文/王筱瀟（鄭州市常莊水庫管理處）

水利事業(yè)是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，水利事業(yè)單位作為水利工程建設(shè)的主力軍，其財務(wù)內(nèi)部控制健全與否直接影響著水利工程建設(shè)工作順利開展，單位資產(chǎn)安全和完整，預(yù)算執(zhí)行和收支管理以及政府采購業(yè)務(wù)的規(guī)范。本文首先闡述財務(wù)內(nèi)部控制的落實對水利工程建設(shè)的重要性，接著分析當(dāng)前水利事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，最后提出完善財務(wù)內(nèi)部控制的策略。通過深入研究和探討，希望能夠為水利事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的進一步完善和提升提供有價值的思路和方向。

一、財務(wù)內(nèi)部控制落實的重要性

（一）有利于推進水利工程建設(shè)工作順利開展

水利事業(yè)單位落實財務(wù)內(nèi)部控制對于水利工程建設(shè)工作順利開展具有極其重要的作用。在項目立項環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制能夠確保項目立項科學(xué)、合理并符合法律法規(guī)要求。具體而言，水利事業(yè)單位在實施新工程之前必須經(jīng)過審核、審批等一系列程序，此時開展內(nèi)部控制工作可以從項目預(yù)算編制、工程建設(shè)方案設(shè)計、資金來源確保等方面入手，確保項目經(jīng)濟效益和社會效益顯著提高。在設(shè)計階段，內(nèi)部控制可以保證方案合理、可行、經(jīng)濟。在設(shè)計過程中，內(nèi)部控制可以通過嚴格的設(shè)計標(biāo)準，對各項設(shè)計方案進行審核、評估，確保方案合理、可行、經(jīng)濟，從而有效避免施工過程中出現(xiàn)偏差或者工程質(zhì)量各項指標(biāo)不符合標(biāo)準的情況。在采購環(huán)節(jié)，內(nèi)控體系可以有效監(jiān)控采購過程，預(yù)防及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)暗箱操作等現(xiàn)象，從而保證采購?fù)稑?biāo)公開、公平、公正。在施工環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制可以對施工計劃、施工過程等進行有效監(jiān)控和管理，從而保證工程按照標(biāo)準和規(guī)范順利進行。有效避免各類影響工程施工質(zhì)量的問題，切實提高工程質(zhì)量。在驗收環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制可以對工程的驗收、收尾等方面進行監(jiān)控和管理，以確保驗收工作合法、合乎實際、符合要求，并及時發(fā)現(xiàn)問題進行整改。在績效管理方面，水利事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)工程實際情況建立合理的績效考核機制，對工程進行全方位評估[1]。通過內(nèi)部控制，可以對各項工程建設(shè)的環(huán)境、技術(shù)、人員等各方面指標(biāo)進行監(jiān)管，從而更加科學(xué)、規(guī)范地促進工程建設(shè)全過程科學(xué)化、規(guī)范化和高效化進展。

（二）有利于單位資產(chǎn)安全完整

水利事業(yè)單位落實財務(wù)內(nèi)部控制工作可以有效地管理和監(jiān)督單位的財務(wù)活動，確保單位資產(chǎn)安全和完整。具體來說，財務(wù)內(nèi)部控制可以幫助單位建立健全的財務(wù)制度和規(guī)章制度，確保資金合理使用和支出，預(yù)防和防范經(jīng)濟犯罪以及及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)上的錯誤和漏洞。同時，落實財務(wù)內(nèi)部控制也可以加強對單位的資產(chǎn)管理和保護。通過建立財務(wù)內(nèi)部控制機制，可以對單位的收支情況進行跟蹤和分析，及時掌握資產(chǎn)流向和使用情況。此外，還可以加強對資產(chǎn)的盤點和監(jiān)管，避免資產(chǎn)損失和浪費。

（三）有利于單位預(yù)算執(zhí)行及收支管理

通過制定和落實財務(wù)管理制度、預(yù)算控制制度等相關(guān)制度和規(guī)定，可以確保單位各項預(yù)算支出符合規(guī)定和預(yù)算計劃，避免預(yù)算執(zhí)行過度和不足，從而有效地保障單位財務(wù)安全和穩(wěn)健發(fā)展。其次，通過建立完善的收支管理制度和賬務(wù)核對機制，可以確保單位各項收支明細準確無誤，避免因賬目錯誤或漏洞而導(dǎo)致資金流失或浪費。落實財務(wù)內(nèi)部控制工作還可以對單位的收支情況進行及時跟蹤和監(jiān)控，從而及時發(fā)現(xiàn)和糾正收支管理方面存在的問題和隱患，確保單位資金合理使用和安全運營。

（四）有利于規(guī)范政府采購業(yè)務(wù)

財務(wù)內(nèi)部控制可以幫助單位建立健全的采購管理制度，明確采購程序、標(biāo)準、要求等相關(guān)事項，確保采購合法、公正和透明。建立采購記錄和審核制度，避免采購環(huán)節(jié)存在漏洞和失誤而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。通過專門的采購資金管理制度和審核機制，可以加強對采購資金的審核和跟蹤，避免采購資金濫用和浪費。財務(wù)內(nèi)部控制還可以加強對供應(yīng)商和合作伙伴的管理和監(jiān)督。通過建立供應(yīng)商和合作伙伴評估機制，可以篩選出質(zhì)量高、信譽好的供應(yīng)商和合作伙伴，確保采購質(zhì)量和效益良好，避免采購過程中存在欺詐和腐敗問題[2]。

二、水利事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控管理思想傳統(tǒng)

水利事業(yè)單位由于業(yè)務(wù)范圍較為廣泛，部門間分工明確但協(xié)調(diào)不足，難以形成以財務(wù)為核心的內(nèi)部控制體系。在運營和管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)各個部門各自為政的情況，導(dǎo)致財務(wù)流程不通暢，審批過程失控，甚至存在財務(wù)體系被濫用的風(fēng)險。在一些水利事業(yè)單位中，會計核算、審批等關(guān)鍵崗位存在由一人兼任的現(xiàn)象。這種情況容易導(dǎo)致崗位職責(zé)混淆，容易對財務(wù)內(nèi)部控制形成威脅。同時，對于機構(gòu)的財務(wù)核算和監(jiān)管，單一崗位難以充分起到相應(yīng)的作用，可能導(dǎo)致誤判和控制不夠精準。一些員工存在對財務(wù)內(nèi)部控制的理解淡薄、認識不足的情況。有時候會存在認為財務(wù)內(nèi)部控制專屬于財務(wù)部門的觀念，忽視了所有部門都應(yīng)參與內(nèi)部控制、共同維護單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的責(zé)任。水利事業(yè)單位的組織架構(gòu)常常過于單一，難以體現(xiàn)職能部門各司其職、互相協(xié)作的理念。對于組織結(jié)構(gòu)不夠健全的單位，如果缺乏有效的分工和內(nèi)部控制機制，很容易導(dǎo)致工作混亂以及財務(wù)核算和監(jiān)管體系的形式化。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

一方面，部分水利事業(yè)單位管理層對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性認知存在不足。他們可能認為財務(wù)內(nèi)部控制只是一項“流于形式”的制度，缺乏對其真正意義和實際效果的認識。因此，在制定規(guī)章制度及相關(guān)財務(wù)流程時，財務(wù)內(nèi)部控制的要求得不到充分體現(xiàn)，執(zhí)行的要求也不夠嚴格，最終財務(wù)內(nèi)部控制的實施效果不盡如人意[3]。另一方面，激勵機制有待完善。管理部門已經(jīng)嚴格規(guī)定按照核定預(yù)算執(zhí)行財務(wù)支出，并設(shè)立了相應(yīng)的審批程序和審核流程，但在實際執(zhí)行過程中，部分職員往往因為撥付進度的壓力或不當(dāng)?shù)募顧C制，對項目支出的審核不夠嚴格，未能對重點支出項進行重點審核，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制效果并不明顯。

（三）財務(wù)管理相關(guān)制度不完善

目前在水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制中存在著財務(wù)管理相關(guān)制度不完善的問題。水利事業(yè)單位在日常運作中，涉及諸多資金的收入和支出，包括政府撥款、資金貸款、自籌資金等。然而，部分水利事業(yè)單位在收支管理方面存在制度不健全、執(zhí)行不嚴格的問題。例如，一些單位存在資金管理松散、賬務(wù)不清、資金監(jiān)管不到位的現(xiàn)象，導(dǎo)致資金使用不透明、管理混亂，難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)管理中的問題。

水利事業(yè)單位作為重要的資產(chǎn)管理者，涉及大量的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，包括水庫、水閘、堤防等基礎(chǔ)設(shè)施和設(shè)備，以及土地、礦產(chǎn)、專利等無形資產(chǎn)。但是，一些單位在資產(chǎn)核算方面存在不到位的問題。例如，一些單位未能建立完善的資產(chǎn)登記和臺賬管理制度，導(dǎo)致資產(chǎn)的實際情況與臺賬不符，難以保障資產(chǎn)的真實性和準確性。

（四）缺乏有效監(jiān)督

在一些單位中，由于內(nèi)部監(jiān)督機制不成熟或者內(nèi)部人員經(jīng)驗不足等原因，導(dǎo)致職員們很難得到有效監(jiān)督指導(dǎo)，沒能在實際操作過程中自覺地嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)定。比如，在某水利工程建設(shè)項目中，設(shè)計人員在設(shè)計過程中為了提高自己的設(shè)計費用，故意增加項目建設(shè)工程量。但是由于工程驗收人員的疏忽、管理層的失控，導(dǎo)致這種不負責(zé)任的行為長期得不到有效糾正和監(jiān)督。外部監(jiān)督缺失也是導(dǎo)致水利事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督的原因之一。在一些單位中，由于政府監(jiān)督機制不完善、社會監(jiān)督力量薄弱或者監(jiān)管力度不夠嚴格等原因，導(dǎo)致單位財務(wù)內(nèi)部控制得不到有效的外部監(jiān)督和檢查。這就會引起一些盲目的行為，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效、違規(guī)操作難以及時發(fā)現(xiàn)和解決。比如，在某水利事業(yè)單位下屬的水利工程項目中，職員們?yōu)榱擞仙霞壊块T的考核要求，故意虛報項目進度和支出情況。而由于上級監(jiān)管部門的疏忽和監(jiān)管力度的不足，這種行為長期得以隱蔽，直到項目結(jié)束時才被發(fā)現(xiàn)。

三、水利事業(yè)單位完善財務(wù)內(nèi)部控制的策略

（一）強化財務(wù)內(nèi)部控制思想認知，加強組織領(lǐng)導(dǎo)

水利事業(yè)單位應(yīng)該認識到財務(wù)內(nèi)部控制對于保障財務(wù)管理的合規(guī)性和有效性的重要性。單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員應(yīng)當(dāng)具備正確的財務(wù)內(nèi)部控制理念，認識到財務(wù)內(nèi)部控制不僅僅是一種合規(guī)要求，更是一種管理方式，有助于提高財務(wù)管理的效率。單位應(yīng)該加強對財務(wù)內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)，提高員工對財務(wù)內(nèi)部控制的認知水平，推動全體員工形成對財務(wù)內(nèi)部控制的共識，從而在日常工作中養(yǎng)成財務(wù)內(nèi)部控制的自覺意識和行為習(xí)慣。在組織層面上應(yīng)加強對財務(wù)內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)和管理。首先，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的財務(wù)內(nèi)部控制管理機構(gòu)或部門，明確其職責(zé)和權(quán)責(zé)，負責(zé)制定、實施和監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制制度和政策，并對財務(wù)內(nèi)部控制的落實情況進行監(jiān)督和評估。其次，應(yīng)當(dāng)加強對財務(wù)內(nèi)部控制人員的選拔和培養(yǎng)，確保其具備專業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制知識和技能，能夠有效履行其職責(zé)。同時，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)高度重視財務(wù)內(nèi)部控制工作，將其納入單位的日常管理和考核體系，強調(diào)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，為財務(wù)內(nèi)部控制工作提供充足的資源和支持[4]。

（二）完善相關(guān)管理制度，規(guī)范制度執(zhí)行

1.覆蓋單位內(nèi)部各項經(jīng)濟及業(yè)務(wù)活動

水利事業(yè)單位在完善財務(wù)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)該從單位內(nèi)部經(jīng)濟及業(yè)務(wù)活動各個方面入手，覆蓋全局。比如，實施信息化管理，對水利建設(shè)、水源保護等項目資金使用狀況及審批流程進行監(jiān)管，做到規(guī)范化操作。

2.完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

在制度的制定過程中，需要保持制度的質(zhì)量和有效性，嚴格控制制定流程，并密切監(jiān)控制定過程中的不合理情況，確保制定的制度能夠全面覆蓋水利事業(yè)單位的各種業(yè)務(wù)活動。

3.建立明確的責(zé)任人制度

明確的責(zé)任人制度可以幫助水利事業(yè)單位健全風(fēng)險管理機制。應(yīng)該設(shè)立專職來負責(zé)財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行，獨立規(guī)定財務(wù)內(nèi)部控制的政策、程序和經(jīng)費預(yù)算，協(xié)調(diào)和監(jiān)控財務(wù)內(nèi)部控制工作，并負責(zé)內(nèi)部控制制度的更新和維護。

4.構(gòu)建績效考核體系

水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立起一套相應(yīng)的績效考核體系，以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險，對有危險傾向的行為進行預(yù)防和糾正，以提高內(nèi)部控制的有效性和全面性。同時，考核體系對于提高人員的工作熱情，激發(fā)其工作動力也有很大的作用。

5.設(shè)置專門的監(jiān)督管理人員

水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的監(jiān)督管理人員，定期檢查內(nèi)部的財務(wù)信息系統(tǒng)是否規(guī)范，核查資金支出是否合理，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決。同時，監(jiān)督管理人員還應(yīng)該負責(zé)監(jiān)督、管理各項財務(wù)預(yù)算與運營計劃的執(zhí)行過程，確保預(yù)算與計劃的執(zhí)行不偏離實際情況[5]。

6.完善水利事業(yè)單位內(nèi)部獎懲制度

內(nèi)部獎懲制度不僅是激勵員工積極工作的有效手段，更是規(guī)范財務(wù)內(nèi)部控制的核心措施。水利事業(yè)單位要健全相關(guān)的獎懲制度，既強化內(nèi)部控制職能的創(chuàng)新意識，又通過競爭激發(fā)員工的積極性。

（三）優(yōu)化內(nèi)控業(yè)務(wù)流程，加強風(fēng)險管控

水利事業(yè)單位需要采用科學(xué)合理的方法制定預(yù)算，防止出現(xiàn)預(yù)算決策不當(dāng)、預(yù)算財務(wù)不合理等風(fēng)險。對于具體的預(yù)算編制流程，水利事業(yè)單位要從多方面入手，如加強溝通協(xié)調(diào)與信息溝通、嚴格落實各項預(yù)算控制制度等。實現(xiàn)部門預(yù)算編制流程的調(diào)整與優(yōu)化也是非常重要的一個環(huán)節(jié)。部門預(yù)算編制流程的調(diào)整與優(yōu)化需要從部門預(yù)算編制的流程、時間節(jié)點、審核程序等方面入手，以使預(yù)算編制工作更加高效、規(guī)范、透明。隨著新《政府會計制度》的出臺，對水利事業(yè)單位預(yù)算管理工作提出了新的要求。按照新制度的規(guī)定，水利事業(yè)單位應(yīng)該遵循“績效管理、過程管理、風(fēng)險管理”原則，完善各項預(yù)算管理制度、加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，確保預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的科學(xué)化、規(guī)范化和有效性。在新體制下，水利事業(yè)單位必須深入學(xué)習(xí)和貫徹新制度，根據(jù)政策要求，優(yōu)化預(yù)算編制流程。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督管理系統(tǒng)

首先，水利事業(yè)單位要實現(xiàn)各部門聯(lián)動管理機制。這需要在溝通和信息互通方面做出改進，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實現(xiàn)各個部門間的聯(lián)動和信息共享。同時，在組織管理方面，要健全組織機構(gòu)，明確部門職責(zé)，建立與之相應(yīng)的管理制度，使各部門之間能夠協(xié)同工作，避免重復(fù)勞動和資源浪費。其次，要強化事業(yè)單位內(nèi)部資金管控。這需要建立嚴格的財務(wù)管理制度和流程，確保各項經(jīng)費的使用都經(jīng)過核準和審核，并及時進行賬務(wù)核算和管理。在使用資金方面還要注重降低管理成本，提高資金效益，根據(jù)實際需要合理規(guī)劃和分配資金，確保不同用途的資金得到科學(xué)、合理、有效地使用。再次，要強化風(fēng)險管控。水利事業(yè)單位在財務(wù)管理中面臨著多種風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等。要通過制定風(fēng)險管理制度和風(fēng)險控制措施，有效地管理各種風(fēng)險，確保財務(wù)管理的安全性和有效性。最后，需要從立項審批、資金撥付、執(zhí)行監(jiān)督、驗收審計等方面對全過程進行監(jiān)督管控。各項工作都要按照規(guī)范程序執(zhí)行，確保財務(wù)內(nèi)部控制有效執(zhí)行，同時還要及時反饋和處理相關(guān)問題，定期進行評估[6]。

（五）加強人員隊伍建設(shè)

在加強人員隊伍建設(shè)方面，一方面要優(yōu)化內(nèi)部人才引進機制，特別是要對財務(wù)管理人員職位進行針對性地招聘，盡可能吸引更多合適的高素質(zhì)復(fù)合型人才。同時，在選擇人才時不僅要注重其學(xué)歷，更要關(guān)注其實操能力、實踐經(jīng)驗等方面。另一方面，企業(yè)需要定期針對員工信息化手段應(yīng)用能力不足、數(shù)據(jù)分析能力尚待提升等問題開展教育培訓(xùn)活動，以提高員工們的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能水平，保持其在業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的領(lǐng)先地位。通過課堂與實踐相結(jié)合，使員工們能夠具有創(chuàng)新精神、活躍思維、勇于挑戰(zhàn)的態(tài)度和能力，更好地適應(yīng)工作需要。完善水利事業(yè)單位員工激勵政策也是人員隊伍建設(shè)的一個重要方面。合理的激勵政策要能夠為員工提供更好的職業(yè)發(fā)展機會、更公正的待遇以及更良好的工作環(huán)境，從而提高員工的歸屬感和工作積極性。此外，在激勵政策的制定中，要注重區(qū)別不同層次、不同崗位員工的需求，使激勵機制更加合理和有效。

四、結(jié)束語

通過本文研究可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制對水利事業(yè)單位發(fā)展至關(guān)重要，同時在實踐過程中也存在著一些問題需要解決。在未來發(fā)展過程中需要不斷加強對財務(wù)內(nèi)部控制思想的認知，完善管理制度、規(guī)范執(zhí)行，從優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、加強風(fēng)險管控和加強人員隊伍建設(shè)等方面不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制，也需要加強監(jiān)督機制建設(shè)，確保內(nèi)部控制工作有效執(zhí)行。