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從內(nèi)控視角探討企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

2023-08-27 16:38:53林松昌
關(guān)鍵詞:賬款管理工作

林松昌

一、前言

應(yīng)收賬款作為企業(yè)資金流的組成部分,是企業(yè)內(nèi)部管理財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一,在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮著重要作用。只有管理得當(dāng)、及時回收,才能有效提高企業(yè)的資金利用率,降低資金風(fēng)險的發(fā)生,才能為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的正常運行提供可靠的資金保障,從而促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)的有效保值和增值。如果應(yīng)收賬款管理工作存在問題,很容易對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不良影響。本文通過對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題進(jìn)行分析,探討在內(nèi)控視角下采取一些措施和策略以解決相關(guān)問題,以促進(jìn)整個企業(yè)管理水平的提升。

二、應(yīng)收賬款內(nèi)容概述

如今企業(yè)生存空間競爭激烈,為了擴(kuò)大銷售渠道和獲取更大經(jīng)濟(jì)效益,企業(yè)最常用方式就是采用賒銷方式打開銷售經(jīng)營局面,從而形成了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)為購貨單位或者接受勞務(wù)服務(wù)單位或者其他單位或者個人提供銷售商品、產(chǎn)品和材料,或者提供服務(wù)及其他相關(guān)經(jīng)營服務(wù)而產(chǎn)生的款項,這些銷售款、服務(wù)款和票據(jù)必須由獲得此類利益的企業(yè)或單位支付[1]。由此可見,應(yīng)收賬款主要是企業(yè)為了獲取更大經(jīng)濟(jì)效益而采取的一種經(jīng)濟(jì)手段。應(yīng)收賬款是一種基于信用體系而建立起來的收入機(jī)制。因為企業(yè)為了獲取更大的發(fā)展空間并處于發(fā)展戰(zhàn)略的考量,特別是出現(xiàn)產(chǎn)銷不平衡的情況下,為了使產(chǎn)品銷售得到更好的經(jīng)營局面,企業(yè)需要主動聯(lián)系接洽一些戰(zhàn)略合作伙伴,主動以賒銷方式向資信較好的企業(yè)賒出或者銷售產(chǎn)品、產(chǎn)品或提供服務(wù)等。企業(yè)通過應(yīng)收賬款方式主動進(jìn)行貨物轉(zhuǎn)移,可以有效避免可能出現(xiàn)的貨物積壓等問題。應(yīng)收賬款屬于企業(yè)資金流中的組成部分之一,是企業(yè)財務(wù)管理重要工作內(nèi)容。但如果應(yīng)收賬款管理不當(dāng),出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款卻沒有得到及時回款,很容易造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈,對企業(yè)財務(wù)管理工作造成不良影響。資金風(fēng)險的出現(xiàn)也會加劇企業(yè)財務(wù)風(fēng)險承擔(dān)成本,不斷追款催生的負(fù)擔(dān)也會加大企業(yè)運營成本,這些都會嚴(yán)重影響企業(yè)的良性健康發(fā)展。

三、內(nèi)控視角下企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題分析

(一)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系不夠完善

一是沒有構(gòu)建完善應(yīng)收賬款管理體系,管理目標(biāo)模糊。企業(yè)只注重追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,導(dǎo)致缺乏系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部管理控制制度體系。特別是在應(yīng)收賬款管理體系建立和完善上沒有結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來實施規(guī)劃、設(shè)置科學(xué)有效的目標(biāo)。一些企業(yè)內(nèi)部管理層沒有從內(nèi)控管理角度出發(fā),對企業(yè)應(yīng)收賬款加以深入分析和研究,沒有充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款增減對企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的重要性,導(dǎo)致有些應(yīng)收賬款指標(biāo)的設(shè)置脫離了企業(yè)發(fā)展實際,缺乏科學(xué)依據(jù)作為指導(dǎo),從而導(dǎo)致指標(biāo)設(shè)置不合理,影響了企業(yè)對應(yīng)收賬款的有效管理[2]。

二是部分企業(yè)沒有采用職權(quán)分離措施,也沒有制定授權(quán)審批制度。企業(yè)制定內(nèi)部控制體系就是為了更好的對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險采取有效的控制措施。但由于內(nèi)部控制體系的不完善,容易導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生幾率。目前部分企業(yè)沒有設(shè)置職務(wù)分離制度,使職能部門、權(quán)力部門在應(yīng)收賬款上沒有形成相對獨立、相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。比如,業(yè)務(wù)部門對賒銷產(chǎn)生的賬款重視度不夠,即使財務(wù)部門每個月會將企業(yè)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款項目明細(xì)發(fā)到業(yè)務(wù)部門提醒其做好催收回收工作,但由于財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門長期以來缺乏溝通聯(lián)系,各自為戰(zhàn)的局面導(dǎo)致出現(xiàn)產(chǎn)品出庫數(shù)量和財務(wù)入賬金額數(shù)目不對等這樣的核算漏洞,嚴(yán)重影響了應(yīng)收賬款回收工作進(jìn)度。同時,由于催收工作難度大、成本高,企業(yè)又缺乏相應(yīng)監(jiān)督制度和激勵獎懲制度,導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門無法做到及時、全力追討。加上業(yè)務(wù)人員變動流失,更容易造成應(yīng)收款項變成呆賬、壞賬、甚至死賬。

三是沒有建立科學(xué)完善的合同管理體系。應(yīng)收賬款的管理應(yīng)該有合法完善的合同進(jìn)行規(guī)范約束,才能使應(yīng)收賬款管理有法可依、有據(jù)可查。因為合同對賒銷雙方的權(quán)利、義務(wù)和相關(guān)責(zé)任都要做出符合法律規(guī)定的約定、明確,是企業(yè)雙方控制經(jīng)營風(fēng)險、保護(hù)自身合法權(quán)益的有效法律保障。但部分企業(yè)沒有在合同管理方面高度重視,對于合同內(nèi)容、相關(guān)條款特別是款項繳納時間等沒有用正規(guī)合同進(jìn)行約定,導(dǎo)致合同管理工作存在較大漏洞,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收款項沒到得到法律保護(hù),導(dǎo)致死賬、呆賬的產(chǎn)生。

(二)缺乏精細(xì)化的內(nèi)部監(jiān)督體系

部分企業(yè)沒有在內(nèi)部設(shè)置專門的應(yīng)收賬款審計部門,一般都是由財務(wù)部門進(jìn)行核算。由于缺乏審計部門的審計、監(jiān)督和相關(guān)考核機(jī)制的約束,企業(yè)只注重追求經(jīng)濟(jì)效益。如對業(yè)務(wù)人員的銷售業(yè)績過度重視,對銷售、財務(wù)管理等環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)管,從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員或者銷售部門為了完成銷售額和銷售任務(wù),不考慮企業(yè)和客戶的實際情況和應(yīng)收賬款回款風(fēng)險的情況下進(jìn)行大量賒銷,這些都大大增加了應(yīng)收賬款回款難的風(fēng)險[3]。此外,由于沒有嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督制度,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)無法形成全方位、動態(tài)化的內(nèi)部審計監(jiān)督管理過程,對業(yè)務(wù)工作開展的相關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行精細(xì)化審計和清算管理,導(dǎo)致清算力度不夠深入、清算工作難以開展等,這些嚴(yán)重影響了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的效率。

(三)缺乏精細(xì)化的風(fēng)險防范意識

應(yīng)收賬款是一種信用交易行為的衍生物,而信用交易往往存在著風(fēng)險。但企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款時往往只關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益,而沒有形成較高的風(fēng)險防范意識,沒有在信用交易風(fēng)險發(fā)生之前或者風(fēng)險結(jié)束之前對風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的影響和損失進(jìn)行量化的評估。一方面,企業(yè)缺乏對市場進(jìn)行深入的調(diào)查研究,沒有做好供求關(guān)系、買賣雙方市場情況的研判,導(dǎo)致沒有及時生產(chǎn)符合市場需求的產(chǎn)品,從而出現(xiàn)產(chǎn)品大量滯銷。為了減少庫存、盤活資金、擴(kuò)大銷量,企業(yè)很容易盲目對產(chǎn)品進(jìn)行賒銷。另一方面,企業(yè)沒有建立客戶資信檔案系統(tǒng),缺乏對賒銷企業(yè)有效信用評價。在進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)時,企業(yè)很容易以約定俗成的人情、熟人關(guān)系作為賒銷判斷因素,沒有深入進(jìn)行溝通、重點研判客戶企業(yè)的市場信譽、資金背景等情況,從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款容易壞賬、呆賬甚至死賬。

(四)外部環(huán)境不利因素的影響

當(dāng)前企業(yè)生存環(huán)境競爭激烈,企業(yè)為了搶占市場份額、擴(kuò)大銷量而采取賒銷方式進(jìn)行市場營銷。特別是在當(dāng)前我國中小企業(yè)占絕大多數(shù),企業(yè)信用評價系統(tǒng)建立又尚處于未發(fā)展成熟階段,很多企業(yè)為了經(jīng)濟(jì)利益,很容易出現(xiàn)誠信缺失的現(xiàn)象,出現(xiàn)拖賬、賴賬等惡劣行為,這些都影響了應(yīng)收賬款的管理實效。

四、內(nèi)控視角下企業(yè)應(yīng)收賬款管理的科學(xué)對策

(一)建立完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系

一是構(gòu)建完善應(yīng)收賬款管理體系,科學(xué)合理確定應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來制定應(yīng)收賬款管理制度,科學(xué)規(guī)劃應(yīng)收賬款的額度、指標(biāo),使應(yīng)收賬款管理工作做到有依據(jù)可行、明確清晰。

二是嚴(yán)格采用職權(quán)分離措施,制定授權(quán)審批制度。職能部門、權(quán)力部門在應(yīng)收賬款上形成相對獨立、相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門應(yīng)建立良好、及時的溝通、聯(lián)系和反饋機(jī)制[4]。財務(wù)部門應(yīng)加強應(yīng)收賬款對賬工作力度,對于應(yīng)收賬款收付情況進(jìn)行嚴(yán)格核對,按時間節(jié)點核對清楚并及時將有關(guān)情況反饋業(yè)務(wù)部門。對于出現(xiàn)的異常情況要及時跟進(jìn)處理,避免產(chǎn)生呆賬、壞賬。企業(yè)應(yīng)建立賒銷授權(quán)審批制度,加強“誰賒銷誰負(fù)責(zé)”的理念建設(shè),對應(yīng)收賬款的金額權(quán)限進(jìn)行明確,相關(guān)經(jīng)辦人員必須按照審批的額度進(jìn)行審批辦理,對于有豐富銷售經(jīng)驗的銷售人員可以在一定額度內(nèi)給予自主決定的賒銷范圍權(quán)限。對于超額的應(yīng)收賬款應(yīng)實行上級審批制度,逐級上報審批流程。同時,對銷售人員進(jìn)行相關(guān)權(quán)責(zé)責(zé)任制,明確每一筆應(yīng)收賬款的催收責(zé)任人、責(zé)任部門等,并以此作為業(yè)務(wù)考核指標(biāo)之一,以此促進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作責(zé)任制的嚴(yán)格落實、執(zhí)行。

三是設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理部門。主要抽調(diào)專業(yè)的財務(wù)管理人員組成,通過賬齡管理辦法來做好有針對性的應(yīng)收賬款回收工作。首先,該部門人員通過賬齡分析,根據(jù)賬齡的長短和來往客戶的主次關(guān)系做好應(yīng)收賬款數(shù)額的確定。然后,根據(jù)分析出來的應(yīng)收賬款回款難的原因、欠賬企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)實力、賬齡長短等因素制定合理的應(yīng)收賬款催收方案,并視工作難度的輕重有針對性的實施催收工作。對于金額大、時間長、情況特殊的要及時向領(lǐng)導(dǎo)層匯報,看是否由領(lǐng)導(dǎo)層出面或者走法律途徑解決。通過多種形式的協(xié)調(diào)和全體員工的共同配合,來確保應(yīng)收賬款的回收工作順利完成。

四是建立完善的合同管理制度。企業(yè)應(yīng)在應(yīng)收賬款管理工作中注重合同管理工作。在與客戶企業(yè)進(jìn)行賒銷交易過程中,企業(yè)要重視合同的簽訂、審核。企業(yè)要緊密聯(lián)系自身的生產(chǎn)經(jīng)營實際,正確樹立“合同是企業(yè)雙方按照法律規(guī)定履行相應(yīng)權(quán)利義務(wù)的有效約定”的認(rèn)知,從提升企業(yè)整體效益的最終目的出發(fā),認(rèn)真擬定好合同相關(guān)款項、約定好雙方的權(quán)利和義務(wù),并對賒銷合同進(jìn)行嚴(yán)格審批。以此才能有效的規(guī)避合同內(nèi)容缺失所造成的相關(guān)風(fēng)險問題,真正為應(yīng)收賬款提供可靠的法律保障[5]。

(二)建立精細(xì)化的內(nèi)部監(jiān)督管理體系

一是企業(yè)要建立獨立的應(yīng)收賬款審計部門。該部門獨立于財務(wù)部門對應(yīng)收賬款事項進(jìn)行單獨核算。審計部門應(yīng)確保具有獨立性和權(quán)威性,對企業(yè)業(yè)務(wù)工作開展相應(yīng)的應(yīng)收款精細(xì)化審計和清算管理。內(nèi)部審計部門在對工作職責(zé)和權(quán)力上清晰、明確的分工,在企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格按照監(jiān)督管理制度圍繞內(nèi)部控制、應(yīng)收賬款工作落實狀況等開展定期和不定期監(jiān)督、檢查,進(jìn)行形成全方位、動態(tài)化的內(nèi)部審計監(jiān)督管理。同時,企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款審計部門工作人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn),加強審計人員隊伍的建設(shè),在專業(yè)職業(yè)技能和職業(yè)道德教育等上面都要加強培訓(xùn),提高內(nèi)部監(jiān)督工作水平。

二是要加強會計核算和監(jiān)督力度。財務(wù)部門嚴(yán)格實行企業(yè)會計制度,對于應(yīng)收賬款賬單要定期審核。針對客戶信用信息進(jìn)行排列,編制賬齡分析表,制定催款通知單,做好貨款索要工作。審計部門對財務(wù)部門的相關(guān)催收工作進(jìn)行跟蹤監(jiān)督,及時通報應(yīng)收賬款進(jìn)度情況。對于完成進(jìn)度不佳的部門、相關(guān)人員及時督促提醒,及時調(diào)整工作措施。

三是要建立嚴(yán)格的獎懲激勵機(jī)制。由于應(yīng)收賬款管理工作需要多個部門、不同工作人員的通力配合,其管理工作效率也對企業(yè)資金、經(jīng)濟(jì)效益甚至前途命運有著至關(guān)重要的影響。為了提高相關(guān)工作人員的工作責(zé)任心和積極性,確保賒銷事前工作環(huán)節(jié)得到有效把控,企業(yè)應(yīng)建立獎懲分明的激勵措施對應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行嚴(yán)格管理。對于應(yīng)收賬款回收工作優(yōu)秀的員工給予獎勵,對于工作出現(xiàn)錯誤的員工給予公平嚴(yán)明懲罰措施,明確崗位職責(zé),從而保證應(yīng)收賬款在事前工作環(huán)節(jié)得到有效篩選,避免為了銷售額度盲目給予賒銷。

(三)建立完善風(fēng)險評估和防范機(jī)制

企業(yè)應(yīng)改變只重視經(jīng)濟(jì)效益的理念局限性,加強風(fēng)險防范意識和風(fēng)險評估體系的建立。一是對信用交易風(fēng)險要做到科學(xué)的良好評估,特別是在進(jìn)行賒銷活動前,企業(yè)要深入市場進(jìn)行供求關(guān)系、買賣雙方市場需求等情況的調(diào)研,以此來及時生產(chǎn)符合市場需求的產(chǎn)品,減少盲目賒銷行為的發(fā)生。二是做好客戶信用評價工作,提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識。為了提高賒銷經(jīng)營方式的有效性,降低過度賒銷所帶來的不合理應(yīng)收賬款對企業(yè)資金風(fēng)險的影響,企業(yè)應(yīng)做好客戶企業(yè)信用評價工作,并建立相應(yīng)的信用評價系統(tǒng)。根據(jù)客戶企業(yè)的經(jīng)營狀況、年度盈虧狀況、債務(wù)償還能力、社會信用度和商譽信息等進(jìn)行全方面的調(diào)查、摸底,并將相關(guān)信息進(jìn)行分類、錄入,以便為企業(yè)在賒銷時能提供客觀、有效的判斷,以此來得出合理的賒銷量[6]。同時,企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售人員、財務(wù)人員要充分認(rèn)識應(yīng)收賬款利弊影響和其帶來的財務(wù)風(fēng)險,重視客戶企業(yè)資信的調(diào)查工作。在熟悉掌握客戶企業(yè)資信情況下,根據(jù)企業(yè)實際情況制定銷售工作標(biāo)準(zhǔn)和賒銷工作審批權(quán)限和審批流程,確保在賒銷環(huán)節(jié)能夠科學(xué)合理賒銷,從而減少應(yīng)收賬款出現(xiàn)呆賬、壞賬的風(fēng)險。

(四)做好內(nèi)外環(huán)境因素的控制管理工作

針對外部環(huán)境的復(fù)雜多變,企業(yè)在做好市場調(diào)查、企業(yè)資信研判等工作外,還需要圍繞內(nèi)外因素做好應(yīng)收賬款管理工作。一是做好應(yīng)收賬款的清理工作。財務(wù)會計人員針對企業(yè)內(nèi)部各項應(yīng)收賬款項目做好核算工作,按照日期期限做好催繳工作安排,并及時和銷售部門做好聯(lián)系、溝通工作,在提供分析報表的同時做好風(fēng)險評估、控制工作。對于被確認(rèn)為壞賬、死賬的應(yīng)收賬款要做好賬務(wù)確認(rèn)和清理工作。還可轉(zhuǎn)換方法,采用兼并方式使壞賬轉(zhuǎn)化為企業(yè)新資產(chǎn)。此外,企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)信息化建設(shè),以此促進(jìn)應(yīng)收賬款管理水平的有效提高。財務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款全方位的信息系統(tǒng),對應(yīng)收明細(xì)表、賬齡分析表具有事先自動生成功能,同時加強應(yīng)收賬款動態(tài)管理,對逾期應(yīng)收賬款可以進(jìn)行及時提示和標(biāo)記。比如,企業(yè)可以引進(jìn)CRM客戶關(guān)系管理系統(tǒng),對客戶企業(yè)信息進(jìn)行及時的信息自動化管理,結(jié)合應(yīng)收款項信息自動化系統(tǒng)對賒銷過程實行嚴(yán)格的“事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督”的跟蹤控制,確保整個應(yīng)收賬款管理工作有序開展,工作效率和質(zhì)量得到有效保障。

五、結(jié)語

綜上所述,應(yīng)收賬款理質(zhì)量的好壞對企業(yè)健康發(fā)展有著重要影響。企業(yè)為了搶占銷售市場占有率,提高企業(yè)綜合競爭力,需要緊密結(jié)合自身實際情況,制定符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計劃的應(yīng)收賬款管理制度。在嚴(yán)格做好市場和客戶企業(yè)資信調(diào)研的基礎(chǔ)上,采取嚴(yán)格的內(nèi)控管理措施如監(jiān)督評價、風(fēng)險評估和防范等,以此促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作水平的提高,減少呆賬、壞賬、死賬的出現(xiàn),保證企業(yè)資金安全,最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長和長遠(yuǎn)的健康良性發(fā)展。

引用

[1]傅麗達(dá).加強企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范與管理[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2021(34):29-32.

[2]趙忱.國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究[J].大眾投資指南,2021(23):121-123.

[3]周麗萍.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策淺析[J].納稅,2021,15(33):189-190.

[4]方阿燕.物業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款拖欠的成因與清理對策[J].財會學(xué)習(xí),2021(32):84-85.

[5]邢玉菁.關(guān)于加強應(yīng)收賬款管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的思考[J].中國市場,2021(31):93-94.

[6]徐小波.C銀行面向中小企業(yè)應(yīng)收賬款的融資業(yè)務(wù)問題研究[D].江西財經(jīng)大學(xué),2021.

作者單位:福州金域醫(yī)學(xué)檢驗實驗室有限公司

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