趙軼凡

摘要：隨著我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)，基建房地產(chǎn)投資回落，我國(guó)建筑業(yè)的增速也隨之放緩，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)給企業(yè)的資金管理提出了更高的要求，一場(chǎng)突如其來(lái)的新冠疫情更是加大了其中的難度。本文通過(guò)分析建筑施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀和特征，總結(jié)出當(dāng)前建筑施工企業(yè)資金管理存在的幾個(gè)問(wèn)題：如資金使用率低下、實(shí)際與計(jì)劃不匹配、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性大、融資渠道狹窄、沒(méi)有健全的內(nèi)部約束機(jī)制等問(wèn)題。提出了加強(qiáng)對(duì)資金的集中管理、提高資金的利用率、加強(qiáng)資金使用的各環(huán)節(jié)的監(jiān)控及資金周轉(zhuǎn)的可控性等解決方法，旨在幫助建筑企業(yè)優(yōu)化資金配置、完善自身的管理能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理；問(wèn)題；解決措施

一、引言

資金是企業(yè)賴(lài)以生存的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的關(guān)鍵。建筑施工企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，資金管理必然是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中的核心環(huán)節(jié)，其重要性不言而喻。建筑施工企業(yè)的特性是項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)，工作地點(diǎn)分散，資金需求量大，應(yīng)收債權(quán)居高不下，墊資施工現(xiàn)象普遍。因這些特性，建筑企業(yè)在資金方面的管理尤為重要，資金如果周轉(zhuǎn)困難，必將削弱企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不僅不能做大做強(qiáng)，甚至危及企業(yè)生存。重視并加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的資金管理不僅是對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的完善，也是對(duì)企業(yè)管理的創(chuàng)新。

二、建筑施工企業(yè)做好資金管理的必要性

建筑施工企業(yè)資金管理的內(nèi)容包括檢查企業(yè)內(nèi)部資金的安全性及資金的利用率，同時(shí)完善對(duì)應(yīng)的制度，使資金得以高效使用；此外，還需篩選外部資金并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和投資管理，通過(guò)內(nèi)外結(jié)合的方式管理企業(yè)資金，使其有序、高效的運(yùn)行，降低企業(yè)成本，保障資金安全，從而促使企業(yè)發(fā)展壯大。

（一）保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)

任何一個(gè)企業(yè)存在的基礎(chǔ)是資金，追求利益最大化更是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)之一，虧損的企業(yè)是不可能長(zhǎng)期生存下去的。資金是保證企業(yè)進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，正如水之于魚(yú)，離開(kāi)了水的魚(yú)是無(wú)法存活的，資金是水，企業(yè)是魚(yú)，要想魚(yú)能暢游就需要水域?qū)掗?。因此企業(yè)只有擁有充足的資金并做好資金管理，保證企業(yè)及時(shí)償還到期債務(wù)，提高企業(yè)信用度的和償債能力，企業(yè)才能長(zhǎng)期穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)下去。

（二）提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目的主要特點(diǎn)是生產(chǎn)周期長(zhǎng)、項(xiàng)目施工地點(diǎn)分散，資金需求量更大，回款時(shí)間不確定等，因此做好資金預(yù)算和資金管理尤為重要。了解并根據(jù)企業(yè)自身的資金能力，一方面可以針對(duì)一些大型項(xiàng)目的特點(diǎn)及時(shí)添置先進(jìn)設(shè)備，創(chuàng)新技術(shù)，運(yùn)用自己資金充足的優(yōu)勢(shì)而獲得投標(biāo)優(yōu)勢(shì)，將一些資金短缺的企業(yè)直接扼殺在起跑線(xiàn)上；另一方面，企業(yè)可以利用自身市場(chǎng)規(guī)模，加強(qiáng)供應(yīng)商的沾粘度，形成緊密的供應(yīng)鏈；將貸款或其他融資項(xiàng)目的金額控制在合理范圍內(nèi)，減少企業(yè)的利息費(fèi)用，并根據(jù)資金情況適當(dāng)選擇理財(cái)產(chǎn)品或投資項(xiàng)目，增加投資收益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金管理也應(yīng)做到“開(kāi)源節(jié)流”，開(kāi)源是指加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收速度，提高資金使用效率，避免資金侵占等情況；同時(shí)與供應(yīng)商爭(zhēng)取更長(zhǎng)的賬期，監(jiān)控經(jīng)營(yíng)成本的支出，對(duì)比預(yù)算是否有資金預(yù)算外的支出，避免資金使用不當(dāng)；節(jié)流是企業(yè)應(yīng)采用集中管理模式，建立資金結(jié)算中心，統(tǒng)一收款、付款，有效整合企業(yè)內(nèi)部資金，利用資金的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的資金流動(dòng)保持穩(wěn)定狀態(tài)。

三、建筑施工企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）只注重市場(chǎng)開(kāi)拓，不考慮資金狀況

多數(shù)施工企業(yè)只重視本企業(yè)的產(chǎn)值和經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)為公司只要有業(yè)務(wù)，有項(xiàng)目承接就可以讓企業(yè)生存壯大，只注重企業(yè)的市場(chǎng)業(yè)務(wù)爭(zhēng)奪，甚至通過(guò)低價(jià)競(jìng)標(biāo)、降低回款比例、墊付資金等手段盲目擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，增加工程數(shù)量，短期內(nèi)使企業(yè)的資金需求量成倍增加，不做項(xiàng)目的資金預(yù)算，不考核項(xiàng)目的利潤(rùn)水平，不考慮企業(yè)自身的籌資能力和資金周轉(zhuǎn)水平，使企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)陷入困境，長(zhǎng)此以往不僅不能增加公司盈利能力，而是使企業(yè)陷入嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之中。

（二）在合同簽訂中相對(duì)弱勢(shì)，被迫接受不平等條款

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)從高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)為高質(zhì)量發(fā)展階段，建筑行業(yè)增速的放緩導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)加劇，項(xiàng)目的投招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)也空前激烈，施工企業(yè)想要中標(biāo)就勢(shì)必要壓低價(jià)格，接受苛刻的付款條件和強(qiáng)硬的合同條款。面對(duì)越來(lái)越透明的材料價(jià)格和不斷上漲的人工成本，施工企業(yè)的獲利空間被擠壓得越來(lái)越小；并且大多的施工合同中還規(guī)定要繳納5%-10%的各類(lèi)保證金，如投標(biāo)保證金，履約保證金；工程竣工后要暫扣3-5%的質(zhì)量保證金，等三年后無(wú)質(zhì)量問(wèn)題才能退還；有的地區(qū)還需要單獨(dú)開(kāi)立賬戶(hù)，存儲(chǔ)農(nóng)民工保證金；另外還有各種名目繁多的入場(chǎng)費(fèi)、接駁費(fèi)、安全管理費(fèi)、水電押金……這些保證金不僅占?jí)毫耸┕て髽I(yè)大量的流動(dòng)資金，退回時(shí)手續(xù)還相當(dāng)繁瑣，無(wú)限期的拖延，導(dǎo)致了施工企業(yè)資金更加緊張。

（三）資金集中度低，難以統(tǒng)籌調(diào)配

建筑施工企業(yè)區(qū)別于生產(chǎn)制造業(yè)的是施工項(xiàng)目分布全國(guó)各地，與之對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目部眾多，并且工期長(zhǎng)，每個(gè)項(xiàng)目均涉及施工原材料購(gòu)買(mǎi)，施工工人工資發(fā)放等較大金額的資金流量，這樣資金分散就增加了資金管理的難度。因工程項(xiàng)目多采取項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，每個(gè)項(xiàng)目部可能擁有不止一個(gè)銀行賬戶(hù)，加劇了資金分流；而且日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由各個(gè)項(xiàng)目部自行統(tǒng)籌計(jì)劃，不能集中采購(gòu)材料，無(wú)法因規(guī)模采購(gòu)而降低材料價(jià)格；而且不同的項(xiàng)目資金回款和支付節(jié)點(diǎn)不同，資金難以統(tǒng)一管理調(diào)配，容易造成資金閑置和緊缺兩種情況并存。

（四）內(nèi)部資金管理制度不完善，資金計(jì)劃形同虛設(shè)

當(dāng)前，我國(guó)建筑施工企業(yè)的水平參差不齊，大多數(shù)中小型建筑施工企業(yè)受企業(yè)規(guī)模，人員素質(zhì)等多方面因素的限制，導(dǎo)致了他們的管理水平不高，對(duì)財(cái)務(wù)的專(zhuān)業(yè)性和資金管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，普遍存在內(nèi)控體系不健全，財(cái)務(wù)資金管理制度形同虛設(shè)等情況。在實(shí)際工作中，項(xiàng)目管理人員不熟悉財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)人員又不熟悉業(yè)務(wù)，對(duì)資金計(jì)劃的實(shí)施缺乏執(zhí)行監(jiān)控和事后總結(jié)分析，只是為了編制資金計(jì)劃而編制，流于形式，最終執(zhí)行時(shí)還是領(lǐng)導(dǎo)一言堂，更甚者領(lǐng)導(dǎo)越級(jí)直接指揮出納工作。企業(yè)的資金流動(dòng)沒(méi)有計(jì)劃，很容易導(dǎo)致資金短缺，資金鏈斷裂，影響企業(yè)發(fā)展。

（五）籌資渠道單一，融資難度大

新冠疫情的爆發(fā)，全球經(jīng)濟(jì)增速陡降，各行各業(yè)普遍受損嚴(yán)重，全國(guó)性的停工停產(chǎn)，建設(shè)項(xiàng)目施工延遲，周期加長(zhǎng)，導(dǎo)致了企業(yè)的成本升高。存活下去成了企業(yè)的最低戰(zhàn)略也成了企業(yè)的最高戰(zhàn)略。盡管我國(guó)政府推出了多項(xiàng)舉措，支持企業(yè)融資，減免稅費(fèi)等，但大多數(shù)企業(yè)仍面臨嚴(yán)重的資金短缺情況。絕大多數(shù)的建筑企業(yè)融資方式單一，資金來(lái)源主要依賴(lài)商業(yè)銀行貸款，銀行貸款占資金需求量的50%-80%。由于近些年來(lái)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)貸款政策的收緊，使得上游施工企業(yè)通過(guò)銀行取得資金的難度逐漸加大，銀行對(duì)建筑施工企業(yè)的放貸條件也越來(lái)越苛刻，導(dǎo)致企業(yè)籌資困難。而其他融資方式如股權(quán)融資，發(fā)行債券等對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)入門(mén)難；而通過(guò)融資中介或民間借貸組織籌資風(fēng)險(xiǎn)大、成本高、融資數(shù)量有限，也很難成為建筑施工企業(yè)融資的主要方式。

四、解決建筑企業(yè)資金管理問(wèn)題的措施

（一）搭建信息系統(tǒng)，創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫(kù)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的大環(huán)境下，各行各業(yè)都需要與信息化接軌。IT技術(shù)的有效運(yùn)用已成為提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)造新價(jià)值的關(guān)鍵所在。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度尤其是資金管理制度和信息技術(shù)的相互融合，將產(chǎn)生巨大的協(xié)同效應(yīng)。企業(yè)通過(guò)搭建資金管控系統(tǒng)，以資金集中管理為核心，形成多觸角的企業(yè)管理平臺(tái)。首先，該平臺(tái)可以建造不同的資金管理模塊，打造企業(yè)資金管理的解決方案。功能模塊包括建立資金池、項(xiàng)目資金預(yù)算管理、保證金管理、資金審批使用管理等等，能有效化解資金分散，資金調(diào)劑能力差等管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金管理與執(zhí)行的有效整合。其次，平臺(tái)可以打通企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、人力資源等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金、員工等各種資源的優(yōu)化配置和一體化管理。通過(guò)數(shù)據(jù)的集成，可以對(duì)資金等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度分析和可視化呈現(xiàn)，方便管理者掌控企業(yè)資金的最新動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)配資金。再次，通過(guò)該平臺(tái)還可以打通項(xiàng)目部與總部之間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)資金數(shù)據(jù)的上報(bào)、計(jì)劃與使用，達(dá)到企業(yè)資金運(yùn)用的最佳效益。最后，平臺(tái)還可以與網(wǎng)銀系統(tǒng)和內(nèi)部業(yè)務(wù)的審批系統(tǒng)一體化集成，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部流程銜接和數(shù)據(jù)共享，提高企業(yè)內(nèi)部管理效率。搭建信息系統(tǒng)可將前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資金結(jié)算等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的挖掘、分析和歸類(lèi)，形成業(yè)財(cái)融合的數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)流程的全數(shù)據(jù)管理，統(tǒng)一資金信息資源，解決資金信息在各層面?zhèn)鬟f，實(shí)現(xiàn)靜態(tài)管控到動(dòng)態(tài)運(yùn)營(yíng)。

（二）建立健全資金管理制度，加強(qiáng)資金管理

財(cái)務(wù)資金管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是保障資金有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，制定并實(shí)行一些多樣化的資金管理制度。首先，企業(yè)要善于利用新媒體等信息化工具，對(duì)資金管理的重要性做好宣傳，提升管理層和員工對(duì)資金管理的意識(shí)，明確資金管理不僅僅是財(cái)務(wù)工作，而是關(guān)乎每個(gè)崗位每位員工自身利益的工作；其次，建立資金集中管理制度，撤銷(xiāo)閑散賬戶(hù)，將各項(xiàng)目的資金集中管理，由公司統(tǒng)一收支，同時(shí)引用銀行運(yùn)行機(jī)制，實(shí)行“誰(shuí)收款，誰(shuí)使用，借貸有償”的辦法管控資金，目的是細(xì)化資金運(yùn)作，提高資金使用率，調(diào)劑各項(xiàng)目間的資金余缺，發(fā)揮規(guī)模資金的優(yōu)勢(shì)，節(jié)約資金成本，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重視合同簽訂，減少合同簽訂中不合理的條款

合同是資金管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，合同簽訂情況直接關(guān)系到施工履行過(guò)程中資金的運(yùn)用和資金風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)情況。由于建筑產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，目前完全是買(mǎi)方市場(chǎng)，建筑施工企業(yè)處于被動(dòng)挑選地位。企業(yè)為了更好的生存，首先必須加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目合法性和發(fā)包主體的審查，投標(biāo)前深入了解甲方資金信用，經(jīng)營(yíng)作風(fēng)和簽訂合同應(yīng)當(dāng)具備的相應(yīng)條件，仔細(xì)評(píng)審?fù)稑?biāo)文件內(nèi)容，減少合同簽訂后的風(fēng)險(xiǎn)。其次，修改施工合同中對(duì)不利于施工單位的條款，如按工程進(jìn)度的支付比例，工程質(zhì)保金和尾款如何支付等有約定，但是對(duì)不能按時(shí)支付工程款沒(méi)有懲罰性的條款，對(duì)發(fā)包方資金不到位，施工企業(yè)墊付資金施工的資金成本也沒(méi)有給予補(bǔ)償?shù)囊?guī)定，另外對(duì)因材料價(jià)格上漲，人工費(fèi)上漲等不確定因素也沒(méi)有明確的規(guī)定。再次，合同外的各種不利施工企業(yè)的因素也要寫(xiě)入合同中，如因發(fā)包方原因造成工程遲遲不能開(kāi)工，造成施工企業(yè)誤工成本增加；發(fā)包方對(duì)工程竣工驗(yàn)收和結(jié)算時(shí)間沒(méi)有限制，無(wú)限期拖延，導(dǎo)致后續(xù)款項(xiàng)不能及時(shí)收回。諸如以上原因造成施工企業(yè)在享有應(yīng)有的權(quán)利上大打折扣，所以要把好合同關(guān)，盡量細(xì)化合同條款，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，為企業(yè)的資金注入提供法律保護(hù)。

（四）做好資金計(jì)劃，加強(qiáng)資金管理的考核與監(jiān)督

俗話(huà)說(shuō)：凡是預(yù)則立，不預(yù)則廢，資金更要先算后用，因此做好資金預(yù)算是資金管理的前提。資金管理是保證企業(yè)項(xiàng)目順利實(shí)施的核心內(nèi)容，貫穿于項(xiàng)目施工管理的全過(guò)程。資金管理的好壞直接影響一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)只有抓住資金預(yù)算管理這個(gè)關(guān)鍵樞紐，實(shí)時(shí)強(qiáng)有力的管控措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)公司上年的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和本年的戰(zhàn)略目標(biāo)全面考慮公司所需資金量，自下而上逐級(jí)的編制月度、季度、年度資金預(yù)算。根據(jù)項(xiàng)目施工情況，確認(rèn)資金的收支明細(xì)。其次，企業(yè)應(yīng)通過(guò)一定的會(huì)議形式審批預(yù)算，經(jīng)過(guò)充分討論、修改后之后確定，原則上資金預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)確定不得更改，確保預(yù)算的剛性。如因特殊事由需調(diào)整的，應(yīng)遵循相關(guān)的審批制度，經(jīng)批準(zhǔn)后更改，也體現(xiàn)了預(yù)算的柔性。最后，預(yù)算制定后就應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，為了更好地提升資金預(yù)算的執(zhí)行率，要將資金預(yù)算與績(jī)效考核銜接，將預(yù)算完成情況作為績(jī)效考核的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，如“超資金預(yù)算率、預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算完成率”等，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，按月、季、年做好解析和評(píng)定，并給予員工或部門(mén)不同程度的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。通過(guò)科學(xué)合理的資金預(yù)算實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，使企業(yè)在既定的軌道內(nèi)朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)。

（五）樹(shù)立良好的企業(yè)信譽(yù)，努力拓寬融資渠道

企業(yè)的資金來(lái)源主要分為內(nèi)部和外部?jī)煞矫妗?nèi)部融資一方面是加大應(yīng)收賬款的回收力度，盡量縮減甲方占?jí)嘿Y金的時(shí)間；另一方面可以建立資金池，集中管理各分公司、各項(xiàng)目部的資金，將閑置資金進(jìn)行理財(cái)或投資，提高資金利用率，或是將閑置資金合理分配給資金緊張的分公司或項(xiàng)目部，減少其財(cái)務(wù)成本。目前建筑行業(yè)的資金需求日益增加，只靠?jī)?nèi)部的資金很難滿(mǎn)足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求，這就需要拓寬融資渠道，增加外部籌資方式。在保持公司良好信貸信譽(yù)的情況下，加強(qiáng)和銀行的溝通與合作，爭(zhēng)取更高的授信額度，或是使用更多的銀行產(chǎn)品，如信用貸、合同貸、應(yīng)收賬款保理、項(xiàng)目融資等多元化產(chǎn)品，以便企業(yè)獲取更多的資金用于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)規(guī)模。企業(yè)應(yīng)重視培養(yǎng)企業(yè)信用，堅(jiān)持“以誠(chéng)立企，以信興企”，樹(shù)立企業(yè)品牌，強(qiáng)化企業(yè)信用意識(shí)，提高企業(yè)整體素質(zhì)和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

五、結(jié)束語(yǔ)

在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，面對(duì)日益激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，建筑施工企業(yè)想要生存，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久健康發(fā)展，就必須重視資金管理工作。企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，改變傳統(tǒng)的管理觀念、使用先進(jìn)科學(xué)的管理方法，建立一套行之有效的資金管理制度和流程，使企業(yè)資金運(yùn)行達(dá)到良性可控狀態(tài)。只有這樣，建筑施工企業(yè)的資金管理水平才能得到真正的提升，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

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[6]白楊.簡(jiǎn)析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的關(guān)注要點(diǎn).《中外企業(yè)家》2019 （34）：10-11.