林秋璇 廣州寶豐井汽車鋼材加工有限公司

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中“兩金”(即存貨、應(yīng)收賬款)是流動(dòng)資產(chǎn)主要構(gòu)成部分，所占比例相對(duì)較高，同時(shí)“兩金”的實(shí)際占用情況會(huì)直接影響對(duì)企業(yè)運(yùn)行效率。對(duì)于“兩金”壓降而言，大多數(shù)企業(yè)通過建立健全有關(guān)工作理念，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合、執(zhí)紀(jì)問責(zé)等多種方法組合實(shí)施，不但能夠有效滿足國家發(fā)展要求，還能夠擴(kuò)大收入規(guī)模，實(shí)現(xiàn)“兩金”在平穩(wěn)中下降，供產(chǎn)銷通過建立健全以市場(chǎng)為基本導(dǎo)向的良性動(dòng)態(tài)化對(duì)接機(jī)制，最大限度地降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，同時(shí)業(yè)財(cái)融合作為保障“兩金”壓降的主要基礎(chǔ)之一[1]。業(yè)財(cái)融合在企業(yè)內(nèi)控角度主要表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)管理體制機(jī)制的再次建設(shè)與完善，將財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門二者之間相關(guān)管理目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)籌與規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上明確二者共同的建設(shè)成果，將其視為企業(yè)短時(shí)間經(jīng)營管理工作的核心內(nèi)容，不但可以為業(yè)務(wù)部門給予新型管理方式方法，也能夠?qū)ω?cái)務(wù)部門提供真實(shí)性、精準(zhǔn)性的管理信息與資料。通過將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)協(xié)同發(fā)展，能夠?yàn)槠髽I(yè)穩(wěn)定發(fā)展給予源源不斷的動(dòng)力。

一、“兩金”長效管理控制機(jī)制建設(shè)的發(fā)展困境

(一)長期受常規(guī)管理模式的約束

在常規(guī)企業(yè)管理工作開展過程中首先要求各個(gè)管理部門能夠清楚了解自身工作義務(wù)與職責(zé)等相關(guān)內(nèi)容，盡管常規(guī)管理模式可以提高員工對(duì)工作的注意力與專注度，然而會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部門處于一種分離狀態(tài)，加之人員處于比較封閉的環(huán)境下開展工作，對(duì)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)知程度較低。比如大部分財(cái)務(wù)員工單純認(rèn)為工作內(nèi)容只是對(duì)賬目進(jìn)行核算、根據(jù)相關(guān)內(nèi)容對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行計(jì)算等[2]。部門與部門之間協(xié)調(diào)性與配合度不斷下降，未形成良好的交流關(guān)系，以至于部門之間均各自忙碌，信息交流與溝通較為匱乏，久而久之導(dǎo)致企業(yè)管理工作中部分信息處于“失衡”狀態(tài)中[3]。由于長時(shí)間受到工作責(zé)任的限制性影響，員工在工作中的創(chuàng)新意識(shí)與創(chuàng)新精神均有所消減，財(cái)務(wù)管理工作逐漸和其他企業(yè)部門處于脫節(jié)狀態(tài)，從而導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合不太充分。

(二)重經(jīng)濟(jì)效益的增長，忽視“兩金”的管理與控制

針對(duì)制造企業(yè)來講，雖然兩金在流動(dòng)資產(chǎn)所占比例相對(duì)較大，和現(xiàn)金、銀行存款相比，兩金的流動(dòng)性較差，然而大多數(shù)企業(yè)對(duì)兩金的重視度與關(guān)注度較低，雖實(shí)施兩金壓降管理措施，但均重視收入規(guī)模擴(kuò)大、利潤考核效果等情況，不太關(guān)注如何有效盤活與提高資金流動(dòng)性。尤其是當(dāng)處于存貨成本較高或者質(zhì)量明顯低于采購時(shí)，企業(yè)為了獲得較為可觀的低成本，通常會(huì)采取人文的方式對(duì)庫存工作進(jìn)行弱化處理[4]。

同時(shí)，一些企業(yè)只是單純地追求業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，對(duì)于資產(chǎn)發(fā)展的質(zhì)量與穩(wěn)定性等方面的關(guān)注度較低，授信管理工作力度較輕，當(dāng)出現(xiàn)銷售收入時(shí)，其應(yīng)收賬款會(huì)呈明顯的增長趨勢(shì)。導(dǎo)致上述情況主要是由于兩金建設(shè)理念較為薄弱，其一，管理人員對(duì)業(yè)財(cái)融合、兩金管理理念的認(rèn)識(shí)程度較低；其二，員工對(duì)此種新型管理模式的適應(yīng)度較低，不能有效為觀念貫徹提供良好的保障條件與基礎(chǔ)條件[5]。導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程中對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的依賴程度較高，可能會(huì)發(fā)生經(jīng)營成本過高等不良情況，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈發(fā)生斷裂、引發(fā)破產(chǎn)。

(三)對(duì)“兩金”管理控制力度較為薄弱

伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭關(guān)系的日益激烈，大部分企業(yè)均建立健全兩金壓降的管理意識(shí)，同時(shí)對(duì)應(yīng)建設(shè)與完善規(guī)范性的管理制度。然而在具體貫徹落實(shí)環(huán)節(jié)中，通常會(huì)發(fā)生管理力度較為薄弱、責(zé)任定位模糊不清、本位主義思想觀念的影響等不良現(xiàn)象，以至于制度在貫徹環(huán)節(jié)中主要表現(xiàn)為“由上至下”的削弱情況[6]。比如，當(dāng)企業(yè)存貨儲(chǔ)存量計(jì)算不符合現(xiàn)實(shí)情況、定額制度貫徹環(huán)節(jié)存在一定缺陷、企業(yè)生產(chǎn)監(jiān)督工作未進(jìn)一步貫徹與落實(shí)、兩金制度管理較為粗放化等因素影響下，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)部門、采購部門之間的配合度較差，工作崗位職責(zé)定位模糊不清，平臺(tái)會(huì)按照市場(chǎng)原材料價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)對(duì)應(yīng)調(diào)整的有效性較差，通常會(huì)發(fā)生市場(chǎng)與企業(yè)改善措施之間存在明顯的差異性等現(xiàn)象。

(四)未建立健全相關(guān)考核管理機(jī)制

現(xiàn)階段一些企業(yè)績效考核制度建立健全并不規(guī)范，其管理內(nèi)容具備較為突出的針對(duì)性特點(diǎn)，同時(shí)考核覆蓋面積較為局限，但是考核目的明確化，沒有切實(shí)根據(jù)企業(yè)整體發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行制定，以至于在考核環(huán)節(jié)中，部門參與效果不太理想。比如，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展過程中，財(cái)務(wù)部門工作內(nèi)容主要是制定完善財(cái)務(wù)報(bào)表、開展相關(guān)報(bào)表核算工作、詳細(xì)記錄各項(xiàng)資金流轉(zhuǎn)情況、對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行計(jì)算與整理，以此來保障企業(yè)資金使用的安全性與有效性[7]。在上述工作順利結(jié)束后能夠有效符合財(cái)務(wù)部門管理基本目標(biāo)，其他企業(yè)部門的工作內(nèi)容也能以此類推。雖然上述工作內(nèi)容具備一定的條理性，然而部門與部門之間的工作模式還是主要表現(xiàn)“各自為政”，以至于管理工作的整體性較差，部門與部門之間的配合度不太理想，不能發(fā)揮協(xié)調(diào)管理作用，一定程度上還會(huì)給員工工作積極性與主動(dòng)性帶來消極影響，不能發(fā)揮出業(yè)財(cái)融合的管理效益與管理作用。

二、建立健全“兩金”長效管控機(jī)制的相關(guān)對(duì)策

(一)樹立“兩金即現(xiàn)金”的管理意識(shí)

首先，企業(yè)應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)兩金在經(jīng)營管理過程中的重要地位，同時(shí)將兩金管理工作視為企業(yè)整體管理的首要“要?jiǎng)?wù)”。財(cái)務(wù)部門的管理人員應(yīng)該主動(dòng)引導(dǎo)建設(shè)、經(jīng)營管理等。多個(gè)平臺(tái)相互融合，最大限度發(fā)揮其協(xié)同作用，根據(jù)部門與部門之間工作內(nèi)容、工作義務(wù)等方面的差異性，明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)，合理劃分工作項(xiàng)目，引導(dǎo)員工主動(dòng)承擔(dān)與貫徹工作責(zé)任，有利于建立健全上下融合、內(nèi)外結(jié)合的管理機(jī)制。其次，企業(yè)還應(yīng)該提高對(duì)兩金管理工作的重視度與關(guān)注度，將兩金管理工作放置于經(jīng)濟(jì)效益建設(shè)的相同地位中，在此基礎(chǔ)上頒布一系列管理文件，優(yōu)化與調(diào)整管理方式，將員工工作效率與工作績效、工作考評(píng)結(jié)果直接聯(lián)系，有利于提高兩金管理工作效率與工作效果，發(fā)揮管理協(xié)同作用，提高績效水平[8]。此外，還應(yīng)該切實(shí)掌握兩金管理工作的關(guān)鍵點(diǎn)與復(fù)雜點(diǎn)，深刻研究與分析管理工作開展時(shí)間、實(shí)施條件、管理工作的必要性與重要性等相關(guān)內(nèi)容，提出對(duì)應(yīng)的建設(shè)目標(biāo)與壓降目標(biāo)，有利于最大限度發(fā)揮好“兩金”管理工作的作用，獲得可觀的管理成果。

(二)加快業(yè)財(cái)融合速度，保障“兩金”壓降工作的有序?qū)嵤?/h3>

為了推動(dòng)兩金管理工作的有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)該建立健全高效化、規(guī)范性的管理發(fā)展制度，需要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)與發(fā)展需求，建立起可持續(xù)化管理形式，改善與完善業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門二者之間的關(guān)聯(lián)性，將財(cái)務(wù)部門設(shè)備管理工作的核心流程，加強(qiáng)其他部門之間的聯(lián)系性與配合度。簡而言之，財(cái)務(wù)部門主要管理整體建設(shè)情況；采購部門主要對(duì)原料進(jìn)行采購、保障材料供應(yīng)的充足；生產(chǎn)部門主要嚴(yán)格把控生產(chǎn)環(huán)節(jié)、提高資金的使用率；銷售部門主要開展產(chǎn)品銷售服務(wù)、認(rèn)真核算各個(gè)款項(xiàng)清單、做好對(duì)應(yīng)的回收工作等；企業(yè)管理部門應(yīng)該對(duì)企業(yè)整體發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析與研究；內(nèi)控部門則需對(duì)兩金在財(cái)務(wù)管理中的占比進(jìn)行再次核算與檢查，評(píng)估實(shí)際經(jīng)營過程中有無出現(xiàn)違規(guī)、違法等不良情況，有利于防止企業(yè)在建設(shè)過程中產(chǎn)生責(zé)任問題[9]。通過部門與部門之間的有效協(xié)調(diào)，能夠樹立良好的責(zé)任溯源、高效管理等“兩金”管理方式方法。

(三)建立健全“兩金”壓降管控保障措施

企業(yè)財(cái)務(wù)部門是兩金壓降管理控制部門的領(lǐng)導(dǎo)者，同時(shí)主要負(fù)責(zé)兩金壓降管理工作的監(jiān)督與考核；生產(chǎn)銷售部門主要對(duì)企業(yè)應(yīng)收項(xiàng)款進(jìn)行負(fù)責(zé)與管理，同時(shí)還應(yīng)該主動(dòng)幫助采購員工提前準(zhǔn)備好生產(chǎn)加工員，貫徹落實(shí)監(jiān)督管理工作。企業(yè)審計(jì)部門主要管理兩金占用情況，有關(guān)制度執(zhí)行情況，對(duì)管理工作的不足之處及時(shí)指出、督促有關(guān)人員進(jìn)行修改[10]。法律部門應(yīng)該在確保各種經(jīng)營管理工作有序開展過程中，滿足法律法規(guī)相關(guān)要求[11]。兩金制度保障措施的開展應(yīng)該立足于企業(yè)全方面、做領(lǐng)域環(huán)節(jié)中：首先，應(yīng)該就源頭上嚴(yán)格控制信用管理風(fēng)險(xiǎn)。授信額度應(yīng)該在總部根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行統(tǒng)一回復(fù)與審批，下屬企業(yè)應(yīng)該對(duì)具體的授信額度嚴(yán)格開展后續(xù)工作，時(shí)刻關(guān)注財(cái)務(wù)情況、內(nèi)部管理工作以及營銷情況，從根本上保證賒賬與未授信等不良情況的出現(xiàn)，對(duì)于違背相關(guān)規(guī)定的員工進(jìn)行嚴(yán)肅懲罰與追責(zé)。其次，還需建立健全科學(xué)有效的存貨管理機(jī)制，能夠全方面、多角度地涵蓋存貨管理各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程，完善相關(guān)管理要素、豐富管理品種，實(shí)現(xiàn)無遺漏、職責(zé)清楚、權(quán)限明確以及標(biāo)準(zhǔn)高度統(tǒng)一的管理目標(biāo)。

(四)統(tǒng)籌歸納，提高資源使用率，有機(jī)盤活“兩金”

首先，企業(yè)應(yīng)該建立與完善資金儲(chǔ)備制度，由各個(gè)子公司逐層上繳至總公司手中，在子公司統(tǒng)一調(diào)度與安排下，結(jié)合資金實(shí)際收取占比，科學(xué)調(diào)控與管理企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流[12]。就企業(yè)資金儲(chǔ)備而言，總公司可以向子公司給予借貸服務(wù)，不僅能夠提升資金使用率與利用率，還可以最大限度減輕子公司外出接待過程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題[13]。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該增加開始票據(jù)池管理業(yè)務(wù)，將子公司各個(gè)票據(jù)統(tǒng)一保存到銀行之中，子公司結(jié)合實(shí)際經(jīng)營發(fā)展需求對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行提取或者買賣等工作，有利于降低與減輕子公司、總公司在財(cái)務(wù)管理工作中的成本與費(fèi)用。其次，由于制造企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品構(gòu)成是由金屬原材料所組成的，為了有效確保子公司可以及時(shí)獲得較為充足與豐富的原材料，企業(yè)應(yīng)該建立健全原材料保存系統(tǒng)、物流信息管理系統(tǒng)等，子公司可通過計(jì)算器對(duì)原材料進(jìn)行查詢、了解物流變化情況、實(shí)現(xiàn)資源的高效配置等，最大限度防止企業(yè)由于原材料累積過多而導(dǎo)致資金成本處于無效占用等不良現(xiàn)象的發(fā)生[14]。此外，企業(yè)還應(yīng)該與各個(gè)金屬采購企業(yè)、原料保存區(qū)域建立健全良好的交流關(guān)系，結(jié)合市場(chǎng)或者成本變化需求等相關(guān)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理模式進(jìn)行調(diào)整與完善，有利于提高資金與貨品之間的共享性，防止發(fā)生成本流失或者資源浪費(fèi)等不良情況。

三、結(jié)語

綜上，企業(yè)在推動(dòng)業(yè)財(cái)融合工作有序開展過程中，對(duì)于供給側(cè)改革措施的貫徹落實(shí)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分布的調(diào)整與優(yōu)化等可發(fā)揮積極作用，一些企業(yè)業(yè)財(cái)融合發(fā)展進(jìn)程速度相對(duì)較為緩慢，可能是由于長期受常規(guī)管理模式的約束、重經(jīng)濟(jì)效益的增長而忽視“兩金”的管理與控制、對(duì)“兩金”管理控制力度較為薄弱、未建立健全相關(guān)考核管理機(jī)制等各項(xiàng)因素的影響所導(dǎo)致的。針對(duì)此種情況，其應(yīng)該立足于思想政治教育方面，提高企業(yè)管理創(chuàng)新的重視度與工作度，通過樹立“兩金即現(xiàn)金”的管理意識(shí)；加快業(yè)財(cái)融合速度，保障“兩金”壓降工作的有序?qū)嵤唤⒔∪皟山稹眽航倒芸乇Ｕ洗胧?；統(tǒng)籌歸納，提高資源使用率，有機(jī)盤活“兩金”等一系列措施來確保兩金實(shí)踐工作與降壓工作的有序?qū)嵤?，促使企業(yè)業(yè)財(cái)融合發(fā)展進(jìn)程明顯加快，有利于全方面、多角度提升自身財(cái)務(wù)管理能力與控制能力，保障企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。■