莊曉燕

摘要：一個可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)最重要的是資金的支持，資金就像企業(yè)的血液一樣流淌在企業(yè)經(jīng)營活動中的每一個環(huán)節(jié)里，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)的核心管理部分首當(dāng)其沖的就是資金管理，本文從施工企業(yè)資金管理活動的重要作用切入，全面分析了建筑施工企業(yè)在資金管理活動中存在管理意識淡薄，資金集中度不高，利潤率低，項(xiàng)目保證金種類多、金額大、回款時間長，籌資渠道單一，內(nèi)部資金管理制度不完善等問題，最后提出了加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的一系列對策建議，以期為建筑施工企業(yè)提高資金管理水平。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理；問題；對策

建筑施工企業(yè)承建一個項(xiàng)目需要大量的資金作為支撐，由于施工周期長、回款速慢，導(dǎo)致資金不能持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，為了避免由于資金周轉(zhuǎn)問題導(dǎo)致建筑施工企業(yè)停工甚至倒閉的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，需要建筑施工企業(yè)提高對資金的管理水平。對于建筑施工企業(yè)來說，承接一個項(xiàng)目需要墊付的資金種類主要有投標(biāo)保證金、履約擔(dān)保金、農(nóng)民工工資、鋼材，混凝土等材料款、機(jī)械租賃費(fèi)，項(xiàng)目峻備后還需要扣除5%的質(zhì)量保證金，在巨大資金支出壓力下 一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂的問題，這將對項(xiàng)目是致命的，比如不能按期支付供應(yīng)商、分包款項(xiàng)可能導(dǎo)致主材斷供，沒有及時支付民工工資，可能出現(xiàn)民工討薪、堵門等事件，給建筑施工企業(yè)帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響，以上種種都表明必須要加強(qiáng)資金管理。

一、資金管理概述及建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的必要性

（一）資金管理概述

一個企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展最重要的是資金的支持，在各行各業(yè)中，資金都是最為關(guān)鍵的，如果企業(yè)管理資金的水平低下，資金周轉(zhuǎn)速度緩慢，從而就會導(dǎo)致企業(yè)的營運(yùn)資本出現(xiàn)問題，不能按到預(yù)定合同條款支付到期下游供應(yīng)商材料、分包款，給企業(yè)的信譽(yù)帶來重大、深遠(yuǎn)的影響，信譽(yù)一旦受損，企業(yè)在行業(yè)內(nèi)想要承接的項(xiàng)目就會受到各種各樣的限制。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)資金管理，加快營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)速度，將企業(yè)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)，提高建筑施工企業(yè)的資金管理水平，來達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力的目的。運(yùn)用科學(xué)、有效的管理的方法對企業(yè)營運(yùn)資金進(jìn)行管理，通過控制企業(yè)資金綜合成本來增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)的核心競爭力提高以后必然能夠提高企業(yè)的盈利能力。

（二）建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的必要性

1.減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開展

建筑施工企業(yè)每月根據(jù)產(chǎn)值、進(jìn)度款支付資金的壓力主要來自于支付勞務(wù)分包、專業(yè)分包款和材料款，資金需求量大而且很難延期支付。勞務(wù)分包款多是農(nóng)民工工資，材料款如不及時支付將會造成混凝土、鋼材、砌塊等主材料斷供、停工等問題，從而致使工程不能按時完工，施工工期拖延，企業(yè)將會面臨供應(yīng)商起訴、甲方索賠等巨額債務(wù)。此外為了補(bǔ)充增加營運(yùn)資本，建筑施工迫于營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)的壓力不得不向銀行、保理公司等金融機(jī)構(gòu)借貸，如果企業(yè)不能按時償付到期的債務(wù)，那么企業(yè)的信用評級就會被下調(diào)，金融機(jī)構(gòu)將會收回到期的債務(wù)并且不再提供流動資金的支持，企業(yè)將無法再通過銀行等金融機(jī)構(gòu)來解決營運(yùn)資本不足的困境，這將只是企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大幅提高。因此，建筑施工企業(yè)必須提高資金管理，保證企業(yè)的營運(yùn)資金不出現(xiàn)斷裂，同時提高資金使用效率，有效減少企業(yè)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低施工企業(yè)因?yàn)橘Y金管理不到位而導(dǎo)致的企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營

的風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)部門間協(xié)同，保證資金全局運(yùn)作

談到財(cái)務(wù)管理，資金必然是管理的核心，從企業(yè)整體的管理方面來看，資金管理也是首當(dāng)其沖的核心部分。資金管理的責(zé)任并不僅僅是管理層和財(cái)務(wù)部門的，而是建筑施工企業(yè)的所有職能部門都應(yīng)當(dāng)面對的難題。建筑施工企業(yè)管理層應(yīng)該號召所有部門參與進(jìn)來共同分擔(dān)困難，各個部門之間緊密團(tuán)結(jié)起來，降低溝通成本，提高溝通效率。從企業(yè)的營業(yè)整體角度來權(quán)衡資金使用的輕重緩急程度，把企業(yè)資金使用問題在各個部門、各個環(huán)節(jié)進(jìn)行分解、分析，提高企業(yè)營運(yùn)資金效率和效果，使得企業(yè)資金使用安全、高效，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高企業(yè)營運(yùn)資金管理能力，提高企業(yè)的核心競爭力

受國家對房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策的影響，建筑施工競爭企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)只有通過提高自身的綜合競爭力才能得以持續(xù)經(jīng)營下去。提高企業(yè)的資金管理水平可以提高企業(yè)的全面管理能力，加速企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，加快企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)整體的管理水平，從而科學(xué)有效地控制企業(yè)整體經(jīng)營進(jìn)程。

二、現(xiàn)行建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問題

（一）建筑施工企業(yè)資金管理意識淡薄

一方面，建筑施工企業(yè)的管理層只關(guān)注每月的產(chǎn)值和對應(yīng)的進(jìn)度款，為了取得項(xiàng)目提高投標(biāo)競爭力，在投標(biāo)時大部分都是低價(jià)中標(biāo)，項(xiàng)目承包人在簽訂總包合同時對于承諾墊資時沒有對建設(shè)單位的信用狀況和履約能力進(jìn)行盡職調(diào)查；另一方面，施工企業(yè)其他部門職員由于缺少對于資金管理的系統(tǒng)了解和認(rèn)知，認(rèn)為資金管理僅僅只是管理層和財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)，跟自己部門、崗位并無直接關(guān)系，在工程施工過程中日常具體工作進(jìn)行當(dāng)中并沒有開源節(jié)流的想法。集團(tuán)內(nèi)部各分子公司項(xiàng)目部資金散亂，有的項(xiàng)目賬戶上有流動資金閑置，也有的項(xiàng)目具有貸款，企業(yè)沒有集中調(diào)配資金，造成不必要的資金占用費(fèi)的產(chǎn)生。

（二）資金集中度不高，使用效率低

第一，建筑施工企業(yè)各個項(xiàng)目分散在全國各地，建設(shè)單位普遍都是通過銀行、保理機(jī)構(gòu)融資來獲取流動資金，因此建設(shè)單位往往會要求施工企業(yè)在融資銀行開立銀行貸款監(jiān)管專用賬戶，而且要求建設(shè)資金?？顚Ｓ?，不得將資金調(diào)配到其他施工項(xiàng)目或總公司，這樣不僅使施工企業(yè)的銀行賬戶數(shù)量眾多，導(dǎo)致企業(yè)的資金更加的分散，不利于集團(tuán)集中調(diào)配管理，在很大程度上限制了資金使用的自主性，增加資金使用成本，無法實(shí)現(xiàn)資金集中管理統(tǒng)一調(diào)配。

第二，目前我國的建筑施工企業(yè)大多是總公司模式，受到項(xiàng)目所在地政府的稅源爭奪的影響，在項(xiàng)目所在地開立了眾多分子公司，由于企業(yè)內(nèi)部管理的能力的制約，很多分子公司各自為政，將在外君命有所不受，資金集中管理與資金的分散使用存在眾多的沖突，進(jìn)而導(dǎo)致整個總公司的流動資金使用率不高。

（三）建筑施工企業(yè)利潤率低，存在墊資施工的情況

第一，受房地產(chǎn)業(yè)不景氣的影響，目前施工企業(yè)之間競爭更加激烈，施工企業(yè)的毛利率普遍偏低，甚至有些企業(yè)的施工利潤率不足以償付融資成本，在加之建設(shè)單位支付的現(xiàn)金部分嚴(yán)重不足，大多為工抵房、商業(yè)承兌匯票，工抵房不能及時變現(xiàn)，下游供應(yīng)商不愿意接受商業(yè)承兌匯票，且普遍存在建設(shè)方開出的商票到期不能償付，如果施工企業(yè)無法及時獲得流動資金，對于流動資金的需求很大程度依賴銀行貸款，那就意味著施工企業(yè)一直在降低利潤率的同時無法獲取更多的現(xiàn)金流，從而最終導(dǎo)致企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營。

第二，施工企業(yè)為了提高自身的市場競爭力、搶占市場份額，會無底線的接受建設(shè)單位的一些苛刻付款條件，比如建設(shè)單位要求施工企業(yè)墊資施工，施工企業(yè)工抵房，高價(jià)抵入低價(jià)賣出，施工企業(yè)用墊資購買鋼材，墊付勞務(wù)分包單位工程款等，往往會造成施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張從而導(dǎo)致資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營甚至直接導(dǎo)致施工企業(yè)倒閉。

（四）項(xiàng)目保證金種類多、金額大、回款時間長

這會嚴(yán)重占壓企業(yè)流動資金，建筑施工企業(yè)在開工之前，需繳納投標(biāo)保證金、履約保證金、開具履約保函、農(nóng)民工保證金、5%的質(zhì)量保證金等各類形式的保證金，項(xiàng)目保證金的先行支付大大增加了建筑施工企業(yè)的資金成本，企業(yè)流動資金更加緊張，并且在工程完工后，建筑施工企業(yè)按期收回所墊付的款項(xiàng)也存在很大不確定性，甚至有一大部分所欠資金會變成拖欠款，嚴(yán)重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。另一方面，建設(shè)單位對施工單位的結(jié)算付款時間滯后，并且施工類市場繁雜多元，存在施工范圍廣、周期長等特點(diǎn)，施工企業(yè)兩金占用較高，工程進(jìn)度款不按期回收，極大地制約了建筑施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

（五）建筑施工企業(yè)籌資渠道單一，負(fù)債融資為主

建筑施工企業(yè)屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，農(nóng)民工體力勞動產(chǎn)值占合同總額的25%—30%，同時也屬于資金密集型企業(yè)，資金需求量大，但其自有資金有限并且資金流動慢，一直以來需要依靠銀行貸款來補(bǔ)充企業(yè)的流動資金，增加企業(yè)的資金成本。如果項(xiàng)目管理出現(xiàn)糾紛，無法達(dá)到項(xiàng)目預(yù)計(jì)收益率，那么就會存在到期無法償還銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)信用評級降級下調(diào)，企業(yè)的想再融資的能力更

加受限。

（六）內(nèi)部資金管理制度不完善，缺少完善健全的資金管理體系

目前，建筑施工企業(yè)普遍存在的問題是并沒有建立、健全有效的內(nèi)部控制資金管理制度，沒有建立健全資金管理制度。雖然少數(shù)建筑施工企業(yè)建立了相關(guān)的資金管理制度，但是仍然沒有得到有效的執(zhí)行。例如有的企業(yè)雖然制定了全面的資金預(yù)算管理實(shí)施辦法，分解到各個會計(jì)期間上報(bào)資金預(yù)算，但是實(shí)施過程中仍然存在諸多困難，例如資金預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際存在重大差異嚴(yán)重失真、資金預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)不匹配、項(xiàng)目管理層不按照既定的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行、預(yù)算不能及時編制并上報(bào)總公司按等各種情況，導(dǎo)致年度、季度、月度資金預(yù)算管理辦法不能有效實(shí)施，不能更好地使企業(yè)根據(jù)資金制度來提高項(xiàng)目運(yùn)營效率和效果。另外，大部分建筑施工企業(yè)缺少專業(yè)的建筑經(jīng)濟(jì)人才，資金管理體系嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致企業(yè)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)中存在各種預(yù)見的問題，資金使用效率低下，使得建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較低，致使企業(yè)無法更好、更快的持續(xù)發(fā)展。

三、改善建筑施工企業(yè)資金管理的對策

（一）強(qiáng)化建筑施工企業(yè)資金管理意識

建筑施工企業(yè)必須加強(qiáng)對核心員工的素質(zhì)培養(yǎng)、專業(yè)技能的繼續(xù)教育工作，大力倡導(dǎo)資金管理的必要性，建立、健全項(xiàng)目成本的控制意識，使所有員工在完成既定績效的情況下，盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)對成本把控的目標(biāo)。企業(yè)治理層及管理層應(yīng)該加大對集團(tuán)內(nèi)部的資金實(shí)施統(tǒng)一調(diào)配，通過對集團(tuán)內(nèi)部資金預(yù)算、資金集中審批、成立資金共享中心等方式來統(tǒng)一調(diào)配資金，提高資金使用效率，加快資金周轉(zhuǎn)速度，降低資金的閑置率，使得集團(tuán)內(nèi)部資金使用效率最大化。

（二）實(shí)施資金集中管理與預(yù)算管理，提高資金使用效率

建筑施工企業(yè)應(yīng)通過建立財(cái)務(wù)管理中心，統(tǒng)一由共享中心進(jìn)行資金收付款、統(tǒng)一資金信息化管理系統(tǒng)和資金結(jié)算中心等方法，對企業(yè)存量資金、資金收支等實(shí)施統(tǒng)籌管理，動態(tài)把控企業(yè)的資金情況；對于受監(jiān)管的銀行賬戶，應(yīng)積極與建設(shè)單位協(xié)調(diào)，盡量通過各種方式將監(jiān)管賬戶資金歸集至企業(yè)集團(tuán)總部；建筑施工企業(yè)應(yīng)對資金收支進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，加快集團(tuán)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)速度；優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部資金的聯(lián)簽制度，在授權(quán)審批下使用資金，并通過建立健全信息化的制度來避免紙質(zhì)審批的弊端，以提高對資金的控制程度；利用信息化手段建立銀企直聯(lián)來控制建筑施工企業(yè)所有銀行賬戶，集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一審批。資金集中管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。通過對資金的統(tǒng)一集中管理來建立一條建筑施工企業(yè)完整的資金使用鏈條，來增強(qiáng)企業(yè)抵抗市場帶來的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。建筑施工企業(yè)還應(yīng)建立健全資金預(yù)算管理制度，合理編制企業(yè)未來一定會計(jì)期間的資金收支預(yù)測表，分解到各個會計(jì)期間如年度、季度、月度。盡可能合理的預(yù)測可以統(tǒng)籌調(diào)配的集團(tuán)流動資金。

（三）提高建筑施工企業(yè)利潤率

在與建設(shè)單位簽訂合同時，應(yīng)當(dāng)對支付條款進(jìn)行充分評估，對于工抵房定價(jià)應(yīng)當(dāng)考慮折價(jià)轉(zhuǎn)讓帶來的損失。對于商業(yè)承兌匯票應(yīng)當(dāng)充分考慮貼現(xiàn)、不能到期償付帶來的訴訟的費(fèi)用。并且根據(jù)工抵房、商業(yè)承兌匯票的數(shù)量和金額，優(yōu)先選擇可以接受工抵房或者商票的分包商或材料供應(yīng)商，通過三方轉(zhuǎn)讓，降低資金使用成本，來達(dá)到提高建筑施工企業(yè)的

利潤率。

（四）減少保證金類支出

對于以前合作過的建設(shè)單位要求繳納投標(biāo)保證金可以提供銀行、稅務(wù)等國家部分的信用評級來申請豁免，履約保證金、農(nóng)民工保證金盡量避免現(xiàn)金支付，可以使用銀行、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)出具的履約保函，并且權(quán)衡使用現(xiàn)金支付帶來的資金成本和開具保函費(fèi)用，選擇相對資金成本低的方式，對于扣留5%的質(zhì)量保證金工程、財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)單位的溝通，在實(shí)際支付5%的質(zhì)量保證金時在開具工程發(fā)票，減少提前開具發(fā)票帶來的稅收成本。

（五）拓寬融資渠道使融資方式多樣化

不斷創(chuàng)新和優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的融資方式和種類。例如：需要提前結(jié)算的部分資金使用銀行貸款的資金敞口償付，實(shí)現(xiàn)對資金的融資管理，另外，建筑施工企業(yè)還可以對融資渠道進(jìn)行拓寬，可以采用供應(yīng)鏈融資、民間借貸、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)保理等不同方式，在借貸時，為了雙方的基本權(quán)益，可以找第三方機(jī)構(gòu)對各自的資質(zhì)等進(jìn)行審核，保證相互之間的合作能夠得到基木保障。通過第三方機(jī)構(gòu)在其中的參與，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的融資，而且還能夠?yàn)殡p方的利益提供保障。

（六）建立、健全的科學(xué)有效資金管理體系

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身的情況建立現(xiàn)代資金管理制度，全面預(yù)算管理就是一種比較有效的管理制度，全面預(yù)算管理圍繞著資金這個核心，在項(xiàng)目的投標(biāo)、施工、竣工全過程中，做好資金預(yù)算，根據(jù)不同的工程不同的結(jié)算方式、條件、應(yīng)收賬款賬期等測算工程預(yù)算收入流入量，并遵循收入與支出配比的原則確定料工費(fèi)的支付方式、付款賬期來確定預(yù)算支付流量，根據(jù)收支兩條線來鎖定剩余的資金流量。

四、結(jié)束語

本文闡述了建筑施工企業(yè)在資金管理活動中存在的問題，從資金管理意識淡薄、資金使用效率低、企業(yè)利潤率低，墊資施工、多種保證金、籌資渠道單一、內(nèi)部資金管理制度不完善方面分析了以上問題產(chǎn)生的原因，最后提出了加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的對策建議。

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