劉壯

一、前言

事業(yè)單位要想實現(xiàn)長效發(fā)展，就需要對財務管理工作進行內(nèi)部控制，通過內(nèi)部控制手段實現(xiàn)管理水平的提升，有效避免財務風險，從而更好地踐行為人民服務的宗旨。為提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，必須加強內(nèi)部控制體系的建設，通過對財務管理、全面預算管理等內(nèi)容的把控，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的完善。財務內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位的管理工作發(fā)揮著重要的作用，通過對內(nèi)部控制的管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)深化改革的需求。內(nèi)部控制的內(nèi)涵是實現(xiàn)對事業(yè)單位日常工作的管理、對財務中相關預算的控制，最終實現(xiàn)提升內(nèi)部控制水平，對財務和經(jīng)營管理中存在的問題能夠做到早發(fā)現(xiàn)、早管理。因此，在深化改革的時代背景下，事業(yè)單位為了跟上時代發(fā)展的潮流，就需要對財務管理工作的內(nèi)部控制體系的構建給予高度的重視?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位已經(jīng)對財務管理的內(nèi)部控制進行規(guī)范化的管理和構建，但在財務管理內(nèi)部控制體系的建設過程中依然存在問題，需要及時有針對性地加以解決。本文以事業(yè)單位為研究對象，對財務管理內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀進行分析，并在分析過程中發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，結合分析結果，最終找到內(nèi)部控制管理相應的策略，以期為相關人員提供參考。

二、事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制體系構建的重要性

（一）能夠提高會計信息的質(zhì)量

事業(yè)單位經(jīng)濟活動的監(jiān)管效果取決于會計信息的真實性，因此，需要保證會計信息的質(zhì)量。會計信息的質(zhì)量會受到內(nèi)部控制體系建設情況的影響，良好的內(nèi)部控制體系是會計信息真實記錄的有效保障，也是提高會計信息質(zhì)量唯一的途徑[1]。通過財務管理內(nèi)部控制制度的監(jiān)管職能，還能促進事業(yè)單位的良性發(fā)展。

（二）有利于保護國有資產(chǎn)

國家財政撥款是事業(yè)單位的主要經(jīng)濟來源，通過對財務管理內(nèi)部控制體系的構建能夠促進事業(yè)單位各項工作的順利進行，還能提高各部門和崗位的工作效率。通過財務管理內(nèi)部控制能夠及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位管理過程中存在的問題，對財務工作進行實時監(jiān)督，有效避免各種不法行為對國有資產(chǎn)的侵占，從而維護國有財產(chǎn)的安全[2]。

（三）有利于反腐倡廉工作的展開

現(xiàn)階段，政府將更多的管理權限下放到各事業(yè)單位。因此，事業(yè)單位應該積極踐行社會責任，充分發(fā)揮事業(yè)單位的職能。對事業(yè)單位的公益性質(zhì)來講，如果內(nèi)部控制把控不嚴，就會給腐敗分子以可乘之機，從而影響公共事業(yè)的順利開展。因此，需要提升財務管理內(nèi)部控制體系的構建工作，借助內(nèi)控的完整性、科學性，最終落實反腐倡廉的方針。事業(yè)單位因單位性質(zhì)的原因，會掌握很多社會公共資源。在面對資源分配的問題上，如果沒有嚴格的制度約束，就會將公平、公正的原則置之不理，容易引發(fā)腐敗的現(xiàn)象。而且缺乏財務管理內(nèi)部控制體系也會造成監(jiān)管不嚴，會加重貪污腐敗現(xiàn)象，不利于公共資源的分配，最終造成浪費資源的后果。因此，為了有效避免事業(yè)單位貪污腐敗事件的發(fā)生，就需要加強財務管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設工作，將決策權和執(zhí)行權分離[3]。

三、現(xiàn)階段事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）重視程度不夠

一些事業(yè)單位的管理層面并沒有專業(yè)的財務管理知識，很難意識到內(nèi)部控制體系的構建對事業(yè)單位本身產(chǎn)生的影響，甚至錯誤地認為已經(jīng)由財政部門把關。因此，對本單位的財務部門工作范疇定位不清晰，缺少對財務內(nèi)控的統(tǒng)籌管理。

（二）內(nèi)部控制的環(huán)境和活動還需要進一步優(yōu)化

內(nèi)部控制工作在事業(yè)單位財務管理工作中起步較晚，沒有建立完善的控制體系，工作氛圍不濃厚，各部門之間的溝通不暢通。而良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅需要良好的工作環(huán)境和氛圍，還需要財務工作者具有專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，以此才能確保各環(huán)節(jié)的和諧運轉(zhuǎn)[4]?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位的管理人員會將注意力集中在公共服務上，忽視內(nèi)部控制工作，因此不會設置專門的部門進行內(nèi)部管理，一般由財務人員兼職擔任。而財務人員自身的工作任務繁重，工作量巨大，加之在開展相關工作時得不到其他部門的配合和支持，就容易造成工作阻礙，無法落實相關工作，無法產(chǎn)生內(nèi)部控制效果[5]。

（三）內(nèi)部控制部門不健全

財務管理內(nèi)部控制體系的構建是一項嚴謹?shù)墓ぷ鳎瑢w系內(nèi)容要求較為嚴格。但因內(nèi)部控制在事業(yè)單位還處于摸索階段，沒有建立與單位財務情況相匹配的制度。而且，部分事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的重要性認識不足，為了應付上級檢查，只有形式上的內(nèi)部控制體系，并不會為此設立獨立的部門開展內(nèi)部管理控制工作，最終導致內(nèi)部控制效果不顯著，容易引發(fā)各種風險的發(fā)生。而且，內(nèi)部部門的缺失也導致各部門之間的聯(lián)系不深，也是內(nèi)部控制工作不順利的主要原因。

（四）財務管理內(nèi)部控制體系構建不夠完善

部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系的構建過程中，忽視內(nèi)容的完整性，工作不能及時有效地開展，忽視在工作過程中產(chǎn)生的各種問題，長此以往，就會對事業(yè)單位的穩(wěn)定性發(fā)展產(chǎn)生威脅。雖然有的事業(yè)單位已經(jīng)建立了財務管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，但對于內(nèi)部控制體系的目標并沒有清晰定位，沒有結合本單位實際情況匹配未來發(fā)展戰(zhàn)略，使內(nèi)部控制體系的建立并不科學，甚至存在和其他制度的對立。深入挖掘背后的原因，不難發(fā)現(xiàn)是相關人員的專業(yè)性不強，對于內(nèi)部控制體系的研究不足，以及相關人員沒有充分認識到內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性。此外，一些內(nèi)部控制系統(tǒng)的構建并沒有細化具體內(nèi)容，因此，在利用內(nèi)部控制體系開展工作時，不知如何進行，導致相關的工作缺乏規(guī)范，最終對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生影響。

（五）預算控制工作不到位

很多事業(yè)單位在預算編制時，內(nèi)容不夠細化，編制手法粗糙。在預算編制時，只是對上一年的財務數(shù)據(jù)進行微調(diào)，沒有明確提出事業(yè)單位職責的變動以及管理目標的設定，預算的準確性很難把控。預算編制工作對財務管理有著非常重要的影響，如果預算編制不準確，就無法形成對預算的控制，導致資金利用率不足，資金使用不合理，對事業(yè)單位的財務穩(wěn)定產(chǎn)生影響。

（六）資產(chǎn)管理工作不規(guī)范

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全，管理機制不完善，最終將資產(chǎn)管理的任務落在財務管理的范疇內(nèi)。財務工作本身比較繁重，無法完成對資產(chǎn)的全過程跟蹤。對管理人員的決策意見無法給出支撐數(shù)據(jù)，從而導致資產(chǎn)管理工作不規(guī)范，造成資產(chǎn)資源浪費，甚至導致資產(chǎn)大量閑置或資產(chǎn)流失等嚴重后果，對內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生阻力，也對事業(yè)單位其他工作的開展產(chǎn)生影響。

四、事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制體系構建的主要策略

（一）提高相關人員對內(nèi)部控制體系的重要認知

事業(yè)單位對內(nèi)部控制體系的重要認知是財務管理工作的重要保障。因此，在提升內(nèi)部控制體系建設的道路上，應該以相關人員的重視程度為第一要務。在事業(yè)單位內(nèi)通過宣傳活動、各種學習培訓使事業(yè)單位上至管理層，下至員工都能夠形成對內(nèi)部控制重要性的認知，從而積極參與到財務管理內(nèi)部控制體系的建設中，上下一心共同促進事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展。

此外，事業(yè)單位管理人員作為各項工作的領頭羊，應該積極發(fā)揮自身模范帶頭作用，主動參與到內(nèi)部控制工作中，為內(nèi)部控制體系的構建提供絕對的支持，加大人力、物力以及財力的投入，從而形成上行下效的效果，促進內(nèi)部控制制度體系的完善。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境和活動的優(yōu)化

在事業(yè)單位中應積極構建內(nèi)部控制的環(huán)境，使員工在潛移默化中認識到內(nèi)部控制的作用，了解內(nèi)部控制內(nèi)涵和流程以及工作要點，從而為內(nèi)部控制的開展奠定良好的基礎。與此同時，還應該積極組織各種培訓，鼓勵員工學習更多的專業(yè)知識，提高對財務管理內(nèi)部控制工作的認識，避免因員工意識不足造成的各種風險。在內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化過程中，不僅需要管理人員積極帶頭，還需要各部門明確責任和義務，以此促進內(nèi)部控制工作的順利進行。

在組織內(nèi)部控制活動時，需要各部門員工的積極響應，對各自崗位的工作進行整合。內(nèi)部控制工作不僅需要全部門的高度參與，也需要所有成員的積極配合。只有實現(xiàn)全員參與內(nèi)部控制工作，才能將各項工作落到實處，保證內(nèi)部控制工作的高效進行。

在內(nèi)部控制工作開展前，需要將每個員工的職責劃分清楚，使每個員工都能明確個人職責，做到工作時有制度可依，以此增強工作人員的規(guī)范意識，樹立責任感，切實保障事業(yè)單位各項工作的高效運轉(zhuǎn)，規(guī)避各種風險。

（三）為內(nèi)部控制工作設置專門的部門

事業(yè)單位應該清晰地認識到內(nèi)部控制體系建設的現(xiàn)狀及問題，充分結合單位實際情況，構建符合自身業(yè)務情況的內(nèi)部控制體系，成立專門的內(nèi)部管理控制部門，提高其他部門的配合度，最終實現(xiàn)對預算的高效管理，對采購、運營以及資產(chǎn)進行跟蹤管理，促進各項管理工作的銜接，整體化推進內(nèi)部管理工作的開展。

事業(yè)單位在構建財務管理內(nèi)部控制體系時，應該以資產(chǎn)管理的角度作為出發(fā)點，加強對資產(chǎn)的管理，避免固定資產(chǎn)的流失以及低效流轉(zhuǎn)，總體提升固定資產(chǎn)的使用效率，增加事業(yè)單位的經(jīng)濟效益。在實際執(zhí)行過程中，相關人員應該牢記自己的職責，定期對固定資產(chǎn)進行盤查，將固定資產(chǎn)的狀態(tài)進行認真核查和記錄，保障固定資產(chǎn)狀態(tài)與會計信息相符。在記錄時應嚴格執(zhí)行相關的制度，以此保障事業(yè)單位管理工作的高效進行。

（四）完善財務管理內(nèi)部控制體系的構建

事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系構建上，應該對財務管理工作的要求進行全面了解，認真梳理各項制度的合理性，明確關鍵職位的職責。對重點的流程要檢查是否存在問題，并對權力和責任的分配做合理性的設定，對管理中的各種問題進行及時審查和處理，從而確定各項經(jīng)濟活動能夠按照相關的制度進行。在構建內(nèi)部控制體系時，還需要重視以下工作：第一，加強對空白憑證、白紙蓋章等違規(guī)行為的管理，不斷完善相關的財務規(guī)范管理制度。對于重點工作需要由專人管理，做到日清日結，保障賬實相符。針對資金的使用、庫存等內(nèi)容進行細致化的設定，定期對銀行對賬單進行核查，對應收賬款及時處理；第二，對于明顯存在相互監(jiān)督職能的部門和個人進行崗位分離，對單位中員工的職責進行明確，加強對相互監(jiān)督部門的管理。定期開展有針對性的培訓工作，以此提高相關人員的專業(yè)能力。完善評價制度、績效考核制度等，并對事業(yè)單位組織的重點活動加強監(jiān)管，避免出現(xiàn)不必要的風險；第三，加強會計核算，對風險防控機制進行完善，建立并完善各項工作制度；第四，基于審計部門的特殊性，需要保障該部門的獨立性。

（五）加強在事業(yè)單位的預算管理

事業(yè)單位在運營過程中，必須通過對財務部門的深入管理才能實現(xiàn)財務管理內(nèi)部控制體系的完善，因此需要對財務管理工作的內(nèi)容進行細化。而預算管理體系的建設和財務管理工作的效果有直接的關系，因此，需要對預算管理體系進行完善。首先，需要設定科學的預算管理標準。事業(yè)單位在進行預算編制過程中，應該對各部門的工作情況以及資金需求做全面地了解，從而保證預算編制工作的真實性和科學性。其次，財務部門需要對每個部門提交的預算方案進行初審，及時發(fā)現(xiàn)預算編制存在的問題。對于財務部門提出的預算編制意見，應嚴格進行執(zhí)行和修改，提高預算管理的水平。

（六）加強對事業(yè)單位財務工作的監(jiān)督和管理

事業(yè)單位應該積極發(fā)揮對經(jīng)濟活動的監(jiān)管職責，設定獨立的內(nèi)部審計部門。針對審計部門制定完善的工作制度和職責，使相關的工作有據(jù)可依，保障審計部門的職權，避免其他部門的干預，從而保障內(nèi)部審計工作發(fā)揮絕對公正的效用。內(nèi)部審計部門在審計工作中，應該采用科學的審計模式，對審計結果進行署名確保責任人，并將審計結果定期進行公布。對于在審計過程發(fā)現(xiàn)的問題，應該嚴格按照內(nèi)部控制制度的處罰規(guī)定給予處罰。與此同時，事業(yè)單位還應該完善外部監(jiān)督制度，通過外界監(jiān)督實現(xiàn)事業(yè)單位人員的行為規(guī)范，提高內(nèi)部管理水平，引導事業(yè)單位積極、健康地發(fā)展。

五、結語

對事業(yè)單位來講，財務管理內(nèi)部控制工作的順利開展是提高競爭優(yōu)勢和發(fā)展空間最有效的手段。而財務管理內(nèi)部控制體系的構建是開展內(nèi)部控制工作的重要保障，因此，需要科學構建內(nèi)部控制管理體系。首先，要提升意識，增加內(nèi)部監(jiān)管力度，對內(nèi)部控制環(huán)境和活動進行優(yōu)化。其次，加強對內(nèi)部控制的監(jiān)管，從而形成長效的管控體系，防止事業(yè)單位出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟損失，促進事業(yè)單位健康、長遠發(fā)展，提高為人民服務的能力。

引用

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