成鵬娜

（山西職業(yè)技術(shù)學(xué)院，太原 030006）

引 言

隨著高校管理體制不斷改革和深入，高校的自主權(quán)也不斷擴大，資金來源也多樣化，從最初只依靠國家財政撥款，到現(xiàn)在以撥款、企業(yè)贊助、校友捐贈、校辦產(chǎn)業(yè)和辦學(xué)收入等多種方式獲得資金。同時，新校區(qū)建設(shè)和課程教學(xué)改革也增加了特定支出，導(dǎo)致高校財務(wù)的范圍和對象發(fā)生了變化，財務(wù)風(fēng)險增加，但是通過構(gòu)建科學(xué)、合理、嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，高?？梢韵拗曝攧?wù)風(fēng)險在可容忍和可控制的范圍內(nèi)。內(nèi)部控制體系可以監(jiān)督資金的使用和審核會計信息，及時發(fā)現(xiàn)并處理問題，有助于預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，促進高校科學(xué)、健康發(fā)展。

一、高校財務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)

（一）財務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險

從整體來看，我國高等院校面臨著整體財務(wù)不平衡的風(fēng)險。這是一所高校在進行長期收支均衡時出現(xiàn)的一種不平衡，其突出的特點就是流動性不足。在當(dāng)前的金融理念中，許多人將高校的資金流動過程看作一個簡單的“收入—花費—再收入—再花費”的無休止周期，將其與企業(yè)現(xiàn)金流的理念相提并論。高校資金流動的主體形態(tài)相當(dāng)于現(xiàn)金的收入和支出，收支控制實質(zhì)上就是現(xiàn)金流的控制。一些高校的管理者忽略了對現(xiàn)金流的日常監(jiān)控，沒有對學(xué)校的現(xiàn)金流和時間分布進行獨立的管理，這樣就增加了資金不足的風(fēng)險，最后會造成預(yù)算管理失敗，增加財務(wù)總體風(fēng)險。

（二）資金運作風(fēng)險

高校作為一種特殊的機構(gòu)，必須依靠多種渠道籌集經(jīng)費才能完成科研、教學(xué)工作，保證正常運行。高校存在著大量的資本運營風(fēng)險。首先，高校資本的運行受外在條件的影響。政策風(fēng)險是指由于政府政策及市場環(huán)境存在的不確定因素，如政策變動、市場波動等，從而對高校資本運營造成重大影響。高校有時需要融資來支持發(fā)展，如辦學(xué)設(shè)施的建設(shè)、科研投入的支持等。如果高校的信用水平低下，融資成本就會提高，甚至不可獲得融資。此外，高校管理層在進行決策時，也必須注重財務(wù)健康和穩(wěn)定性，否則就可能導(dǎo)致財務(wù)上的風(fēng)險和損失。資金運作風(fēng)險是高校財務(wù)風(fēng)險中相當(dāng)關(guān)鍵的一項風(fēng)險。資金運作風(fēng)險主要指高校為了獲取資金而進行的一系列運作可能導(dǎo)致的風(fēng)險。這種風(fēng)險的主要原因是高校經(jīng)常需要在短時間內(nèi)大量籌集資金，而資金可能來自多種來源，控制資金一旦失誤，就會導(dǎo)致資金運作風(fēng)險的出現(xiàn)。

（三）財務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險

高校的財務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險主要表現(xiàn)在財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實性存在問題。例如，高校的財務(wù)人員可能因為不當(dāng)?shù)牟僮骰蛘呤韬鰧?dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)錯誤或者失實，從而影響高校的財務(wù)決策和運作。這一問題的根源在于高校內(nèi)部財務(wù)管理人員缺乏足夠的專業(yè)知識和技能，同時缺乏監(jiān)管和控制機制。高校的財務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險還表現(xiàn)為財務(wù)決策的不合理性和缺乏科學(xué)性。高校管理人員可能因為種種原因而做出不理性的財務(wù)決策，這種決策可能導(dǎo)致高校面臨嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險，如預(yù)算超支、資金閑置和流動性不足等。這一問題的根源在于高校管理者缺乏足夠的財務(wù)知識和決策能力，同時高校缺乏完善的內(nèi)部審計和監(jiān)控機制。

此外，高校的財務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險還表現(xiàn)為內(nèi)部控制不當(dāng)和風(fēng)險防范機制不完善。高校的內(nèi)部控制機制可能存在缺陷，如審批流程不嚴(yán)格、賬務(wù)管理不規(guī)范等，這些缺陷可能會被不法分子利用，對高校的財務(wù)狀況產(chǎn)生嚴(yán)重影響。這一問題的根源在于高校缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面的專業(yè)知識和技能，同時缺乏相應(yīng)的管理機制和監(jiān)管力度。

二、高校財務(wù)風(fēng)險成因分析

（一）高校管理者缺乏風(fēng)險意識

高校財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生有其自身的主體性因素，其中高校法人主體的風(fēng)險觀念欠缺是高校財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因。

首先，高校管理者對財務(wù)風(fēng)險認識不足，無法有效識別和應(yīng)對風(fēng)險?！吨腥A人民共和國 高等教育法》將高校視為獨立的法人組織，對高校的所有民事行為負全部法律責(zé)任。

其次，高校管理者往往缺乏對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)見性。管理者在進行財務(wù)決策時，往往不考慮長期的風(fēng)險因素，只注重眼前的利益。這種行為容易導(dǎo)致高校面臨未來的財務(wù)風(fēng)險，如長期虧損或資金短缺等問題。同時，由于高校缺乏利潤導(dǎo)向的經(jīng)營思路，往往忽視了盈利性項目，如科技轉(zhuǎn)化和知識產(chǎn)權(quán)等，使高校財務(wù)風(fēng)險增加。

高校管理者對風(fēng)險控制的方式和方法認識不足。高校財務(wù)風(fēng)險常常由于管理者缺乏有效的財務(wù)控制手段而產(chǎn)生。管理者缺乏對風(fēng)險控制的了解和認識，不知道如何進行風(fēng)險預(yù)警和控制，容易導(dǎo)致高校的財務(wù)風(fēng)險。例如，管理者忽視了財務(wù)內(nèi)部管理，導(dǎo)致資金的濫用和浪費，從而造成高校的財務(wù)風(fēng)險。

（二）自身定位過高和盲目發(fā)展

許多高校對自身的定位過高，盲目擴張?，F(xiàn)在，許多高校的領(lǐng)導(dǎo)人借教育大發(fā)展之機把自己的地位擺得過高。高校過分追求聲譽和排名，可能導(dǎo)致其投入大量的資金用于校園建設(shè)、宣傳推廣等方面，而忽視了教學(xué)和科研的實際需求。這可能導(dǎo)致高校面臨著財務(wù)壓力，無法保證正常的運營和發(fā)展。例如，某些高?？赡軙丫揞~的資金用于建設(shè)校園景觀、豪華教學(xué)樓、豪華宿舍等，而在教育教學(xué)方面的投入則不足，導(dǎo)致高校財務(wù)缺口不斷增大。

高校的盲目發(fā)展也是導(dǎo)致其財務(wù)風(fēng)險的原因之一。在當(dāng)今高速發(fā)展的時代，高校需要在各個方面與時俱進，但必須有一個科學(xué)、合理的規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略。有些高校在缺乏詳盡的規(guī)劃和戰(zhàn)略的情況下盲目擴張，比如大量增加專業(yè)、招生人數(shù)等，但卻沒有相應(yīng)的經(jīng)濟保障和教學(xué)力量支撐，這樣就會導(dǎo)致高校財務(wù)風(fēng)險的增加。例如，某些高?？赡軙诓粩嘣黾诱猩藬?shù)的同時，忽視對教師的招聘和培訓(xùn)，導(dǎo)致教學(xué)質(zhì)量下降，甚至出現(xiàn)教學(xué)質(zhì)量事故。

（三）內(nèi)部監(jiān)管缺失或監(jiān)管力度較弱

首先，高校內(nèi)部審計制度不夠健全，監(jiān)管機制不夠完善。高校審計制度是監(jiān)督高校財務(wù)狀況的重要手段，如果審計制度不夠健全，監(jiān)管機制不夠完善，就會給高校財務(wù)管理帶來很大的隱患。例如，高校內(nèi)部審計部門缺乏獨立性、專業(yè)性，審核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，審核程序不規(guī)范，就容易出現(xiàn)審核不到位、發(fā)現(xiàn)問題不及時等情況。

其次，高校內(nèi)部控制制度缺失。高校內(nèi)部控制制度是保障高校財務(wù)安全的基礎(chǔ)，如果內(nèi)部控制制度缺失，就會讓財務(wù)管理的風(fēng)險不斷加大。例如，在高校財務(wù)管理中若出現(xiàn)缺乏預(yù)算控制、內(nèi)部審批制度不健全、財務(wù)信息披露不透明等情況，都會給高校財務(wù)管理帶來很大的風(fēng)險。

最后，財務(wù)部門通常由校長領(lǐng)導(dǎo)，但校長并不一定具備相應(yīng)的財務(wù)知識，如果沒有有效的財務(wù)監(jiān)督，高校很可能會面臨嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。

三、加強高校財務(wù)風(fēng)險防范與控制的對策

（一）提高管理層風(fēng)險控制意識

為了使我國高等學(xué)校在世界上取得長足的進步，需要遵循可持續(xù)發(fā)展的理念。因此，我們應(yīng)該從長遠的角度看待高校的發(fā)展，平衡眼前與長期利益，尋找一條穩(wěn)健的發(fā)展道路。高校管理者需要具有強烈的風(fēng)險意識，并將風(fēng)險控制作為高校經(jīng)營的核心任務(wù)，貫徹到各項工作中。從高層到基層，每個人都應(yīng)該認識到管理高校就像管理一家公司一樣，存在許多不確定因素，如果忽視這些因素，會為高校帶來難以預(yù)料的風(fēng)險。通過向上下層傳播風(fēng)險意識，管理者能夠關(guān)注風(fēng)險管理，遏制盲目投資和浪費行為，增強資金標(biāo)準(zhǔn)化管理。將風(fēng)險意識滲透到每個管理活動之中，可以對財務(wù)風(fēng)險控制制度的實施產(chǎn)生促進作用。在具體經(jīng)營過程中，應(yīng)將風(fēng)險控制與經(jīng)營活動相結(jié)合，以達到更好的經(jīng)營效益。

以內(nèi)部控制理念為基礎(chǔ)，高校的貸款管理應(yīng)該從成立專項管理領(lǐng)導(dǎo)小組開始，對貸款的運用進行具體的實施，確保貸款能夠按預(yù)定的規(guī)劃分期投入項目中，并對項目所消耗的資金進行嚴(yán)格的審核，防止資金的流失與浪費，從而提升資本的利用效益。在實施過程中，應(yīng)從總體上對工程建設(shè)所需的經(jīng)費制訂計劃，從全局上掌握工程建設(shè)的全部債務(wù)，從而決定工程建設(shè)的借款金額。對申請到的貸款要做到?？顚Ｓ茫瑢Y金的流轉(zhuǎn)進行全程監(jiān)管，避免出現(xiàn)任意占用貸款資金的情況，堅持厲行節(jié)約原則，嚴(yán)格控制資金的使用。只有如此，對貸款資金的運用才能有條不紊，達到有效利用資金，減少學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的目的。

（二）高校日常運營風(fēng)險控制

1.加強高校內(nèi)部控制體系建設(shè)

參考企業(yè)內(nèi)部控制制度，高校應(yīng)對控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通和對控制的監(jiān)督等方面提出要求。在組織結(jié)構(gòu)和責(zé)任劃分方面，應(yīng)劃分崗位并互相監(jiān)督，嚴(yán)格限制個人權(quán)限過大的情況。在使用大額資金時，要提前進行監(jiān)督和事后審計，注重事前預(yù)防和事中控制。

2.強化學(xué)校財政支出控制，努力做到收支平衡

長期以來，大部分高校對預(yù)算管理重視不夠，預(yù)算體系不完善，預(yù)算執(zhí)行不力。同時，學(xué)校在實施預(yù)算時缺乏員工參與，僅僅依靠財務(wù)人員來完成預(yù)算工作。為解決這一問題，需要調(diào)動校內(nèi)各部門的力量，提高校內(nèi)經(jīng)費的科學(xué)性、實踐性。基于現(xiàn)代公司的管理模式，高校應(yīng)建立一個具有權(quán)威性、獨立性和戰(zhàn)略性的預(yù)算管理委員會，全面監(jiān)督高校預(yù)算的制定、執(zhí)行和考核。此外，可以使用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系實時監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并利用預(yù)算收支績效考核評價體系獎懲考核實施預(yù)算的效果。

3.勤儉節(jié)約

高校不僅需要開放的思想，還需要懂得如何節(jié)約資源。高校應(yīng)堅持勤儉辦學(xué)原則，避免資源的浪費，防止資產(chǎn)閑置和重復(fù)購置等不良行為，并嚴(yán)格控制不必要的資金支出。同時，建立有效的資源共享機制，提高資源利用效率，創(chuàng)建節(jié)約型高校。

4.加強對金融人才的整體素養(yǎng)教育

會計人才的全面素養(yǎng)既要體現(xiàn)在其自身的業(yè)務(wù)技能上，也要體現(xiàn)在其自身的職業(yè)精神上，更要體現(xiàn)在其自身的法律意識上。在提升職業(yè)素養(yǎng)方面，學(xué)校應(yīng)加強對財務(wù)人員的繼續(xù)教育，包括財務(wù)、計算機、英語和法律知識的培養(yǎng)，并定期或不定期地進行隨機檢查評估，以培養(yǎng)他們終身學(xué)習(xí)的觀念。在提升職業(yè)道德素質(zhì)和法治意識方面，高校財務(wù)人員應(yīng)通過繼續(xù)教育來獲得相關(guān)知識，同時還應(yīng)在內(nèi)心深處持續(xù)強化道德修養(yǎng)，樹立正確的價值觀念，并始終誠實守信、客觀公正、堅持原則，按照法律法規(guī)辦事，自覺抵制任何違法犯罪行為。

（三）加強內(nèi)部監(jiān)管制度

對于我國高校的財務(wù)風(fēng)險，最大的問題就是缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，這也是導(dǎo)致高校財務(wù)風(fēng)險不斷上升的一個重要因素。為此，應(yīng)該加強學(xué)校的內(nèi)部監(jiān)督，健全各項規(guī)章制度，以保證學(xué)校各項決策的科學(xué)性和有效性。高?？梢砸罁?jù)自身情況，強化紀(jì)律審查、財務(wù)制度審核和對外公開，并將這些納入考核體系中，以激發(fā)員工遵守財務(wù)紀(jì)律和制度，貫徹執(zhí)行到實際操作中，強化內(nèi)部監(jiān)督制度的實施。要想解決高校內(nèi)部監(jiān)督不足的問題，既要強化體制，更要提升監(jiān)督層次?？梢越M織進行財務(wù)管理培訓(xùn)和評估，提升財務(wù)人員的基礎(chǔ)理論和實踐技能；可以雇傭財務(wù)管理專業(yè)人士或咨詢?nèi)藛T進行監(jiān)督和指導(dǎo)，并日常巡查和抽檢，快速發(fā)現(xiàn)不規(guī)范之處并予以糾正和改進，提升內(nèi)部監(jiān)管程度。總之，在控制高校財務(wù)風(fēng)險方面，必須強化內(nèi)部監(jiān)督體系，以達到改善財務(wù)風(fēng)險的目的。為此，需要建立完善的財務(wù)管理體系，以保證整個管理過程的有效性。

結(jié) 語

高校是我國高等教育的主要組成部分，其面臨的財務(wù)風(fēng)險已成為公眾廣泛關(guān)注的問題。隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴大，投入資金越來越多，高校面臨的財務(wù)風(fēng)險也日益增加。學(xué)校財務(wù)狀況總體失衡，資金運營不善，內(nèi)部財務(wù)管理混亂，嚴(yán)重限制了學(xué)校的發(fā)展和辦學(xué)水平。因此，深刻分析高校財務(wù)風(fēng)險的根源，并采取有效的預(yù)防措施尤為重要。

本文主要探討了高校財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式、產(chǎn)生的原因及相應(yīng)的防范措施。我國高校的財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)為整體不平衡、資本運營風(fēng)險和內(nèi)部財務(wù)管理風(fēng)險。這些問題的根源在于缺乏風(fēng)險意識、對自身定位過高及缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督。為有效控制高校的財務(wù)風(fēng)險，必須提高高校管理者對風(fēng)險防范的意識，并在高校經(jīng)營活動中加強監(jiān)督。

因此，為確保高校平穩(wěn)可持續(xù)發(fā)展，需要進行內(nèi)部監(jiān)督，以有效預(yù)防和控制各種風(fēng)險。