角度的審計(jì)信息。其次，大數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性和快速性，使得審計(jì)工作能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警。傳統(tǒng)審計(jì)常常受限于時(shí)間和空間，而在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)人員能夠?qū)崟r(shí)獲取并分析數(shù)據(jù)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，這無疑增強(qiáng)了審計(jì)的時(shí)效性和前瞻性。最后，大數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性也為審計(jì)工作提供了新的可能。借助于大數(shù)據(jù)和相關(guān)的分析工具，審計(jì)人員能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘和精確分析，從而在海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)異常模式，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率。

（二）審計(jì)工作的變化

隨著大數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展與應(yīng)用，審計(jì)工作也在逐步進(jìn)行著深刻的變化，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，審計(jì)數(shù)據(jù)的獲取途徑和方式發(fā)生了變化。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，審計(jì)數(shù)據(jù)主要來自企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告，而在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)數(shù)據(jù)的獲取途徑變得更加廣泛，包括各類非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，例如社交媒體信息、網(wǎng)絡(luò)日志、GPS 數(shù)據(jù)等，這些數(shù)據(jù)都為審計(jì)提供了新的視角和研究路徑。第二，審計(jì)工作的重心發(fā)生了轉(zhuǎn)移。在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)不再僅僅是對(duì)過去事務(wù)的回顧和檢查，而是轉(zhuǎn)向了對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和預(yù)警。通過實(shí)時(shí)收集和分析大數(shù)據(jù)，審計(jì)人員能夠在問題出現(xiàn)之前發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而提前采取措施，減少或避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[1]。第三，審計(jì)方法和手段的革新。大數(shù)據(jù)的引入，使得傳統(tǒng)的審計(jì)方法和手段無法滿足新的審計(jì)需求，新的審計(jì)工具如數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)等的應(yīng)用，使得審計(jì)人員能夠更精準(zhǔn)、更深入地分析數(shù)據(jù)，找出其中隱藏的規(guī)律和模式，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。第四，審計(jì)的專業(yè)要求提高。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)技能提出了更高的要求，不僅需要具備財(cái)務(wù)和審計(jì)的專業(yè)知識(shí)，還需要熟練掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)，包括數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析等技能，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)工作。

二、大數(shù)據(jù)背景下基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的問題

（一）技術(shù)能力的不足

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)工作更加依賴于先進(jìn)的技術(shù)。然而，對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)來說，技術(shù)能力的不足是一大難題。首先，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施上的投入通常有限，例如計(jì)算設(shè)備的配置、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)設(shè)備的選擇、網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的建設(shè)等，這些因素直接影響了基層審計(jì)機(jī)關(guān)處理大數(shù)據(jù)的能力。其次，數(shù)據(jù)分析技術(shù)的匱乏也是問題之一，像數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)等大數(shù)據(jù)分析技術(shù)需要專業(yè)的技術(shù)人員才能掌握，而基層審計(jì)機(jī)關(guān)往往在這方面的人才儲(chǔ)備上存在不足。最后，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作需要處理多樣性、實(shí)時(shí)性等復(fù)雜數(shù)據(jù)，這對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)維提出了更高的要求，而基層審計(jì)機(jī)關(guān)在這方面也常常缺乏必要的技術(shù)支持。

（二）人員素質(zhì)的不匹配

大數(shù)據(jù)審計(jì)需要審計(jì)人員具備跨學(xué)科的綜合素質(zhì)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)等。然而，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員在這方面往往存在知識(shí)結(jié)構(gòu)的不匹配問題。一方面，他們在財(cái)務(wù)審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)可能比較豐富，但在信息技術(shù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面的知識(shí)卻相對(duì)薄弱，這使得他們在處理大數(shù)據(jù)審計(jì)任務(wù)時(shí)可能會(huì)感到力不從心。另一方面，由于培訓(xùn)資源和機(jī)會(huì)的有限，基層審計(jì)人員在大數(shù)據(jù)審計(jì)的知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)上也面臨困難，這進(jìn)一步加劇了人員素質(zhì)的不匹配問題。

（三）數(shù)據(jù)安全和隱私的問題

大數(shù)據(jù)審計(jì)涉及的數(shù)據(jù)量巨大、種類繁多，其中不乏涉及個(gè)人隱私和商業(yè)重要的敏感信息。基層審計(jì)機(jī)關(guān)在數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)、分析的過程中，如何保證數(shù)據(jù)的安全性和隱私性，是一大挑戰(zhàn)。一方面，數(shù)據(jù)安全問題涉及數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、傳輸、訪問等多個(gè)環(huán)節(jié)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要有相應(yīng)的技術(shù)手段和管理措施來保證數(shù)據(jù)的安全[2]。另一方面，隱私保護(hù)問題涉及數(shù)據(jù)的合規(guī)性，基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要在遵守法律法規(guī)的同時(shí)，尊重?cái)?shù)據(jù)主體的隱私權(quán)，這需要在數(shù)據(jù)的收集、使用、共享等環(huán)節(jié)都設(shè)置嚴(yán)格的規(guī)則。然而，由于基層審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)能力、法律意識(shí)、倫理意識(shí)等可能存在不足，處理這些問題常常顯得力不從心。此外，對(duì)于數(shù)據(jù)安全和隱私的問題，除了技術(shù)和管理的挑戰(zhàn)之外，基層審計(jì)機(jī)關(guān)還面臨著制度的挑戰(zhàn)。

（四）審計(jì)方法和工具的滯后

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)的任務(wù)變得更為復(fù)雜和繁重，傳統(tǒng)的審計(jì)方法和工具已經(jīng)無法滿足審計(jì)工作的需求。然而，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)方法和工具的更新上存在明顯的滯后。一方面，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)方法還主要停留在傳統(tǒng)的審計(jì)方法上，例如樣本審計(jì)、資料審核等，這些方法在大數(shù)據(jù)環(huán)境下無法有效處理海量、多元、實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)，難以發(fā)現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)中的規(guī)律和模式。另一方面，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工具的使用上也存在問題，一些新的審計(jì)工具如數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)等，在基層審計(jì)機(jī)關(guān)中的應(yīng)用還相對(duì)較少，這無疑限制了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

（五）對(duì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用的認(rèn)知差距

雖然大數(shù)據(jù)的概念和應(yīng)用在社會(huì)上已經(jīng)越來越廣泛，但是在基層審計(jì)機(jī)關(guān)中，對(duì)大數(shù)據(jù)的理解和認(rèn)知仍然存在較大的差距。一部分審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的理解停留在“大量的數(shù)據(jù)”這個(gè)層面，對(duì)大數(shù)據(jù)的價(jià)值和應(yīng)用缺乏深入的理解；另一部分審計(jì)人員雖然對(duì)大數(shù)據(jù)有一定的認(rèn)識(shí)，但是對(duì)如何將大數(shù)據(jù)應(yīng)用到審計(jì)工作中，如何利用大數(shù)據(jù)提升審計(jì)質(zhì)量和效率等問題，還沒有明確的認(rèn)知和方案。這種認(rèn)知差距不僅限制了基層審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)應(yīng)用的深度和廣度，也影響了審計(jì)工作的效果。

三、大數(shù)據(jù)背景下基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)策略

（一）提升技術(shù)能力

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，技術(shù)能力的提升是基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須面對(duì)并解決的關(guān)鍵問題。首先，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加大在信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施上的投入，提升計(jì)算設(shè)備、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)設(shè)施等的配置水平，以滿足大數(shù)據(jù)處理的需要[3]。其次，基層審計(jì)機(jī)關(guān)還需要加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)維工作，提高系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性，確保大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。為此，基層審計(jì)機(jī)關(guān)可以積極尋求外部技術(shù)支持，例如與專業(yè)的信息技術(shù)公司合作，共同開發(fā)適合自身需要的審計(jì)信息系統(tǒng)。最后，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)注意把握大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展趨勢，及時(shí)引進(jìn)和應(yīng)用新的技術(shù)手段，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作的新要求。例如，區(qū)塊鏈技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、人工智能技術(shù)等，都是基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要關(guān)注和學(xué)習(xí)的新技術(shù)。

（二）加強(qiáng)人員素質(zhì)建設(shè)

大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)施，需要審計(jì)人員具備跨學(xué)科的綜合素質(zhì)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)等?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)人員素質(zhì)的建設(shè)，提升審計(jì)人員的專業(yè)能力和素質(zhì)。一方面，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，為審計(jì)人員提供系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)審計(jì)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。例如，可以組織專門的大數(shù)據(jù)審計(jì)培訓(xùn)班，邀請專業(yè)的講師進(jìn)行授課，也可以鼓勵(lì)審計(jì)人員參加在線的大數(shù)據(jù)審計(jì)課程，利用網(wǎng)絡(luò)資源提升自己的技能。另一方面，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，使其更適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的需要。具體來說，可以通過崗位設(shè)置和人才引進(jìn)等方式，增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍在信息技術(shù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面的專業(yè)力量。

（三）強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)

數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)是大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要采取有效的策略，確保數(shù)據(jù)的安全性和隱私性。第一，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立完善的數(shù)據(jù)安全管理制度，明確數(shù)據(jù)安全的責(zé)任和要求，規(guī)定數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、傳輸、訪問等操作流程，防止數(shù)據(jù)的丟失、泄露和篡改。同時(shí)，應(yīng)定期進(jìn)行數(shù)據(jù)安全的審查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)潛在的安全隱患，并及時(shí)進(jìn)行修復(fù)。第二，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)采取科技手段，提升數(shù)據(jù)安全的技術(shù)防護(hù)能力。例如，可以使用加密技術(shù)保護(hù)數(shù)據(jù)的安全，采用訪問控制技術(shù)防止未授權(quán)的數(shù)據(jù)訪問，利用數(shù)據(jù)備份技術(shù)防止數(shù)據(jù)的丟失，以及應(yīng)用入侵檢測技術(shù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范網(wǎng)絡(luò)攻擊。第三，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)注重隱私保護(hù)，尊重并保護(hù)數(shù)據(jù)主體的隱私權(quán)。在收集和使用數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)明確告知數(shù)據(jù)主體，獲取其同意，并遵守最小必要原則，只收集和使用必要的數(shù)據(jù)。同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格限制數(shù)據(jù)的使用和共享，防止數(shù)據(jù)的濫用。第四，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)的宣傳和培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的安全意識(shí)和隱私保護(hù)意識(shí)，使他們充分認(rèn)識(shí)到數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)的重要性，以便在日常的審計(jì)工作中，自覺遵守相關(guān)的規(guī)定，積極維護(hù)數(shù)據(jù)的安全和隱私。

（四）更新審計(jì)方法和工具

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)方法和工具已無法滿足審計(jì)工作的需求，基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要及時(shí)更新審計(jì)方法和工具，以更有效地利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。首先，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極探索并應(yīng)用新的審計(jì)方法。例如，利用數(shù)據(jù)分析的方法，可以提高審計(jì)的精度和效率。通過機(jī)器學(xué)習(xí)的方法，可以對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行快速分類和預(yù)測，提高審計(jì)的效率。通過網(wǎng)絡(luò)分析的方法，可以揭示數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，更好地理解審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)[4]。其次，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)更新審計(jì)工具。新的審計(jì)工具應(yīng)能夠處理大量的數(shù)據(jù)，支持復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析，同時(shí)，也要有良好的用戶界面，便于審計(jì)人員操作使用。例如，基層審計(jì)機(jī)關(guān)可以使用大數(shù)據(jù)審計(jì)軟件，這類軟件可以處理大量數(shù)據(jù)，提供多種數(shù)據(jù)分析方法，對(duì)審計(jì)人員非常有用。最后，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)關(guān)注審計(jì)方法和工具的研發(fā)動(dòng)態(tài)，及時(shí)引入新的審計(jì)方法和工具。由于信息技術(shù)的迅速發(fā)展，審計(jì)方法和工具也在不斷更新?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)通過參加專業(yè)培訓(xùn)、參加行業(yè)研討會(huì)等方式，了解新的審計(jì)方法和工具，及時(shí)將其應(yīng)用到審計(jì)工作中。

（五）提高大數(shù)據(jù)應(yīng)用認(rèn)知

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，必須提高大數(shù)據(jù)應(yīng)用的認(rèn)知水平。對(duì)大數(shù)據(jù)的理解和應(yīng)用，決定了審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)背景下的工作能力。首先，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)改變傳統(tǒng)的審計(jì)思維，引入大數(shù)據(jù)思維。大數(shù)據(jù)審計(jì)不再局限于對(duì)歷史數(shù)據(jù)的回溯和檢查，而是能夠通過實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的分析，對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面、深入的掌握和預(yù)警。例如，通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，可以發(fā)現(xiàn)隱藏在大量數(shù)據(jù)中的異常模式，這對(duì)于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。其次，基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要對(duì)大數(shù)據(jù)的概念、特征和應(yīng)用有清晰的理解。大數(shù)據(jù)不僅僅是關(guān)于數(shù)據(jù)量的問題，它也涉及數(shù)據(jù)的多樣性、數(shù)據(jù)的處理速度以及數(shù)據(jù)的價(jià)值。這四個(gè)維度，即“四V”（Volume、Variety、Velocity、Value），是大數(shù)據(jù)的核心特征。了解和理解這些特征，有助于審計(jì)機(jī)關(guān)更準(zhǔn)確地把握大數(shù)據(jù)的特性，更有效地利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)工作。再次，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要理解大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作的影響。大數(shù)據(jù)可以提供更多、更豐富的審計(jì)證據(jù)，可以改變審計(jì)的范圍和方法，可以提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。但同時(shí)，大數(shù)據(jù)也給審計(jì)帶來新的挑戰(zhàn)，如數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)質(zhì)量、數(shù)據(jù)隱私等問題。了解大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)的影響，有助于審計(jì)機(jī)關(guān)更好地利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，避免大數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要建立對(duì)大數(shù)據(jù)的敬畏之心。大數(shù)據(jù)雖然提供了巨大的可能性，但也存在著不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)。在利用大數(shù)據(jù)的過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)要保持清醒的頭腦，合理利用數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)濫用，尊重?cái)?shù)據(jù)隱私，保證數(shù)據(jù)安全，做到數(shù)據(jù)的合理、合法、合規(guī)使用。

結(jié)語

大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)提出了新的挑戰(zhàn)，也帶來了前所未有的機(jī)遇。面對(duì)技術(shù)、人員素質(zhì)等問題，基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要采取相應(yīng)的策略，以更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境，提高審計(jì)的效率與質(zhì)量。在挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存的大數(shù)據(jù)時(shí)代，基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須不斷進(jìn)取，深化改革，以服務(wù)于社會(huì)公眾，保障公共資源的合理有效使用。