趙金

科技是第一生產(chǎn)力，科研事業(yè)單位是貫徹執(zhí)行國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略的重要力量?？蒲惺聵I(yè)單位立足于戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，細(xì)化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)方式，利用全面預(yù)算管理的手段，推動(dòng)科研工作健康快速發(fā)展，助力我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文通過對(duì)科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理意義、問題和建議展開研討，為有關(guān)科研事業(yè)單位提供參考。

一、緒論

（一）研究背景

《2022年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》中顯示，2022年我國(guó)R&D經(jīng)費(fèi)支出突破3萬億元，同比增長(zhǎng)10.4個(gè)百分比，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值2.55個(gè)百分點(diǎn)。2022年我國(guó)的R&D經(jīng)費(fèi)已經(jīng)超過世界上大部分創(chuàng)新型國(guó)家，排名已經(jīng)躍升至第12名。

隨著國(guó)際科技競(jìng)爭(zhēng)的加劇，我國(guó)對(duì)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展越發(fā)重視，科研項(xiàng)目資金投入逐年增加，科研單位管理機(jī)制改革不斷深化。國(guó)家加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，適時(shí)提出了聚焦“四個(gè)面向”，其中一個(gè)就是面向國(guó)家重大需求，科研事業(yè)單位承擔(dān)著國(guó)家重大政治任務(wù)，擔(dān)負(fù)著支持國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要職責(zé)。目前，我國(guó)科研事業(yè)單位的內(nèi)外部約束機(jī)制并不完善，部分科研事業(yè)單位并未意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，在實(shí)際工作中，存在預(yù)算意識(shí)淡薄、預(yù)算編制不準(zhǔn)確、預(yù)算考核不到位等問題。粗放式的預(yù)算管理模式已無法適應(yīng)科研事業(yè)單位的快速發(fā)展，因此應(yīng)該轉(zhuǎn)變管理思路，用更加精細(xì)化的管理方式加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理。

（二）研究意義

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的外部環(huán)境進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，通過科學(xué)的方式確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。實(shí)施全面預(yù)算管理需要建立完善的組織架構(gòu)，采用“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的全面預(yù)算流程，對(duì)收入預(yù)算、支出預(yù)算、將經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全面的反映。最終通過下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，指導(dǎo)和控制企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并對(duì)企業(yè)的行為進(jìn)行約束。

經(jīng)查閱有關(guān)文獻(xiàn)或者資料發(fā)現(xiàn)，全面預(yù)算的應(yīng)用主要集中在企業(yè)，而用于科研事業(yè)單位較少，因此對(duì)科研事業(yè)單位的全面預(yù)算進(jìn)行剖析具有現(xiàn)實(shí)意義。一方面可以結(jié)合科研事業(yè)單位的特點(diǎn)，分析科研事業(yè)單位實(shí)施全面預(yù)算可能存在的問題，能夠更直觀性和針對(duì)性；另一方面可以根據(jù)科研事業(yè)單位可能存在的問題，逐一提出合理化的建議，在后續(xù)科研事業(yè)單位實(shí)施全面預(yù)算管理的時(shí)候，有關(guān)單位可以進(jìn)行參考。

二、全面預(yù)算管理內(nèi)涵及特征

（一）涵義

全面預(yù)算管理是指單位對(duì)未來一段時(shí)間經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)和規(guī)范，并且結(jié)合單位的戰(zhàn)略目標(biāo)，分解各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，合理分配單位資源，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理化控制，通過預(yù)算的下達(dá)、編制、反饋、考評(píng)等手段，對(duì)單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管控。

（二）特征

1.全額性。是指預(yù)算內(nèi)容，包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。

2.全程性。是指預(yù)算流程，涉及到預(yù)算的事前準(zhǔn)備、事中執(zhí)行以及事后的考評(píng)全流程。

3.全員性。是指預(yù)算人員，包括預(yù)算單位所有員工，無論是高管還是基層員工。

三、科研事業(yè)單位執(zhí)行全面預(yù)算意義

科研事業(yè)單位一般是利用國(guó)家資金設(shè)立的、提供科學(xué)研究與服務(wù)的事業(yè)單位。隨著科研事業(yè)單位快速發(fā)展，國(guó)家也陸續(xù)頒布各類規(guī)章制度，包括政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、科研項(xiàng)目管理辦法、科研經(jīng)費(fèi)管理辦法等，而科研事業(yè)單位隨著外部環(huán)境的變化，也逐步完善內(nèi)部管理制度和內(nèi)部控制流程。

（一）合理配置資源，保障經(jīng)濟(jì)效益

實(shí)施全面預(yù)算管理，可以推動(dòng)組織結(jié)構(gòu)的完善，強(qiáng)化內(nèi)部控制水平，更好地劃分崗位職責(zé)，對(duì)單位的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃起到促進(jìn)作用，同時(shí)能夠?qū)Ω黜?xiàng)資源進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制，包括單位的人力資源、財(cái)務(wù)以及物品調(diào)配等方面，從而保障科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（二）強(qiáng)化收支平衡，提高資金效率

科研事業(yè)單位收入來源包括各項(xiàng)專項(xiàng)資金撥款、橫向經(jīng)費(fèi)收入等。而科研事業(yè)單位支出包括基本支出和項(xiàng)目支出，其中項(xiàng)目支出占比較大?？蒲惺聵I(yè)單位通過對(duì)預(yù)算收入和預(yù)算支出的全面掌握，能夠更合理地安排支出，確保科研事業(yè)單位的資金收支平衡，通過預(yù)算的監(jiān)督，確保資金流向安全，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，提供科學(xué)決策

科研事業(yè)單位在資金、政策、場(chǎng)景應(yīng)用等方面具有先天的優(yōu)勢(shì)，能夠更加便利地吸引人才，而科研事業(yè)單位業(yè)務(wù)的拓展也更具有優(yōu)勢(shì)。部分科研事業(yè)單位以服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略，落實(shí)科技強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略為使命，國(guó)家在資金撥付等方面也有較大的支持力度，因此科研事業(yè)單位應(yīng)該更好地利用自身優(yōu)勢(shì)，合理配置資源，為單位的健康快速發(fā)展提供科學(xué)依據(jù)。

（四）評(píng)價(jià)管理績(jī)效，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)不足

實(shí)施全面預(yù)算管理，需要更加重視績(jī)效評(píng)價(jià)。通過對(duì)預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)，能夠快速地分析預(yù)算指標(biāo)完成情況，借助績(jī)效評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間的差距，并分析全面預(yù)算管理在執(zhí)行過程中存在的缺陷，如果發(fā)現(xiàn)是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)偏離發(fā)展戰(zhàn)略，應(yīng)該及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和策略，以確保發(fā)展戰(zhàn)略的達(dá)成?？蒲泄芾碚吣軌蛲ㄟ^全面預(yù)算，了解科研事業(yè)單位的實(shí)際情況以及科研項(xiàng)目的總體進(jìn)展情況，針對(duì)科研項(xiàng)目中存在的問題，能夠及時(shí)了解并且提出建議。

（五）提高工作效率，提升財(cái)務(wù)質(zhì)量

全面預(yù)算管理是科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作，通過對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等全流程管控，有利于了解單位全面、真實(shí)的情況，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性?？蒲惺聵I(yè)單位全面預(yù)算管理也應(yīng)該結(jié)合國(guó)家頒發(fā)的各項(xiàng)科研項(xiàng)目管理辦法，適當(dāng)?shù)販p輕科研人員及財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)。

四、科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作現(xiàn)狀

（一）預(yù)算認(rèn)識(shí)不全面，缺乏參與度

全面預(yù)算管理流程需要全程跟蹤，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中，存在科研人員“重業(yè)務(wù)、輕預(yù)算”的情況，科研人員主要目標(biāo)集中在科研上，忽視了全面預(yù)算的重要性。有部分科研事業(yè)單位直接將全面預(yù)算管理工作歸于財(cái)務(wù)部門，管理部門并沒有參與到預(yù)算編制、管理、考核等過程，使得預(yù)算管理流于形式。此外，因科研人員的參與積極性較低，甚至預(yù)算編制存在“走過場(chǎng)”的現(xiàn)象，致使科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門無法獲得準(zhǔn)確預(yù)算數(shù)據(jù)，使得預(yù)算數(shù)據(jù)“失真”。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)，缺乏合理性

科研事業(yè)單位因科研項(xiàng)目種類較多，各類科研項(xiàng)目預(yù)算編制的要求不盡相同，且科研項(xiàng)目研究本身存在較大不確定性，使得科研人員在編制科研項(xiàng)目預(yù)算的時(shí)候沒有準(zhǔn)確的依據(jù)，缺乏合理性。例如科學(xué)研究中進(jìn)口設(shè)備容易受匯率影響，科研的成果也容易受質(zhì)量要求、研究進(jìn)度的影響。由于預(yù)算編制不科學(xué)，導(dǎo)致科研事業(yè)單位資金供需不匹配。另外一般科研事業(yè)單位采用以支定收的方式進(jìn)行預(yù)算編制，使得預(yù)算編制具有“行政性”，未能根據(jù)實(shí)際情況匯總預(yù)算。

（三）預(yù)算制度不完善，存在缺陷性

科研事業(yè)單位雖然制定了一套預(yù)算管理制度，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中，并沒有發(fā)揮真正的作用，存在仍然以財(cái)務(wù)部門編制為主?？蒲惺聵I(yè)單位未能按照全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要求，沒有“自上而下”的管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理流程設(shè)定缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、預(yù)估等存在隨意性，缺乏約束。

（四）預(yù)算考核不規(guī)范，存在偏差

部分科研事業(yè)單位沒有對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效果進(jìn)行深入的管控。在某種程度上會(huì)降低全面預(yù)算實(shí)施的效果。因此會(huì)造成部分科研事業(yè)單位出現(xiàn)頻繁調(diào)整預(yù)算的情況，究其根本是沒有落實(shí)考核機(jī)制，使得預(yù)算編制和執(zhí)行形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮真正的作用。還有部分科研事業(yè)單位設(shè)置的考核目標(biāo)沒有量化或者不具備考核意義，沒有結(jié)合科研事業(yè)單位的實(shí)際情況，而是脫離了單位實(shí)際，照搬固定的考核指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門也未能發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督的職能，單位未能將預(yù)算偏差率作為部門考核要素，且預(yù)算執(zhí)行結(jié)果未能與執(zhí)行人掛鉤，導(dǎo)致全面預(yù)算管理浮于表面。

（五）預(yù)算系統(tǒng)不先進(jìn)

部分科研事業(yè)單位的ERP系統(tǒng)較為落后，沒有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，甚至部分科研事業(yè)單位的信息系統(tǒng)僅有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，其余均為傳統(tǒng)手工流程。采購(gòu)、合同、入庫(kù)、報(bào)銷、盤點(diǎn)等均為手工處理，各科研項(xiàng)目信息散落在各處，形成“信息孤島”，無法將信息資源集聚。預(yù)算編制沒有通過系統(tǒng)，負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目支出的人員無法及時(shí)準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際之間偏差。

五、強(qiáng)化科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理的措施

（一）提高對(duì)全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)

業(yè)務(wù)是各類預(yù)算的起點(diǎn)，科研事業(yè)單位的主要活動(dòng)是科研項(xiàng)目研究，而科研人員是科研項(xiàng)目的執(zhí)行者。全面預(yù)算管理需要全員參與，科研事業(yè)單位應(yīng)該通過各種手段，加強(qiáng)對(duì)科研人員參與全面預(yù)算重要性的宣傳，使其樹立正確的意識(shí)。科研事業(yè)單位可以設(shè)置預(yù)算小組，將涉及到的各個(gè)部門都包含在內(nèi)，以預(yù)算專班的形式推動(dòng)全面預(yù)算管控的全過程實(shí)施。此外根據(jù)國(guó)家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法的有關(guān)規(guī)定，針對(duì)科研項(xiàng)目組可以安排科研助理，由科研助理負(fù)責(zé)與各個(gè)科研項(xiàng)目組成員溝通，并匯總科研項(xiàng)目的預(yù)算編制、調(diào)整和執(zhí)行，從而有效提高科研人員全面預(yù)算的參與度。

（二）增強(qiáng)全面預(yù)算編制的科學(xué)性

科研事業(yè)單位的科研項(xiàng)目支出依賴于預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，科研事業(yè)單位應(yīng)該實(shí)施“零基預(yù)算法”，在實(shí)際編制過程中，結(jié)合以前年度預(yù)算編制中存在的問題，并針對(duì)存在的問題進(jìn)行分析。將財(cái)務(wù)和科研業(yè)務(wù)相結(jié)合，加深對(duì)科研項(xiàng)目的了解，培養(yǎng)復(fù)合型人才，可以按照科研項(xiàng)目管理辦法中有關(guān)規(guī)定，為每個(gè)科研項(xiàng)目配備專業(yè)的科研助理，在提供科研服務(wù)的同時(shí)也提供財(cái)務(wù)協(xié)助，包括科研項(xiàng)目預(yù)算編制等，專業(yè)的人做專業(yè)的事情，配備更加專業(yè)的科研管理人員，提高全面預(yù)算編制的質(zhì)量。編制預(yù)算時(shí)，也要考慮到時(shí)效性，將長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)和短期預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性。

（三）修訂全面預(yù)算管理執(zhí)行的制度

根據(jù)全面預(yù)算管理組織架構(gòu)及流程的有關(guān)要求，科研事業(yè)單位也應(yīng)該同步進(jìn)行修訂和完善各項(xiàng)制度，并且搭建預(yù)算管理的組織架構(gòu)，根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)置配備素質(zhì)能力強(qiáng)的人員，并對(duì)各人員的職責(zé)劃分清晰，確保不會(huì)出現(xiàn)相互推諉的情況，真正實(shí)現(xiàn)全員參與的情形。科研事業(yè)事業(yè)單位全面預(yù)算管理制度應(yīng)貫穿全流程，在制度完善后，更應(yīng)該重視預(yù)算管理制度的培訓(xùn)，加大對(duì)全員預(yù)算理念的宣傳。同時(shí)完善科研事業(yè)單位的預(yù)算管理制度，將預(yù)算管理的目標(biāo)、要求及考評(píng)等相關(guān)內(nèi)容都進(jìn)行明確，以制度促進(jìn)行科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理的執(zhí)行。

（四）增強(qiáng)全面預(yù)算管理實(shí)效性的考核

科研事業(yè)單位加強(qiáng)支出管理，確保每項(xiàng)資金創(chuàng)造更多的效益，嚴(yán)格按照科研事業(yè)單位的科研項(xiàng)目管理辦法中的支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行費(fèi)用列支，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫(kù)。另外根據(jù)科研事業(yè)單位實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，將各項(xiàng)考核指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，同時(shí)將預(yù)算考核指標(biāo)分解到每個(gè)部門，可以進(jìn)行月度考核、季度考核甚至年度考核。例如將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入部門年度績(jī)效考核，并根據(jù)考核結(jié)果兌現(xiàn)部門績(jī)效，而部門績(jī)效影響每名員工的年度績(jī)效，最終實(shí)現(xiàn)“考與評(píng)”完美結(jié)合。此外也可以運(yùn)用各種財(cái)務(wù)管理手段，將預(yù)算的目標(biāo)與單位未來發(fā)展有機(jī)結(jié)合，合理分配預(yù)算指標(biāo)。

（五）建設(shè)全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)

實(shí)施全面預(yù)算也可以通過搭建集成化的系統(tǒng)，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)通過信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各類信息的互聯(lián)互通，有效減輕全面預(yù)算的工作量。通過全面預(yù)算管理，將業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)融合”?？蒲惺聵I(yè)單位可以采用集成化的ERP系統(tǒng)，將科研項(xiàng)目、資產(chǎn)、采購(gòu)、預(yù)算、財(cái)務(wù)核算、人力資源等多個(gè)模塊信息壁壘的打通，也可以通過建立OA系統(tǒng)，將各類模塊和財(cái)務(wù)系統(tǒng)嫁接，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，提高預(yù)算和實(shí)際資金支出的管控水平。從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算考核，全流程均可以內(nèi)嵌在信息化平臺(tái)之中，更加高效便捷地獲取科研事業(yè)單位的預(yù)算信息。

結(jié)語(yǔ)：

科研事業(yè)單位應(yīng)利用全面預(yù)算管理的管理手段，通過完善制度修訂、加強(qiáng)績(jī)效考核、搭建信息化平臺(tái)等多個(gè)手段，更好地促進(jìn)科研事業(yè)單位發(fā)展。因此，科研事業(yè)單位需要結(jié)合相關(guān)的政策不斷創(chuàng)新和完善全面預(yù)算管理手段。