潘慧敏

摘要：新時(shí)期，我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)外環(huán)境也愈加復(fù)雜多變，對(duì)事業(yè)單位而言面臨著新的挑戰(zhàn)及機(jī)遇。在財(cái)政部最新發(fā)布的事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范下，我國(guó)事業(yè)單位財(cái)政經(jīng)濟(jì)總量逐年提高，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)保持穩(wěn)定。然而，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻頻出現(xiàn)，貪污、腐敗等問(wèn)題層出不窮，直接反映出事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的薄弱與不足。事業(yè)單位作為我國(guó)特有組織機(jī)構(gòu)，其為社會(huì)發(fā)展提供保障和支撐，肩負(fù)著維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和公共服務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的職責(zé)。為了提高財(cái)政資金的有效性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)下的新時(shí)期事業(yè)單位理應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。文章首先闡述事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)概念以及必要性，接著對(duì)其中的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并針對(duì)性提出了相應(yīng)的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜且多變，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理也在這一背景下進(jìn)行了一系列改革，通過(guò)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有效提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)資源的合理分配，約束單位管理工作人員的行動(dòng)，這些在單位發(fā)展過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用。事業(yè)單位積極地推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，依法、依規(guī)工作，可以為自身的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)以及進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境，提升單位服務(wù)社會(huì)的能力，更好適應(yīng)新時(shí)期極具挑戰(zhàn)的社會(huì)環(huán)境。但是，從實(shí)際的情況來(lái)看，部分事業(yè)單位并沒(méi)有意識(shí)到實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)其發(fā)展的重要意義，存在單位人員缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)、缺乏完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念及規(guī)章制度、缺乏嚴(yán)格有效的執(zhí)行力、缺乏有效的監(jiān)督和考核體系等問(wèn)題。因此，如何針對(duì)新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中的問(wèn)題，提出相應(yīng)的對(duì)策和建議就顯得尤為重要。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概念和必要性

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指的是事業(yè)單位為了達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，保障單位正常運(yùn)行，而制定新的一系列財(cái)務(wù)制度，通過(guò)實(shí)施管理制度、措施和方法，進(jìn)一步開(kāi)展科學(xué)有效的管理、監(jiān)督等活動(dòng)，調(diào)整、約束和控制內(nèi)部財(cái)務(wù)行為，從根本上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控是單位規(guī)范權(quán)力、防范風(fēng)險(xiǎn)的必要手段，是保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展的必要條件。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念，不同學(xué)者有不同的解釋，綜合而言其即是為了防范市場(chǎng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)市場(chǎng)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)管理的監(jiān)督。新頒布的會(huì)計(jì)政策明確規(guī)定：行政事業(yè)單位內(nèi)控制度是為了保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全，進(jìn)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理，預(yù)防舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，通過(guò)制定一系列相應(yīng)的規(guī)章制度與措施，規(guī)范單位的財(cái)務(wù)管理流程，防范行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，主要包括對(duì)事業(yè)單位預(yù)算編審及執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、負(fù)債、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理等主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（二）事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

隨著政府對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金投入的不斷增加，財(cái)政資金把控顯得更為重要。新的會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的規(guī)劃綱要明確提出，要建立和完善事業(yè)單位內(nèi)控制度，強(qiáng)化各項(xiàng)制度的執(zhí)行并加大監(jiān)督力度，強(qiáng)調(diào)單位內(nèi)部制定有效的措施，保證內(nèi)控的穩(wěn)步實(shí)施。事業(yè)單位資金來(lái)源主要是由國(guó)家分配，民眾對(duì)于單位財(cái)政資金的流向尤為關(guān)注，如國(guó)家資金是否真正用在了保障民生上、是否維護(hù)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定等。為了確保資金的透明公開(kāi)，就要加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，完善相應(yīng)的管理制度和措施，貫徹執(zhí)行制度和規(guī)定，減少事業(yè)單位的腐敗問(wèn)題，統(tǒng)計(jì)資金的流向，提高資金使用效率，保證支出的合理性，從而保障國(guó)有資產(chǎn)的安全。

1. 加快財(cái)務(wù)管理變革，降低管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)政部新發(fā)布的關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)劃設(shè)計(jì)，對(duì)各單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控有了新的要求。其中，改革內(nèi)容主要包括資產(chǎn)、費(fèi)用、預(yù)算等環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度，應(yīng)從這些環(huán)節(jié)入手，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系加以不斷完善和優(yōu)化，規(guī)范開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督審查，防范權(quán)力的濫用和違法亂紀(jì)，有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。根據(jù)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的需要，將內(nèi)部控制的權(quán)力進(jìn)行分解，通過(guò)職責(zé)劃分、輪崗等措施，可以有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，防止出現(xiàn)舞弊、貪污、資金濫用等現(xiàn)象，進(jìn)一步加快財(cái)務(wù)管理的變革。

2. 發(fā)揮資金的最大價(jià)值

會(huì)計(jì)控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，它需要對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政資金活動(dòng)的流向進(jìn)行管控，保障資金更加安全，若無(wú)法對(duì)資金予以嚴(yán)格管控，會(huì)引發(fā)資金預(yù)算不足、支出不明、資金濫用等問(wèn)題，難以確保資金的透明度。事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，一方面可以使資金得到有效利用，有效控制資金流向，使資金的價(jià)值得到最大化發(fā)揮，另一方面還能提升單位整體的工作效率，使事業(yè)單位更加高效、健康、安全地運(yùn)轉(zhuǎn)。

3. 更有效地推行廉政建設(shè)

從政府角度來(lái)看，事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以保障政府更好地開(kāi)展公共服務(wù)工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)，有助于事業(yè)單位活動(dòng)更加公開(kāi)、透明，國(guó)家、政府、民眾都可以對(duì)事業(yè)單位的不正之風(fēng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于出現(xiàn)的不合理預(yù)算、低效率辦事模式、不明資金流向等等問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，加大懲處力度，使所有人都能夠更好地監(jiān)督相關(guān)工作，進(jìn)而推進(jìn)廉政建設(shè)。

二、新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的突出問(wèn)題

財(cái)務(wù)部門(mén)作為事業(yè)單位一個(gè)很重要部門(mén)，對(duì)事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)下的資金流向和制度把控進(jìn)行管理，做好財(cái)務(wù)方面各項(xiàng)工作也是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵所在。但是，新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控仍然存在著很多的問(wèn)題。

（一）缺乏較強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

目前，仍有部分單位的領(lǐng)導(dǎo)層并未充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控，思想層面重視不足，沒(méi)有正確定位財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)單位防范舞弊、預(yù)防腐敗方面的重要性，也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)單位整體管理的意義。單位領(lǐng)導(dǎo)作為內(nèi)控體系的管理人，沒(méi)有認(rèn)真履行職責(zé)，導(dǎo)致監(jiān)管力度不強(qiáng)，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱之處未能及時(shí)完善，對(duì)存在的問(wèn)題未能有效處理。而財(cái)務(wù)人員沒(méi)有足夠重視內(nèi)控制度的建立、完善，財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄，并未將內(nèi)控制度滲透到財(cái)務(wù)管理工作中，只停留在表面應(yīng)付階段，其他部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)更是嚴(yán)重不足，致使制度落實(shí)不徹底，不能形成良好的環(huán)境。

除此以外，有的事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)人員甚至沒(méi)有學(xué)習(xí)并理解財(cái)務(wù)內(nèi)控，毫無(wú)目的地實(shí)施策略，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度僅有片面的理解，缺乏財(cái)務(wù)專業(yè)性，在制定管理規(guī)章制度時(shí)沒(méi)有與國(guó)家政策同步，也缺少把控全局的思維。甚至一些財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人刻意弱化內(nèi)控制度，只聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的貫徹落實(shí)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

在目前的財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)行過(guò)程中，因工作人員對(duì)其不重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，往往流于形式且缺乏完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。這種情況下，很多財(cái)務(wù)人員只是表面敷衍，并沒(méi)有實(shí)際行動(dòng)，也沒(méi)有積極地參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中來(lái)。而且，在事業(yè)單位的崗位設(shè)置中，各部門(mén)人員崗位職責(zé)模糊，許多工作人員并不清楚個(gè)人崗位的權(quán)力和職責(zé)，不能履行應(yīng)盡的義務(wù)。再有，制度體系亟須完善，未能規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控的流程及各個(gè)崗位的職責(zé)，導(dǎo)致流程雜亂無(wú)序，頻頻出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，部分人員權(quán)力過(guò)大、部分人員身兼多職，根本無(wú)法切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的價(jià)值。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

當(dāng)前事業(yè)單位部分工作人員不按規(guī)章制度辦事，甚至采取“睜一只眼閉一只眼”的態(tài)度來(lái)對(duì)待相關(guān)工作，導(dǎo)致工作落實(shí)不規(guī)范且易出現(xiàn)各種問(wèn)題。如部分項(xiàng)目采用了先報(bào)賬后補(bǔ)手續(xù)，沒(méi)有嚴(yán)格地按照規(guī)章制度辦事，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度無(wú)法逐一落實(shí)，其制度執(zhí)行力和權(quán)威性無(wú)法真正發(fā)揮。此外，部分單位存在重形式、輕過(guò)程的問(wèn)題，往往前期要求財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)制定規(guī)章制度，按照要求下發(fā)至各部門(mén)，卻并沒(méi)有重點(diǎn)關(guān)注執(zhí)行過(guò)程，這種情況下就會(huì)出現(xiàn)部分人員“完成任務(wù)式”執(zhí)行制度，敷衍了事、態(tài)度不積極，最終導(dǎo)致制度執(zhí)行落實(shí)情況不佳。

（四）缺乏有效的監(jiān)督和考核

目前，部分單位監(jiān)督考核力度不足，監(jiān)督模式不合理。很多事業(yè)單位在對(duì)工作人員進(jìn)行考核時(shí)，將利潤(rùn)或者收益、成效作為考核的主要目的，忽略財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)，缺乏科學(xué)的考核和專業(yè)的審計(jì)，這使得部分工作人員為了提高業(yè)績(jī)，而忽視資金的有效使用，并且使財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法發(fā)揮真正有效的監(jiān)督管理作用?；蛘咴诒O(jiān)督之后沒(méi)有相應(yīng)的懲罰，懲戒不到位，致使內(nèi)部管理人員的專業(yè)和能力無(wú)法達(dá)到審計(jì)的要求，缺乏專業(yè)性和權(quán)威性，容易受到內(nèi)部各種因素的影響，不利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

同時(shí)，也缺乏外部監(jiān)督。外部監(jiān)督一般由國(guó)家機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施，針對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展的審計(jì)工作，一般來(lái)說(shuō)次數(shù)較少。另外，由于對(duì)事業(yè)單位的管理機(jī)制不夠了解，且沒(méi)有專門(mén)針對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制，難以有效發(fā)揮監(jiān)督職能，或者發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不夠全面，無(wú)法達(dá)到監(jiān)督的目的。

三、新時(shí)期加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）強(qiáng)化全員財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

事業(yè)單位全體人員具有財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，是確保相關(guān)內(nèi)控政策能夠有效落實(shí)的關(guān)鍵點(diǎn)，需要工作人員進(jìn)一步提升專業(yè)知識(shí)，提高專業(yè)素養(yǎng)，樹(shù)立正確財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，貫徹落實(shí)內(nèi)控管理理念，在此基礎(chǔ)之上實(shí)行更加高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。

首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須樹(shù)立財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，學(xué)習(xí)正確的管理理念，不斷地加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，明白財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展的重要性，從而正確發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。從上層管理入手，在思想和行動(dòng)上都做好表率、示范和監(jiān)督，建立完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和監(jiān)督體系。同時(shí)，單位還可定期組織員工開(kāi)展單位財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的培訓(xùn)，通過(guò)召開(kāi)專題組織會(huì)議，不斷強(qiáng)化全員的思想認(rèn)知，也可通過(guò)邀請(qǐng)專家進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分享、搭建線上知識(shí)庫(kù)等形式，拓寬員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)認(rèn)知深度以及廣度，強(qiáng)化其自主意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，讓其從各方面積極、主動(dòng)、自覺(jué)地參與財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)工作中。

其次，特別是財(cái)務(wù)工作人員要持續(xù)學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，要具備良好的專業(yè)素養(yǎng)以及內(nèi)控管理意識(shí)，增強(qiáng)自我責(zé)任感，深刻認(rèn)識(shí)個(gè)人的責(zé)任和義務(wù)。日常工作中提高警惕性，自覺(jué)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，遵守單位規(guī)章制度，不斷根據(jù)單位經(jīng)營(yíng)情況調(diào)整和完善管理制度，并且定期開(kāi)展自查自糾，對(duì)于出現(xiàn)問(wèn)題的地方一定要及時(shí)改正。

最后，對(duì)于事業(yè)單位其他工作人員而言，也要定期強(qiáng)化個(gè)人內(nèi)控意識(shí)，明確個(gè)人在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的職責(zé)，按上級(jí)提出的要求，積極地配合財(cái)務(wù)人員做好風(fēng)險(xiǎn)防范等工作，從根本上預(yù)防貪污舞弊，進(jìn)而為財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施營(yíng)造良好的氛圍。

（二）建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是單位穩(wěn)定運(yùn)行的關(guān)鍵所在，完善的規(guī)章制度給事業(yè)單位工作人員開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，提供可依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，按照國(guó)家政策和法律法規(guī)，制定一套切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并逐漸加大力度，將制度實(shí)施落實(shí)在實(shí)際工作中，具體有以下幾點(diǎn)措施。

首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者要做好帶頭作用，站在國(guó)家會(huì)計(jì)政策改革和單位長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略性發(fā)展的角度，認(rèn)真仔細(xì)地梳理事業(yè)單位的定位理念以及戰(zhàn)略發(fā)展，組織專業(yè)管理人員，制定一系列符合本單位情況的規(guī)章制度，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和監(jiān)管上把握重點(diǎn)，建立嚴(yán)格的監(jiān)督體制和評(píng)價(jià)模型體系。

其次，事業(yè)單位管理者需以自身發(fā)展情況為基礎(chǔ)，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，從基本制度建設(shè)、完善監(jiān)督審計(jì)制度、健全評(píng)價(jià)制度、強(qiáng)化糾錯(cuò)制度以及提高報(bào)告反饋制度的執(zhí)行力度五大方面進(jìn)行，促使各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展有章可依，約束工作人員行為，保障工作質(zhì)量。此外，財(cái)務(wù)管理人員更加需要依據(jù)實(shí)際工作內(nèi)容，完善資金審批制度、資產(chǎn)采購(gòu)管理制度等，保障財(cái)務(wù)管理工作得以規(guī)范化、系統(tǒng)化運(yùn)作，梳理各項(xiàng)工作的具體流程，進(jìn)一步保障執(zhí)行效果。

再次，應(yīng)當(dāng)明確執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的核心人員和部門(mén)，明確單位各個(gè)崗位的工作內(nèi)容和職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督，讓單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利推進(jìn)。同時(shí)，應(yīng)將完整的制度細(xì)化分析、分解，掌握具體的條例措施，落實(shí)到每個(gè)部門(mén)、每個(gè)崗位、每個(gè)人身上，使其能夠明確個(gè)人的工作內(nèi)容和職責(zé)所在，這樣在問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，可以第一時(shí)間明確負(fù)責(zé)人，及時(shí)地調(diào)整工作內(nèi)容、方式或方法，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作精準(zhǔn)把控。簡(jiǎn)而言之，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中，管理者需要遵循權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定財(cái)務(wù)各崗位的權(quán)限以及應(yīng)履行的職責(zé)，也要落實(shí)不相容崗位分離制度，例如授權(quán)崗位與執(zhí)行崗位相分離、執(zhí)行崗位以及監(jiān)督崗位相分離，各部門(mén)之間相互監(jiān)督，員工間相互審查制約，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的目的。與此同時(shí)，也要構(gòu)建健全的崗位輪崗制，部分關(guān)鍵性崗位需定期輪換，明確輪崗周期，激發(fā)員工上進(jìn)心，提高其工作效率。

最后，定期進(jìn)行學(xué)習(xí)，事業(yè)單位可以組織財(cái)務(wù)人員向相關(guān)機(jī)構(gòu)、優(yōu)秀單位學(xué)習(xí)其先進(jìn)做法，吸取成功經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)照本單位出現(xiàn)的問(wèn)題，采取一系列措施予以改正，促使單位自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度更為完善。同時(shí)，針對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的部分，進(jìn)行總結(jié)反思，吸取教訓(xùn)。

（三）增加財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力

管理制度制定再完善，若無(wú)法有效地執(zhí)行，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果依然無(wú)法達(dá)到預(yù)期。制度的貫徹執(zhí)行，是事業(yè)單位完成預(yù)期目標(biāo)的保證，因此必須確保制度的執(zhí)行力，只有這樣才能進(jìn)一步發(fā)揮其效用。

首先，管理者必須以身作則，嚴(yán)格把控，嚴(yán)格按照法律規(guī)章制度進(jìn)行管控，嚴(yán)格審批業(yè)務(wù)流程。

其次，要隨時(shí)對(duì)各項(xiàng)工作流程進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行優(yōu)秀的部門(mén)進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，向其他部門(mén)介紹優(yōu)秀部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)執(zhí)行不力、出現(xiàn)問(wèn)題的部門(mén)給予批評(píng)，并且要求其進(jìn)行徹底的整改等等。

最后，可以利用新信息科學(xué)技術(shù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、“互聯(lián)網(wǎng)+”等智能化技術(shù)，建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的把控，實(shí)現(xiàn)信息化操作，這樣就可以有效避免財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)貪污、舞弊等違規(guī)現(xiàn)象，提高管理執(zhí)行力度。

除上述內(nèi)容外，要想確保制度的貫徹執(zhí)行，事業(yè)單位還需要重視人員綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)，為各項(xiàng)工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。一方面，完善準(zhǔn)入制度，聘用兼?zhèn)淅碚撝R(shí)以及崗位技能的綜合型人才；另一方面，組織系統(tǒng)化培訓(xùn)，以集中授課、實(shí)踐操作以及拓展活動(dòng)等培訓(xùn)方式，提升員工專業(yè)水平，促使他們將所學(xué)付諸實(shí)踐，全面保障制度執(zhí)行的有效性。

（四）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督和考核

在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》中，明確地規(guī)范和約束了事業(yè)單位所有人員的活動(dòng)，要保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)威性，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制政策在所有人權(quán)力之上。面對(duì)復(fù)雜多變的內(nèi)外環(huán)境，如何保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序地運(yùn)行，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控是一種有效手段，而建立完善的監(jiān)督和考核體系是確保單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度嚴(yán)格執(zhí)行和不斷完善最重要的一點(diǎn)。

首先，在制定事業(yè)單位內(nèi)控制度時(shí)，為避免監(jiān)督模式的不合理，可以建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，招聘或者聘任優(yōu)秀的審計(jì)人員作為部門(mén)負(fù)責(zé)人，并從財(cái)務(wù)人員中選拔優(yōu)秀且具備從業(yè)資格的人員進(jìn)行內(nèi)控活動(dòng)；事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)可以給予審計(jì)部門(mén)獨(dú)立監(jiān)督審核的權(quán)利，保證內(nèi)控工作時(shí)不受其他的干擾，確保監(jiān)督工作的純潔性。為了保障監(jiān)督審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，管理者需通過(guò)多樣化舉措，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)化、系統(tǒng)化培訓(xùn)，使其知曉監(jiān)督審計(jì)工作內(nèi)容，具備豐富的理論知識(shí)以及熟練專業(yè)技能，確保能夠在監(jiān)督審計(jì)工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并給予改進(jìn)指導(dǎo)建議。這一過(guò)程中，管理者也要采取定期或不定期考核的方式，知曉監(jiān)督審計(jì)工作人員綜合技能水平是否滿足崗位需求，對(duì)考核不合格需采取針對(duì)性培訓(xùn)，提升其綜合素養(yǎng)。與此同時(shí)，也要重視對(duì)審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)，定期開(kāi)展法制教育，增加其對(duì)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)，讓其更好地履行自己的職責(zé)。

其次，建立健全、完整的考核機(jī)制，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置合理的考核目標(biāo)，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和準(zhǔn)確性，強(qiáng)化單位財(cái)政資金的有效使用，合理配置資源，加強(qiáng)管理體制的建設(shè)，防范內(nèi)控過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，避免財(cái)務(wù)內(nèi)控中包庇、貪污、腐敗等情況的出現(xiàn)。對(duì)于審查過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，必須及時(shí)糾正、改進(jìn)。與此同時(shí)，需健全考核結(jié)果反饋機(jī)制，借助信息化技術(shù)手段，搭建反饋渠道，留置合理的反饋時(shí)間，保障考核結(jié)果的公開(kāi)透明，當(dāng)被考核員工對(duì)考核結(jié)果有異議時(shí)，有權(quán)通過(guò)反饋渠道提出疑問(wèn)，考核管理人員需對(duì)其作出合理解釋，結(jié)合員工行為以及自身價(jià)值等，提出有理有據(jù)的反饋意見(jiàn)，提高員工認(rèn)同感，也要針對(duì)員工自身行為存在的問(wèn)題給予指導(dǎo)意見(jiàn)，使其專業(yè)水平得到提升。

最后，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)監(jiān)督的專業(yè)性和權(quán)威性。必要的時(shí)候，可以采用外部的監(jiān)督，定期或者不定期地由政府部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，或者可以拓寬渠道，運(yùn)用社會(huì)公眾和媒體的力量，發(fā)揮社會(huì)輿論的作用，在事業(yè)單位建立舉報(bào)渠道，進(jìn)行內(nèi)部或者外部舉報(bào)監(jiān)督，這樣可以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在國(guó)內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜多變的情況下，事業(yè)單位要隨時(shí)保持警惕，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)。只有時(shí)刻防范危機(jī)的發(fā)生，才可以保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展，保證國(guó)家財(cái)政資金的安全，推動(dòng)單位在新時(shí)期、新環(huán)境下穩(wěn)定運(yùn)行與發(fā)展。針對(duì)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中存在的問(wèn)題，事業(yè)單位應(yīng)把握全局思維，強(qiáng)化全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，從建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制等方面著手解決。

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（作者單位：廣州市地震監(jiān)測(cè)中心）