周婷婷　張浩

［摘 要］隨著廣西高?；ㄒ?guī)模的不斷擴大，基建項目的管理問題逐步凸顯，如缺乏業(yè)財融合的管理思維與行為機制。本文以廣西H學院X校區(qū)基建項目為研究對象，綜合采用調(diào)研、訪談、查閱文檔、流程分析等方法，總結(jié)出高?；椖康年P(guān)鍵風險點，提出業(yè)財融合視角下的H學院基建項目風險控制方案，建議從體系構(gòu)建、設(shè)計要點和執(zhí)行要點三方面逐步實施，提高H學院的風險防控水平和高校治理能力，也為廣西其他高校的基建管理提供參考借鑒。

［關(guān)鍵詞］業(yè)財融合；高?；椖?；風險控制

［中圖分類號］G47文獻標志碼：A

業(yè)財融合是指以流程改造和提高認知等方式，有機融合組織的業(yè)務流與財務流，提升組織管理的效率效果，實現(xiàn)組織目標、貢獻價值［1］。業(yè)財融合通過跨部門信息溝通、信息技術(shù)集成、全過程監(jiān)督等途徑來確保分析決策的科學性，是一個融合了項目風險管理、財務管理與內(nèi)部控制的多元概念。

隨著高等教育的普及和推廣，高?；椖坎粩嘣黾?，基建項目管理問題也日益凸顯，如部門間缺乏溝通、監(jiān)督管理缺位、項目效率低下等［2］。分析發(fā)現(xiàn)，相關(guān)人員缺乏業(yè)財融合的管理思維與行為機制。為完善規(guī)章制度，加大執(zhí)行力度，健全基建項目管理風險防控機制，本文以廣西H學院X校區(qū)基建項目為研究對象，基于“分析問題—解決問題”的思路，在現(xiàn)狀分析、制度流程梳理的基礎(chǔ)上發(fā)掘關(guān)鍵風險點，提出有針對性的風險控制優(yōu)化方案。

1 廣西H學院基建項目風險評估

廣西H學院是一所公辦區(qū)屬院校，擁有東、西兩個校區(qū)，占地面積87.6萬m2，校舍面積約為42萬m2。西校區(qū)一期工程已在2016年投入使用，二期工程仍在逐步建設(shè)中，三期工程用地正在對接送審中。為開展基建項目風險評估，本文綜合采用了調(diào)研、訪談、查閱文檔、流程分析等方法，在現(xiàn)狀分析、制度流程梳理中總結(jié)出如下風險點。

1.1 對部分環(huán)節(jié)缺乏風險意識

從概念界定來看，H學院基建項目的界定及其管理范疇在項目管理辦法中基本明確。經(jīng)比對規(guī)章制度和實際訪談發(fā)現(xiàn)，H學院對竣工決算及其項目后評估缺乏管理意識。通常來說，竣工決算是指項目竣工驗收后財務人員清算資金、準確核算成本和資產(chǎn)價值的總結(jié)工作，是辦理交付使用、在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)（后簡稱在轉(zhuǎn)固）的重要依據(jù)；項目后評價是指對已完工決算的基建項目進行全面績效評價和獎懲掛鉤措施，為以后的項目建設(shè)提供參考依據(jù)。這兩個方面都是提升項目管理水平必不可少的環(huán)節(jié)，但在現(xiàn)有的基建項目管理中，這兩個環(huán)節(jié)有所缺失。

1.2 崗位職責未能細化

從機構(gòu)設(shè)置來看，H學院在基建項目管理方面分工較為明確。校長辦公會、黨委常委會是決策機構(gòu)，分管基建工作的校領(lǐng)導、相關(guān)職能部門負責人及專業(yè)技術(shù)人員共同組成工程建設(shè)領(lǐng)導小組，負責重要事項的議事協(xié)調(diào)。H學院基建項目職能部門包括后勤服務處、國資辦、審計處、財務處、網(wǎng)絡(luò)信息中心，其中后勤服務處是學校工程建設(shè)管理部門，基建項目中的可行性研究、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、工程咨詢服務以及概預算等基本委托外包。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分職能部門崗位分工不夠明確，缺少崗位職責說明。

1.3 部分規(guī)章制度缺失

從制度設(shè)定來看，基建項目管理制度較為健全，如OA上的《工程建設(shè)項目管理辦法（修訂）》《基建、修繕工程項目審計實施辦法》，在后勤服務處網(wǎng)站發(fā)布的《工程現(xiàn)場管理流程及工作規(guī)范》《工程建設(shè)各環(huán)節(jié)流程圖》《工程檔案管理辦法》《基建項目工程變更與簽證實施細則》《基建項目竣工驗收及交付使用管理實施細則》《建筑工地管理辦法》。從整體來看，制度涵蓋了立項、招投標、合同的擬訂與簽訂、工程項目的施工與變更簽證、工程進度款結(jié)算與支付、工程竣工與驗收等內(nèi)容，但在竣工決算及項目后評估的相關(guān)規(guī)定有所缺失，特別是竣工決算的完成期限及項目交付使用后的績效評價和獎懲機制。

1.4 部分管理較為粗放

從執(zhí)行落實來看，廣西H學院基建項目在項目管理、合同管理及后續(xù)管理等環(huán)節(jié)有待改進。第一，項目管理不夠精細，完工驗收及結(jié)算工作開展緩慢，影響資金支付進度或財政預算進度。比如：施工圖紙不全，缺少隱蔽性驗收材料；未對承包方逾期竣工的違約內(nèi)進行合同約定；簽訂補充協(xié)議或變更合同不及時；工程簽證存在虛簽、多簽、漏簽現(xiàn)象；甲供材料缺少物資臺賬及出入庫記錄。這些反映了基建項目主要職能部門對政策文件理解不夠透徹、對項目管理監(jiān)督意識不強且缺乏技術(shù)手段進行精細化管理。第二，近年來H學院基建項目增多且金額逐年增加，財務處僅有兩人負責后勤處基建項目的賬務處理及審核，影響了竣工決算報告的編制及審計，導致交付資產(chǎn)未作暫估處理且轉(zhuǎn)固不及時。這些反映了基建財務人員不足、專業(yè)素質(zhì)有待提高、部門信息對接滯后等問題，導致實物資產(chǎn)與價值管理脫鉤，對成本核算、績效管理造成不利影響。

2 業(yè)財融合視角下廣西H學院基建項目風險控制方案

下文將在現(xiàn)狀分析與風險評估的基礎(chǔ)上，從體系構(gòu)建、設(shè)計要點和執(zhí)行要點三方面來闡述業(yè)財融合視角下的H學院基建項目風險控制方案，以降低財務風險，確保資產(chǎn)安全，促進學校高質(zhì)量發(fā)展。

2.1 構(gòu)建“三維一體”基建項目全生命周期風險管理體系

基于項目全生命周期理論，在業(yè)財融合視角下建立“三維一體”高?；椖咳芷陲L險管理體系，旨在將業(yè)務與財務融合管理，將預算成本控制和績效考評機制嵌入各階段和各環(huán)節(jié)，通過規(guī)范管理推進學校的價值創(chuàng)造?！叭S一體”是指從“縱、橫、深”三個維度構(gòu)建一個高?；椖咳芷诠芾眢w系?？v向上，逐一梳理工程立項、設(shè)計、概預算、招投標、項目實施、資金支付和竣工驗收、項目后評估等六個階段的關(guān)鍵風險點；橫向上，重點關(guān)注各階段中的資金管理、預算管理、財務監(jiān)督、核算管理、決算管理和績效管理等內(nèi)容；深度上，主要運用內(nèi)部控制和風險管理的理念結(jié)合風險清單、控制措施，對現(xiàn)有基建項目展開縱橫向流程優(yōu)化。重點關(guān)注合同管理、簽證管理以及變更、竣工決算及其財務處理、項目后評估等關(guān)鍵風險點的規(guī)范管理，建立健全風險清單，結(jié)合風險發(fā)生概率及程度編制風險清單并提出符合H高校實際情況的可以操作執(zhí)行的控制措施。

2.2 H學院基建項目風險管理體系設(shè)計要點

高?；椖康膬r值取向更傾向教書育人、產(chǎn)教研融合、服務地方、為師生打造高質(zhì)量學習生活環(huán)境。只有明確高?；椖康目傮w要求和內(nèi)控目標，才能切實開展符合高?；椖康娘L險控制管理［3］。

2.2.1 系統(tǒng)看待總體要求

H學院基建項目風險管理體系的總體要求有三個層次。第一，在業(yè)務層面規(guī)范項目管理行為，保證工程質(zhì)量、施工安全、按時交工，控制建設(shè)投資，提高基建項目整體管理水平。第二，在財務層面合法合規(guī)地籌集和使用建設(shè)資金，合理編制概預算，規(guī)范成本核算與管理，及時準確編制竣工決算報告及開展項目后評估，降低財務風險，提高項目建設(shè)效率和效果。第三，杜絕領(lǐng)導干部謀私貪腐，健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督機制，為學校的高質(zhì)量發(fā)展提供堅實的保障。這三點是緊密聯(lián)系的，能夠促進業(yè)務財務管理的有機融合，推動業(yè)務信息呈現(xiàn)財務結(jié)果，財務分析為業(yè)務提供決策依據(jù)，有效實現(xiàn)資源配置，深化清廉學校

建設(shè)。

2.2.2 明確界定內(nèi)控目標

H學院基建項目內(nèi)控目標有五：第一，清廉校風。高?；椖繎垂_公平公正的程序以實現(xiàn)資源優(yōu)化分配，防范舞弊腐敗所造成的資源浪費，營造反腐倡廉、清廉校風的氛圍。第二，合規(guī)合法，高校開展基建項目相關(guān)經(jīng)濟活動應當在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)。第三，資產(chǎn)安全。針對項目規(guī)模大、周期長且品類繁多等特性，要確保資料齊全，賬實相符，資產(chǎn)安全完整且有效。第四，信息準確。業(yè)務端和財務端的基建項目信息應當一致，以供決策判斷。第五，提高效率效果，根據(jù)高?；椖康娜谫Y渠道和項目用途，設(shè)立不同的管理目標，規(guī)范使用流程，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，以確保資產(chǎn)的有效使用，實現(xiàn)社會效益的最大化。內(nèi)控目標的實現(xiàn)依托業(yè)財融合的基建項目風險防控與規(guī)范管理，業(yè)財?shù)母盍褧绊懝芾砗狭?，對?nèi)控五目標造成負面影響。

2.3 H學院基建項目風險管理體系執(zhí)行要點

2.3.1 提升基建職能人員的綜合素養(yǎng)

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，H學院基建項目管理中部分職能部門及人員主要關(guān)注于自己部門的本職工作，缺乏對基建項目的整體認知，專業(yè)素養(yǎng)較為單一。比如：后勤服務處局限于部門職能履行，缺乏全局觀；基建財務人員對項目管理知識更新缺乏動力，財務監(jiān)督作用不明顯。因此，提升業(yè)務部門、財務部門人員的綜合素養(yǎng)，培養(yǎng)業(yè)財融合型基建管理人才，是健全H學院基建項目風險管理體系的基礎(chǔ)前提。第一，采用網(wǎng)絡(luò)學習、線下學習、問題研討、競賽活動等形式，強化對基建項目的理論學習，拓寬相關(guān)職能部門人員的視野。第二，綜合運用定期輪崗、工地調(diào)研、跨部門會議方式，提升各職能部門在基建項目管理方面的實務水平。第三，在年度評優(yōu)、考核評價制度中適度向業(yè)財融合型人才傾斜，通過表彰激勵等形式鼓勵、支持人員開展跨部門交流學習，培養(yǎng)基建職能人員的全局觀、系統(tǒng)觀［4］。

2.3.2 加強基建職能部門的溝通協(xié)作

各職能部門均能較好地履行規(guī)定的職責，但仍存在溝通不到位的問題，比如：業(yè)務端工程量增減、簽證變更頻繁等，可能導致財務數(shù)據(jù)不準確，固定資產(chǎn)賬實不符；業(yè)務部門提交申請不及時導致財務支付較晚，造成工程進度拖延。因此，加強基建項目職能部門之間的溝通協(xié)作，營造信息共享、共同協(xié)商的氛圍，是推進基建項目高質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。第一，由分管校領(lǐng)導發(fā)出倡議，鼓勵各職能部門創(chuàng)建有效的跨部門聯(lián)動機制，將基建項目管理效率效果納入部門績效考核和中層領(lǐng)導離任審計范圍。第二，由基建項目各職能部門領(lǐng)導帶頭示范，推進跨部門人員溝通交流，增強部門間協(xié)同處理問題的能力。第三，基建項目的主要職能管理部門要定期有效溝通反饋，保證基建項目安全、有序、高效實施，保障資金的效率和投資的效益。

2.3.3 推進業(yè)財融合信息的對接機制

隨著H學院的轉(zhuǎn)型升級，校內(nèi)各類信息平臺數(shù)量漸增，但仍缺乏跨部門業(yè)財融合信息的對接機制，影響了基建項目的部分粗放管理。因此，要促進校內(nèi)各職能部門間的信息及時對接，為推進業(yè)財融合式基建項目管理提出新的技術(shù)要求。建議從以下方面著手：第一，完全沒有采用信息平臺的部門要結(jié)合關(guān)鍵風險點和控制要求，建立健全相關(guān)數(shù)據(jù)和資料的記錄、管理、審核與歸檔，并定期與其他職能部門信息共享。第二，已經(jīng)采用信息平臺的部門要增強主動服務大局的意識。比如，財務處不能一味被動等待數(shù)據(jù)匯總傳遞過來，應當主動與審計處、后勤服務處等確認與財務工作相關(guān)的內(nèi)容，為基建項目提供職業(yè)判斷與成本效益評價。第三，在學校許可的范圍內(nèi)，網(wǎng)絡(luò)信息中心要主動承擔集成基建項目系統(tǒng)的工作，開展信息平臺的系列培訓，實現(xiàn)信息平臺整合、大數(shù)據(jù)共享，促進業(yè)財融合的發(fā)展［5］。

2.3.4 加大基建管理的全過程監(jiān)管力度

廣西H學院基建項目管理在質(zhì)量、安全、進度、廉政等方面都取得了不錯的成績，同時也發(fā)現(xiàn)了一些管理上的不足之處。為此，H學院基建項目各職能部門及機構(gòu)人員要加大對基建項目的內(nèi)外監(jiān)管力度，從事前、事中、事后三個階段覆蓋式進行全生命周期監(jiān)督。第一，充分利用內(nèi)、外部監(jiān)管渠道來加強H學院的基建項目管理。內(nèi)部監(jiān)管主要來自財務處、審計處、后勤服務以及監(jiān)察處的職能監(jiān)督，外部監(jiān)管主要源自上級主管部門及社會媒體。第二，梳理基建項目全生命周期的流程與風險點，并結(jié)合各職能部門人員權(quán)責范圍，重點關(guān)注招投標、工程造價、簽證變更、竣工決算、在轉(zhuǎn)固流程及項目后評價等環(huán)節(jié)上的關(guān)鍵風險點。第三，定期完成風險評估，持續(xù)梳理基建項目中的風險點，逐步整合基建管理一體化系統(tǒng)平臺，通過信息化監(jiān)督突破現(xiàn)有的管理瓶頸，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)互聯(lián)、職能部門信息互通，提高風險預警能力，提升項目管理效率。

3 結(jié)語

廣西H學院在基建項目管理中，業(yè)務和財務部門存在風險理意識不強、崗位職責未能細化、部分規(guī)章制度缺失及管理較為粗放等問題，有必要從業(yè)財融合的視角來加強高?；椖康娘L險管理與防控，制訂業(yè)財融合視角下的H學院基建項目風險控制方案，并從設(shè)計和執(zhí)行兩方面落實到位，推進高?；椖抗芾?，提升高校綜合治理水平。

參考文獻

［1］鐘瑾. 業(yè)財融合視角下高?；ㄘ攧展芾硖接懀跩］. 會計師，2021（4）：57-58.

［2］謝志華，楊超，許諾. 再論業(yè)財融合的本質(zhì)及其實現(xiàn)形式［J］. 會計研究，2020（7）：3-14.

［3］張慶龍. 業(yè)財融合實現(xiàn)的條件與路徑分析［J］. 中國注冊會計師，2018（1）：109-112.

［4］王亞星，李心合. 重構(gòu)“業(yè)財融合”的概念框架［J］. 會計研究，2020（7）：15-22.

［5］邊璐，薛曉宇，張江朋. 業(yè)財融合十年：研究熱點與趨向——基于文獻計量的分析［J］. 財會通訊，2023（3）：14-21.

［項目名稱］廣西教育科學“十四五”規(guī)劃2021年度專項課題“業(yè)財融合視角下廣西H學院基建項目風險控制研究”（項目編號：2021ZJY1986）。

［作者簡介］周婷婷，女，湖北武漢人，賀州學院，高級經(jīng)濟師，碩士，研究方向：風險控制、企業(yè)管理。

張浩，男，湖北應城人，賀州學院，副教授，碩士，研究方向：財務績效評價、內(nèi)部審計。