薛松 賀方志

摘要：適應(yīng)履行審計(jì)使命需要，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，提升審計(jì)監(jiān)督能效，進(jìn)一步解決不同地區(qū)、不同層級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)能力不平衡問題，促進(jìn)省、市、縣三級聯(lián)動(dòng)一體化作業(yè)，推動(dòng)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展，是當(dāng)前和今后一段時(shí)間內(nèi)各級審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性、重要性、戰(zhàn)略性工程。本文結(jié)合山東莒縣審計(jì)局智慧審計(jì)典型實(shí)踐案例，探討如何在新時(shí)代背景下融合數(shù)智技術(shù)與審計(jì)本質(zhì)，打造以提高審計(jì)質(zhì)量和效率為目標(biāo)的現(xiàn)代化智慧審計(jì)業(yè)務(wù)體系。

關(guān)鍵詞：智慧審計(jì) 數(shù)智技術(shù) 審計(jì)質(zhì)效

*基金項(xiàng)目：本文為山東省審計(jì)廳2023至2024年度重點(diǎn)科研課題研究成果，課題編號2324SDSJ058。

一、智慧審計(jì)的內(nèi)涵

智慧審計(jì)是指將各種數(shù)智技術(shù)融入審計(jì)工作之中的應(yīng)用場景，通過創(chuàng)新審計(jì)、輔助審計(jì)，系統(tǒng)改進(jìn)審計(jì)思維、思路、方法、技術(shù)、模式等，形成的一套的現(xiàn)代化審計(jì)業(yè)務(wù)體系，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量與效率。

（一）科技進(jìn)步推動(dòng)審計(jì)創(chuàng)新

隨著數(shù)智時(shí)代的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)革命的拓展，科技生產(chǎn)力在迭代中帶來了大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈、RPA（機(jī)器程序自動(dòng)化）、云計(jì)算、“3S”等新技術(shù)，賦予審計(jì)創(chuàng)新新思路和新方法。在國際前沿文獻(xiàn)中，一些學(xué)者討論將大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈、RPA（機(jī)器程序自動(dòng)化）、云計(jì)算、“3S”等新技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作，并開展了大量的研究工作。Cao M.總結(jié)了大數(shù)據(jù)審計(jì)分析的邏輯思維和常用方法，并闡述了大數(shù)據(jù)技術(shù)在未來審計(jì)變革中的基礎(chǔ)性作用。Vasarhelyi M.A.分析了行業(yè)大數(shù)據(jù)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的疊加作用，及其對審計(jì)分析和判斷的影響，并提出審計(jì)人員將受益于大數(shù)據(jù)應(yīng)用但不可避免地要面對挑戰(zhàn)和障礙。Rozario A.M.提出，基于區(qū)塊鏈的智能合約能夠代表審計(jì)師自主執(zhí)行審計(jì)程序并實(shí)時(shí)披露審計(jì)結(jié)果，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量和效率，并滿足各既得利益方對更及時(shí)、更透明的審計(jì)報(bào)告的信息需求。Schmitz J.對區(qū)塊鏈在審計(jì)和會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用研究進(jìn)行綜述，發(fā)現(xiàn)區(qū)塊鏈生態(tài)系統(tǒng)中的治理、透明度和信任問題、區(qū)塊鏈支持的持續(xù)審計(jì)、智能合同應(yīng)用以及會(huì)計(jì)師和審計(jì)師角色的范式轉(zhuǎn)變是當(dāng)前研究最多的主題，為區(qū)塊鏈時(shí)代會(huì)計(jì)和審計(jì)的未來研究提供了指導(dǎo)性建議。Banker R.D.通過案例研究表明云計(jì)算技術(shù)可以通過提高審計(jì)效率有效降低審計(jì)成本。Seethamraju R.C.研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)公司應(yīng)用人工智能不僅會(huì)提高審計(jì)效率，還能幫助他們建立競爭優(yōu)勢，提供比傳統(tǒng)審計(jì)更具有參考性的增值性咨詢服務(wù)。從國內(nèi)文獻(xiàn)來看，多數(shù)研究偏向于審計(jì)融合新技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用。少數(shù)學(xué)者如魯清仿等認(rèn)為，智慧審計(jì)是集審計(jì)人員的智慧于一體的抽象概念，通過計(jì)算機(jī)復(fù)制人的意志自動(dòng)分析審計(jì)數(shù)據(jù)、完成審計(jì)目標(biāo)的過程即為智慧審計(jì)。在智慧審計(jì)實(shí)踐方面，有不少成功探索。如茅芯等對廣東移動(dòng)公司智慧化內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐案例進(jìn)行系統(tǒng)總結(jié)，并深入探討如何在數(shù)智時(shí)代下打造現(xiàn)代化智慧審計(jì)業(yè)務(wù)體系。

（二）智慧審計(jì)成為必然選擇

習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)“堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”，從國家層面為審計(jì)技術(shù)變革與創(chuàng)新發(fā)展指明了方向。傳統(tǒng)審計(jì)存在工作流程繁瑣、方法技術(shù)落后、資源無法共享、現(xiàn)場效率低下、疑點(diǎn)核查準(zhǔn)確性低等諸多問題，以審計(jì)信息化建設(shè)為核心的智慧審計(jì)充分利用數(shù)智技術(shù)，可以有效破解傳統(tǒng)審計(jì)存在的困境，大幅度提升審計(jì)能效。例如，利用計(jì)算機(jī)軟件速度快、差錯(cuò)低等特點(diǎn)解決審計(jì)人員力量不足的問題；將高密度、低質(zhì)量、重復(fù)同質(zhì)的工作任務(wù)交予機(jī)器軟件完成，使審計(jì)人員得以從繁重的低值工作中騰出手，更加關(guān)注為高價(jià)值的審計(jì)評價(jià)、審計(jì)建議等模塊；通過建設(shè)智慧審計(jì)平臺，規(guī)范審計(jì)工作流程，提高審計(jì)管理水平，有效控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量；通過人員多端協(xié)作互動(dòng)、數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)測分析、問題自動(dòng)化預(yù)測等技術(shù)，高質(zhì)量完成審計(jì)評價(jià)、建議，幫助被審計(jì)單位或部門控制風(fēng)險(xiǎn)隱患。傳統(tǒng)審計(jì)與智慧審計(jì)優(yōu)劣對比如表1所示。

（三）準(zhǔn)確把握智慧審計(jì)內(nèi)涵

如圖1所示，智慧審計(jì)融合應(yīng)用數(shù)智技術(shù)最終統(tǒng)一于審計(jì)本質(zhì)，即“收集與評價(jià)證據(jù)”。一是大數(shù)據(jù)使得審計(jì)證據(jù)資料來源得到了極大的擴(kuò)充?？珙I(lǐng)域、跨部門、跨地區(qū)各類數(shù)據(jù)等所有有助于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)和價(jià)值的信息均為審計(jì)人員所用，來源于內(nèi)部和外部的大數(shù)據(jù)將縮小信息不對稱對審計(jì)工作的制約，萬物互聯(lián)、無人機(jī)航拍、傳感成像、高精度定位、數(shù)據(jù)深度挖掘、文本影音識別等技術(shù)將大大提高數(shù)據(jù)收集、整理和比對分析的速度和質(zhì)量。二是嵌入智能合約的區(qū)塊鏈為審計(jì)分析提供了自動(dòng)比對驗(yàn)證模型。審計(jì)分析評價(jià)的基礎(chǔ)是底層規(guī)則的制定，通過在審計(jì)工作中應(yīng)用區(qū)塊鏈智能合約可根據(jù)預(yù)定規(guī)則實(shí)現(xiàn)對各類信賴信息的自動(dòng)比對驗(yàn)證。三是人工智能為審計(jì)全過程程序自動(dòng)化提供有效支持，從而大幅度削減機(jī)械性、同質(zhì)性、重復(fù)性工作量。例如：人工智能應(yīng)用于審計(jì)準(zhǔn)備、計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、整改各環(huán)節(jié)的RPA、機(jī)器深度學(xué)習(xí)、無人機(jī)三維檢查等。四是云計(jì)算為智慧審計(jì)打造了算力支撐平臺。在各類智慧審計(jì)應(yīng)用場景中，程序自動(dòng)化、證據(jù)分析、技術(shù)融合、方法更新、資源共享、人員互動(dòng)等背后都是以算法為內(nèi)核實(shí)現(xiàn)的，云計(jì)算將各類技術(shù)統(tǒng)一在一個(gè)平臺中共同服務(wù)于審計(jì)目標(biāo)和價(jià)值實(shí)現(xiàn)。五是大數(shù)據(jù)優(yōu)勢、區(qū)塊鏈規(guī)則、人工智能科技、云計(jì)算內(nèi)核等數(shù)智技術(shù)相互融合，協(xié)同服務(wù)于審計(jì)工作本質(zhì)要求。

二、智慧審計(jì)實(shí)踐案例分析

在數(shù)智技術(shù)融入應(yīng)用及推動(dòng)審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的時(shí)代背景下，山東莒縣審計(jì)局深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于科技強(qiáng)審的指示要求，著力打造現(xiàn)代化智慧審計(jì)業(yè)務(wù)體系，構(gòu)建審計(jì)“數(shù)腦”，將智慧審計(jì)思維貫穿審計(jì)全過程各方面，依托全省地理信息審計(jì)“一張圖”“BIM+投資審計(jì)”和多行業(yè)一體化數(shù)據(jù)分析三個(gè)審計(jì)平臺，突破技術(shù)難關(guān)，創(chuàng)新數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)應(yīng)用，創(chuàng)建大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用示范試點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了與上級審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)動(dòng)作業(yè)成果共享，全面提升審計(jì)工作質(zhì)效，推動(dòng)數(shù)字政府科學(xué)決策領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)新突破。

（一）智慧審計(jì)業(yè)務(wù)體系

隨著山東省審計(jì)信息系統(tǒng)平臺化建設(shè)的不斷推進(jìn)，莒縣審計(jì)局大力推進(jìn)智慧審計(jì)工作，2018年制定了智慧審計(jì)發(fā)展規(guī)劃，審計(jì)技術(shù)方法同步向前推進(jìn)，從最初審計(jì)模型的單點(diǎn)研究，到目前“遠(yuǎn)程+現(xiàn)場”“內(nèi)部+外部”交互融合發(fā)展，基本形成了智慧審計(jì)業(yè)務(wù)體系布局，依托審計(jì)“一張圖”“BIM+投資審計(jì)”、多行業(yè)一體化數(shù)據(jù)分析三個(gè)省級審計(jì)信息系統(tǒng)平臺，以“審計(jì)本質(zhì)+數(shù)智技術(shù)”為底層邏輯從數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、團(tuán)隊(duì)保障、硬件支撐、分析模型、應(yīng)用平臺五個(gè)方面分別推進(jìn)智慧審計(jì)工作建設(shè)，全面推進(jìn)審計(jì)理念創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、思路創(chuàng)新、應(yīng)用創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新，全方位達(dá)成智慧審計(jì)集資源、強(qiáng)支撐、全抽樣、提能力、增質(zhì)效、促平衡六大工作目標(biāo)，打造出一個(gè)適應(yīng)新發(fā)展階段、服務(wù)新發(fā)展格局、覆蓋五項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的智慧審計(jì)業(yè)務(wù)體系，如圖2所示。

1.依托省級數(shù)據(jù)平臺，夯實(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。山東莒縣審計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)建設(shè)先后經(jīng)歷三個(gè)階段，第一階段為傳統(tǒng)BI階段，建立行業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫，分區(qū)域、分部門、分層級時(shí)間線式歸集整理數(shù)據(jù)；第二階段為融入大數(shù)據(jù)平臺階段，將第一階段收集整理的數(shù)據(jù)按格式要求導(dǎo)入省級審計(jì)平臺，結(jié)合省平臺提供的數(shù)據(jù)，將審計(jì)數(shù)據(jù)庫分成原始數(shù)據(jù)庫、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫、中間數(shù)據(jù)庫、疑點(diǎn)數(shù)據(jù)庫和問題核查數(shù)據(jù)庫，并建立動(dòng)態(tài)更新管理機(jī)制；第三階段為大數(shù)據(jù)平臺共建階段，通過審計(jì)聯(lián)席會(huì)議與各部門建立數(shù)據(jù)共享制度，融合業(yè)務(wù)、管理、網(wǎng)絡(luò)三域數(shù)據(jù)，通過多種數(shù)智技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大幅度擴(kuò)容，形成大數(shù)據(jù)生態(tài)能力，支持多類型審計(jì)業(yè)務(wù)使用，在省級審計(jì)平臺的圖形化、安全化等加持下，降低開發(fā)與推廣門檻，實(shí)現(xiàn)“生態(tài)共贏”。基于省級審計(jì)信息系統(tǒng)平臺不斷升級審計(jì)分析模型，逐步從最初的數(shù)據(jù)分析清單演變?yōu)榧掷m(xù)審計(jì)、業(yè)務(wù)監(jiān)控、數(shù)據(jù)支撐、審計(jì)分析為一體的智慧審計(jì)數(shù)據(jù)平臺。

2.組建智慧審計(jì)團(tuán)隊(duì)，跨科室協(xié)作攻關(guān)。在傳統(tǒng)審計(jì)中，通常按業(yè)務(wù)類型劃分審計(jì)團(tuán)隊(duì)，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)團(tuán)隊(duì)、投資審計(jì)團(tuán)隊(duì)、財(cái)政審計(jì)團(tuán)隊(duì)等，各類型業(yè)務(wù)單獨(dú)實(shí)施，數(shù)據(jù)審計(jì)作為嵌入式業(yè)務(wù)形式僅由一人完成，與其他類型業(yè)務(wù)的聯(lián)動(dòng)較少，資源共享與業(yè)務(wù)融合程度較差。而在智慧審計(jì)中，組建跨業(yè)務(wù)類型智慧審計(jì)攻關(guān)團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)成員跨專業(yè)、跨部門、跨層級，優(yōu)勢互補(bǔ)，資源共享，以審計(jì)目標(biāo)劃分為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資審計(jì)、財(cái)政審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、自然資源資產(chǎn)審計(jì)五大導(dǎo)向，打破傳統(tǒng)業(yè)務(wù)隔閡，以統(tǒng)籌項(xiàng)目組形式，組建工作小組線上群，加強(qiáng)信息及時(shí)共享和業(yè)務(wù)協(xié)同合作，將審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)及數(shù)據(jù)研究能力相結(jié)合，協(xié)同促進(jìn)智能審計(jì)業(yè)務(wù)研發(fā)及應(yīng)用，探索智慧審計(jì)實(shí)際應(yīng)用場景。同時(shí)定期組織智慧審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員開展業(yè)務(wù)交流、知識講授、工具推薦、頭腦風(fēng)暴等學(xué)習(xí)活動(dòng)，將各類獨(dú)到見解共享碰撞，提升團(tuán)隊(duì)協(xié)作配合和溝通聯(lián)動(dòng)能力，為智慧審計(jì)提供團(tuán)隊(duì)保障。

3.夯實(shí)智慧審計(jì)硬件支撐，消除信息安全隱患。配備數(shù)據(jù)分析工作站，升級智慧審計(jì)硬件，同時(shí)出臺《審計(jì)信息化規(guī)章制度匯編》收錄17份管理制度，對數(shù)據(jù)采集、保管、分發(fā)、歸集上交以及個(gè)人計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)清理的程序作出規(guī)定，做到了數(shù)據(jù)采集和保管有專人負(fù)責(zé)，數(shù)據(jù)分發(fā)有記錄，數(shù)據(jù)歸集有組織，數(shù)據(jù)清理有監(jiān)督。同時(shí)，嚴(yán)格做好信息安全檢查，保證審計(jì)人員的個(gè)人計(jì)算機(jī)中軟件安裝和數(shù)據(jù)存放符合要求。

4.構(gòu)建“數(shù)腦”分析模型，提升智慧審計(jì)水平。將成熟的審計(jì)思路固化為數(shù)據(jù)分析模型，共建立5大類53個(gè)子類模型，即使沒有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)新人，也能精準(zhǔn)高效完成大部分審計(jì)任務(wù)。進(jìn)一步嘗試在社保數(shù)據(jù)分析、國有資產(chǎn)檢查等審計(jì)工作中使用SQL、SPSS和RPA等智能工具，并將這些工具通用化，延伸至其他審計(jì)項(xiàng)目中，提升審計(jì)智能化水平。審計(jì)人員依托省級審計(jì)平臺中獲取的全量全類財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，綜合運(yùn)用審計(jì)“數(shù)腦”分析模型進(jìn)行交叉比對印證，開展多場景、多維度跨域分析，對5類審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全量核查、精準(zhǔn)畫像，實(shí)現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)“一鍵式”精準(zhǔn)挖掘，快速批量揭示風(fēng)險(xiǎn)問題。

5.完善智慧審計(jì)解決方案，實(shí)現(xiàn)多元場景應(yīng)用。本著統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一管理的總體原則，立足實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)互通、數(shù)據(jù)共用、資源共享、技術(shù)共創(chuàng)的目標(biāo)，充分依托省級審計(jì)信息系統(tǒng)平臺，以審計(jì)流程為鏈條，以審計(jì)預(yù)警為手段，圍繞審計(jì)目標(biāo)構(gòu)建智慧審計(jì)知識體系并搭建智慧審計(jì)應(yīng)用場景，一體化實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)治理規(guī)范化、審計(jì)分析高效化、監(jiān)測預(yù)警自動(dòng)化、查詢查賬智能化、審計(jì)管理可視化、知識管理體系化。

（二）智慧審計(jì)典型應(yīng)用場景

1.自然資源資產(chǎn)審計(jì)。在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中，數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場核實(shí)存在脫節(jié)的現(xiàn)象。山東省審計(jì)廳為解決現(xiàn)場核查的技術(shù)瓶頸和薄弱環(huán)節(jié)，研發(fā)了全省審計(jì)“一張圖”系統(tǒng)，該系統(tǒng)提供了多維度數(shù)據(jù)管理、時(shí)間空間信息展示、審計(jì)疑點(diǎn)核實(shí)等信息化服務(wù)，部署WEB端、GIS軟件端和移動(dòng)端跨內(nèi)外網(wǎng)數(shù)據(jù)同步，WEB端主要用于審計(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)和數(shù)據(jù)管理；GIS軟件端連接到底層服務(wù)器，通過插件實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的分析、上傳與下載；移動(dòng)端置于“山東通”，通過政務(wù)網(wǎng)賬號登錄，主要用于審計(jì)外業(yè)勘察和疑點(diǎn)核實(shí)取證，三終端實(shí)現(xiàn)內(nèi)網(wǎng)分析數(shù)據(jù)和外網(wǎng)核查數(shù)據(jù)“三位一體”，為自然資源資產(chǎn)審計(jì)一體化審計(jì)模式的實(shí)現(xiàn)提供了基礎(chǔ)平臺。系統(tǒng)內(nèi)置全省各部門常用標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)和時(shí)空影像，各級審計(jì)機(jī)關(guān)依權(quán)限申請使用，極大地減輕了市縣收集數(shù)據(jù)工作量，降低了整理數(shù)據(jù)的技術(shù)門檻。

山東莒縣審計(jì)局依托“一張圖”WEB端審計(jì)管理模塊，搭建審計(jì)項(xiàng)目的原始數(shù)據(jù)庫、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫、分析數(shù)據(jù)庫和疑點(diǎn)數(shù)據(jù)庫，便于分類管理、積累思路、快速分析。使用GIS軟件端將原始數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、中間圖層，疑點(diǎn)圖斑分別上傳至審計(jì)管理—審計(jì)項(xiàng)目搭建的數(shù)據(jù)庫，完成數(shù)據(jù)分析和疑點(diǎn)表導(dǎo)出等功能。使用移動(dòng)端進(jìn)入審計(jì)外業(yè)核查系統(tǒng)，可以加載顯示各數(shù)據(jù)庫和歷年度高清影像，掃描疑點(diǎn)圖斑對應(yīng)二維碼鏈接GPS導(dǎo)航，準(zhǔn)確定位疑點(diǎn)位置進(jìn)行實(shí)地核查，通過拍照記錄同步完成審計(jì)取證工作。將地理信息技術(shù)應(yīng)用于自然資源資產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目，借助審計(jì)“一張圖”系統(tǒng)，提出建立數(shù)據(jù)收集整理、存儲分析、下發(fā)取證的全流程輔助審計(jì)體系，形成現(xiàn)場和遠(yuǎn)程相結(jié)合一體化智慧審計(jì)模式，極大提高了自然資源資產(chǎn)審計(jì)的質(zhì)量和效率。

莒縣審計(jì)局將地理信息技術(shù)和自然資源資產(chǎn)審計(jì)融合作為“山頭”重點(diǎn)攻克，創(chuàng)新開展數(shù)據(jù)分析探索與實(shí)踐，形成了覆蓋土地資源、森林資源、水資源、礦產(chǎn)資源等六個(gè)方面的審計(jì)方法指引，通過自行搭建審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場審計(jì)數(shù)據(jù)存儲和處理結(jié)構(gòu)，在線獲得數(shù)據(jù)分析遠(yuǎn)程支援，審計(jì)方法及時(shí)共享，跨部門進(jìn)行綜合比對，發(fā)現(xiàn)涉及虛報(bào)林地、侵占基本農(nóng)田等方面疑點(diǎn)線索，快速批量揭示資源環(huán)境問題，打造自然資源資產(chǎn)智慧審計(jì)新模式，如圖3所示。

2.政府投資審計(jì)。山東省審計(jì)廳利用BIM圖形技術(shù)、大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算等數(shù)智技術(shù)結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)邏輯，打造在線化、數(shù)字化、智能化的審計(jì)平臺，建立全面專業(yè)的審計(jì)方法庫，實(shí)現(xiàn)真正意義的BIM+審計(jì)方法+指標(biāo)三大引擎的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺，為審計(jì)“免疫系統(tǒng)”注入科技強(qiáng)審。

山東莒縣審計(jì)局借助BIM+投資審計(jì)系統(tǒng)，將BIM技術(shù)應(yīng)用于政府投資審計(jì)，建成以BIM技術(shù)為紐帶、以數(shù)據(jù)資源管理為基礎(chǔ)、以信息化審計(jì)機(jī)制為核心、以專業(yè)人才隊(duì)伍為保障的“BIM+投資審計(jì)”工作體系，實(shí)現(xiàn)投資審計(jì)工作質(zhì)量變革、效率變革、動(dòng)力變革，確保政府投資項(xiàng)目優(yōu)質(zhì)、高效、廉潔、安全。

3.行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)。全省一體化多行業(yè)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，由省廳統(tǒng)一開發(fā)部署，省、市、縣三級審計(jì)機(jī)關(guān)同步免費(fèi)使用，幫助審計(jì)人員歸集數(shù)據(jù)、開展數(shù)據(jù)分析、疑點(diǎn)核查，審計(jì)成果管理的一體化審計(jì)系統(tǒng)。該系統(tǒng)整合全省數(shù)據(jù)資源，統(tǒng)籌調(diào)度各級審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)分析情況，各級審計(jì)機(jī)關(guān)使用過程中，對系統(tǒng)建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行測試，以審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際需求出發(fā)，在應(yīng)用中發(fā)現(xiàn)潛在問題，及時(shí)改進(jìn)完善，提升應(yīng)用成效。

三、啟示與建議

（一）啟示

1.審計(jì)新技術(shù)創(chuàng)新必然驅(qū)動(dòng)新模式變革。大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能、RPA、云計(jì)算等新技術(shù)在審計(jì)中的創(chuàng)新應(yīng)用不僅促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)效的大幅提升，更對傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)體系和工作模式造成了直接的深層影響。例如：智慧審計(jì)改變過往依賴人工比對分析的局面，更多轉(zhuǎn)為全面體檢、實(shí)時(shí)監(jiān)測和自動(dòng)預(yù)警，審計(jì)人員不局限于糾錯(cuò)查弊，可以將高密度、低質(zhì)量、重復(fù)同質(zhì)的工作任務(wù)交予機(jī)器軟件完成，從繁重的低值工作中騰出手，更加關(guān)注為高價(jià)值的審計(jì)評價(jià)、審計(jì)建議等模塊。因此，智慧審計(jì)也對審計(jì)人員提出了全新的要求。

2.審計(jì)工作需求是推動(dòng)審計(jì)創(chuàng)新的第一動(dòng)力。近年來，隨著信息革命的發(fā)展，各種新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，部分審計(jì)機(jī)關(guān)競相研究“審計(jì)+新技術(shù)”。但審計(jì)技術(shù)方法、思路、模式等創(chuàng)新最初的驅(qū)動(dòng)力仍然是審計(jì)工作需求，即一切從實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持問題導(dǎo)向、項(xiàng)目依托。技術(shù)先導(dǎo)，往往與審計(jì)需求不匹配，造成創(chuàng)新成果閑置，難以對審計(jì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生積極的影響，反而浪費(fèi)了審計(jì)資源。針對目前審計(jì)工作面臨的困難、瓶頸，開展創(chuàng)新型課題攻關(guān)，做到有的放矢量，才能確保研究出來的東西是審計(jì)工作真正需要的，有效發(fā)揮新技術(shù)對審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的驅(qū)動(dòng)作用。

（二）建議

1.融入數(shù)據(jù)共享平臺建設(shè)，奠定智慧審計(jì)基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)是支撐智慧審計(jì)建設(shè)的首要條件，但單憑某個(gè)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的力量難以開發(fā)專業(yè)化、規(guī)模級大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺，因此審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極融入省級以上數(shù)據(jù)共享平臺建設(shè)，在上級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下同步將審計(jì)各類數(shù)據(jù)需求納入建設(shè)規(guī)劃，加強(qiáng)單位間交流溝通、協(xié)作聯(lián)動(dòng)，這樣才能促進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)分析隨國家發(fā)展而同步茁壯成長。比如，將政府投資項(xiàng)目管理系統(tǒng)對接“BIM+投資審計(jì)”平臺，基層審計(jì)機(jī)關(guān)即可實(shí)現(xiàn)本區(qū)域政府投資項(xiàng)目工程造價(jià)自動(dòng)審核，進(jìn)而更高效、更高質(zhì)地開展審計(jì)。

2.制定智慧審計(jì)總體規(guī)劃，走好創(chuàng)新賦能之路。智慧審計(jì)業(yè)務(wù)體系建設(shè)是一個(gè)長期過程，前期需要長遠(yuǎn)的規(guī)劃、大量的溝通，充分的協(xié)作，短期成果不顯著，但以發(fā)展眼光來看，卻能極大地提升審計(jì)質(zhì)效，讓審計(jì)工作走上發(fā)展“快車道”。比如，持續(xù)審計(jì)功能建設(shè)，盡管需要經(jīng)過需求分析、系統(tǒng)測試、分析驗(yàn)證、整改反饋等多個(gè)環(huán)節(jié)，但一旦固化好審計(jì)程序模型，就可以實(shí)現(xiàn)對重要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，對風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)控制，審計(jì)成效最終得以全面彰顯。

3.完善智慧審計(jì)工作體系，拓展審計(jì)人員綜合能力。新技術(shù)發(fā)展對于審計(jì)人員的綜合能力要求不斷提高。作為審計(jì)機(jī)關(guān)或者審計(jì)部門，需要統(tǒng)籌組織審計(jì)人員提升工作能力，通過培訓(xùn)、交流、協(xié)作等各種方式，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員履職能力。新時(shí)代審計(jì)人員應(yīng)該跳出舒適圈，樹立終身學(xué)習(xí)理念，及時(shí)更新知識體系，才能通過新技術(shù)正確審視風(fēng)險(xiǎn)問題，更好地符合審計(jì)目標(biāo)要求。

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（作者單位：山東莒縣審計(jì)局）

責(zé)任編輯：宗宇翔