田雨婷 長沙學(xué)院

引言

黨的二十大報(bào)告中明確提出“健全現(xiàn)代預(yù)算制度”的目標(biāo)任務(wù)，為做好新時(shí)代新征程財(cái)政預(yù)算工作指明了方向，也為推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)保駕護(hù)航。隨著預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的逐步推進(jìn)，高校出納作為預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的主要使用者，需要盡快適應(yīng)新系統(tǒng)，做好原國庫集中支付系統(tǒng)與新系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對工作，積極參加培訓(xùn)，在熟悉新系統(tǒng)操作流程時(shí)思考今后的出納工作該如何開展？以及新系統(tǒng)的上線對高校出納工作影響有哪些？

一、預(yù)算管理一體化實(shí)施背景和重要意義

（一）實(shí)施背景

當(dāng)前及今后時(shí)期財(cái)政長期處于緊平衡狀態(tài)，收支矛盾突出，預(yù)算管理中存在統(tǒng)籌力度不足、預(yù)算約束力不夠、資源配置使用效率不高、預(yù)算公開范圍和內(nèi)容仍需拓展等問題，影響了財(cái)政資源統(tǒng)籌和可持續(xù)性。預(yù)算管理一體化建設(shè)就是深化預(yù)算管理制度改革的主要支撐手段[1]。以往財(cái)政預(yù)算編制、調(diào)整、批復(fù)和國庫集中支付和決算分屬不同系統(tǒng)，它們各自獨(dú)立，急需一體化系統(tǒng)將以上所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)整合規(guī)范起來，便于上級部門統(tǒng)一管理。

（二）實(shí)施的重要意義

1.貫徹落實(shí)“過緊日子”要求的重要保障

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展已由高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，盡管財(cái)政一般性支出連續(xù)四年都在壓減，但是財(cái)政支出結(jié)構(gòu)固化、超預(yù)期減稅退稅降費(fèi)一攬子政策實(shí)施等因素影響，財(cái)政收入有所下滑，收支矛盾愈發(fā)顯現(xiàn)。必須堅(jiān)持帶頭過緊日子，“緊”是通過提高資金的有效性來實(shí)現(xiàn)，對待預(yù)算編制要嚴(yán)格，對待低效無效支出要及時(shí)清理，集中統(tǒng)籌盤活好財(cái)政資金，為此，必須推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)，將所有環(huán)節(jié)置于一體化系統(tǒng)統(tǒng)一管理，有效地解決了各預(yù)算管理單元的“信息孤島”問題，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算制度對各預(yù)算單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的深度約束，真正實(shí)現(xiàn)國家財(cái)政對財(cái)政資金、專戶資金和單位自有資金的全面監(jiān)管[2]。

2.完善財(cái)政基礎(chǔ)工作、做好基礎(chǔ)管理的必然選擇

在原有預(yù)算管理體系中，上下級財(cái)政部門、本級財(cái)政部門與預(yù)算單位之間、各省市與中央財(cái)政之間的預(yù)算數(shù)據(jù)并不能共享共通，各部門、各單位系統(tǒng)軟件繁多，預(yù)算管理效率低下，缺乏集中統(tǒng)一的數(shù)據(jù)收集工具。預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行相互獨(dú)立運(yùn)行，財(cái)政部門對預(yù)算執(zhí)行情況掌握不充分，并不能有效做到“無預(yù)算不支出”，不利于中央對地方分配直達(dá)資金情況的監(jiān)督，確保資金安排符合相關(guān)制度規(guī)定、體現(xiàn)政策導(dǎo)向。因此，財(cái)政部門必須對現(xiàn)有的預(yù)算管理手段和信息化水平全面徹底地升級，提升對數(shù)據(jù)的管理能力，把基礎(chǔ)工作做扎實(shí)。通過預(yù)算管理一體化完善財(cái)政基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化預(yù)算對執(zhí)行的控制，增強(qiáng)預(yù)算約束力，把錢花在刀刃上，真正擔(dān)負(fù)起財(cái)政預(yù)算管理職責(zé)。

3.提升預(yù)算單位會計(jì)核算水平、促進(jìn)業(yè)財(cái)融合模式的有效途徑

新制度的落實(shí)提高了高校會計(jì)信息質(zhì)量，更能精準(zhǔn)清晰反映高校業(yè)務(wù)開展情況。但多數(shù)高校會計(jì)人員停留在以往做好每一筆憑證的固定思維模式下，高校各職能部門也認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情。但推進(jìn)預(yù)算管理一體化后，該系統(tǒng)將統(tǒng)一的管理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)，比如，總預(yù)算會計(jì)制度和新制度等，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算管理全流程的動(dòng)態(tài)反映和有效控制，讓各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)均有著內(nèi)在聯(lián)系，資金支付和會計(jì)核算等業(yè)務(wù)能夠交叉稽核，防止出現(xiàn)差錯(cuò)，即使出現(xiàn)只能以會計(jì)差錯(cuò)更正的方式進(jìn)行修正，提升了會計(jì)核算水平[3]。雖然預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，但業(yè)務(wù)開展只有各部門最清楚，會計(jì)核算也需要清楚資金來源。通過預(yù)算執(zhí)行情況督促各職能部門提高預(yù)算編制水平，對于執(zhí)行情況差的項(xiàng)目來年減少預(yù)算甚至不安排預(yù)算的方式，以此加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系。

二、運(yùn)用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)對高校出納工作產(chǎn)生的影響

（一）積極影響

1.降低出納人員工作量，提高資金支付效率

2020 年，財(cái)政部制定并發(fā)布了全國統(tǒng)一的《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》，進(jìn)一步完善了國庫集中支付運(yùn)行機(jī)制，簡化資金支付流程，構(gòu)建高效的資金支付機(jī)制。

以往資金支付流程：預(yù)算部門下達(dá)指標(biāo)→預(yù)算單位上報(bào)用款計(jì)劃→財(cái)政部門審核→出納人員申請支付→財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)需持紙質(zhì)檔材料至財(cái)政部門面審支付；財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)又分為面審、網(wǎng)審，還有一部分需等待財(cái)政部門下達(dá)零余額賬戶用款額度后支付→出納人員蓋章后報(bào)送簽訂協(xié)議銀行處理→銀行處理→預(yù)算單位支付后打印回單。

現(xiàn)簡化為“財(cái)政部門下達(dá)指標(biāo)→預(yù)算單位上報(bào)分月用款計(jì)劃→財(cái)政部門審核→預(yù)算單位申請資金支付→財(cái)政部門對資金支付申請集中校驗(yàn)后，預(yù)算單位電子簽章后發(fā)送銀行支付→銀行支付完后預(yù)算單位打印回單”。流程簡化后，大部分業(yè)務(wù)可以通過財(cái)政部門網(wǎng)審支付，面審的業(yè)務(wù)可以集中打印申請支付單送至財(cái)政部門審核。用款計(jì)劃不用再承擔(dān)預(yù)算細(xì)化、預(yù)算控制的職能，出納人員不需要因?yàn)橛每钣?jì)劃不夠而在財(cái)政部門和銀行之間來回溝通申請調(diào)整。這些變化將出納人員從大量、基礎(chǔ)和煩瑣的勞動(dòng)中解放出來，不僅提高了財(cái)政資金的運(yùn)行效率，更提升了上級工作部門的行政效能[4]。

2.支付方式的整合加強(qiáng)了資金支付約束

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)取消區(qū)分財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，統(tǒng)一稱為國庫集中支付憑證，采購項(xiàng)目也不再是單列進(jìn)行支付，而是在支付錄入時(shí)便可以選擇政府采購平臺的合同編碼，一鍵式錄入支付，保證平臺與發(fā)票信息一致，否則不能支付。一般性支出、非一般性支出之間部門經(jīng)濟(jì)科目可以串用，但是兩者之間不能串用。通過前述可知，預(yù)算管理一體化系統(tǒng)嵌入規(guī)則與制度，運(yùn)用信息化手段動(dòng)態(tài)監(jiān)控業(yè)務(wù)每個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金從預(yù)算下達(dá)到最終使用全流程的追蹤定位，對違反流程規(guī)定、職責(zé)劃分和支付責(zé)任的事項(xiàng)，通過系統(tǒng)鎖死，有效確保了財(cái)政資金撥付安全、高效、規(guī)范[5]。所有支付信息、賬戶均在財(cái)政部門監(jiān)督下，讓財(cái)政部門對預(yù)算單位的監(jiān)管從事后發(fā)覺到事前預(yù)防和事中控制，提高了資金支付的安全性。

3.加強(qiáng)了預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的聯(lián)系

高校不同于其他行政事業(yè)單位，其內(nèi)部可以細(xì)分成行政管理、教學(xué)科研、后勤保障三大部分，高校在編制預(yù)算時(shí)往往采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，容易造成支出固化僵化格局，校內(nèi)預(yù)算在部門預(yù)算之后編制，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象普遍[6]。校內(nèi)預(yù)算編制人員直接與財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)編制預(yù)算的人員溝通，使得出納在支付時(shí)無法將支出與預(yù)算項(xiàng)目對應(yīng)。預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)，打破了原有的固化模式，出納人員須參與預(yù)算編制中來，支付時(shí)做到項(xiàng)目專款專用，否則無法進(jìn)行支付，也不利于預(yù)算績效管理。比如發(fā)放績效會計(jì)核算科目選擇“績效工資”，但實(shí)際支付機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)本息退還時(shí)，系統(tǒng)會自動(dòng)校驗(yàn)提示預(yù)警級別為禁止，不能支付。這就要求全員參與預(yù)算，保證了會計(jì)核算、預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行的一致性。

（二）不利影響

1.對高校信息化水平提出挑戰(zhàn)

預(yù)算管理一體化是預(yù)算管理信息化工作的重要手段，其對信息化水平提出了較高要求，比如內(nèi)網(wǎng)的建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)傳輸安全問題等。雖然預(yù)算管理一體化系統(tǒng)將預(yù)算編制和執(zhí)行、工資統(tǒng)發(fā)和資產(chǎn)管理納入其中，但是要將賬務(wù)核算系統(tǒng)、收費(fèi)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)均納入一體化系統(tǒng)中則不便于歸口管理和業(yè)務(wù)開展，畢竟高校是為滿足自身管理需求，通過自主開發(fā)的方式，由不同的軟件服務(wù)商開發(fā)了各不相同的系統(tǒng)模塊[7]。年底業(yè)務(wù)量大的情況下，容易出現(xiàn)系統(tǒng)同時(shí)在線人數(shù)遠(yuǎn)超預(yù)期、卡頓時(shí)常發(fā)生、等待時(shí)間長的現(xiàn)象，加上預(yù)算單位的網(wǎng)絡(luò)帶寬不夠、硬件老化使得支付效率大打折扣。預(yù)算管理一體化系統(tǒng)需要專門的財(cái)政內(nèi)網(wǎng)端口專線，學(xué)校對財(cái)政專線的遷入和遷出需要額外重點(diǎn)管理，防止與校內(nèi)外的外網(wǎng)混淆，不利于信息網(wǎng)絡(luò)安全。

2.人員配置職責(zé)劃分不夠清晰

高校出納核心工作是管理高校資金收入和支出，具體如下：一是管理高校所有資金賬戶；二是及時(shí)打印銀行正式回單交由收費(fèi)管理科登記入賬；三是日常支付；四是管理財(cái)政UK、財(cái)務(wù)印章、網(wǎng)銀盾、保險(xiǎn)柜密碼等。此外出納還需要去銀行打印非稅電子票據(jù)，去財(cái)政部門面審付款，由此可見，出納工作基礎(chǔ)性強(qiáng)、覆蓋面廣、容易導(dǎo)致崗位長期固定。推進(jìn)預(yù)算管理一體化后，預(yù)算指標(biāo)細(xì)化到具體項(xiàng)目，?？顚Ｓ弥笜?biāo)越來越多，出納在付款時(shí)需要對應(yīng)指標(biāo)支付，但是并未參與前期預(yù)算編制工作，每一筆項(xiàng)目都需要追溯來源以找到對應(yīng)指標(biāo)。預(yù)算編制人員要清楚每一筆錢的來源，但是不能代替出納人員付款。會計(jì)人員核算時(shí)，可在支出時(shí)同時(shí)記入收入，但是會計(jì)人員無法區(qū)分資金來源，無法做到這種會計(jì)核算方式。因此，會出現(xiàn)出納、會計(jì)、預(yù)算員三者職責(zé)劃分不清晰的情況。

3.科研項(xiàng)目難以更好適應(yīng)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)

近年來，黨中央、國務(wù)院出臺多項(xiàng)政策措施支持推進(jìn)科技領(lǐng)域“放管服”改革，充分調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，激勵(lì)高水平成果產(chǎn)出。高校作為科研研究基地之一，其科研項(xiàng)目種類多且資金來源復(fù)雜，很難貫徹執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理一體化系統(tǒng)。比如老師申請的課題經(jīng)費(fèi)來源有財(cái)政撥款和非財(cái)政撥款部分，出納支付時(shí)無法準(zhǔn)確判斷出處。如果老師急需某種物品，該物品需上政采平臺，如果走正規(guī)程序?qū)⒂绊懣蒲羞M(jìn)度。尤其是橫向科研項(xiàng)目無法按照預(yù)算管理一體化的全生命周期項(xiàng)目庫模式進(jìn)行管理，實(shí)行逐一入庫管理的難度較大，其支出標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容、績效目標(biāo)無法準(zhǔn)確衡量?？蒲许?xiàng)目周期長，財(cái)政撥款資金每一預(yù)算年度便會結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余，使得賬務(wù)系統(tǒng)的項(xiàng)目資金余額與預(yù)算指標(biāo)長期不匹配，容易出現(xiàn)“重?fù)芨?、輕管理”的現(xiàn)象。

三、針對不利影響采取的應(yīng)對措施

（一）構(gòu)建數(shù)據(jù)共享平臺，推進(jìn)高校信息化建設(shè)

為使預(yù)算管理一體化系統(tǒng)更好服務(wù)高校，高校可以與系統(tǒng)開發(fā)商溝通，提出自身訴求，打破各系統(tǒng)孤立存在的壁壘，通過開放數(shù)據(jù)端口，建立起以預(yù)算管理系統(tǒng)為中心，其他各種系統(tǒng)對接進(jìn)來，打造高校管理實(shí)際需要的校內(nèi)數(shù)據(jù)共享平臺。主要關(guān)鍵在于前期數(shù)據(jù)庫、項(xiàng)目庫、基本信息庫的建立，通過系統(tǒng)聯(lián)通將業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息置于一個(gè)共享平臺上，減少數(shù)據(jù)割裂，獲取一手?jǐn)?shù)據(jù)，便于財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)開展，也便于業(yè)務(wù)部門隨時(shí)查詢所需信息，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

高校網(wǎng)絡(luò)信息中心需做好信息安全防護(hù)工作，根據(jù)實(shí)際情況確定信息系統(tǒng)的安全等級，從而建立不同授權(quán)使用范圍，全校師生也要培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)安全意識，養(yǎng)成數(shù)據(jù)備份的習(xí)慣。

（二）優(yōu)化財(cái)會人員配置，提升財(cái)會人員綜合素養(yǎng)，推進(jìn)預(yù)算全民化

在預(yù)算管理一體化建設(shè)中，財(cái)會人員需改變傳統(tǒng)工作方式，從單位層面出發(fā)，了解與本崗位相關(guān)聯(lián)的所有業(yè)務(wù)，逐步提升業(yè)務(wù)處理能力，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財(cái)會人員指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門人員將預(yù)算項(xiàng)目編制落實(shí)到細(xì)處，業(yè)務(wù)部門人員對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。年末針對預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況未達(dá)標(biāo)的部門在來年編制預(yù)算時(shí)適當(dāng)減少其金額。學(xué)?？啥ㄆ诮M織專項(xiàng)培訓(xùn)，通過現(xiàn)場面授、網(wǎng)絡(luò)課程等多種形式促使財(cái)會人員學(xué)習(xí)最新的技術(shù)。學(xué)校還需要實(shí)施定期輪崗制度，尤其是出納崗位，長期只專注于同一崗位，既不利于個(gè)人成長，也不利于工作的有效開展。財(cái)務(wù)人員通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加快角色的轉(zhuǎn)變，提升綜合素質(zhì)，努力成為一名綜合型財(cái)務(wù)人員，推進(jìn)預(yù)算全民化。

（三）規(guī)范高校項(xiàng)目管理，推進(jìn)科研管理與預(yù)算管理一體化的有效銜接

高校項(xiàng)目尤其是科研項(xiàng)目需要認(rèn)真謀劃，做到能入庫的盡量入庫，不能入庫的盡快清理并與上級財(cái)政部門商量對策辦法，希望財(cái)政部門出臺必要的管理政策和輔助措施，確?？蒲泄芾砼c預(yù)算管理一體化有效銜接。前期項(xiàng)目庫儲備階段，學(xué)校應(yīng)組織各職能部門和相關(guān)人員進(jìn)行項(xiàng)目論證和分析，規(guī)范項(xiàng)目的支出標(biāo)準(zhǔn)，將科研項(xiàng)目的編制落實(shí)到人，科學(xué)測算項(xiàng)目總支出和資金需求，按程序申請納入部門項(xiàng)目庫和財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目庫管理[8]。對于未按期執(zhí)行進(jìn)度的項(xiàng)目，學(xué)?？梢越y(tǒng)籌起來，盤活結(jié)余資金，提高預(yù)算執(zhí)行水平。

結(jié)語

預(yù)算一體化建設(shè)的推進(jìn)極大減輕了出納人員基礎(chǔ)性工作量，提高了資金支付效率，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)能通過預(yù)算項(xiàng)目及時(shí)反饋，硬化預(yù)算剛性約束，有利于財(cái)政部門和預(yù)算單位的有效溝通。但是對出納人員的綜合素質(zhì)和財(cái)會人員的專業(yè)能力要求也進(jìn)一步提高，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視加強(qiáng)人員培訓(xùn)，充分調(diào)動(dòng)校內(nèi)各單位的積極性，推進(jìn)全民預(yù)算化，保證財(cái)政資金安全、規(guī)范、有效使用，助推學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。