石愛娣

內部控制制度可以對員工、管理層、經營者和股東之間的權利和義務起到制衡作用，將企業(yè)的人力、財力和物力充分調動起來，實現資源利用效率最大化，為企業(yè)帶來更多效益，實現公司應有的價值。

內部控制的內容 內部控制由員工、管理層和董事會共同實施，為了保障運營的效率和質量，使財務報告更加可靠，在法律法規(guī)允許的范圍內盡可能達到目標，內部控制具體包括以下五個要素：

一是控制環(huán)境。控制環(huán)境是內部控制制度中的基礎，是指企業(yè)內部運營的文化、價值觀和道德準則等。良好的控制環(huán)境能夠在內部樹立正確的經營理念和管理模式，為內部控制的實施提供堅實基礎。

二是風險評估。風險評估指的是管理層對企業(yè)的控制目標、財務報告和生產經營造成影響的外部或內部風險進行識別，并采取恰當的措施來規(guī)避這些風險，風險評估具體包括辨識風險和分析風險。

三是控制活動?？刂苹顒又傅氖枪芾韺哟_認了風險之后采取相應的措施，來確保企業(yè)的目標能夠順利實現，具體包括職責分離、實物控制、信息處理和業(yè)績評價。

四是信息與溝通。信息與溝通是內部控制的重要組成部分，指企業(yè)內部各種信息的傳遞和溝通方式。優(yōu)秀的信息與溝通機制可以加強內部控制的全面監(jiān)督和管理，并確保員工之間和部門之間的有效溝通。

四是監(jiān)督。監(jiān)督是內部控制的最后一道防線，包括管理層、內部審計和外部審計等方面的監(jiān)管和檢驗。其目的是評估和監(jiān)測內部控制的效力和可靠性，既能夠發(fā)現控制缺陷和弱點，也能及時彌補和改進。

內部控制在股份制公司中的價值 一是可以保證會計信息的真實性和準確性。會計信息是企業(yè)管理的重要依據，在決策和監(jiān)督中起到關鍵作用。因此，保證會計信息的真實性和準確性就顯得尤為重要。企業(yè)內部控制能夠幫助企業(yè)建立健全的會計制度，確保會計記錄的準確性和及時性，以及防止會計信息被篡改或失實。具體而言，企業(yè)內部控制的目標是建立一個嚴密的審計系統(tǒng)，包括財務報告、賬戶記錄、合同文件等，并通過對這些文件的檢查來確定它們是否真實可靠。在實施企業(yè)內部控制時，應該制定并實施一系列的政策和程序，以確保會計信息的準確性。

二是對企業(yè)經營風險進行防范。企業(yè)內部控制不僅關乎企業(yè)的運營效率，更是關乎企業(yè)的生存和發(fā)展。為了防范企業(yè)經營風險，需要在內部控制中加強風險管理和控制。在規(guī)范企業(yè)運作的同時，預測和評估潛在的風險，并采取相應的措施進行管理和控制。在實施風險管理時，可以通過建立風險評估模型，識別風險點和風險等級，并針對性地制定相應的控制措施。

三是維護財產和資源的安全完整。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，資產數量也會不斷增多，因此必須加強對資產和資源的管理和保護。具體而言，需要建立健全的資產保護制度，包括資產登記、使用、調撥、報廢等，以及資產清查和盤點制度等一系列措施。在實施資產保護措施時，需要根據企業(yè)的實際情況和資產類型進行具體規(guī)劃和管理。例如，應對固定資產和流動資產采取不同的管理方式，并對關鍵的資產制定特殊的保護措施。

四是內部控制可以促進企業(yè)的有效經營。企業(yè)內部控制可以提高企業(yè)的運營效率和管理水平，降低經營風險和成本，從而達到促進企業(yè)發(fā)展的目標。

當下企業(yè)內部控制存在的問題 一是企業(yè)內部人員濫用職權、蓄意營私舞弊。由于貪欲和利益誘惑，一些內部人員可能會利用自己的職權地位，從中牟取私利。其次，一些內部人員之間的合作關系過于緊密，進而有可能導致同流合污，相互串通，共同牟利。還有一些內部人員可能受到外部壓力的影響，被迫采取不正當手段達到某種目的。這些行為可能會造成企業(yè)的經濟損失，破壞企業(yè)的財務穩(wěn)定性和運營效率，同時也會破壞企業(yè)的聲譽和信譽度，影響企業(yè)的長期發(fā)展。

二是工作人員無法滿足實施內部控制的要求。一些內部控制人員未能達到實施內部控制的基本要求，存在認知和技能上的缺陷。由于缺乏專業(yè)知識和技能，一些內部控制人員可能無法正確理解和應用內部控制的相關標準和規(guī)范。其次，一些內部控制人員可能存在疲勞和壓力等心理問題，導致他們無法全面、準確地執(zhí)行內部控制職責，無法發(fā)現和防范潛在風險，導致企業(yè)遭受經濟損失，影響企業(yè)的運營效率和質量。

三是內部控制對不經常發(fā)生或未預計到的業(yè)務可能不適用。內部控制是一種管理機制，旨在確保企業(yè)經營活動的合法性、規(guī)范性和有效性。然而，由于企業(yè)經營環(huán)境的復雜多變，內部控制可能無法完全適用于所有業(yè)務。同時，在市場環(huán)境的不穩(wěn)定性和競爭壓力加劇的情況下，企業(yè)可能需要頻繁調整和更新業(yè)務模式，導致內部控制難以跟上業(yè)務發(fā)展的步伐。

現代企業(yè)內部審計的職能分析 一是監(jiān)督職能?，F代內部審計的監(jiān)督職能是指對企業(yè)內部控制機制的實施情況進行監(jiān)督，發(fā)現存在的問題，并向企業(yè)高層管理人員提出改進建議。通過對企業(yè)內部管理過程的監(jiān)督，內部審計可以幫助企業(yè)避免財務舞弊、經濟損失和聲譽風險等問題。

二是管理控制職能?，F代內部審計的管理控制職能是指協(xié)助企業(yè)高層管理人員建立和維護內部控制機制，并進行監(jiān)督和評估。通過內部審計團隊對企業(yè)內部控制機制的分析和建議，企業(yè)可以及時了解自身管理模式的缺點和不足，從而更好地完善內部控制機制。

三是評價鑒證職能?，F代內部審計的評價鑒證職能是指對企業(yè)各種經濟活動的真實性、合法性和準確性進行評價和鑒證。通過內部審計人員對企業(yè)各項經濟活動的核查和確認，企業(yè)可以更好地了解自身的財務狀況和風險狀況，從而更加準確地把握企業(yè)內部運營的真實情況。

四是服務職能?，F代內部審計的服務職能是指協(xié)助企業(yè)高層管理人員改善企業(yè)內部控制機制并提供咨詢服務。通過對企業(yè)內部控制機制的分析和建議，內部審計可以幫助企業(yè)更好地了解自身的內部運營情況，發(fā)現問題并及時解決。具體而言，內部審計的服務職能包括：為企業(yè)管理人員提供內部控制機制的咨詢和支持服務、協(xié)助企業(yè)開展風險評估和管理工作，提出優(yōu)化建議。

內部審計對內部控制的評價和監(jiān)督路徑 第一，開展經常性管理審計，評價和監(jiān)督內部控制系統(tǒng)，這包括對企業(yè)各個職能部門的工作流程、制度及相關數據進行檢查和分析，從而發(fā)現并糾正內部控制方面存在的問題。例如，審計人員可以對企業(yè)的財務管理、采購、庫存等方面進行審核，以評估內部控制的有效性和合規(guī)性。第二，開展財務收支審計，評價和監(jiān)督與會計控制系統(tǒng)有關的內部控制。審計人員將重點關注財務報表中的核算項目和資金流向，以確認企業(yè)財務信息的真實性和完整性。第三，在企業(yè)面對和處理非正常事件的過程中，及時發(fā)現企業(yè)在內部控制方面的缺陷，并提出相應的優(yōu)化建議。例如，企業(yè)可能會面臨財務風險、生產安全事故等問題，通過及時響應和處理這些事件，不僅可以減少損失和影響，還可以發(fā)現內部控制缺陷并加以改善。

內部審計對內部控制評價和監(jiān)督的程序與方法 隨著市場經濟的發(fā)展和競爭日益激烈，內部控制與內部審計成為現代企業(yè)管理中不可或缺的組成部分。從根本上來說，良好的內部控制可以有效保障企業(yè)的財產安全和信息真實性，防范經營風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而內部審計則可以對內部控制進行監(jiān)督、評價和改進，提高企業(yè)治理水平和運營效率。

在進行內部審計時，內部審計人員需要按照一定的程序與方法進行操作，以確定企業(yè)內部控制情況，并進行正確評價。

第一，了解企業(yè)內部控制情況并進行記錄。內部審計人員需要通過收集相關資料和數據，了解企業(yè)內部控制的具體情況，形成初步的報告或工作記錄。這些記錄可以為后續(xù)的內部控制評價和監(jiān)督提供參考依據。

第二，在了解企業(yè)內部控制情況的基礎上，審計人員需要對內部控制的健全性進行初步評價，以確定控制風險。這一步驟需要審計人員對企業(yè)的內部控制機制進行徹底的分析和評估，以確定企業(yè)內部控制的風險點和弱點，并提出改進建議。

第三，開展控制測試驗證內部控制的實施效果。在此過程中，審計人員需要根據前期的工作記錄和評價報告，選擇特定的內部控制環(huán)節(jié)進行測試，并通過對比測試結果與預期目標之間的差異來確定內部控制制度和安排的實施效果。同時，還需評估內部控制機制的全面性和準確性，以確保其能夠有效地識別和防范潛在風險。

第四，對內部控制的強弱進行評價。通過了解內部控制的優(yōu)點和不足之處，并根據評價結果確定內部控制的強弱程度。在評價的過程中，內部審計人員需要對企業(yè)的內部控制機制進行全面、系統(tǒng)性的評估，從而為企業(yè)提供科學、合理的內部控制建議。

需要注意的是，在以上四個步驟中，內部審計人員需要遵循一定公正、客觀、獨立、保密等原則。同時，內部審計人員還需要注重對內部控制和內部審計方法的不斷更新與改進，以適應市場經濟發(fā)展的需求。

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